企業(yè)研究論文-運用稅收杠桿促進科技型中小企業(yè)發(fā)展摘要科技型中小企業(yè)的發(fā)展在我國經(jīng)濟發(fā)展中起著重要作用，但由于自身的局限性，需要政府應用稅收杠桿的調控來幫助其發(fā)展。而我國稅收政策中又有一些不利于科技型中小企業(yè)發(fā)展的缺陷。因此，應借鑒國外先進經(jīng)驗，完善對科技型中小企業(yè)的稅收政策，促進其發(fā)展。關鍵詞科技型中小企業(yè)稅收杠桿稅收優(yōu)惠中圖分類號F276.3文獻標識碼A我國科技型中小企業(yè)有12萬余家，從業(yè)人員960萬人，雖然數(shù)量僅占全國中小企業(yè)總量的3.3，卻創(chuàng)造了全國約65的專利發(fā)明、75以上的技術創(chuàng)新、80以上的新產品開發(fā)。我國要實現(xiàn)既定的經(jīng)濟發(fā)展目標，實現(xiàn)從投資拉動向技術驅動模式轉化，以科技型中小型企業(yè)為代表的高成長企業(yè)有著舉足輕重的地位。稅收政策是引導和調控全社會投資方向的重要經(jīng)濟杠桿，對技術進步和技術改造投資有著重大影響。在許多發(fā)達國家，政府都運用稅收杠桿對科技型中小企業(yè)提供種種優(yōu)惠政策，以促進其發(fā)展。而我國在這一方面的措施尚不夠完善，我們應借鑒世界各國的經(jīng)驗，改進稅收優(yōu)惠政策，更好地發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，促進我國的經(jīng)濟發(fā)展。1發(fā)展科技型中小企業(yè)與我國稅收調控目標體系的一致性發(fā)展科技型中小企業(yè)與達成我國的稅收調控目標體系有著一致性：發(fā)展科技型中小企業(yè)能輔助稅收調控目標的達成；相應地，通過執(zhí)行稅收政策達到稅收調控目標也能促進科技型中小企業(yè)的發(fā)展。科技型中小企業(yè)的調控目標主要有以下幾方面。1.1促進就業(yè)的稅收調控目標盡管隨著我國的經(jīng)濟發(fā)展，大量就業(yè)機會隨之出現(xiàn)，但是在今后較長的一段時間內，就業(yè)問題仍然是非常重要又非常突出的問題。中小企業(yè)所提供的就業(yè)崗位約占全國城鎮(zhèn)就業(yè)總數(shù)的75，他們的發(fā)展能在很大程度上減輕我國就業(yè)壓力。1.2促進科技進步的稅收調控目標改革開放以來，科技型中小企業(yè)創(chuàng)立了我國專利的65、新產品的70。它們不僅促進了科技的研究與開發(fā)，還為已有科技成果的運用、推廣、進一步轉化為經(jīng)濟價值做出了巨大的貢獻。1.3促進資源優(yōu)化配置的稅收調控目標稅收政策可以引導資本市場的資金分配，實現(xiàn)經(jīng)濟資源的最優(yōu)化配置?？萍夹椭行∑髽I(yè)中普遍存在融資難的問題，而另一方面，廣大的社會游資因沒有投資目標而被閑置。通過制定稅收政策發(fā)揮稅收杠桿的經(jīng)濟調控作用，以鼓勵資本對科技型中小企業(yè)的投資，使閑置資源得到有效利用。1.4配合可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的稅收調控目標科技型中小企業(yè)屬于知識密集性產業(yè)，這一產業(yè)的特點是：設備、生產工藝建立在先進的科學技術基礎上，科技人員在職工中所占比重較大，勞動生產率高，對自然資源的耗用小。科技型中小企業(yè)的發(fā)展為可持續(xù)發(fā)展帶來技術上與產業(yè)結構上的支持。在制定科技型中小企業(yè)的稅收政策時，要以上述的稅收調控目標為著眼點，有利于促進就業(yè)、有利于科技發(fā)展、有利于資源優(yōu)化配置、有利于可持續(xù)發(fā)展。只有這樣制定出的稅收政策才能在最大程度上促進科技型中小企業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮它們對社會經(jīng)濟發(fā)展的最大效用。2我國科技型中小企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀當前我國并沒有針對科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，因此在進行分析時，應主要從中小企業(yè)及科技型企業(yè)兩個角度來觀察科技型中小型企業(yè)的稅收政策。2.1中小企業(yè)的稅收政策2.1.1中小企業(yè)的稅收負擔水平高中小企業(yè)從總體稅收負擔水平上看，居高不下，稅收占銷售收入的負擔率為6.81%，高于全國各類企業(yè)6.65%的平均水平；稅收占資產總額的負擔率為4.9%，高于全國1.91%的平均水平；稅收占利潤的119.6%，高于全國99.9%的平均水平。2.1.2稅收優(yōu)惠政策方式簡單、力度小、范圍窄我國目前關于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接優(yōu)惠方式，國際上通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅、專項費用扣除等間接優(yōu)惠方式運用較少，而且缺乏對中小企業(yè)降低投資風險、鼓勵技術創(chuàng)新、提高核心競爭力等方面的稅收優(yōu)惠政策，導致在稅收制度層面上不利于鼓勵中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2.1.3中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收征管限制中華人民共和國稅收征收管理法確定，納稅人不設置賬簿或賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的，稅務機關有權采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務機關往往對中小企業(yè)不管是否設置賬簿，不管財務核算是否健全，都采用“核定征收”的辦法，擴大了“核定征收”的范圍。同時還有些基層稅務機關甚至對稅法已明確的優(yōu)惠政策規(guī)定，也未落實。這都加重了中小企業(yè)的稅收負擔，有礙中小企業(yè)的發(fā)展。2.2科技型中小企業(yè)的稅收政策缺陷結合中小企業(yè)的稅收政策與對企業(yè)的科技優(yōu)惠，我們可看出對科技型中小企業(yè)的稅收政策存在以下方面的缺陷：（）發(fā)展中面臨著稅收政策起征點不高、稅種多、收費多、稅率高、稅費負擔重、征收環(huán)節(jié)復雜等問題。此外，一些基礎部門對已有的政策無法很好貫徹實施，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。（）增值稅中對一般納稅人的規(guī)定不利于科技型中小企業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)行增值稅中將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這一方面使得中小企業(yè)無法按規(guī)定的稅率開具增值稅專用發(fā)票，另一方面造成中小企業(yè)將會承擔更高的稅率，不符合量能納稅的稅收原則。（）現(xiàn)行所得稅制對中小企業(yè)的限制。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實行內外兩套稅法，對外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅賦輕；對內資企業(yè)優(yōu)惠少，稅賦重。同屬內資企業(yè)，又是對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少，稅賦更重。（）稅收優(yōu)惠偏重所得稅，其他優(yōu)惠較少，與科技型中小企業(yè)的經(jīng)營模式不符。科技型中小企業(yè)所需的稅收優(yōu)惠往往不是在對所得稅的豁免上，而是在加速折舊、費用扣除及科研開發(fā)準備金等間接優(yōu)惠方面。單純地對企業(yè)在所得稅方面進行優(yōu)惠，影響優(yōu)惠作用的發(fā)揮。（）目前，我國的科技稅收優(yōu)惠政策主要集中在技術成果的應用方面，包括技術轉讓、技術咨詢、技術開發(fā)、技術承包、技術服務等，對其他環(huán)節(jié)的關注較少。而真正要從根本上促進科技在企業(yè)中的運用，僅強調技術成果應用是不夠的，應該從技術開發(fā)的源頭上開始關注，為科技創(chuàng)新并運用于企業(yè)提供稅收上的支持。（）對企業(yè)的稅收優(yōu)惠注重企業(yè)的“成份”，偏重對國有企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位等的優(yōu)惠。而事實上，許多科技型中小企業(yè)是內資民營企業(yè)，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠在某種意義上對這些企業(yè)而言是一種歧視。3科技型中小企業(yè)稅收政策的國際比較國際上對科技型中小企業(yè)的稅收政策已經(jīng)有了許多實踐成果，國外政策不僅給予稅收額度上的優(yōu)惠，還注重技術的投資、開發(fā)環(huán)節(jié)，采用多種手段刺激企業(yè)進行技術創(chuàng)新。3.1降低稅率，減免稅款日本政府在20世紀80年代規(guī)定，資本金在1億日元以上的普通法人，其法人稅的稅率為37.5，而對資本金在1億日元以下的年度所得，分兩部分征稅。即總所得在800萬日元以下全部按28的稅率征稅，超過800萬日元的部分按7.5的稅率征稅。法國政府規(guī)定，在高新技術開發(fā)區(qū)內的新辦企業(yè)免征公司所得稅10年；以教育和科學研究為目的而建立的營利公司，其有關的經(jīng)營所得不予征稅，無關的或關聯(lián)不大的經(jīng)營所得只按較低的稅率征收。3.2投資抵免，費用扣除美國、法國規(guī)定企業(yè)投資于科技研究與開發(fā)的費用若超過前一年或前幾年的平均值時，其超過部分可享受一定比例的所得