會計基礎(chǔ)工作規(guī)范講解 2016年12月 內(nèi)容提要 第一部分考核辦法及總體要求第二部分考核標(biāo)準(zhǔn) 第一部分考核辦法及總體要求 一 考核標(biāo)準(zhǔn)制定的依據(jù) 中華人民共和國會計法 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 內(nèi)部會計控制規(guī)范 會計檔案管理辦法 電算化管理辦法 電算化工作規(guī)范 行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法 事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法 財政違法行為處罰處分條例 現(xiàn)行考核辦法和標(biāo)準(zhǔn) 辦法 廣西壯族自治區(qū)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗收實施辦法 桂財會字 1996 15號 標(biāo)準(zhǔn) 廣西壯族自治區(qū)區(qū)直行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗收標(biāo)準(zhǔn) 桂財會 2013 58號 進(jìn)行會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗收的目的和意義 第一 為了加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作 第二 為了建立規(guī)范的會計工作秩序 第三 為了提高會計工作的水平 二 總體目標(biāo) 改善廣西行政事業(yè)單位會計核算等基礎(chǔ)性會計工作的質(zhì)量 推動部門財務(wù)管理 內(nèi)部控制等財務(wù)制度的建設(shè) 從制度建設(shè)層面整體改善和提升財務(wù)管理水平 三 考核方式 區(qū)直一級行政事業(yè)單位由財政廳組織實地考核驗收 區(qū)直二級以二級以下預(yù)算單位由主管部門組織考核 財政廳復(fù)核確認(rèn) 四 階段任務(wù) 2012年 完成22個單位的考核區(qū)政法委區(qū)工信委區(qū)人大區(qū)民政交通廳宣傳部區(qū)計生委 2013年重點推進(jìn)單位 即尚未通過驗收但納入自治區(qū)績效考核的一級預(yù)算單位共36個單位 二級預(yù)算單位4個 其他尚未通過驗收但未納入自治區(qū)績效考核的一級預(yù)算單位共34個 自查自糾 即已通過驗收的一級部門預(yù)算單位共42個 實際進(jìn)點實地考核驗收只有25個 包括區(qū)糧食局區(qū)黨委政策研究室區(qū)環(huán)保廳區(qū)人防辦區(qū)海洋局 驗收通過23個 2014年對尚未通過考核的全部進(jìn)行輔導(dǎo) 輔導(dǎo)后再驗收 共輔導(dǎo)了45個單位 考核驗收通過11個 包括統(tǒng)戰(zhàn)部 經(jīng)干院 農(nóng)科院 信訪局 團(tuán)區(qū)委 扶貧辦等 四 階段任務(wù) 2015年印發(fā) 關(guān)于開展2015區(qū)直行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)區(qū)作規(guī)范化考核驗收工作的通知 桂財會 2015 23號 主動對29個尚未通過考核驗收的區(qū)直單位進(jìn)行輔導(dǎo) 幫助解決存在主要問題 經(jīng)過努力 初步結(jié)果顯示 又有15個左右單位通過考核驗收 2012 2015年考核主要扣分項目 五 具體考核步驟 申報會計基礎(chǔ)工作規(guī)范單位 必須做好以下工作 一 對照考核標(biāo)準(zhǔn)自查 以 標(biāo)準(zhǔn) 為準(zhǔn)繩 逐項逐條對照認(rèn)真進(jìn)行自查 二 針對自查中查出的問題 制定并實施整改方案 整改完成半年后才能申報 三 各單位提出申報前 必須對照考核標(biāo)準(zhǔn)自檢評分進(jìn)行模擬驗收 四 各單位提出申報時 必須向考核確認(rèn)部門提供下列資料 1 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗收申請函2 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗收工作總結(jié)3 會計人員配備情況統(tǒng)計表4 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗收自查評分表5 加分證明材料6 財會管理制度 實地考核 考核年度 以被考核單位上一年度的會計資料為主 2015年考核單位2014年7月至2015年6月的會計資料 考核查看資料 1 本單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化實施方案2 近三年來審計 稅務(wù) 財政等監(jiān)督部門檢查決定3 會計資料及其它有關(guān)書面材料考核計分方式 實行扣分制 以扣完每項的標(biāo)準(zhǔn)分為限 每項不出現(xiàn)負(fù)分 六 考核不合格和終止考核的情況 一 考核指標(biāo)中 會計核算 會計監(jiān)督 考核扣達(dá)10 考核不達(dá)標(biāo) 二 應(yīng)設(shè)未設(shè)會計機(jī)構(gòu) 三 存在私設(shè) 小金庫 或賬外設(shè)賬行為 四 存在偽造 變造會計憑證和會計賬簿 報送虛假會計報表行為 五 無證上崗會計人員大于等于本單位會計崗位總?cè)藬?shù)的50 六 有證據(jù)證明單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計人員進(jìn)行打擊報復(fù) 七 考核后對問題的整改要求 無論是否合格 均要對發(fā)現(xiàn)的問題積極進(jìn)行整改 財政部門將擇機(jī)抽查整改情況 不合格 單位整改期限為六個月 整改結(jié)束后由財政部門對其以后年度的會計基礎(chǔ)工作重新進(jìn)行考核 對考核合格單位實行五年輪檢制 凡以后年度有違反財經(jīng)紀(jì)律 弄虛作假行為或會計基礎(chǔ)工作嚴(yán)重滑坡的 考核分?jǐn)?shù)比原考核所得分?jǐn)?shù)下降10 以上的 取消其合格單位的資格 并責(zé)令整改 八 考核結(jié)果的運用 一 作為對單位和會計人員評選會計先進(jìn)集體及個人的參考依據(jù) 二 作為評定會計職稱 選拔全國會計領(lǐng)軍人才 廣西十百千拔尖會計人才的參考依據(jù) 三 作為部門預(yù)算資金安排的參考依據(jù) 四 對考核驗收過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為 嚴(yán)格按照 會計法 等有關(guān)會計法規(guī)進(jìn)行處理 涉嫌犯罪的 及時向司法機(jī)關(guān)報告 第二部分考核標(biāo)準(zhǔn) 廣西壯族自治區(qū)區(qū)直行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗收標(biāo)準(zhǔn) 會計基礎(chǔ)工作內(nèi)容 會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員配備會計核算內(nèi)部會計管理制度會計監(jiān)督 會計機(jī)構(gòu)與會計人員 50分 一 是否所有單位均需設(shè)置會計機(jī)構(gòu) 驗收標(biāo)準(zhǔn) 第六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu) 不具備單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的 應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員 會計法 第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要 設(shè)置會計機(jī)構(gòu) 或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員 不具備設(shè)置條件的 應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬 二 某單位未單獨設(shè)財務(wù)室 只有會計 出納兩人 該單位需要指定會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管嗎 答 需要指定會計主管 1 單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的 要任命會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 2 在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員的 要在會計人員中指定會計主管人員 負(fù)責(zé)會計事項 答 需要 以下十種崗位均需有從業(yè)資格 1 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會計主管人員 2 出納 3 稽核 4 資本 基金核算 5 收入 支出 債權(quán)債務(wù)核算 6 工資 成本費用 財務(wù)成果核算 7 財產(chǎn)物資的收發(fā) 增減核算 8 總賬 9 財務(wù)會計報告編制 10 會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理 三 出納需要取得會計從業(yè)資格嗎 8 00 8 30吃早飯 8 30 9 00避免運動 9 30開始一天中最困難的工作 10 30讓眼睛離開屏幕休息一下 11 00吃點水果 13 00一頓可口的午餐 16 00喝杯酸奶 17 00 19 00鍛煉身體 19 30晚餐少吃點 23 30上床睡覺 全球公認(rèn)的健康生活作息表 會計核算 250分 會計核算一般要求 23 單位發(fā)生的下列事項 應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù) 進(jìn)行會計核算 經(jīng)費收入 支出 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余的賬務(wù)處理 資產(chǎn) 基金的增減 款項和有價證券的收付 財物的收發(fā) 增減和使用 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 財務(wù)成果的計算和處理 其他需要辦理會計手續(xù) 進(jìn)行會計核算的事項 未及時辦理的會計事項每項 l分例 假如均在每月最末一日記賬 記帳憑證日期也寫月末這一天 是不符合及時性要求的 會計核算一般要求 24 各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù) 按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行 保證會計指標(biāo)的口徑一致 相互可比和會計處理方法的前后各期相一致 會計信息質(zhì)量要求的一致性原則 做不到的每項 1分 25 單位應(yīng)當(dāng)按照 中華人民共和國會計法 和行政事業(yè)單位會計制度的規(guī)定建立會計賬冊 進(jìn)行會計核算 及時提供合法 真實 準(zhǔn)確 完整的會計信息 未按規(guī)定建賬的扣3分 賬冊不規(guī)范 不完整的扣3分 不及時提供合法 真實 準(zhǔn)確 完整的會計信息扣3分 26 單位的會計憑證 會計賬簿 會計報表和其他會計資料應(yīng)當(dāng)及時建立檔案 保證會計檔案妥善保管 有序存放 方便查閱 嚴(yán)防毀損 散失和泄密 會計檔案建檔要求 保管期限 銷毀辦法等依據(jù)按會計檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行 實行電算化的單位 有關(guān)電子數(shù)據(jù) 會計軟件資料等應(yīng)作為會計檔案管理 在規(guī)定時間年內(nèi)未歸檔的扣1分 各種會計資料未按項歸檔的扣1分 應(yīng)按年 按卷裝訂不符合要求 未編號 未整理的 每項扣1分 27 原始憑證的要求 原始憑證的格式 內(nèi)容 填制方法 審核程序等符合國家有關(guān)規(guī)定和行政事業(yè)單位會計制度的要求 原始憑證 含原始憑證分割單 要素內(nèi)容不全或填制不規(guī)范的 每例扣1分 填制 傳遞 保管會計憑證 27 32條會計憑證一些容易忽視的細(xì)節(jié) 會計憑證一些容易忽視的細(xì)節(jié) 1 數(shù)字大小寫2 單位名稱3 實物發(fā)票4 定額發(fā)票5 錯誤更正 一 借款可以退回借條嗎 職工申請公務(wù)借款或退回借款時 必須根據(jù)借款憑據(jù)編制記賬憑證 借款憑據(jù)必須附在記賬憑證后 收回借款時 應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本 不得退回借款收據(jù) 借款憑據(jù)必須附在記賬憑征后 二 外來的原始憑證遺失怎樣處理 財政部 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 第五十五條規(guī)定 1 應(yīng)當(dāng)由原開出單位出具證明 證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 原始憑證的號碼 金額 證明必須加蓋原開出憑證單位的公章 由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn) 2 無法取得證明的 由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況說明 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn) 三 原始憑證不規(guī)范的幾種情況 1 白條 復(fù)印件 傳真件可以做為原始憑證嗎 答 不可以 但如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證 可以用原始憑證復(fù)印件 三 原始憑證不規(guī)范的幾種情況 2 哪些原始憑證信息失真不能接受 發(fā)票填制單位與所蓋公章不符的 發(fā)票單位名稱與報銷單位名稱不符的 憑證有涂改 憑證所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符合開支范圍 開支標(biāo)準(zhǔn) 原始憑證內(nèi)容模糊不清的 發(fā)現(xiàn)有涂改 挖補(bǔ)的或不按規(guī)定更正原始憑證的 每例扣1分 三 原始憑證不規(guī)范的幾種情況 3 哪種原始憑證要素不完整不能接受 從外單位取得的原始憑證未蓋有填制單位的公章 比如 有些手撕發(fā)票可能因為人員的疏忽大意忘記蓋公章 而造成此現(xiàn)象的出現(xiàn) 自制原始憑證經(jīng)辦人簽章不完整的 包括工資表 出庫單 辦公用品領(lǐng)用單 獎金發(fā)放表 四 職工報銷憑證的簽字有什么要求 1 按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字 簽字必須簽全稱 不得只簽姓 2 簽字人簽署姓名后 還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日期 3 領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當(dāng)明確表明是否同意報銷 4 有多張憑證都需要簽字時 要一張一張分別的簽 不能用復(fù)寫紙同時簽 五 購買實物的原始憑證不簽驗收人嗎 答 不行 根據(jù) 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 購買實物的原始憑證 必須有驗收證明 驗收證明可由保管人或使用人簽字證明 六 原始憑證不齊全的幾類情況 一 沒有原始憑證 導(dǎo)致不能說明經(jīng)濟(jì)事項的真實發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)第48條 支付款項的原始憑證 必須有收款單位和收款人的收款證明 1 付款業(yè)務(wù)沒有取得正式發(fā)票 2 內(nèi)部支付款項 沒有發(fā)放清冊及收款人簽字 3 收款業(yè)務(wù)沒有收款票據(jù) 4 只有轉(zhuǎn)賬支票存根 沒有銀行憑據(jù) 進(jìn)賬 六 原始憑證不齊全的幾類情況 二 應(yīng)作為原始憑證的未做為原始憑證1 職工外出借款憑證是否可以打白條 不入賬 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 第四十八條 職工公出借款的憑證 必須附在記賬憑證之后 借款收回時 不得退回原借款收據(jù) 應(yīng)當(dāng)另行開出借款收回的收據(jù)或者退回原借據(jù)的副本給借款人 2 數(shù)量較多的原始憑證 只有匯總表 原始憑證未單獨裝訂 保存 并在憑證上標(biāo)明附件另訂 六 原始憑證不齊全的幾類情況 三 未履行審批程序?qū)е略紤{證不齊全按照財務(wù)審批權(quán)限 應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的會計事項沒有領(lǐng)導(dǎo)審批文件 七 有問題的外來原始憑證怎樣處理 中華人民共和國會計法 第十四條 l 不真實 不合法的 會計人員有權(quán)不予接受 并向單位負(fù)責(zé)人報告 2 記載不準(zhǔn)確 不完整的 會計人員有權(quán)予以退回 要求其按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 更正 補(bǔ)充 八 原始憑證有差錯的怎么辦 中華人民共和國會計法 第十四條 1 有錯誤的 退回出具單位重開或者更正 更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章 2 金額有錯誤的 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開 不得在原始憑證上更正 九 收訖 付訖 附件章如何使用 驗收標(biāo)準(zhǔn) 中規(guī)定 款項收支的依據(jù)就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時獲得的原始發(fā)票 業(yè)務(wù)的具體經(jīng)辦人員憑這些原始發(fā)票經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽過字后 到財務(wù)部門報銷 財務(wù)部門對已報銷的票據(jù)要加蓋 現(xiàn)金收訖 現(xiàn)金付訖 或 轉(zhuǎn)賬收訖 轉(zhuǎn)帳付訖 的印章 以表示款項的收付完成 十 費用報銷憑證的填制有哪些要求 1 必須以合法 真實可靠 正確無誤的原始憑證為依據(jù) 2 摘要的填寫簡明扼要 既能概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要點 又便于財務(wù)處做記賬憑證 3 書寫字跡端正 易于辨認(rèn) 做到數(shù)字書寫符合會計上的技術(shù)要求 4 漢字大寫數(shù)字金額如零 壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 佰 仟 萬 億等 一律用正楷或者行書體書寫 不得用0 一 二 三 四 五 六 七 八 九 十等簡化字代替 不得任意自造簡化字 如以 另 代零 以 兩 代貳等 5 大寫金額數(shù)字到元或者角為止的 在 元 或者 角 字之后應(yīng)當(dāng)寫 整 字或者 正 字 大寫金額數(shù)字有分的 分字后面不寫 整 或者 正 字 6 大寫和小寫金額必須相符 7 在小寫金額前要填寫人民幣符號 人民幣符號與數(shù)字之間不得留有空白 8 財務(wù)工作中簽字或其他均要使用簽字筆或鋼筆 不得使用圓珠筆 鉛筆等 9 為他人代簽時 不得直接簽他人名字 而應(yīng)簽 代 十一 報賬標(biāo)簽的摘要欄怎樣填寫 要符合兩個要求 一是能準(zhǔn)確地表述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 二是簡明扼要 容易理解 1 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位或個人 2 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 3 其他關(guān)鍵內(nèi)容 例如 重要收據(jù)的號碼等 十二 領(lǐng)導(dǎo)審批簽字的報銷單 領(lǐng)導(dǎo)審批簽字的報銷單屬于原始憑證嗎 附件張數(shù)中應(yīng)統(tǒng)計該報銷單嗎 答 屬于原始憑證 應(yīng)在附件張數(shù)中統(tǒng)計 十三 不同類別原始憑證應(yīng)分別填制 不同內(nèi)容和類別的原始憑證可以填制在一張費用報銷單上嗎 答 不行 舉例做進(jìn)一步的解釋 將銷貨業(yè)務(wù)所涉及的兩張原始憑證與購進(jìn)業(yè)務(wù)所涉及的三張原始憑證 共計5張原始憑證共同附在一張記賬憑證后面作為附件 這樣做可以嗎 為什么 不可以 因為購進(jìn)與銷售是兩種不同類型 不同內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 按照第51 3條的規(guī)定 不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上 扣分情況 發(fā)現(xiàn)有涂改 挖補(bǔ)的或不按規(guī)定更正原始憑證的 每例扣1分 原始憑證未經(jīng)審核的每例扣1分 填制記賬憑證內(nèi)容不完整的每例扣0 5分 填制憑證人員 稽核人員為同一人的每例扣0 5分 將不同內(nèi)容及不同類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上的 每例扣1分 應(yīng)附未附原始憑證的每張扣1分 原始憑證另訂不注明和查不到的 每例扣1分 更正錯誤不符合要求的每例扣0 5分 領(lǐng)導(dǎo)簽字后的費用報銷單發(fā)現(xiàn)錯誤后 應(yīng)由報銷人本人進(jìn)行更改 并在更改處簽字認(rèn)可 明確責(zé)任 金額錯誤一律請領(lǐng)導(dǎo)重新簽字報銷 十四 簽字后的費用報銷單發(fā)現(xiàn)錯誤后如何處理 2020 3 10 57 可編輯 開心一刻 電視臺記者采訪一位老奶奶記者問 你對在城市隨便燃放鞭炮這個問題怎么看 老奶奶 我還能怎么看啊 就是爬窗戶上看 會計賬簿 按用途分類 日記賬 分類賬 輔助賬會計賬簿設(shè)置不齊全 每缺一種扣1分 如 無銀行 現(xiàn)金日記賬 會計賬簿 39 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)該根據(jù)當(dāng)日辦理完畢的收付款憑證 逐筆順序進(jìn)行登記 逐日結(jié)出余額 做到日清月結(jié) 并與庫存現(xiàn)金核對相符 銀行存款日記帳的月末余額應(yīng)與銀行存款對帳單相符或調(diào)節(jié)后相符 未及時登記的 扣1分 不逐日結(jié)出余額的 每處扣1分 銀行存款月末余額與銀行存款對帳單不符 又未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的 每處扣1分 會計賬簿 幾個必須 1 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿 2 實行會計電算化的單位 用計算機(jī)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號 審核無誤后裝訂成冊 并做簽字 蓋章手續(xù) 3 啟用或移交會計賬簿 必須辦理相關(guān)手續(xù) 會計賬簿 4 會計賬簿的登記必須以相關(guān)會計憑證為依據(jù) 5 會計賬簿登記必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫 6 單位的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額 7 單位會計賬簿必須定期對賬 對賬包括賬證核對 賬賬核對 賬實核對 8 單位會計賬簿在結(jié)賬前 必須將本期業(yè)務(wù)全部入賬 會計賬簿 幾個不允許 1 不允許隨意使用紅色墨水記賬 除非下列情況 可以用紅色墨水記賬 按照紅字沖賬的記賬憑證 沖銷錯誤記錄 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中 登記減少數(shù) 在三欄式賬戶的余額欄前 如未印明余額方向的 在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄 會計賬簿 2 不允許隔頁 跳行 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記 不得跳行 隔頁 如果發(fā)生跳行 隔頁 應(yīng)當(dāng)將空行 空頁劃線注銷 或者注明 此行空白 此頁空白 字樣 并由記賬人員簽名或者蓋章 3 不允許在會計賬簿上刮 挖 擦 補(bǔ) 出現(xiàn)錯誤不準(zhǔn)重新抄寫 應(yīng)按正確方法予以更正 會計賬簿 4 沒有余額的賬戶 不允許空白 即應(yīng)當(dāng)在 借或貸 等欄內(nèi)寫 平 字 并在余額欄內(nèi)用零符號表示 5 會計賬簿中的書寫不允許寫滿格 一般占格距的1 2 扣分規(guī)定 不得以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計帳簿 發(fā)現(xiàn)一處扣1分 登記會計帳簿不符合規(guī)定的 每處扣1分 會計帳簿未連續(xù)編號的 每處扣1分 裝訂處無封簽 簽章不全的 每處扣1分 有缺頁 缺號現(xiàn)象的 每處扣1分 有隔頁 跳行現(xiàn)象且未按規(guī)定的方法進(jìn)行更正的 每處扣1分 記錄錯誤且未按規(guī)定的方法進(jìn)行更正的 每處扣1分 啟用或裝訂會計賬簿的有關(guān)規(guī)定 1 啟用或裝訂會計賬簿時 應(yīng)當(dāng)在賬薄封面上注明單位名稱 賬簿名稱 在賬薄扉頁上附啟用表和目錄表 經(jīng)審核無誤后作為正式賬頁裝訂成冊 并由記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會計主管人員簽名或蓋章 賬簿封面內(nèi)容填寫不全的每本扣1分 啟用表的有關(guān)規(guī)定 2 啟用表內(nèi)容包括 啟用日期 賬簿頁數(shù) 記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會計主管人員 姓名 并加蓋名章和單位公章 記賬人員或者會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會計主管人員 調(diào)動工作時 應(yīng)當(dāng)注明交接日期 接辦人員和監(jiān)交人員姓名 并由交接雙方人員簽名或者蓋章 無啟用表或啟用表要素不全的每例扣0 5分 交接登記欄要素不全的每處扣0 5分 目錄的有關(guān)規(guī)定 3 目錄應(yīng)注明該賬簿內(nèi)的各賬戶 科目 的名稱和相應(yīng)的頁次 方便查閱 無目錄的或目錄要素不全的 每本扣0 5分 裝訂的有關(guān)規(guī)定 4 每年帳簿應(yīng)在財政部門規(guī)定的報送當(dāng)年決算報表的次月裝訂完畢 不按時裝訂帳簿的扣1 5分 編制財務(wù)報告 41 單位應(yīng)定期編制財務(wù)報告 財務(wù)報告包括會計報表和財務(wù)情況說明書 存在問題 1 無月度會計報表2 無固定資產(chǎn)盤點表3 無財務(wù)分析 編報不及時的扣2分 缺報的每次扣3分 報送財務(wù)報告 45 單位應(yīng)當(dāng)按照自治區(qū)財政廳及主管部門要求的期限報送財務(wù)報告 上報的財務(wù)報告 應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼 加具封面 裝訂成冊 加蓋公章 封面上應(yīng)當(dāng)注明 單位名稱 單位地址 財務(wù)報告所屬年度 季度 月度 送出日期 并由單位領(lǐng)導(dǎo)人 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會計主管人員 簽名或者蓋章 單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性 真實性負(fù)法律責(zé)任 報送不及時的扣1分 未依次編定頁碼 未加具封面的扣1分 填寫不完整的每項扣1分 財務(wù)分析規(guī)定 47 單位應(yīng)采用正確的分析方法按時對財務(wù)報告進(jìn)行分析 總結(jié) 分析季度 半年及年度財務(wù)工作的成效 指出存在問題 下一步采取措施及合理化建議等 無分析的扣2分 分析內(nèi)容不完整 流于形式的扣2分 三 內(nèi)部會計管理制度 90分 二 制度容易被扣分的情形 1 制度不全 或過于簡單 2 未以正式文件印發(fā) 或匯編成冊 3 制定的制度并沒有實際執(zhí)行 如有的單位制定了固定資產(chǎn)清查制度 規(guī)定每年進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查 但我們實地驗收時 未能提供資產(chǎn)清查的工作底稿等依據(jù) 會計監(jiān)督 110分 會計監(jiān)督 會計監(jiān)督的主體 各單位會計機(jī)構(gòu) 會計人員實施會計監(jiān)督時的依據(jù) 1 財經(jīng)法律 法規(guī) 規(guī)章 2 會計法律 法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度 3 各省 自治區(qū) 直轄市財政廳和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù) 中華人民共和國會計法 和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定 會計監(jiān)督的一般要求 70 單位財務(wù)部門 會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督 受理不真實 不合法的原始憑證 此項扣2分 如 旅行社發(fā)票禁止報銷 受理外來原始憑證時應(yīng)審核哪些方面 l 真實性的審核 憑證是否真實例如 是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票 防止虛假發(fā)票 憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生 開出發(fā)票的單位是否存在等等 出現(xiàn)假發(fā)票的每例扣1分 2 完整性的審核 即審核外來原始憑證所應(yīng)填寫的內(nèi)容是否全部具備 不得有遺漏 3 合規(guī)性的審核 憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和會計制度的規(guī)定 是否符合開支標(biāo)準(zhǔn) 憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚 規(guī)范 使用的筆和顏色是否符合要求等等 面對存有嚴(yán)重問題的會計賬簿應(yīng)如何處理 會計機(jī)構(gòu) 會計人員對偽造 變造 故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為 應(yīng)當(dāng)制止和糾正 制止和糾正無效的 應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告 請求做出處理 日常的財務(wù)收支應(yīng)如何進(jìn)行會計監(jiān)督 1 對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支 應(yīng)當(dāng)退回 要求補(bǔ)充 更正 應(yīng)退未退 未制止和糾正的 每筆扣0 5分 2 對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支 應(yīng)當(dāng)制止和糾正 辦理違法收支的每筆扣0 5分 3 對違反國家統(tǒng)一的財政 財務(wù) 會計制度規(guī)定的財務(wù)收支 不予辦理 制止和糾正無效 未向領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的扣0 5分 領(lǐng)導(dǎo)接到意見不作出書面決定的扣0 5分 4 對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政 財務(wù) 會計制度規(guī)定的財務(wù)收支 應(yīng)當(dāng)制止和糾正 制止和糾正無效的 應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理 單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起10日內(nèi)做出書面決定 并對決定承擔(dān)責(zé)任 制止和糾正無效 未向領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的扣0 5分 領(lǐng)導(dǎo)接到意見不作出書面決定的扣0 5分 5 對違反國家統(tǒng)一的財政 財務(wù) 會計制度規(guī)定的財務(wù)收支 不予制止和糾正 又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的 也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任 嚴(yán)重違法收支 不向主管單位或執(zhí)法部門報告的 每筆扣0 5分 72 單位財務(wù)部門 會計人員應(yīng)當(dāng)對實物 款項進(jìn)行監(jiān)督 督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度 發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物 款項不符時 應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理 超出財務(wù)部門 會計人員職權(quán)范圍的 應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告 請求查明原因 做出處理 賬簿記錄與實物款項不符未作處理的扣3分 如 無固定資產(chǎn)盤點表 領(lǐng)導(dǎo)對會計人員的報告不予處理的扣3分 73 單位財務(wù)部門 會計人員對指使 強(qiáng)令編造 篡改財務(wù)報告行為 應(yīng)當(dāng)制止和糾正 制止和糾正無效的 應(yīng)當(dāng)向上級領(lǐng)導(dǎo)或自治區(qū)財政廳報告 請求處理 對領(lǐng)導(dǎo)指使 強(qiáng)令編造 篡改財務(wù)報告行為不予制止和糾正的 扣2 5分 制止糾正無效的 未向主管單位報告的扣2 5分 預(yù)決算監(jiān)督 77 單位要按照 預(yù)算法 及自治區(qū)財政廳的要求編制經(jīng)費預(yù)算 決算和組織預(yù)算執(zhí)行 不編制或不及時編制單位預(yù)算和決算的扣2分 不按預(yù)算執(zhí)行的扣2分 如 無預(yù)算 預(yù)決算監(jiān)督 78 不得超預(yù)算安排支出 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn) 超范圍或無預(yù)算扣3分未按規(guī)定程序調(diào)整和追加每項扣1分 資產(chǎn)負(fù)債監(jiān)督 80 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度 加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置 使用和處置管理 維護(hù)資產(chǎn)安全完整 未按規(guī)定建立健全資產(chǎn)管理制度的 扣1分 未嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度的扣1分 資產(chǎn)負(fù)債監(jiān)督 81 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理工作 做好建賬 核算和登記工作 定期或者不定期進(jìn)行清查盤點 保證賬實相符 年度終了 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤點 對資產(chǎn)盤盈 盤虧應(yīng)當(dāng)及時處理 如 單位 函證個人 催款通知 資產(chǎn)負(fù)債監(jiān)督 資產(chǎn)增加時 應(yīng)當(dāng)及時登記入賬 減少時 應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報批手續(xù) 未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)日常管理的 每例扣1分例 年終一次性入固定資產(chǎn)自行處置 銷賬無依據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債監(jiān)督 加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項的管