四川省注冊稅務師財務與會計考試試題一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意） 1、正保公司2008年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元的專門借款，期限為三年，年利率為8%，利息按季計算，到期支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=7.2元人民幣。假設2008年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為_。A16.4B20.4C20D0 2、某企業(yè)2008年年末敏感資產(chǎn)總額為40000萬元，敏感負債總額為20000萬元。該企業(yè)預計2009年度的銷售額比2008年度增加10%(即增加5000萬元)，銷售凈利率5%，股利支付率為40%，則該企業(yè)2009年度應從外部追加的資金量為_萬元。A0B200C300D3503、如果資產(chǎn)負債率為50%，則產(chǎn)權比率為_。A50%B100%C200%D25% 4、依據(jù)稅法規(guī)定，下列計算公式中正確的是（）。A舊有房地產(chǎn)評估價格=重置成本價×成新折扣率B舊房成新度折扣=C舊有房地產(chǎn)的價格=舊有房地產(chǎn)原值-建筑物折舊D舊有房地產(chǎn)的價格=舊有房地產(chǎn)市場價格-建筑物折舊5、財務分析中的凈利潤在我國會計制度中是指_。A利潤總額B息稅前利潤C稅后利D息后稅前利潤 6、出租車經(jīng)營單位對于出租車駕駛員單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按_征稅。A工資薪金B(yǎng)承包轉(zhuǎn)包C勞務報酬D個體戶經(jīng)營所得 7、下列關于從事加油站成品油銷售的增值稅征收管理說法正確的是_。A年銷售額達到180萬元的應當認定為一般納稅人B年銷售額達到30萬元的，會計核算健全，可以認定為一般納稅人C只要會計核算健全的，都可以認定為一般納稅人D一律認定為一般納稅人 8、行政復議從性質(zhì)上說屬于_。A依申請的行政行為B依職權的行政行為C抽象行政行為D行政執(zhí)法行為 9、某演員一次獲得表演收入30000元，其應納個人所得稅的稅額為_元。A5200B6000C4800D5600 10、下列關于股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的表述中，不正確的是_。A股權交易各方在變更股權登記之后，負有納稅義務或代扣代繳的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅申報B個人股東股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關C主管稅務機關應該加強對股權轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核D股權轉(zhuǎn)讓所得申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定11、某國有企業(yè)2000年度虧損20萬元，2001年度虧損10萬元，2002年度盈利5萬元， 2003年度虧損15萬元，2004年度盈利8萬元，2005年度盈利80萬元，則2005年度的應納稅所得額為_萬元。A48B80C35D65 12、外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤_。A應征收預提所得稅B按優(yōu)惠稅率10%征收所得稅C免征所得稅D征收所得稅，并可獲得抵扣 13、相對于負債融資方式而言，采用吸收直接投資方式籌措資金的優(yōu)點是_。A有利于降低資金成本B有利于集中企業(yè)控制權C有利于降低財務風險D有利于發(fā)揮財務杠桿作用14、王某因出國請自己的好朋友張某代為保管家傳的一幅油畫。后張某因急用錢而將該畫賣給了吳某。張某與吳某之間簽訂的油畫買賣合同_。A有效B無效C效力待定D可撤銷 15、該酒樓2004年稅后利潤_萬元。A-13.68B18.98C19.25D12.77 16、根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列有關保證責任訴訟時效的表述，不正確的是_。A一般保證中，主債務訴訟時效中斷，保證債務訴訟時效中斷B一般保證中，主債務訴訟時效中止，保證債務訴訟時效中止C連帶責任保證中，主債務訴訟時效中斷，保證債務訴訟時效中斷D連帶責任保證中，主債務訴訟時效中止，保證債務訴訟時效中止 17、瑞普7月份應納個人所得稅稅額_元。A1431.34B2371.43C3634.68D6925 18、根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法的規(guī)定，下列有關管理人產(chǎn)生方法的說法中，正確的是_。A由人民法院指定B由債權人會議指定C由債權人會議和人民法院共同指定D由債權數(shù)額最大的債權人指定 19、大海公司于2010年12月31日購入某項機器設備，會計上采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定允許采用加速折舊，其取得成本為100萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊。不考慮中期報告的影響。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2012年應確認的遞延所得稅負債的發(fā)生額為_萬元。A2.5(貸方)B4(貸方)C1.5(貸方)D1.5(借方) 20、下列不屬于注冊稅務師代理的業(yè)務是_。A代理建賬建制B代理申請退稅C代理稅務行政訴訟D利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票 21、行政機關的復議決定不是最終發(fā)生法律效力的決定。復議當事人對該決定不服的，可以在法定期間內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。人民法院經(jīng)審理后作出的才是發(fā)生法律效力的終局決定。這體現(xiàn)了行政復議的_原則。A仲裁終局原則B復議終局原則C訴訟終局原則D合法原則 22、某外商投資企業(yè)向一非關聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品120件，取得不含稅銷售額240000元，向一關聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額270000元。按可比非受控價格法，上述業(yè)務根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，應確認的收入總額是_元。A510000B540000C240000D27000023、下列經(jīng)營活動中應按服務業(yè)稅目繳納營業(yè)稅的是_。A航空地面服務業(yè)務B電腦維修服務C建筑工程設計勞務D體育館為體育比賽提供場所業(yè)務 24、在境內(nèi)設有兩個以上營業(yè)機構的外國企業(yè)實行合并納稅時，如各營業(yè)機構適用不同稅率，則_。A從高適用稅率B從低適用稅率C按負有管理責任的機構的稅率計算納稅D按照不同的稅率分別計算納稅25、2006年9月1日某公司由于承擔國家大劇院工程項目，經(jīng)批準免稅進口了一套電子設備。使用2年后項目完工，2008年9月18日公司將該設備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設備的到岸價格為300萬元，關稅稅率為25%，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應補繳關稅_。A22萬元B25萬元C28萬元D43.75萬元二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分） 1、企業(yè)財務管理的特點主要有_A涉及面廣B綜合程度強C靈敏度高D靈敏度低E效率高 2、下列關于營業(yè)稅計算的說法，正確的有_。A某廣播電視有線數(shù)字付費頻道取得業(yè)務收入72萬元，應繳納營業(yè)稅2.16萬元B某建筑隊承包一賓館改建工程，取得工程款120萬元，該工程另耗用的由賓館提供的材料價款56萬元，該建筑隊應繳納營業(yè)稅3.6萬元C某郵局取得郵政服務業(yè)務應稅收入64萬元，銷售集郵商品取得收入32萬元，該郵局應繳納營業(yè)稅2.88萬元D某文化公司舉辦文藝演出，取得門票收入40萬元，出租文化場所取得租金收入6萬元，該文化公司應繳納營業(yè)稅1.38萬元E某航空公司取得客運收入9200萬元，航空地面服務收入240萬元，腹艙收入120萬元，該航空公司應繳納營業(yè)稅286.8萬元3、生產(chǎn)費用在完了產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括有_。A不計算在產(chǎn)品成本B分批法C約當產(chǎn)量法D定額比例法E分步法 4、下列卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費稅的有_。A白包卷煙B進口卷煙C手工卷煙D雪茄煙E未列入國務院批準計劃企業(yè)生產(chǎn)的卷煙5、注冊稅務師代理變更稅務登記，其變更登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應向稅務機關提交如下資料_。A變更稅務登記申請書B稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件C營業(yè)執(zhí)照復印件D有關變更登記內(nèi)容的決議及證明資料E工商變更登記表 6、按解釋權限不同，稅法的法定解釋可分為_。A立法解釋B學術解釋C字面解釋D司法解釋E行政解釋 7、對或有事項的處理，應遵循謹慎性原則，因此，下列處理正確的有_。A對于與或有事項有關的義務或資產(chǎn)分別確認入賬B對于與或有事項有關的義務，應當分別不同情況確認或披露C對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應當分別不同情況確認或披露D對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)E對于與或有事項有關的義務，如果符合確認條件，應作為債務處理 8、按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有_。A納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，一律在開采地納稅B扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納C扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天D資源稅的各種應稅產(chǎn)品按實際產(chǎn)量計征資源稅E自產(chǎn)自用應稅資源不繳納資源稅 9、甲公司于2000年2月1日收到公司分配的利潤時，應作會計分錄_。A借：銀行存款 375000 貸：長期股權投資 375000B借：長期股權投資 500000 貸：投資收益 500000 同時， 借：銀行存款375000 貸：長期股權投資 375000C借：銀行存款 375000 貸：投資收益 375000D借：銀行存款 375000 貸：投資收益 175000 應收股利 200000E借：銀行存款 375000 貸：長期股權投資 175000 應收股利 200000 10、金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)可分為_。A納稅人銷售的金銀首飾，于銷售時納稅B用于饋贈、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅C帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時納稅D翻新改制的金銀首飾，于委托方提貨時納稅E以舊換新的金銀首飾，于收回時納稅11、經(jīng)財政部批準，下列情況可以免征房產(chǎn)稅的是_。A仍在使用的危險房屋B因維修停用3個月的房屋C利用地下人防設施改造的倉庫D某企業(yè)停產(chǎn)后轉(zhuǎn)讓給某美食城的房屋E施工期間在基建工地為其服務的臨時性房屋 12、該日化廠進口香粉應納消費稅為_元。A135714B73076C40714D25714 13、下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有_。A企業(yè)已出租給合營企業(yè)的房地產(chǎn)B已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于出租但暫時空置C房地產(chǎn)企業(yè)持有并準備增值后出售的房屋D企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權E企業(yè)出租給職工居住的宿舍14、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)會計處理上包括的處理階段有_。A當企業(yè)接受有關資產(chǎn)科目，按照確定的價值扣除其與現(xiàn)行所得稅稅率計算的未來應交的所得稅后的余額，貸記“資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備”科目B當企業(yè)接受有關資產(chǎn)科目，按照確定的價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的未來應交的所得稅，貸記“遞延稅款”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”等科目C當接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置(出售或清算)時，表明其價值已經(jīng)實現(xiàn)，企業(yè)應按原轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記“資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備”科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目D按照接受捐贈時計入“遞延稅款”科目的金額，借記“遞延稅款”科目，貸記“應交稅金應交所得稅”科目E企業(yè)應按實際收到的金額，借記“銀行存款”或“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”(指外商投資企業(yè))等科目，貸記“資本公積接受現(xiàn)金捐贈”科目 15、代購貨物的行為不征收增值稅所必須具備的條件有_。A受托方不墊付資金B(yǎng)銷售方將發(fā)票開具給委托方，并要求委托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給受托方C受托方以差價收入作為其收入D受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費 16、全國人大常委會通過的第一個稅收法律文件是_。A全國稅政實施要則B貨物稅條例C文化娛樂稅條例D農(nóng)業(yè)稅條例 17、對于發(fā)票的開具使用，以下說法錯誤的是_。A單位和個人應當在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務并確認營業(yè)收入時，開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票B不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票C一律不得拆本使用發(fā)票D不得倒買或者倒賣發(fā)票(包括發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品) 18、下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的有_。A企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)B居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅C非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，其機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅D非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，只就其機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅E非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅 19、視同銷售的貨物也應征收增值稅。增值稅這一規(guī)定的主要目的是_。A平衡各類經(jīng)營方式的稅收負擔B納稅人計稅簡便C稅務機關征收簡便D符合同際慣例 20、下列選項中，不屬于表現(xiàn)代理構成要件的是_A行為人無代理權B相對人為善意C本人有過失D有使相對人相信行為人具有代理權的事實和理由 21、某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的富豪240GLE型小轎車，因車禍更換底盤，經(jīng)國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格為680000元，下列說法正確的有_。A該公司已經(jīng)繳納了車輛購置稅，且辦理了登記注冊手續(xù)，即使更換底盤也不再需要繳納車輛購置稅B更換底盤后，需繳納車輛購置稅C該公司應補繳車輛購置稅47600元D該公司應補繳車輛購置稅66600元E該公司應按核定的同類車最低計稅依據(jù)60%補繳車購稅 22、下列項目不得享受個人所得稅減免稅優(yōu)惠的有_。A外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼B外籍個人取得搬遷費的現(xiàn)金補貼C個人取得的保險賠款D