1、1 籌資業(yè)務(wù)控制13籌資決策管理流程1籌資決策管理流程與風(fēng)險控制圖籌資決策管理流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險籌資計劃沒有依據(jù)上期預(yù)算的完成情況編制，可能導(dǎo)致籌資決策失誤，進(jìn)而造成企業(yè)負(fù)債過多，財務(wù)風(fēng)險增大不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理籌資主管籌資專員段開始D11審 批審核編制審核籌資計劃執(zhí)行籌資計劃籌資分析報告未32編制籌資提供賬務(wù)經(jīng)適當(dāng)審批或超越授審 批審核審核處理憑證D2分析報告權(quán)審批，可能造成企業(yè)經(jīng)濟負(fù)擔(dān)4提出籌資業(yè)務(wù)管理建議審批審核審核籌資活動的效益未與籌資人員的績效掛鉤，可能導(dǎo)致籌資決策責(zé)任追究時無法落實到具體的部門及人員5籌資考核D3結(jié)束2籌資決策

2、管理流程控制表籌資決策管理流程控制控制事項D1階段控D2制D3相應(yīng)建關(guān)規(guī)范規(guī)參照范規(guī)范文件資料詳細(xì)描述及說明1財務(wù)部籌資主管每年根據(jù)企業(yè)下年度的利潤預(yù)算、投資計劃及有關(guān)資金安排，預(yù)測公司的自由資金和長短期融資規(guī)模，編制籌資計劃，按規(guī)定權(quán)限報批后執(zhí)行2籌資專員將相關(guān)憑證提交財務(wù)部人員進(jìn)行賬務(wù)處理3籌資與投資主管根據(jù)企業(yè)資金狀況和金融業(yè)務(wù)市場的變化，編制籌資分析報告4籌資主管提出籌資業(yè)務(wù)管理建議，報送財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核和總經(jīng)理、審批5籌資與投資主管負(fù)責(zé)對籌資活動的執(zhí)行進(jìn)行考核，提出考核建議并進(jìn)行考評籌資決策流程管理制度籌資決策責(zé)任追究制度、籌資方案制定辦法企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)會計準(zhǔn)則基本

3、準(zhǔn)則籌資計劃籌資分析報告責(zé)任部門財務(wù)部及責(zé)任人總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、籌資主管、籌資專員1籌資方案審批流程與風(fēng)險控制圖籌資方案審批流程與風(fēng)險控制不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分業(yè)務(wù)風(fēng)險階如果籌資方案的選擇沒有考慮企業(yè)的經(jīng)營需要，就有可能使得籌資結(jié)構(gòu)安排不合理， 籌資收益小于籌資成本， 造成企業(yè)到期無法償還利息董事會總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)籌資主管政府主管部門開始1未編寫兩種以上籌資通方案過2審批審核并選擇最優(yōu)方案通3過組織評估小組相關(guān)部門段D1籌資沒有考慮籌資成本和風(fēng)4組織進(jìn)行險評估等因素，初步分析可能因重大差5錯、舞弊、欺詐籌資成本和而導(dǎo)致?lián)p失風(fēng)險評估籌資決策失誤編制6籌資方案審批

4、審核可能造成企業(yè)可行性報告未資金不足、 資金7通過確定籌資冗余或債務(wù)結(jié)審批方案構(gòu)不合理8通選擇籌資過對象結(jié)束D2協(xié)調(diào)配合D32籌資方案審批流程控制表控制事項D1階段D2控制D3相應(yīng)建關(guān)規(guī)范規(guī)參照范規(guī)范文件資料責(zé)任部門及責(zé)任人籌資方案審批流程控制詳細(xì)描述及說明1籌資人員編寫兩種以上的籌資方案，并報財務(wù)總監(jiān)審核2財務(wù)總監(jiān)審核并選擇最優(yōu)方案，將選出的最優(yōu)方案報總經(jīng)理審批；如果無法從中選出最優(yōu)方案，則將籌資方案返回籌資人員修改3籌資方案經(jīng)總經(jīng)理審批后，由財務(wù)總監(jiān)組織評估小組對籌資方案進(jìn)行評估4評估小組綜合考慮籌資成本和風(fēng)險評估等因素，編制籌資方案風(fēng)險評估報告，并對籌資方案進(jìn)行比較分析5評估小組對籌資方

5、案中的籌資成本和風(fēng)險進(jìn)行評估，相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)6財務(wù)總監(jiān)編制籌資方案可行性報告，并報總經(jīng)理審核、董事會審批，相關(guān)部門予以配合7籌資方案可行性報告得到董事會審批后，財務(wù)總監(jiān)確定最終的籌資方案，并報政府主管部門進(jìn)行審批8籌資主管根據(jù)通過的籌資方案開展籌資工作，選擇籌資對象籌資方案制定辦法企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則籌資方案、籌資方案可行性報告籌資方案風(fēng)險評估報告財務(wù)部、政府主管部門、相關(guān)部門總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、籌資主管2 投資業(yè)務(wù)控制23投資評價管理流程1投資評價管理流程與風(fēng)險控制圖投資評價管理流程與風(fēng)險控制不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分業(yè)務(wù)風(fēng)險階董事長董事會投資評價委員

6、會投資項目考察不詳細(xì)、投資實際回報與預(yù)期差別的原因分析不徹底，可能影響企業(yè)以后的投資決策，造成資金損失3投資項目評價報提出建議與意見告的審核、審批不規(guī)范、不嚴(yán)密，可能影響以后的投資決策，同時審議審核造成獎懲措施不公平審批總經(jīng)理投資部開始1投資（階段）完成，考察投入成本組織相關(guān)人員和投資收益率進(jìn)行投資評價與預(yù)期的差別2考察被投資項目目前狀況與投資預(yù)期的差別分析、查找原因編制投資項目審核評價報告修改投資項目評價報告4根據(jù)評價報告實施獎懲措施段D1D2結(jié)束2投資評價管理流程控制表投資評價管理流程控制控制事項階D1段控制D2相應(yīng)建關(guān)規(guī)范規(guī)參照范規(guī)范文件資料責(zé)任部門及責(zé)任人詳細(xì)描述及說明1由投資部人員考

7、察投入成本和投資收益率與預(yù)期的差別，分析差別產(chǎn)生的原因2由投資部人員考察被投資項目目前狀況與投資預(yù)期的差別，分析差別產(chǎn)生的原因3由投資評價委員會對投資項目評價報告提出意見和建議，包括獎懲措施的運用等4由總經(jīng)理根據(jù)修改和審批后的投資項目評價報告實施具體的獎懲措施投資評估管理規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引投資項目評估報告董事會、投資評價委員會、投資部董事長、總經(jīng)理241投資執(zhí)行管理流程與風(fēng)險控制圖投資執(zhí)行管理流程與風(fēng)險控制不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階業(yè)務(wù)風(fēng)險總經(jīng)理投資實施方案制定不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資審批金支出和人員配置不符合實際需要，造成人、 財、物的浪費和損失投資項目執(zhí)行缺乏有效

8、的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部審核4對投資收益進(jìn)行核算投資部段開始1根據(jù)投資類型制定D1相應(yīng)的業(yè)務(wù)實施方案2對投資項目派駐人員，進(jìn)行跟蹤管理3定期組織相關(guān)人員進(jìn)行投資質(zhì)量分析定期與被投資企業(yè)核對投資賬目D2以股票形式對被投資企業(yè)發(fā)放股利5進(jìn)行賬務(wù)處理，及時更新賬面股份數(shù)量異常情況處理不當(dāng)或處理不及6召集相關(guān)人員時，可能耽誤解商議解決方案決問題的最佳時機，從而導(dǎo)致企編制應(yīng)急預(yù)案業(yè)財產(chǎn)和資產(chǎn)的審批浪費與損失出現(xiàn)異常情況及時上報D37按照應(yīng)急預(yù)案處理和解決問題結(jié)束2投資執(zhí)行管理流程控制控制事項D1階段控D2制D3相應(yīng)建關(guān)規(guī)范規(guī)參照范規(guī)范文件資料責(zé)任部門及責(zé)任人詳細(xì)描述及說明1由投資部相關(guān)人員根據(jù)投資協(xié)議的內(nèi)容制定具體的投資實施方案，應(yīng)明確出資時間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容2企業(yè)可以根據(jù)管理需要和有關(guān)規(guī)定向被投資企業(yè)派出董事、監(jiān)事、財務(wù)負(fù)責(zé)人或其他管理人員3投資部定期組織相關(guān)人員進(jìn)行投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)部門和人員報告，并采取相應(yīng)措施4會計按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度對投資收益進(jìn)行核算