1、一、增值稅審查代例題：1.某副食品商店（為增值稅一般納稅人）主營各類食品批發(fā)零售，同時兼營飲食服務(wù)業(yè)。2011年9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月取得營業(yè)收入334000元（含稅），其中包括飲食服務(wù)收入100000元。該企業(yè)對商品銷售業(yè)務(wù)和飲食服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)分立賬冊進行核算。（2）本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金5000元。該企業(yè)賬面顯示：“其他應(yīng)付款包裝物押金”貸方余額68000元，其中：上年1月2日收取押金10000元；上年5月4日收取押金25000元；本年3月4日收取押金15000元；本年7月8日收取押金13 000元；本年9月5日收取押金5000元。經(jīng)查，以上幾筆押金均未進行涉稅處理。

2、（3）以分期付款方式從某食品廠購進副食品一批，同時也供本企業(yè)的飲食經(jīng)營使用，價稅合計36000元，已驗收入庫，取得銷貨方全額開具的增值稅專用發(fā)票并通過認證，發(fā)票注明的增值稅稅額為5230.77元。（4）向農(nóng)民購進紅棗一批零售，同時也供本企業(yè)的飲食經(jīng)營使用，購進價30000元，已驗收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。（5）購進空調(diào)l臺，由管理部門使用，取得的普通發(fā)票上注明的金額為4680元。（6）向小規(guī)模商業(yè)企業(yè)購進精裝禮品紅棗一批專用于零售，取得了稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明稅款400元。（7）向某糧油經(jīng)營部（增值稅一般納稅人）購入面粉一批，全部用于飲食經(jīng)營。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅

3、額為6000元。本月增值稅專用發(fā)票均已通過認證。要求：請根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。二、增值稅申報代理 1、納稅申報2、申報時限Ø 繳稅時間:1日、3日、5日、15日、1月、1季度（僅用于小規(guī)模納稅人）Ø 申報時間：每月1日-15日匯總申報，法定節(jié)假日順延3、納稅申報表 增 值 稅 納 稅 申 報 表（適用于增值稅一般納稅人） 根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報。稅款所屬時間：2012-09-01至2012-09-

4、30填表日期：2012-10-12金額單位：元至角分納稅人名稱所屬行業(yè)：燃氣生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)納稅人識別號法定代表人姓名注冊地址營業(yè)地址開戶銀行及帳號企業(yè)登記注冊類型電話號碼項 目欄次一般貨物及勞務(wù)即征即退貨物及勞務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額1476888.346290298.930.000.00其中：應(yīng)稅貨物銷售額2476888.346290298.930.00 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額30.000.000.00 納稅檢查調(diào)整的銷售額40.000.000.00（二）按簡易征收辦法征稅貨物銷售額50.000.000.00其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額60.000.000

5、.00（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額70.00（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額80.000其中：免稅貨物銷售額90 免稅勞務(wù)銷售額100稅款計算銷項稅額1162095.32926650.070.00進項稅額12125676.891124953.780.000.00上期留抵稅額131462802.440進項稅額轉(zhuǎn)出142276.842679.130.000.00免抵退貨物應(yīng)退稅額150.00按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額1600.00應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+161586202.490.00實際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）62095.3292665

6、0.0700.00應(yīng)納稅額19=11-180.000.000.000.00期末留抵稅額20=17-181524107.170.00簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額210.000.000.00按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額220應(yīng)納稅額減征額230.000.00應(yīng)納稅額合計24=19+21-230.000.000.000.00稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）250000實收出口開具專用繳款書退稅額26本期已繳稅額27=28+29+30+310.000.000.000.00分次預(yù)繳稅額2800出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額290本期繳納上期應(yīng)納稅額3000.000.00本期繳納欠繳稅額310.00

7、0.00期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）32=24+25+26-270.000.000.000其中：欠繳稅額（0）33=25+26-270.000.00本期應(yīng)補(退)稅額34=24-28-290.000.00即征即退實際退稅額350.00期初未繳查補稅額3600本期入庫查補稅額3700.00期末未繳查補稅額38=16+22+36-370.000.00授權(quán)聲明 如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懴铝匈Y料：申報人聲明此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定填報的，我相信它是真實的、可靠的、完整的。 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予

8、此人。授權(quán)人簽字：聲明人簽字：增值稅納稅申報表附列資料（表一）（本期銷售情況明細）稅款所屬時間：2012-09-01至2012-09-30納稅人名稱：（公章）填表日期：2012-10-12金額單位：元至角分一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細項目欄次應(yīng)稅貨物應(yīng)稅勞務(wù)小計17%稅率13%稅率份數(shù)銷售額銷項稅額份數(shù)銷售額銷項稅額份數(shù)銷售額銷項稅額份數(shù)銷售額銷項稅額防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票1137905.976444.03161132496.16147224.4700.000.0017.001170402.13153668.50非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票2開具普通

9、發(fā)票362152.14365.861215522.632017.9400.000.0018.0017674.772383.80未開具發(fā)票4-37562.39-6385.61-673626.17-87571.370.000.00-711188.56-93956.98小計5=1+2+3+42495.72424.28474392.6261671.040.000.00476888.3462095.32納稅檢查調(diào)整60.000.000.000.000.000.000.000.00合計7=5+62495.72424.28474392.6261671.040.000.00476888.3462095.32二

10、、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細項目欄次6%征收率4%征收率小計份數(shù)銷售額應(yīng)納稅額份數(shù)銷售額應(yīng)納稅額份數(shù)銷售額應(yīng)納稅額防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票8非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票9開具普通發(fā)票10未開具發(fā)票11小計12=8+9+10+110.000.00納稅檢查調(diào)整13合計14=12+130.000.00三、免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細項目欄次免稅貨物免稅勞務(wù)小計份數(shù)銷售額稅額份數(shù)銷售額稅額份數(shù)銷售額稅額防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票15開具普通發(fā)票16未開具發(fā)票17合計18=15+16+170.00增值稅納稅申報表附列資料（表二）（本期進項稅額明細）稅款所屬時間

11、：2012-09-01至2012-09-30納稅人名稱：填表日期：2012-10-12金額單位：元至角分一、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票115.00877409.87123564.81其中：本期認證相符且本期申報抵扣215877409.87123564.81 前期認證相符且本期申報抵扣30.000.000.00（二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證41.0030172.502112.08其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書5 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票6 廢舊物資發(fā)票7000 運輸費用結(jié)算單據(jù)8130172.52112.08 6%征收率9 4%征

12、收率10（三）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明11當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計12125676.89二、進項稅額轉(zhuǎn)出額項目欄次稅額本期進項稅轉(zhuǎn)出額132276.84其中：免稅貨物用14 非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費用152276.84 非正常損失16 按簡易征收辦法征稅貨物用17 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額180.00 納稅檢查調(diào)減進項稅額19 未經(jīng)認證已抵扣的進項稅額20紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額210三、待抵扣進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票22 期初已認證相符但未申報抵扣23 本期認證相符且本期未申報抵扣240.000.000.00 期末已認證相符

13、但未申報抵扣25 其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣26（二）非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證270.000.000.00其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書28 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票29 廢舊物資普通發(fā)票30 運輸費用結(jié)算單據(jù)31 6%征收率32 4%征收率3334四、其他項目欄次份數(shù)金額稅額本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票3515877409.87123564.81期初已征稅款掛帳額36期初已征稅款余額37代扣代繳稅額38注： 第1欄=第2欄+第3欄=第23欄+第35欄-第25欄；第2欄=第35欄-第24欄；第3欄=第23欄+第24欄-第25欄；第4欄等于第5欄至第10欄之和；第12欄=第1欄+第4欄+第11欄；第13欄