1、庫存現(xiàn)金的核算 一、概念及特點 1、概念: 庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè),用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。 2、特點：在資產中流動性最強二、現(xiàn)金使用范圍 （1）職工工資、津貼。 （2）個人勞務報酬。 （3）根據國家規(guī)定頒發(fā)經個人的科學技術、文 化藝術、體育等各種資金。 （4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個 人的其他支出。 （5）向個人收購農副產品和其他物資的款項。 （6）出差人員必需隨身攜帶的差旅。 （7）結算起點（1 000元人民幣）以下支出。 （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金其他支出。 三、庫存現(xiàn)金限額 一般按照單位35天日常零星開支的正常需要量確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額

2、，可適當放寬，但最多不超過15天日常零星開支的正常需要量。超過限額的部分應及時送存銀行。四、現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金的序時核算 為了系統(tǒng)地反映企業(yè)現(xiàn)金收過的動態(tài)及庫存情況，防止現(xiàn)金收付差錯及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)財會部門應設置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金的序時核算。現(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余三欄式。 2000年憑證 摘要對方科目 借方貸方余額月日字號81 期初余額8003記5 預借差旅費 50030010記10 收取罰款30060012記14 提現(xiàn)200002060012記15支付工資20000600示例： 宏偉公司2009年6月底現(xiàn)金日記賬余額2000元，7月份該公司發(fā)生以下經濟業(yè)務：1、2日，購買辦公

3、用品800元，其中：車間領用300元，其余被行政部門領用。2、3日，銷售生產邊角料300元，收取現(xiàn)金。3、9日，因材料供應方違約，向其收取合同約定罰款800元。4、18日，吳芳出差預借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。5、30日，吳芳報銷差旅費1200元，以現(xiàn)金補付差額。2009年憑證 摘要對方科目 借方貸方余額月日字號61 期初余額 20008001200300 1500 800 230010001300200 11002購買辦公用品3銷售邊角料9收取罰款18預借差旅費30補足差旅費（二）現(xiàn)金的總分類核算 1、現(xiàn)金收入的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款（其他業(yè)務收入、其他應收款） 2、現(xiàn)金支出的核算 借：銀行存款（制造費用、管理費用等） 貸：庫存現(xiàn)金 三、現(xiàn)金清查的核算 1、現(xiàn)金溢余核算 （1）發(fā)現(xiàn)溢余 ： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢 （2）查明原因： 借：待處理財產損溢 貸：其他應付款 營業(yè)外收入 2、現(xiàn)金短缺的核算（1）發(fā)現(xiàn)短缺： 借：待處理財產損溢 貸：庫存現(xiàn)金（2）查明原因： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢例題：請編制會計分錄1、2002年8月31日，甲企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金實有數(shù)較現(xiàn)