學(xué)習(xí)目標(biāo)－知識(shí)目標(biāo)1了解會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的意義2熟悉會(huì)計(jì)檔案整理與裝訂、歸檔與移交的要求3掌握會(huì)計(jì)檔案保管與銷毀的程序和要求

學(xué)習(xí)目標(biāo)－知識(shí)目標(biāo)1了解會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的意義2熟悉會(huì)計(jì)1學(xué)習(xí)目標(biāo)－能力目標(biāo)1能正確整理、裝訂和保管會(huì)計(jì)檔案學(xué)習(xí)目標(biāo)－能力目標(biāo)1能正確整理、裝訂和保管會(huì)計(jì)檔案2第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其設(shè)置

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是直接從事和組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的職能部門。建立和健全各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理作用的重要條件。修訂后的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)3第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員2、會(huì)計(jì)工作的組織方式

（1）集中核算（2）非集中核算第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員4第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員3.會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置為了科學(xué)地組織會(huì)計(jì)工作，應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)部門內(nèi)部的崗位責(zé)任制，將會(huì)計(jì)部門的工作分成若干個(gè)崗位，并為每個(gè)崗位規(guī)定職責(zé)和要求。大中型企業(yè)一般按工作內(nèi)容將會(huì)計(jì)人員分設(shè)為各個(gè)專業(yè)職能組，每個(gè)組的職責(zé)和要求如表9－1所示。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員5組別主要職責(zé)綜合組登記總賬，并與有關(guān)的日記賬和明細(xì)賬相核對(duì)；進(jìn)行總賬余額的試算平衡，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；保管會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)情況的綜合分析，編寫財(cái)務(wù)情況說明書；進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，制訂或參與制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策。財(cái)務(wù)組貨幣性資產(chǎn)的出納、保管和日記賬登記；審核有關(guān)貨幣性資產(chǎn)的收付憑證；辦理企業(yè)與供應(yīng)、購買等單位之間往來結(jié)算；監(jiān)督企業(yè)貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度、結(jié)算制度和信貸制度的情況；分析貨幣性資產(chǎn)收支計(jì)劃和借款計(jì)劃的執(zhí)行情況，制定或參與制定貨幣性資產(chǎn)收支和銀行借款計(jì)劃。工資核算組計(jì)算職工的各種工資和獎(jiǎng)金，辦理與職工的工資結(jié)算，并進(jìn)行有關(guān)的明細(xì)核算，分析工資總額計(jì)劃的執(zhí)行情況，控制工資總額支出，參與制定工資總額計(jì)劃。在由各部門、車間計(jì)算工資和發(fā)放工資的組織方式下，還應(yīng)協(xié)助企業(yè)勞動(dòng)工資部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督各部門、車間的工資計(jì)算和發(fā)放工作。固定資產(chǎn)核算組審核固定資產(chǎn)購建，內(nèi)部調(diào)撥轉(zhuǎn)移、租賃、清理的有關(guān)憑證；進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算；參與固定資產(chǎn)清查；編制有關(guān)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的報(bào)表；分析固定資產(chǎn)的使用效率；參與制定固定資產(chǎn)購置、更新和修理計(jì)劃；指導(dǎo)和監(jiān)督固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的固定資產(chǎn)核算工作。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員2、會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)組別主要職責(zé)綜合組登記總賬，并與有關(guān)的日記賬和明細(xì)賬相核對(duì)；6第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員材料核算組審核材料采購的發(fā)票、賬單等有關(guān)結(jié)算憑證；進(jìn)行材料采購收發(fā)結(jié)存的明細(xì)核算；參與庫存材料清查；分析采購資金使用情況、采購成本超支和節(jié)約情況以及儲(chǔ)備資金占用情況，控制材料采購成本和材料資金占用；參與制定材料采購資金計(jì)劃和材料計(jì)劃成本；指導(dǎo)和監(jiān)督供應(yīng)部門、材料倉庫和使用材料的部門、車間的材料核算情況。成本組會(huì)同有關(guān)部門建立健全各項(xiàng)原始記錄、消耗定額和計(jì)量檢驗(yàn)制度；改進(jìn)成本管理的基礎(chǔ)工作；負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支；參與自制半成品和在產(chǎn)品的清查；正確核算產(chǎn)品制造成本，編制成本報(bào)表；分析成本計(jì)劃執(zhí)行情況；控制產(chǎn)品制造成本和生產(chǎn)資金占用；進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，制定成本計(jì)劃，配合成本分口分級(jí)管理將成本指標(biāo)分解、落實(shí)到各部門、車間、班組；指導(dǎo)、監(jiān)督和組織各部門、車間、班組的成本核算工作。銷售、利潤核算組審核產(chǎn)成品收發(fā)、銷售和營業(yè)外收支憑證；參與產(chǎn)成品清查；進(jìn)行產(chǎn)成品、銷售和利潤的明細(xì)核算；計(jì)算應(yīng)交稅金，進(jìn)行利潤分配。分析成本資金的占用情況，銷售收入、利潤及其分配計(jì)劃的執(zhí)行情況；參與市場(chǎng)預(yù)測(cè)，制訂或參與制定銷售和利潤計(jì)劃。資金組資金的籌集、使用、調(diào)度。隨時(shí)了解、掌握資金市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，為企業(yè)籌集資金，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，要不斷地降低資金成本，提高資金使用效益。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員材料核算組審核材料采購的發(fā)票7第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員1、會(huì)計(jì)人員的任職要求

會(huì)計(jì)人員任職要求一覽表會(huì)計(jì)人員基本任職要求從事會(huì)計(jì)工作人員取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷,必須具有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總會(huì)計(jì)師取得會(huì)計(jì)師任職資格，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)某個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員任職要求8第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員2、會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)

會(huì)計(jì)人員主要職責(zé)一覽表職責(zé)具體工作內(nèi)容會(huì)計(jì)核算根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)認(rèn)真填制和審核原始憑證，編制記賬憑證，登記賬簿，正確計(jì)算各項(xiàng)收入、支出、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果。按期結(jié)算、核對(duì)賬目、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，手續(xù)完備，數(shù)字真實(shí)。會(huì)計(jì)監(jiān)督通過會(huì)計(jì)工作，對(duì)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)手續(xù)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如重大的對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序也應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)于賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的問題，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員主要職責(zé)9第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員

擬訂本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法根據(jù)國家的法規(guī)、財(cái)政經(jīng)濟(jì)方針政策和上級(jí)的有關(guān)規(guī)定以及本單位的具體情況，擬訂本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法。如會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)產(chǎn)清查制度和成本計(jì)算方法等。編制預(yù)算和考核預(yù)算執(zhí)行情況根據(jù)會(huì)計(jì)資料結(jié)合統(tǒng)計(jì)核算、財(cái)務(wù)核算等有關(guān)資料，考核分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，檢查成本、費(fèi)用升降和盈虧形成的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭露問題，并提出改進(jìn)的建議和措施，促使有關(guān)部門改善經(jīng)營管理。辦理其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)上述各項(xiàng)尚未包括的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，如協(xié)助企業(yè)其他管理部門作好企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，搞好企業(yè)、單位管理人員的財(cái)會(huì)知識(shí)的培訓(xùn)等。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員擬訂本單位辦理會(huì)10第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員3、會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限

（1）有權(quán)要求本單位有關(guān)部門和人員嚴(yán)格執(zhí)行國家批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算，遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度。如有違反，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告。（2）會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制訂定額、對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同等工作，參加有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理會(huì)議和業(yè)務(wù)會(huì)議等。（3）會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)務(wù)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況，本單位相關(guān)部門應(yīng)大力協(xié)助和配合會(huì)計(jì)人員的工作。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員（1）有權(quán)11第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的整理與裝訂

1、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。其具體內(nèi)容包括：（1）會(huì)計(jì)憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證。（2）會(huì)計(jì)賬簿類：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會(huì)計(jì)賬簿。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的整理與裝訂1、會(huì)12（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：指月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)、報(bào)表、附表、附注及文字說明和其他財(cái)務(wù)報(bào)告。（4）其他類：包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的整理與裝訂（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：指月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)、13（1）會(huì)計(jì)憑證的整理與裝訂（2）會(huì)計(jì)賬簿的整理與裝訂（3）會(huì)計(jì)報(bào)表的整理與裝訂（4）其他會(huì)計(jì)資料的整理與裝訂第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的整理與裝訂2、會(huì)計(jì)檔案的整理與裝訂（1）會(huì)計(jì)憑證的整理與裝訂第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔14會(huì)計(jì)檔案必須按規(guī)定造冊(cè)歸檔，進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管、存放有序，以便查找。各單位要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放會(huì)計(jì)檔案，嚴(yán)防毀損、丟失和泄密。

第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案二、會(huì)計(jì)檔案的歸檔與移交

會(huì)計(jì)檔案必須按規(guī)定造冊(cè)歸檔，進(jìn)行科學(xué)管理，做到151、會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案保存期限和銷毀辦法，由財(cái)政部和國家檔案局制定。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀1、會(huì)計(jì)檔案的保管期限第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的16會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限如表9－所示。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀會(huì)計(jì)檔案的保管期限一覽表檔案名稱保管期限備注會(huì)計(jì)憑證類原始憑證15年記賬憑證15年匯總憑證15年會(huì)計(jì)賬簿類總賬15年包括日記總賬會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限如表9－所示。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案17第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀明細(xì)賬15年日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年輔助賬簿15年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類包括各級(jí)主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告月、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3年包括文字分析年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）永久包括文字分析第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀明細(xì)賬15年18第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀其他類會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久銀行余額調(diào)節(jié)表5年銀行對(duì)賬單5年第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀其他類會(huì)計(jì)移192、會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序

（1）由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。（2）單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀2、會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的202、會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序（3）銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。各級(jí)主管部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。（4）監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀2、會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的21（1）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。（2）采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出來的紙制會(huì)計(jì)檔案。具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部、國家檔案局備案。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀另外，下列會(huì)計(jì)檔案需按規(guī)定處理：

（1）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單22（3）單位因撤消、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（4）單位合并后，原各單位解散或一方存續(xù)，而其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后，原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀（3）單位因撤消、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦23本章小結(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)工作組織會(huì)計(jì)檔案的整理與裝訂會(huì)計(jì)檔案的歸檔與移交會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀本章小結(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)檔案24ThankYou!ThankYou!25學(xué)習(xí)目標(biāo)－知識(shí)目標(biāo)1了解會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的意義2熟悉會(huì)計(jì)檔案整理與裝訂、歸檔與移交的要求3掌握會(huì)計(jì)檔案保管與銷毀的程序和要求

學(xué)習(xí)目標(biāo)－知識(shí)目標(biāo)1了解會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的意義2熟悉會(huì)計(jì)26學(xué)習(xí)目標(biāo)－能力目標(biāo)1能正確整理、裝訂和保管會(huì)計(jì)檔案學(xué)習(xí)目標(biāo)－能力目標(biāo)1能正確整理、裝訂和保管會(huì)計(jì)檔案27第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其設(shè)置

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是直接從事和組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的職能部門。建立和健全各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理作用的重要條件。修訂后的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)28第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員2、會(huì)計(jì)工作的組織方式

（1）集中核算（2）非集中核算第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員29第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員3.會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置為了科學(xué)地組織會(huì)計(jì)工作，應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)部門內(nèi)部的崗位責(zé)任制，將會(huì)計(jì)部門的工作分成若干個(gè)崗位，并為每個(gè)崗位規(guī)定職責(zé)和要求。大中型企業(yè)一般按工作內(nèi)容將會(huì)計(jì)人員分設(shè)為各個(gè)專業(yè)職能組，每個(gè)組的職責(zé)和要求如表9－1所示。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員30組別主要職責(zé)綜合組登記總賬，并與有關(guān)的日記賬和明細(xì)賬相核對(duì)；進(jìn)行總賬余額的試算平衡，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；保管會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)情況的綜合分析，編寫財(cái)務(wù)情況說明書；進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，制訂或參與制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策。財(cái)務(wù)組貨幣性資產(chǎn)的出納、保管和日記賬登記；審核有關(guān)貨幣性資產(chǎn)的收付憑證；辦理企業(yè)與供應(yīng)、購買等單位之間往來結(jié)算；監(jiān)督企業(yè)貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度、結(jié)算制度和信貸制度的情況；分析貨幣性資產(chǎn)收支計(jì)劃和借款計(jì)劃的執(zhí)行情況，制定或參與制定貨幣性資產(chǎn)收支和銀行借款計(jì)劃。工資核算組計(jì)算職工的各種工資和獎(jiǎng)金，辦理與職工的工資結(jié)算，并進(jìn)行有關(guān)的明細(xì)核算，分析工資總額計(jì)劃的執(zhí)行情況，控制工資總額支出，參與制定工資總額計(jì)劃。在由各部門、車間計(jì)算工資和發(fā)放工資的組織方式下，還應(yīng)協(xié)助企業(yè)勞動(dòng)工資部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督各部門、車間的工資計(jì)算和發(fā)放工作。固定資產(chǎn)核算組審核固定資產(chǎn)購建，內(nèi)部調(diào)撥轉(zhuǎn)移、租賃、清理的有關(guān)憑證；進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算；參與固定資產(chǎn)清查；編制有關(guān)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的報(bào)表；分析固定資產(chǎn)的使用效率；參與制定固定資產(chǎn)購置、更新和修理計(jì)劃；指導(dǎo)和監(jiān)督固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的固定資產(chǎn)核算工作。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員2、會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)組別主要職責(zé)綜合組登記總賬，并與有關(guān)的日記賬和明細(xì)賬相核對(duì)；31第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員材料核算組審核材料采購的發(fā)票、賬單等有關(guān)結(jié)算憑證；進(jìn)行材料采購收發(fā)結(jié)存的明細(xì)核算；參與庫存材料清查；分析采購資金使用情況、采購成本超支和節(jié)約情況以及儲(chǔ)備資金占用情況，控制材料采購成本和材料資金占用；參與制定材料采購資金計(jì)劃和材料計(jì)劃成本；指導(dǎo)和監(jiān)督供應(yīng)部門、材料倉庫和使用材料的部門、車間的材料核算情況。成本組會(huì)同有關(guān)部門建立健全各項(xiàng)原始記錄、消耗定額和計(jì)量檢驗(yàn)制度；改進(jìn)成本管理的基礎(chǔ)工作；負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支；參與自制半成品和在產(chǎn)品的清查；正確核算產(chǎn)品制造成本，編制成本報(bào)表；分析成本計(jì)劃執(zhí)行情況；控制產(chǎn)品制造成本和生產(chǎn)資金占用；進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，制定成本計(jì)劃，配合成本分口分級(jí)管理將成本指標(biāo)分解、落實(shí)到各部門、車間、班組；指導(dǎo)、監(jiān)督和組織各部門、車間、班組的成本核算工作。銷售、利潤核算組審核產(chǎn)成品收發(fā)、銷售和營業(yè)外收支憑證；參與產(chǎn)成品清查；進(jìn)行產(chǎn)成品、銷售和利潤的明細(xì)核算；計(jì)算應(yīng)交稅金，進(jìn)行利潤分配。分析成本資金的占用情況，銷售收入、利潤及其分配計(jì)劃的執(zhí)行情況；參與市場(chǎng)預(yù)測(cè)，制訂或參與制定銷售和利潤計(jì)劃。資金組資金的籌集、使用、調(diào)度。隨時(shí)了解、掌握資金市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，為企業(yè)籌集資金，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，要不斷地降低資金成本，提高資金使用效益。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員材料核算組審核材料采購的發(fā)票32第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員1、會(huì)計(jì)人員的任職要求

會(huì)計(jì)人員任職要求一覽表會(huì)計(jì)人員基本任職要求從事會(huì)計(jì)工作人員取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷,必須具有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總會(huì)計(jì)師取得會(huì)計(jì)師任職資格，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)某個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員任職要求33第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員2、會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)

會(huì)計(jì)人員主要職責(zé)一覽表職責(zé)具體工作內(nèi)容會(huì)計(jì)核算根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)認(rèn)真填制和審核原始憑證，編制記賬憑證，登記賬簿，正確計(jì)算各項(xiàng)收入、支出、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果。按期結(jié)算、核對(duì)賬目、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，手續(xù)完備，數(shù)字真實(shí)。會(huì)計(jì)監(jiān)督通過會(huì)計(jì)工作，對(duì)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)手續(xù)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如重大的對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序也應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)于賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的問題，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員主要職責(zé)34第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員

擬訂本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法根據(jù)國家的法規(guī)、財(cái)政經(jīng)濟(jì)方針政策和上級(jí)的有關(guān)規(guī)定以及本單位的具體情況，擬訂本單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法。如會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)產(chǎn)清查制度和成本計(jì)算方法等。編制預(yù)算和考核預(yù)算執(zhí)行情況根據(jù)會(huì)計(jì)資料結(jié)合統(tǒng)計(jì)核算、財(cái)務(wù)核算等有關(guān)資料，考核分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，檢查成本、費(fèi)用升降和盈虧形成的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭露問題，并提出改進(jìn)的建議和措施，促使有關(guān)部門改善經(jīng)營管理。辦理其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)上述各項(xiàng)尚未包括的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，如協(xié)助企業(yè)其他管理部門作好企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，搞好企業(yè)、單位管理人員的財(cái)會(huì)知識(shí)的培訓(xùn)等。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員擬訂本單位辦理會(huì)35第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員3、會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限

（1）有權(quán)要求本單位有關(guān)部門和人員嚴(yán)格執(zhí)行國家批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算，遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度。如有違反，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告。（2）會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制訂定額、對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同等工作，參加有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理會(huì)議和業(yè)務(wù)會(huì)議等。（3）會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)務(wù)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況，本單位相關(guān)部門應(yīng)大力協(xié)助和配合會(huì)計(jì)人員的工作。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)人員（1）有權(quán)36第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的整理與裝訂

1、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。其具體內(nèi)容包括：（1）會(huì)計(jì)憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證。（2）會(huì)計(jì)賬簿類：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會(huì)計(jì)賬簿。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的整理與裝訂1、會(huì)37（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：指月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)、報(bào)表、附表、附注及文字說明和其他財(cái)務(wù)報(bào)告。（4）其他類：包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的整理與裝訂（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：指月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)、38（1）會(huì)計(jì)憑證的整理與裝訂（2）會(huì)計(jì)賬簿的整理與裝訂（3）會(huì)計(jì)報(bào)表的整理與裝訂（4）其他會(huì)計(jì)資料的整理與裝訂第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔案的整理與裝訂2、會(huì)計(jì)檔案的整理與裝訂（1）會(huì)計(jì)憑證的整理與裝訂第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案一、會(huì)計(jì)檔39會(huì)計(jì)檔案必須按規(guī)定造冊(cè)歸檔，進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管、存放有序，以便查找。各單位要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放會(huì)計(jì)檔案，嚴(yán)防毀損、丟失和泄密。

第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案二、會(huì)計(jì)檔案的歸檔與移交

會(huì)計(jì)檔案必須按規(guī)定造冊(cè)歸檔，進(jìn)行科學(xué)管理，做到401、會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案保存期限和銷毀辦法，由財(cái)政部和國家檔案局制定。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀1、會(huì)計(jì)檔案的保管期限第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的41會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限如表9－所示。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀會(huì)計(jì)檔案的保管期限一覽表檔案名稱保管期限備注會(huì)計(jì)憑證類原始憑證15年記賬憑證15年匯總憑證15年會(huì)計(jì)賬簿類總賬15年包括日記總賬會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限如表9－所示。第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案42第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀明細(xì)賬15年日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年輔助賬簿15年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類包括各級(jí)主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告月、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3年包括文字分析年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）永久包括文字分析第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀明細(xì)賬15年43第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀其他類會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久銀行余額調(diào)節(jié)表5年銀行對(duì)賬單5年第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案三、會(huì)計(jì)檔案的保管與銷毀其他類會(huì)計(jì)移442、會(huì)計(jì)檔案的銷毀