優(yōu)秀價值創(chuàng)造型財務管理體系二〇XX年XX月

集團CFO：XXX優(yōu)秀價值創(chuàng)造型財務管理體系二〇XX年XX月集團CFO1一、價值創(chuàng)造財務管理體系概述二、價值創(chuàng)造體系及應用工具簡介三、XX公司價值創(chuàng)造體系實施方案目錄四、工作的保障體系、機制和要求一、價值創(chuàng)造財務管理體系概述二、價值創(chuàng)造體系及應用工具簡介三2一、價值創(chuàng)造財務管理體系概述1、什么是價值從哲學上講，價值表達的是一種人與物之間需求與滿足的對應關系。換而言之，對主體有用的東西就是價值。收益—成本=價值這里的收益和成本都是廣義的，這也是價值與利潤的最大區(qū)別。廣義的收益不僅僅指金錢和財富，廣義的成本也不僅僅指為達到目標所耗用的資金。廣義的收入和成本包括了諸多的內(nèi)容，包括：金錢、時間、精力、質(zhì)量、聲譽、社會地位等。一、價值創(chuàng)造財務管理體系概述1、什么是價值從32、價值的分類價值的分類方式有很多，主要分類有以下幾種：①價值的表現(xiàn)方式不同：顯性價值和隱形價值②價值的作用方式不同：直接價值和間接價值③價值的時間范圍不同：眼前價值和長遠價值④價值的作用空間不同：局部價值和整體價值⑤價值的社會領域不同：經(jīng)濟類價值、政治類價值和文化類價值2、價值的分類價值的分類方式有很多，主要分類有以下幾種：①價43、財務管理的職能與角色（1）不同主體財務管理的職能3、財務管理的職能與角色（1）不同主體財務管理的職能5（2）不同階段的企業(yè)目標與財務管理水平（2）不同階段的企業(yè)目標與財務管理水平6（3）財務管理在價值創(chuàng)造中的角色財務管理在企業(yè)價值創(chuàng)造中承擔直接創(chuàng)造價值、間接創(chuàng)造價值以及保護價值不受損失等方面的角色。（3）財務管理在價值創(chuàng)造中的角色財務管理在企74、價值創(chuàng)造推行背景及意義現(xiàn)階段，財務管理在整個集團、每個企業(yè)中總體仍處于被動局面，與企業(yè)的發(fā)展要求相比不相適應。甚至有些企業(yè)內(nèi)部管理基礎薄弱，財務本職工作缺位，對先進的管理工具運用不深入、不廣泛，未能幫助企業(yè)高層提供決策依據(jù)。為確保集團公司“211戰(zhàn)略”的順利實現(xiàn)，持續(xù)提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力和核心競爭力，切實落實“七個調(diào)整”，進一步深化“SRRV”財務管控模式，集團公司決定于2012年在全集團范圍內(nèi)構(gòu)建價值創(chuàng)造型財務管理體系，以幫助企業(yè)完善基礎管理、提高產(chǎn)品盈利能力。注：SRRV指以集團公司發(fā)展戰(zhàn)略為牽引，以優(yōu)化配置財務資源為核心，以有效管理財務風險為重點，以持續(xù)創(chuàng)造企業(yè)價值為目標的財務管理模式。S-服務戰(zhàn)略（Service)R-資源配置(Resource)R-風險管理(Risk)V-價值創(chuàng)造(Value)4、價值創(chuàng)造推行背景及意義現(xiàn)階段，財務管理在85、工作目標及內(nèi)容計劃用三年半的時間，逐步推行先進的管理會計工具的應用，逐步建立以市場為導向，以產(chǎn)品為核心，以價值創(chuàng)造為出發(fā)點的財務管理體系。健全和完善以管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)為主要內(nèi)容的基礎與保障能力，持續(xù)提升企業(yè)的價值創(chuàng)造和財務管控能力，以此幫助企業(yè)管理者提供決策依據(jù)。5、工作目標及內(nèi)容計劃用三年半的時間，逐步推96、體系架構(gòu)集團公司選取了十大管理工具構(gòu)建了價值創(chuàng)造型財務管理體系，十大管理工具分別是：全面預算管理、投資決策、EVA驅(qū)動體系、內(nèi)部報告、經(jīng)營預測、價值鏈成本管理、標準成本、客戶盈利能力管理、平衡記分卡和作業(yè)基礎管理。價值創(chuàng)造財務管理體系基礎平臺控制工具評價工具輸出工具全面預算管理經(jīng)營預測投資決策標準成本作業(yè)基礎管理客戶盈利能力管理價值鏈成本管理EVA驅(qū)動體系平衡記分卡內(nèi)部報告6、體系架構(gòu)集團公司選取了十大管理工具構(gòu)建了價值創(chuàng)造10二、價值創(chuàng)造型財務管理體系簡介1、分類鑒于各單位管理水平和經(jīng)營狀況差異較大，集團公司將管理工具分為必須推行和鼓勵推行兩種，必須推行的工具有：全面預算管理、經(jīng)營預測、EVA驅(qū)動體系、內(nèi)部管理報告、投資決策、價值鏈成本管理、標準成本法；鼓勵推行的工具有：部分有條件的企業(yè)鼓勵推行客戶盈利能力管理、平衡記分卡和作業(yè)基礎管理。二、價值創(chuàng)造型財務管理體系簡介1、分類鑒于各單位管理112、推進計劃（一）籌劃及準備階段（20XX年12月—20XX年5月）（二）導入實施階段（20XX年6月-20XX年12月）（三）全面推廣階段（20XX年6月-20XX年6月）（四）總結(jié)及評估驗收階段（20XX年1月-20XX年6月）2、推進計劃（一）籌劃及準備階段（20XX年12月—20XX12表2-1價值創(chuàng)造體系企業(yè)開展情況表2-1價值創(chuàng)造體系企業(yè)開展情況133、主要工具介紹（1）全面預算管理（a）概述：全面預算管理是為數(shù)不多的能把組織所有關鍵問題融入一個體系的管理控制工具之一，貫穿企業(yè)供、產(chǎn)、銷、投資等各個環(huán)節(jié)，能夠使企業(yè)按照既定的戰(zhàn)略目標向前推進。（b）

背景與應用：集團已推行全面預算管理較長時間，具有深化全面預算管理的基礎。全面預算管理服務于業(yè)務過程的控制，可以有效的牽引“211戰(zhàn)略”落地。3、主要工具介紹（1）全面預算管理（a）概述：全面預算管理14完善以業(yè)務活動為平臺的全面預算體系建立起預算執(zhí)行結(jié)果分析機制建立預算執(zhí)行結(jié)果反饋改善機制建立全面預算管理信息系統(tǒng)全面預算與其它管理工具的整合（C）推進主要內(nèi)容推進主要內(nèi)容完善以業(yè)務活動為平臺的全面預算體系建立起預算執(zhí)行結(jié)果分析機制15控制經(jīng)營業(yè)務活動過程控制價值識別與服務具有特色價值文化（d）效果預測Ⅰ控制：控制經(jīng)營業(yè)務活動過程，確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)Ⅱ價值：價值識別與服務，實現(xiàn)流程與組織的再造Ⅲ文化：打造具有特色的全面預算管理文化控制經(jīng)營業(yè)務活動過程控制價值識別與服務具有特色價值文化（d）16（2）投資決策（a）概述：投資決策管理工具能夠提高投資效益，規(guī)避投資風險，規(guī)范投資決策過程。（b）

背景與應用：集團部分企業(yè)投資收益預計與實際偏差較大，通過推行投資決策的推行，合理預測投資收益與成本，以標準化、規(guī)范化的投資決策過程避免投資風險，確保投資收益。（2）投資決策（a）概述：投資決策管理工具能夠提高投資效益17（C）推進主要內(nèi)容補充完善投資評價模型規(guī)范和固化投資決策和責任追究流程建立投資決策標準化的后評價流程完善投資決策數(shù)據(jù)支撐系統(tǒng)推進主要內(nèi)容（C）推進主要內(nèi)容補充完善投資評價模型規(guī)范和固化投資決策和責18（d）效果預測Ⅰ數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)來源清晰、可追溯，數(shù)據(jù)分析過程規(guī)范Ⅱ流程：決策流程標準、固定，責任清晰Ⅲ結(jié)果：投資收益預期與實際相接近，風險可控（d）效果預測Ⅰ數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)來源清晰、可追溯，數(shù)據(jù)分析過程規(guī)19（3）經(jīng)營預測（a）概述：根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和歷史資料，運用專門的方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況做出可科學的預計和測算過程。（b）

背景與應用：部分企業(yè)在進行經(jīng)營預測時數(shù)據(jù)處理隨意、工具運用單一，未形成日常管理機制。通過推行經(jīng)營預測工具，是企業(yè)預測逐漸向標準化、常態(tài)化、規(guī)范化發(fā)展。（3）經(jīng)營預測（a）概述：根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和歷史資料，運20（C）推進主要內(nèi)容規(guī)范化規(guī)范、科學的運用各種經(jīng)營預測工具常態(tài)化建立經(jīng)營預測工具的常態(tài)使用機制標準化推行標準化的經(jīng)營預測計算規(guī)程（C）推進主要內(nèi)容規(guī)范化規(guī)范、科學的運用各種經(jīng)營預測工具常態(tài)21（d）效果預測發(fā)揮經(jīng)營預測對重大經(jīng)營決策的指導作用，增強企業(yè)對未來趨勢的預判，能夠為企業(yè)合理配置資源提供決策依據(jù)，有效防范各種風險，提高公司效益。（d）效果預測發(fā)揮經(jīng)營預測對重大經(jīng)營決策的指22（4）價值鏈成本管理（a）概述：價值鏈成本管理是多維度控制體系，以戰(zhàn)略為導向?qū)嵤┤芷诘某杀竟芾?。注重在產(chǎn)品研發(fā)階段就對成本進行事先控制，并在供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)對成本進行持續(xù)改進。而且，全價值鏈管理還可以將范圍延伸到具有戰(zhàn)略聯(lián)盟的供應商和客戶。（b）背景與應用：鞏固企業(yè)成本管理成果，充分體現(xiàn)各個成本環(huán)節(jié)的價值最大化。將成本理念滲透到企業(yè)的全價值鏈上，逐步形成全員全過程的成本管理模式。（4）價值鏈成本管理（a）概述：價值鏈成本管理是多維度控制2324成本規(guī)劃價值分析整合與總結(jié)總結(jié)質(zhì)量成本管理、面向成本的設計、精益生產(chǎn)和精益管理、班組成本管理等已有的成本工程成果，并將成果總結(jié)到價值鏈成本管理中對產(chǎn)生成本耗費的各個作業(yè)環(huán)節(jié)進行價值分析，有效改進不增值作業(yè)或成本與價值不匹配作業(yè)，發(fā)揮成本競爭優(yōu)勢對整個作業(yè)鏈的各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，最終達到事前規(guī)劃成本，提升企業(yè)核心競爭力的目的（C）推進主要內(nèi)容24成本規(guī)劃價值分析整合與總結(jié)總結(jié)質(zhì)量成本管理、面向成本的設通過推進價值鏈成本管理，能夠有效緩解成本上升壓力，實現(xiàn)成本的價值服務功能，有利于構(gòu)建全員全過程的成本管控模式，將成本改善能力轉(zhuǎn)化為企業(yè)的核心競爭力。（d）效果預測通過推進價值鏈成本管理，能夠有效緩解成本上升壓25（a）概述：標準成本是指在效率良好的生產(chǎn)條件下，利用現(xiàn)有規(guī)模和設備能達到的單位產(chǎn)品的最低成本，是一種比目標成本更加精細的成本管理方法。

區(qū)別：標準成本更接近于理論成本，目標成本更注重為達到一定經(jīng)營目標而對標準成本的控制。（5）標準成本（b）背景與應用：多數(shù)企業(yè)在進行全面預算和經(jīng)營預測時成本都出現(xiàn)較大偏差，問題在于對單位產(chǎn)品耗費標準的度量不準確造成。制定標準成本能夠更好的對各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行價值分析，為全面預算、經(jīng)營預測提供準確、可靠的數(shù)據(jù)基礎。（a）概述：標準成本是指在效率良好的生產(chǎn)條件下，利用現(xiàn)有規(guī)模26（C）推進主要內(nèi)容指導企業(yè)制定各個成本項目的耗費標準建立標準成本執(zhí)行差異分析機制建立完善標準成本考核體系和規(guī)范指導成員單位建立完善成本分析報告體系以標準成本為基礎進行作業(yè)價值分析推進主要內(nèi)容（C）推進主要內(nèi)容指導企業(yè)制定各個成本項目的耗費標準建立標準27效果預測通過制定成本標準并分析差異，促進制造業(yè)務過程的標準化和精細化通過推行標準成本法逐步實現(xiàn)個作業(yè)過程的價值分析，有利于向作業(yè)成本法過度（d）效果預測效果預測通過制定成本標準并分析差異，促進制造業(yè)務過程28（6）EVA提升（a）概述：EVA（EconomicValueAdded)既經(jīng)濟增加值，指企業(yè)稅后凈利潤減去全部資本占用后的剩余收入。避免出現(xiàn)企業(yè)雖有利潤，但利潤小于股東投入的資本成本的情況。提醒企業(yè)管理者在進行生產(chǎn)經(jīng)營時，必須要為企業(yè)所占用的全部股東資本付費。（b）公式：EVA=稅后凈營業(yè)利潤-資本占用稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+（財務費用+研發(fā)支出）*（1-25%）資本占用=資本成本*資本回報率資本成本=平均所有者權(quán)益+平均負債合計-平均無息流動負債-平均在建工程注：無息流動負債指不對企業(yè)產(chǎn)生利息的債務，包括：應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、應繳稅

費、應付利息、其他應付款（6）EVA提升（a）概述：EVA（EconomicVa2930驅(qū)動因素（C）推進主要內(nèi)容說明：EVA在集團對公司經(jīng)營業(yè)績評價中是權(quán)重最重的一項，歷年分值都高達二十五分以上。但從上面的公式可以看出，在企業(yè)凈利潤一定的情況下，股東投入資本越小EVA值越大；企業(yè)占用的無息流動負債（包含應付賬款及票據(jù)）越多，EVA值越大。開展EVA驅(qū)動因素研究，編制EVA驅(qū)動路徑表和分析報告模板，組織填報，尋找EVA提升路徑，持續(xù)改進完善應用完善EVA業(yè)績考核體系，編制EVA驅(qū)動路徑預算表，運用于全面預算管理，推行EVA在投資決策中的運用，推行EVA在戰(zhàn)略規(guī)劃中的運用整合構(gòu)建EVA與全面預算管理、經(jīng)營控制、平衡計分卡、業(yè)績考核相結(jié)合運用的價值創(chuàng)造管理體系30驅(qū)動因素（C）推進主要內(nèi)容說明：EVA在集團對公司經(jīng)營業(yè)效果預測層層分解EVA驅(qū)動因素，完善EVA提升路徑，幫助企業(yè)找到問題點和關鍵點，持續(xù)改進，全面提升EVA形成以EVA為牽引的全面預算、經(jīng)營控制和業(yè)績評價體系，持續(xù)改進，不斷提升集團價值創(chuàng)造能力（d）效果預測效果預測層層分解EVA驅(qū)動因素，完善EVA提升路徑，幫助企業(yè)31（7）內(nèi)部報告（a）概述：內(nèi)部報告是根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要而編制的內(nèi)部財務報告，其種類、數(shù)量、結(jié)構(gòu)都根據(jù)公司經(jīng)營管理層的需求而設計，用于提升財務信息對管理決策支持的有效性。目前，集團公司要求把盈利結(jié)構(gòu)表和EVA驅(qū)動路徑表作為內(nèi)部報告的一部分。（7）內(nèi)部報告（a）概述：內(nèi)部報告是根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要而32（b）效果預測通過準確、科學的內(nèi)部管理報告，幫助企業(yè)領導深入分析數(shù)據(jù)，找到經(jīng)營管理中問題點，促進改進和提高，為企業(yè)經(jīng)營決策層提供管理和決策支持信息。（b）效果預測通過準確、科學的內(nèi)部管理報告，幫助企業(yè)33三、XX公司價值財務體系實施方案公司已于20XX年3月成立了價值創(chuàng)造型財務管理體系建設工作相關組織機構(gòu)，下設領導小組、推進辦公室、各專職小組，為價值創(chuàng)造型財務管理體系建設提供組織保障，以提升公司的價值創(chuàng)造能力和財務管控能力，強化財務信息在管理決策中的支持作用。1、概述2、組織架構(gòu)價值創(chuàng)造體系建設領導小組推進辦公室預算管理（財務部）成本管理（財務部）投資管理（企管部）內(nèi)控及風險管理（審計風險部）資金及資本運營管理（財務部）信息化管理（管理信息部）三、XX公司價值財務體系實施方案公司已于20XX年334公司價值創(chuàng)造財務管理體系建設領導小組由公司總經(jīng)理XX任組長、CFO任副組長，公司其他助理以上領導為領導小組成員，負責公司價值創(chuàng)造財務管理體系的全面建設，規(guī)劃總體實施方案，指導推進辦公室開展相關工作。價值創(chuàng)造推進辦公室由主任1名、副主任2名（其中設專職副主任1名）、成員15名組成，辦公室掛靠在財務部開展相關工作。表3-1價值創(chuàng)造體系推進辦公室人員名單(略)公司價值創(chuàng)造財務管理體系建設領導小組由公司總經(jīng)理XX353、推進計劃及實施方案按照集團公司相關要求以及結(jié)合公司的管理水平和生產(chǎn)經(jīng)營，公司價值創(chuàng)造財務管理體系建設辦公室指定了以下實施方案：表3-1公司價值創(chuàng)造體系推進計劃及方案3、推進計劃及實施方案按照集團公司相關要求以及364、工作職責及目標XX公司價值創(chuàng)造型財務管理體系建設推進辦公室是在集團公司推進辦公室領導和要求下開展相關工作，旨在幫助企業(yè)能夠順利實現(xiàn)集團公司“211戰(zhàn)略”目標。推進辦公室將以集團公司推舉的十大管理工具為平臺，助推企業(yè)夯實基礎管理、提升盈利能力，不斷增強自身核心競爭力，持續(xù)完善企業(yè)價值創(chuàng)造能力和財務管控能力，強化財務信息在企業(yè)管理決策中的支持作用，為企業(yè)管理者提供科學、規(guī)范、準確、及時的決策依據(jù)，為公司順利實現(xiàn)“211戰(zhàn)略”目標添磚加瓦。4、工作職責及目標XX公司價值創(chuàng)造型財務管理體系建設37四、工作保障體系、機制和方法1、保障體系為了能讓價值創(chuàng)造型財務管理體系得到有效實施，切實為企業(yè)解決經(jīng)營中存在的各類問題，有效的為企業(yè)提升價值，中國長安要求各企業(yè)要從：人才保障、組織機構(gòu)建設、內(nèi)部控制體系建設和管理信息化建設這四個方面構(gòu)建價值創(chuàng)造保障體系。四、工作保障體系、機制和方法1、保障體系為了能38（1）人才保障：組織專業(yè)人員參加管理會計培訓，力爭在2015年管理會計人員占比不低于企業(yè)財務人員總數(shù)的50%。（2）組織機構(gòu)建設：成立價值創(chuàng)造型財務管理體系建設領導小組，并成立推進辦公室和專職組，負責開展價值創(chuàng)造的具體相關工作。（3）內(nèi)部控制體系建設：根據(jù)內(nèi)部控制的目標，按照內(nèi)部控制的原則，對企業(yè)內(nèi)控的要素進行全面的評估與測試，對風險點進行全面的修正，不斷完善企業(yè)的重要性和一般性缺陷，確保企業(yè)經(jīng)營的合法、合規(guī)。（4）管理信息化建設：以信息化為平臺，實現(xiàn)預算、決算以及日常經(jīng)營的數(shù)據(jù)共享，為價值創(chuàng)造相關工作的開展提供準確的數(shù)據(jù)支撐。保障體系：（1）人才保障：組織專業(yè)人員參加管理會計培訓，力爭在201539①內(nèi)控目標：a、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標b、保證財務報表的真實有效c、防止和發(fā)現(xiàn)舞弊、錯誤d、保證資產(chǎn)的安全與完整

e、符合國家的法律、法規(guī)②內(nèi)控原則：a、全面性原則b、重要性原則c、制衡性原則d、適用性原則e、成本效益原則③內(nèi)控要素：a、內(nèi)部環(huán)境b、風險評估c、控制活動d、信息與溝通e、監(jiān)督檢查補充資料：①內(nèi)控目標：a、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標b、保證財務報表的真實有402、工作機制為價值創(chuàng)造型財務管理體系在企業(yè)能夠順利的開展，集團要求各企業(yè)建立如下工作機制：（一）雙周匯報制度公司要按照價值創(chuàng)造型財務管理體系推進計劃的時間安排，每雙周將重點工作內(nèi)容和實施情況報送中國長安，并在雙周報告中總結(jié)工作成績和經(jīng)驗，對提出的問題要提出改進措施和下一步工作計劃。（二）月例會制度公司價值創(chuàng)造領導小組要在每月召集各專職組召開例會，就當月提出的問題予以通報，對各專職組提出相關整改措施的可行性就行討論，并責成相關單位對問題予以解決。2、工作機制為價值創(chuàng)造型財務管理體系在企業(yè)能41（三）分工制度價值創(chuàng)造工作要按照“職責明確、分工負責、集體協(xié)商”的原則開展相關工作，將內(nèi)控體系建設、信息化建設以及其他工作落實到具體的專責組，在實際工作要發(fā)揮集體的智慧，充分體現(xiàn)出集體協(xié)商的原則。（四）激勵與考核機制價值創(chuàng)造是一個復雜的系統(tǒng)工程，需要公司全員、全過程的參與。在實施過程中，公司領導小組將對各專責組的工作情況進行考核，對工作開展不好的單位予以處罰，對開展好的單位予以適當?shù)莫剟?。（三）分工制?23、工作方法價值創(chuàng)造工程不僅涉及會計領域，更涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的其他各個業(yè)務體系。中國長安要求各企業(yè)在工作過程中堅持以下方法：（一）以產(chǎn)品為核心、以流程為主線，以價值為出發(fā)點企業(yè)在實施價值創(chuàng)造過程中要堅持以產(chǎn)品為核心、以流程為主線，以EVA價值驅(qū)動為原理，以全面預算為依托，以作業(yè)成本法為手段，對產(chǎn)品的研發(fā)、采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)進行層層剖析，建立健全各項經(jīng)營活動的資源配置標準，逐漸形成以產(chǎn)品為核心的全價值鏈管理。3、工作方法價值創(chuàng)造工程不僅涉及會計領域，更涉及企業(yè)43（二）繼承和發(fā)揚，協(xié)同推進價值創(chuàng)造財務管理體系是一項復雜的系統(tǒng)工程，在推行價值創(chuàng)造的過程中不能大搞統(tǒng)一，推倒重來，而是要繼承企業(yè)在發(fā)展過程中積累的各種財務管理經(jīng)驗，并鼓勵創(chuàng)新，形成企業(yè)的特色。各部門在推進過程中要相互協(xié)作，對推進中的難點問題要利用例會時間協(xié)同研討并責成有關單位加以解決。（二）繼承和發(fā)揚，協(xié)同推進價值創(chuàng)造財務管理體系是一項44（三）系統(tǒng)培訓，目標管理企業(yè)在實施價值創(chuàng)造過程中要高度重視對人才的培養(yǎng)，不僅要宣貫價值創(chuàng)造的理念和內(nèi)容，還要讓更多的專業(yè)人員參與價值創(chuàng)造工作。其次，要進一步的分解工作內(nèi)容和目標，嚴格按照時間進度對工作目標進行管理，不斷對目標偏差進行修正。（四）對標管理在推行價值創(chuàng)造財務管理體系過程中要堅持對標管理的原則，要借鑒對標企業(yè)先進的管理理念和方法，不斷改善自身的不足，以幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。（三）系統(tǒng)培訓，目標管理企業(yè)在實施價值創(chuàng)造過程45謝謝！謝謝！46優(yōu)秀價值創(chuàng)造型財務管理體系二〇XX年XX月

集團CFO：XXX優(yōu)秀價值創(chuàng)造型財務管理體系二〇XX年XX月集團CFO47一、價值創(chuàng)造財務管理體系概述二、價值創(chuàng)造體系及應用工具簡介三、XX公司價值創(chuàng)造體系實施方案目錄四、工作的保障體系、機制和要求一、價值創(chuàng)造財務管理體系概述二、價值創(chuàng)造體系及應用工具簡介三48一、價值創(chuàng)造財務管理體系概述1、什么是價值從哲學上講，價值表達的是一種人與物之間需求與滿足的對應關系。換而言之，對主體有用的東西就是價值。收益—成本=價值這里的收益和成本都是廣義的，這也是價值與利潤的最大區(qū)別。廣義的收益不僅僅指金錢和財富，廣義的成本也不僅僅指為達到目標所耗用的資金。廣義的收入和成本包括了諸多的內(nèi)容，包括：金錢、時間、精力、質(zhì)量、聲譽、社會地位等。一、價值創(chuàng)造財務管理體系概述1、什么是價值從492、價值的分類價值的分類方式有很多，主要分類有以下幾種：①價值的表現(xiàn)方式不同：顯性價值和隱形價值②價值的作用方式不同：直接價值和間接價值③價值的時間范圍不同：眼前價值和長遠價值④價值的作用空間不同：局部價值和整體價值⑤價值的社會領域不同：經(jīng)濟類價值、政治類價值和文化類價值2、價值的分類價值的分類方式有很多，主要分類有以下幾種：①價503、財務管理的職能與角色（1）不同主體財務管理的職能3、財務管理的職能與角色（1）不同主體財務管理的職能51（2）不同階段的企業(yè)目標與財務管理水平（2）不同階段的企業(yè)目標與財務管理水平52（3）財務管理在價值創(chuàng)造中的角色財務管理在企業(yè)價值創(chuàng)造中承擔直接創(chuàng)造價值、間接創(chuàng)造價值以及保護價值不受損失等方面的角色。（3）財務管理在價值創(chuàng)造中的角色財務管理在企534、價值創(chuàng)造推行背景及意義現(xiàn)階段，財務管理在整個集團、每個企業(yè)中總體仍處于被動局面，與企業(yè)的發(fā)展要求相比不相適應。甚至有些企業(yè)內(nèi)部管理基礎薄弱，財務本職工作缺位，對先進的管理工具運用不深入、不廣泛，未能幫助企業(yè)高層提供決策依據(jù)。為確保集團公司“211戰(zhàn)略”的順利實現(xiàn)，持續(xù)提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力和核心競爭力，切實落實“七個調(diào)整”，進一步深化“SRRV”財務管控模式，集團公司決定于2012年在全集團范圍內(nèi)構(gòu)建價值創(chuàng)造型財務管理體系，以幫助企業(yè)完善基礎管理、提高產(chǎn)品盈利能力。注：SRRV指以集團公司發(fā)展戰(zhàn)略為牽引，以優(yōu)化配置財務資源為核心，以有效管理財務風險為重點，以持續(xù)創(chuàng)造企業(yè)價值為目標的財務管理模式。S-服務戰(zhàn)略（Service)R-資源配置(Resource)R-風險管理(Risk)V-價值創(chuàng)造(Value)4、價值創(chuàng)造推行背景及意義現(xiàn)階段，財務管理在545、工作目標及內(nèi)容計劃用三年半的時間，逐步推行先進的管理會計工具的應用，逐步建立以市場為導向，以產(chǎn)品為核心，以價值創(chuàng)造為出發(fā)點的財務管理體系。健全和完善以管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)為主要內(nèi)容的基礎與保障能力，持續(xù)提升企業(yè)的價值創(chuàng)造和財務管控能力，以此幫助企業(yè)管理者提供決策依據(jù)。5、工作目標及內(nèi)容計劃用三年半的時間，逐步推556、體系架構(gòu)集團公司選取了十大管理工具構(gòu)建了價值創(chuàng)造型財務管理體系，十大管理工具分別是：全面預算管理、投資決策、EVA驅(qū)動體系、內(nèi)部報告、經(jīng)營預測、價值鏈成本管理、標準成本、客戶盈利能力管理、平衡記分卡和作業(yè)基礎管理。價值創(chuàng)造財務管理體系基礎平臺控制工具評價工具輸出工具全面預算管理經(jīng)營預測投資決策標準成本作業(yè)基礎管理客戶盈利能力管理價值鏈成本管理EVA驅(qū)動體系平衡記分卡內(nèi)部報告6、體系架構(gòu)集團公司選取了十大管理工具構(gòu)建了價值創(chuàng)造56二、價值創(chuàng)造型財務管理體系簡介1、分類鑒于各單位管理水平和經(jīng)營狀況差異較大，集團公司將管理工具分為必須推行和鼓勵推行兩種，必須推行的工具有：全面預算管理、經(jīng)營預測、EVA驅(qū)動體系、內(nèi)部管理報告、投資決策、價值鏈成本管理、標準成本法；鼓勵推行的工具有：部分有條件的企業(yè)鼓勵推行客戶盈利能力管理、平衡記分卡和作業(yè)基礎管理。二、價值創(chuàng)造型財務管理體系簡介1、分類鑒于各單位管理572、推進計劃（一）籌劃及準備階段（20XX年12月—20XX年5月）（二）導入實施階段（20XX年6月-20XX年12月）（三）全面推廣階段（20XX年6月-20XX年6月）（四）總結(jié)及評估驗收階段（20XX年1月-20XX年6月）2、推進計劃（一）籌劃及準備階段（20XX年12月—20XX58表2-1價值創(chuàng)造體系企業(yè)開展情況表2-1價值創(chuàng)造體系企業(yè)開展情況593、主要工具介紹（1）全面預算管理（a）概述：全面預算管理是為數(shù)不多的能把組織所有關鍵問題融入一個體系的管理控制工具之一，貫穿企業(yè)供、產(chǎn)、銷、投資等各個環(huán)節(jié)，能夠使企業(yè)按照既定的戰(zhàn)略目標向前推進。（b）

背景與應用：集團已推行全面預算管理較長時間，具有深化全面預算管理的基礎。全面預算管理服務于業(yè)務過程的控制，可以有效的牽引“211戰(zhàn)略”落地。3、主要工具介紹（1）全面預算管理（a）概述：全面預算管理60完善以業(yè)務活動為平臺的全面預算體系建立起預算執(zhí)行結(jié)果分析機制建立預算執(zhí)行結(jié)果反饋改善機制建立全面預算管理信息系統(tǒng)全面預算與其它管理工具的整合（C）推進主要內(nèi)容推進主要內(nèi)容完善以業(yè)務活動為平臺的全面預算體系建立起預算執(zhí)行結(jié)果分析機制61控制經(jīng)營業(yè)務活動過程控制價值識別與服務具有特色價值文化（d）效果預測Ⅰ控制：控制經(jīng)營業(yè)務活動過程，確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)Ⅱ價值：價值識別與服務，實現(xiàn)流程與組織的再造Ⅲ文化：打造具有特色的全面預算管理文化控制經(jīng)營業(yè)務活動過程控制價值識別與服務具有特色價值文化（d）62（2）投資決策（a）概述：投資決策管理工具能夠提高投資效益，規(guī)避投資風險，規(guī)范投資決策過程。（b）

背景與應用：集團部分企業(yè)投資收益預計與實際偏差較大，通過推行投資決策的推行，合理預測投資收益與成本，以標準化、規(guī)范化的投資決策過程避免投資風險，確保投資收益。（2）投資決策（a）概述：投資決策管理工具能夠提高投資效益63（C）推進主要內(nèi)容補充完善投資評價模型規(guī)范和固化投資決策和責任追究流程建立投資決策標準化的后評價流程完善投資決策數(shù)據(jù)支撐系統(tǒng)推進主要內(nèi)容（C）推進主要內(nèi)容補充完善投資評價模型規(guī)范和固化投資決策和責64（d）效果預測Ⅰ數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)來源清晰、可追溯，數(shù)據(jù)分析過程規(guī)范Ⅱ流程：決策流程標準、固定，責任清晰Ⅲ結(jié)果：投資收益預期與實際相接近，風險可控（d）效果預測Ⅰ數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)來源清晰、可追溯，數(shù)據(jù)分析過程規(guī)65（3）經(jīng)營預測（a）概述：根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和歷史資料，運用專門的方法，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢和狀況做出可科學的預計和測算過程。（b）

背景與應用：部分企業(yè)在進行經(jīng)營預測時數(shù)據(jù)處理隨意、工具運用單一，未形成日常管理機制。通過推行經(jīng)營預測工具，是企業(yè)預測逐漸向標準化、常態(tài)化、規(guī)范化發(fā)展。（3）經(jīng)營預測（a）概述：根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和歷史資料，運66（C）推進主要內(nèi)容規(guī)范化規(guī)范、科學的運用各種經(jīng)營預測工具常態(tài)化建立經(jīng)營預測工具的常態(tài)使用機制標準化推行標準化的經(jīng)營預測計算規(guī)程（C）推進主要內(nèi)容規(guī)范化規(guī)范、科學的運用各種經(jīng)營預測工具常態(tài)67（d）效果預測發(fā)揮經(jīng)營預測對重大經(jīng)營決策的指導作用，增強企業(yè)對未來趨勢的預判，能夠為企業(yè)合理配置資源提供決策依據(jù)，有效防范各種風險，提高公司效益。（d）效果預測發(fā)揮經(jīng)營預測對重大經(jīng)營決策的指68（4）價值鏈成本管理（a）概述：價值鏈成本管理是多維度控制體系，以戰(zhàn)略為導向?qū)嵤┤芷诘某杀竟芾怼Ｗ⒅卦诋a(chǎn)品研發(fā)階段就對成本進行事先控制，并在供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)對成本進行持續(xù)改進。而且，全價值鏈管理還可以將范圍延伸到具有戰(zhàn)略聯(lián)盟的供應商和客戶。（b）背景與應用：鞏固企業(yè)成本管理成果，充分體現(xiàn)各個成本環(huán)節(jié)的價值最大化。將成本理念滲透到企業(yè)的全價值鏈上，逐步形成全員全過程的成本管理模式。（4）價值鏈成本管理（a）概述：價值鏈成本管理是多維度控制6970成本規(guī)劃價值分析整合與總結(jié)總結(jié)質(zhì)量成本管理、面向成本的設計、精益生產(chǎn)和精益管理、班組成本管理等已有的成本工程成果，并將成果總結(jié)到價值鏈成本管理中對產(chǎn)生成本耗費的各個作業(yè)環(huán)節(jié)進行價值分析，有效改進不增值作業(yè)或成本與價值不匹配作業(yè)，發(fā)揮成本競爭優(yōu)勢對整個作業(yè)鏈的各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，最終達到事前規(guī)劃成本，提升企業(yè)核心競爭力的目的（C）推進主要內(nèi)容24成本規(guī)劃價值分析整合與總結(jié)總結(jié)質(zhì)量成本管理、面向成本的設通過推進價值鏈成本管理，能夠有效緩解成本上升壓力，實現(xiàn)成本的價值服務功能，有利于構(gòu)建全員全過程的成本管控模式，將成本改善能力轉(zhuǎn)化為企業(yè)的核心競爭力。（d）效果預測通過推進價值鏈成本管理，能夠有效緩解成本上升壓71（a）概述：標準成本是指在效率良好的生產(chǎn)條件下，利用現(xiàn)有規(guī)模和設備能達到的單位產(chǎn)品的最低成本，是一種比目標成本更加精細的成本管理方法。

區(qū)別：標準成本更接近于理論成本，目標成本更注重為達到一定經(jīng)營目標而對標準成本的控制。（5）標準成本（b）背景與應用：多數(shù)企業(yè)在進行全面預算和經(jīng)營預測時成本都出現(xiàn)較大偏差，問題在于對單位產(chǎn)品耗費標準的度量不準確造成。制定標準成本能夠更好的對各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行價值分析，為全面預算、經(jīng)營預測提供準確、可靠的數(shù)據(jù)基礎。（a）概述：標準成本是指在效率良好的生產(chǎn)條件下，利用現(xiàn)有規(guī)模72（C）推進主要內(nèi)容指導企業(yè)制定各個成本項目的耗費標準建立標準成本執(zhí)行差異分析機制建立完善標準成本考核體系和規(guī)范指導成員單位建立完善成本分析報告體系以標準成本為基礎進行作業(yè)價值分析推進主要內(nèi)容（C）推進主要內(nèi)容指導企業(yè)制定各個成本項目的耗費標準建立標準73效果預測通過制定成本標準并分析差異，促進制造業(yè)務過程的標準化和精細化通過推行標準成本法逐步實現(xiàn)個作業(yè)過程的價值分析，有利于向作業(yè)成本法過度（d）效果預測效果預測通過制定成本標準并分析差異，促進制造業(yè)務過程74（6）EVA提升（a）概述：EVA（EconomicValueAdded)既經(jīng)濟增加值，指企業(yè)稅后凈利潤減去全部資本占用后的剩余收入。避免出現(xiàn)企業(yè)雖有利潤，但利潤小于股東投入的資本成本的情況。提醒企業(yè)管理者在進行生產(chǎn)經(jīng)營時，必須要為企業(yè)所占用的全部股東資本付費。（b）公式：EVA=稅后凈營業(yè)利潤-資本占用稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+（財務費用+研發(fā)支出）*（1-25%）資本占用=資本成本*資本回報率資本成本=平均所有者權(quán)益+平均負債合計-平均無息流動負債-平均在建工程注：無息流動負債指不對企業(yè)產(chǎn)生利息的債務，包括：應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、應繳稅

費、應付利息、其他應付款（6）EVA提升（a）概述：EVA（EconomicVa7576驅(qū)動因素（C）推進主要內(nèi)容說明：EVA在集團對公司經(jīng)營業(yè)績評價中是權(quán)重最重的一項，歷年分值都高達二十五分以上。但從上面的公式可以看出，在企業(yè)凈利潤一定的情況下，股東投入資本越小EVA值越大；企業(yè)占用的無息流動負債（包含應付賬款及票據(jù)）越多，EVA值越大。開展EVA驅(qū)動因素研究，編制EVA驅(qū)動路徑表和分析報告模板，組織填報，尋找EVA提升路徑，持續(xù)改進完善應用完善EVA業(yè)績考核體系，編制EVA驅(qū)動路徑預算表，運用于全面預算管理，推行EVA在投資決策中的運用，推行EVA在戰(zhàn)略規(guī)劃中的運用整合構(gòu)建EVA與全面預算管理、經(jīng)營控制、平衡計分卡、業(yè)績考核相結(jié)合運用的價值創(chuàng)造管理體系30驅(qū)動因素（C）推進主要內(nèi)容說明：EVA在集團對公司經(jīng)營業(yè)效果預測層層分解EVA驅(qū)動因素，完善EVA提升路徑，幫助企業(yè)找到問題點和關鍵點，持續(xù)改進，全面提升EVA形成以EVA為牽引的全面預算、經(jīng)營控制和業(yè)績評價體系，持續(xù)改進，不斷提升集團價值創(chuàng)造能力（d）效果預測效果預測層層分解EVA驅(qū)動因素，完善EVA提升路徑，幫助企業(yè)77（7）內(nèi)部報告（a）概述：內(nèi)部報告是根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要而編制的內(nèi)部財務報告，其種類、數(shù)量、結(jié)構(gòu)都根據(jù)公司經(jīng)營管理層的需求而設計，用于提升財務信息對管理決策支持的有效性。目前，集團公司要求把盈利結(jié)構(gòu)表和EVA驅(qū)動路徑表作為內(nèi)部報告的一部分。（7）內(nèi)部報告（a）概述：內(nèi)部報告是根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要而78（b）效果預測通過準確、科學的內(nèi)部管理報告，幫助企業(yè)領導深入分析數(shù)據(jù)，找到經(jīng)營管理中問題點，促進改進和提高，為企業(yè)經(jīng)營決策層提供管理和決策支持信息。（b）效果預測通過準確、科學的內(nèi)部管理報告，幫助企業(yè)79三、XX公司價值財務體系實施方案公司已于20XX年3月成立了價值創(chuàng)造型財務管理體系建設工作相關組織機構(gòu)，下設領導小組、推進辦公室、各專職小組，為價值創(chuàng)造型財務管理體系建設提供組織保障，以提升公司的價值創(chuàng)造能力和財務管控能力，強化財務信息在管理決策中的支持作用。1、概述2、組織架構(gòu)價值創(chuàng)造體系建設領導小組推進辦公室預算管理（財務部）成本管理（財務部）投資管理（企管部）內(nèi)控及風險管理（審計風險部）資金及資本運營管理（財務部）信息化管理（管理信息部）三、XX公司價值財務體系實施方案公司已于20XX年380公司價值創(chuàng)造財務管理體系建設領導小組由公司總經(jīng)理XX任組長、CFO任副組長，公司其他助理以上領導為領導小組成員，負責公司價值創(chuàng)造財務管理體系的全面建設，規(guī)劃總體實施方案，指導推進辦公室開展相關工作。價值創(chuàng)造推進辦公室由主任1名、副主任2名（其中設專職副主任1名）、成員15名組成，辦公室掛靠在財務部開展相關工作。表3-1價值創(chuàng)造體系推進辦公室人員名單(略)公司價值創(chuàng)造財務管理體系建設領導小組由公司總經(jīng)理XX813、推進計劃及實施方案按照集團公司相關要求以及結(jié)合公司的管理水平和生產(chǎn)經(jīng)營，公司價值創(chuàng)造財務管理體系建設辦公室指定了以下實施方案：表3-1公司價值創(chuàng)造體系推進計劃及方案3、推進計劃及實施方案按照集團公司相關要求以及824、工作職責及目標XX公司價值創(chuàng)造型財務管理體系建設推進辦公室是在集團公司推進辦公室領導和要求下開展相關工作，旨在幫助企業(yè)能夠順利實現(xiàn)集團公司“211戰(zhàn)略”目標。推進辦公室將以集團公司推舉的十大管理工具為平臺，助推企業(yè)夯實基礎管理、提升盈利能力，不斷增強自身核心競爭力，持續(xù)完善企業(yè)價值創(chuàng)造能力和財務管控能力，強化財務信息在企業(yè)管理決策中的支持作用，為企業(yè)管理者提供科學、規(guī)范、準確、及時的決策依據(jù)，為公司順利實現(xiàn)“211戰(zhàn)略”目標添磚加瓦。4、工作職責及目標XX公司價值創(chuàng)造型財務管理體系建設83四、工作保障體系、機制和方法1、保障體系為了能讓價值創(chuàng)造型財務管理體系得到有效實施，切實為企業(yè)解決經(jīng)營中存在的各類問題，有效的為企業(yè)提升價值，中國長安要求各企業(yè)要從：人才保障、組織機構(gòu)建設、內(nèi)部控制體系建設和管理信息化建設這四個方面構(gòu)建價值創(chuàng)造保障體系。四、工作保障體系、機制和方法1、保障體系為了能84（1）人才保障：組織專業(yè)人員參加管理會計培訓，力爭在2015年管理會計人員占比不低于企業(yè)財務人員總數(shù)的50%。（2）組織