小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策解讀及操作講解主講人：黎姝汨小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策解讀主講人：黎姝汨CONTENTS123目錄總體概覽政策解讀及操作講解綜合練習(xí)CONTENTS123目錄總體概覽政策解讀及操作講解綜合練習(xí)總體概覽總體概覽文件指引《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號

）《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2019〕4號）文件指引《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》《關(guān)于小增值稅小規(guī)模納稅人標準納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額500增值稅小規(guī)模納稅人標準納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅政策解讀及操作講解政策解讀及操作講解小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定3萬元3萬元5萬元3萬元3萬元3萬元9萬元<10萬元11萬元>10萬元免稅免稅征稅小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定3萬元3萬元5萬元3萬元3萬元小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定免稅40萬元31萬元9萬元<10萬元小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定免稅40萬元31萬元9萬元<1小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。詞條解讀：會計年度是指自然年度的1-12月，即在當年12月31日前不得變更。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按月免稅免稅征稅8萬元9萬元12萬元按季免稅小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按月免稅免稅征稅8萬元9萬元1小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按月免稅免稅征稅8萬元9萬元14萬元按季征稅小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按月免稅免稅征稅8萬元9萬元1小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定《中華人民共和國增值稅暫行條例小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定2019年1月2019年6月54萬元9萬元9萬元9萬元9萬元9萬元9萬元免稅2018年12月2019年5月54萬元9萬元9萬元9萬元9萬元9萬元9萬元免稅小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定2019年1月2019年6月5小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定一般納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人2018年2018年2019年12月31日前機會只有1次小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定一般納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按月按季25萬元預(yù)繳免稅×小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按月按季25萬元預(yù)繳免稅×小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定15萬元14萬元13萬元8萬元0萬元免稅15萬元14萬元+13萬元專票10萬元14萬元+5萬元免稅征稅13萬元征稅2萬元14萬元+免稅小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定15萬元14萬元13萬元8萬元小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人2019年1月份銷小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬綜合練習(xí)綜合練習(xí)案例分析20.06萬元35萬元10萬元A18萬元BC預(yù)繳×預(yù)繳×預(yù)繳案例分析20.06萬元35萬元10萬元A18萬元BC預(yù)繳×預(yù)案例分析20.06萬元35萬元10萬元18萬元ABC免稅免稅征稅預(yù)繳×2萬元案例分析20.06萬元35萬元10萬元18萬元ABC免稅免稅案例分析案例分析案例分析案例分析思考：倘若C地不動產(chǎn)不含稅銷售額為20萬元，企業(yè)應(yīng)當如何申報繳納稅款？倘若C地不動產(chǎn)不含稅銷售額為10萬元，企業(yè)應(yīng)當如何申報繳納稅款？案例分析思考：倘若C地不動產(chǎn)不含稅銷售額為20萬元，企業(yè)應(yīng)當如何申報案例分析20.06萬元20萬元10萬元18萬元ABC免稅免稅征稅預(yù)繳×2萬元案例分析20.06萬元20萬元10萬元18萬元ABC免稅免稅案例分析案例分析案例分析20.06萬元10萬元10萬元18萬元ABC免稅免稅免稅預(yù)繳×2萬元案例分析20.06萬元10萬元10萬元18萬元ABC免稅免稅案例分析案例分析感謝您的聆聽THANKS感謝您的聆聽THANKS小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策解讀及操作講解主講人：黎姝汨小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策解讀主講人：黎姝汨CONTENTS123目錄總體概覽政策解讀及操作講解綜合練習(xí)CONTENTS123目錄總體概覽政策解讀及操作講解綜合練習(xí)總體概覽總體概覽文件指引《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號

）《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2019〕4號）文件指引《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》《關(guān)于小增值稅小規(guī)模納稅人標準納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額500增值稅小規(guī)模納稅人標準納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅政策解讀及操作講解政策解讀及操作講解小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定3萬元3萬元5萬元3萬元3萬元3萬元9萬元<10萬元11萬元>10萬元免稅免稅征稅小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定3萬元3萬元5萬元3萬元3萬元小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定免稅40萬元31萬元9萬元<10萬元小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定免稅40萬元31萬元9萬元<1小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。詞條解讀：會計年度是指自然年度的1-12月，即在當年12月31日前不得變更。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按月免稅免稅征稅8萬元9萬元12萬元按季免稅小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按月免稅免稅征稅8萬元9萬元1小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按月免稅免稅征稅8萬元9萬元14萬元按季征稅小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按月免稅免稅征稅8萬元9萬元1小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定《中華人民共和國增值稅暫行條例小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定2019年1月2019年6月54萬元9萬元9萬元9萬元9萬元9萬元9萬元免稅2018年12月2019年5月54萬元9萬元9萬元9萬元9萬元9萬元9萬元免稅小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定2019年1月2019年6月5小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定一般納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人2018年2018年2019年12月31日前機會只有1次小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定一般納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按月按季25萬元預(yù)繳免稅×小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定按月按季25萬元預(yù)繳免稅×小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定15萬元14萬元13萬元8萬元0萬元免稅15萬元14萬元+13萬元專票10萬元14萬元+5萬元免稅征稅13萬元征稅2萬元14萬元+免稅小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定15萬元14萬元13萬元8萬元小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人2019年1月份銷小規(guī)模納稅人免征增值稅具體規(guī)定小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷