現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理1學(xué)習(xí)內(nèi)容口一、增值稅應(yīng)納稅額的計算口二、增值稅銷項稅額口三、增值稅進項稅額口四、增值稅優(yōu)惠政策口五、增值稅征收管理口六、會計科目設(shè)置及主要賬務(wù)處理學(xué)習(xí)內(nèi)容2增值稅應(yīng)納稅額的計算口(一)一般納稅人(購進扣稅法)口增值稅應(yīng)納稅額三銷項稅額-進項稅額口銷項稅額不能滯后計算,進項稅額不能提前抵扣?？诋?dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。若有欠稅時,先用以抵減欠稅口銷項稅額需進行抄報稅口進項稅額需進行認證、比對3增值稅應(yīng)納稅額的計算3專用設(shè)備和服務(wù)費抵減增值稅相關(guān)規(guī)定口根據(jù)財稅【2019】15號文,營改增試點一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,以及繳納的技術(shù)維護費,可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減專用設(shè)備和服務(wù)費抵減增值稅相關(guān)規(guī)定4(1)一機多票口增值稅一般納稅人使用一機一種開票工具,種開票工具,即已有的防偽稅控開票系統(tǒng),同時開即已有的防偽具增值稅專用發(fā)票、增值稅控開票系統(tǒng)稅普通發(fā)票,并且申報納稅時使用一塊報稅盤,同時抄報上述所開各種發(fā)票「多票開具多種發(fā)票,的數(shù)據(jù),達到多種發(fā)票“一窗式”比對的目的,即專用發(fā)票、實現(xiàn)“一機多票”。普通發(fā)票5(1)一機多票5專用發(fā)票的開具范圍(《增值稅暫行條例》第21條)口①一般納稅人①向消費者個人銷售⑤將貨物用于集體福銷售貨物或者應(yīng)應(yīng)稅項目利或個人消費;提供稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向②銷售免稅貨物(國有非應(yīng)稅勞務(wù);索取增值稅專用糧食購銷企業(yè)銷售免⑥商業(yè)企業(yè)一般納稅發(fā)票的購買方開稅糧食除外具增值稅專用發(fā)人零售的煙、食品票,并在增值稅「③銷售報關(guān)出口的貨服裝、鞋帽(不包括勞專用發(fā)票上分別物、在境外銷售應(yīng)稅保福利用品)、化妝品注明銷售額和銷|勞務(wù)等消費品。(國稅發(fā)項稅額。但下列④將貨物用于非應(yīng)稅【206】156號第10情況不得開具專項目;條)用發(fā)票②小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不「得自行開具專用發(fā)票專用發(fā)票的開具范圍6專用發(fā)票開具要求和注意事項開具要求注意事項(1)項目齊全,與實際交易相符(要(1)對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買正確選擇稅率,開具發(fā)票后必須復(fù)核、方有權(quán)拒收檢查)(2)開具發(fā)票時避免人為錯誤,減少作廢2)字跡清楚,不得壓線、錯格發(fā)票,開票時要認真檢查,并與業(yè)務(wù)人員核(3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章對,確保開票信息無誤后再開票,已開具的」(加蓋印章時,不得壓字,選擇空白處發(fā)票發(fā)現(xiàn)錯誤后及時作廢重開,不要跨月蓋章,香則影響掃描認證):避兔開具紅字通知單(4)按照增值稅納稅義務(wù)的的發(fā)生時間使用稅控收款機的納稅人要按月進行開具。抄報稅,稅控收款機均提供免費的遠程抄報(5)一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)「功能,未在規(guī)定的期限抄報稅的、系統(tǒng)將不稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具能開具發(fā)票,依據(jù)《發(fā)票管理辦法》可以進專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開行處罰具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(4)依據(jù)低稅率開票和享受增值稅稅收優(yōu)并加蓋發(fā)票專用章惠政策的納稅人,必須先到辦稅服務(wù)廳辦理備于續(xù)專用發(fā)票開具要求和注意事項7三)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算口應(yīng)納稅額=銷售額X征收率口此銷售額為不含增值稅的銷售額8三)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算8一口1.某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年3月取得銷售收入5.15萬元(含增值稅);購進原材料一批,支付貨款2.15萬元(含增值稅)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬元口A.0.1545B.0.09C.0.0855D.0.15口【答案】D口【解析】小規(guī)模納稅人的進項稅不得抵扣,故其應(yīng)納增值稅=[5.15/(1+3%)]×3%=0.48萬一口1.某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。20199三、增值稅銷項稅額口增值稅銷項稅額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額。(《增值稅條例》第5條)口其計算公式為口銷項稅額銷售額乂適用稅率?？阡N售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。(《增值稅條例》第6條)三、增值稅銷項稅額10現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件11現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件12現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件13現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件14現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件15現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件16現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件17現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件18現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件19現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件20現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件21現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件22現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件23現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件24現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件25現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件26現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件27現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件28現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件29現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件30現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件31現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件32現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件33現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件34現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件35現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件36現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件37現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件38現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件39現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件40現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件41現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件42現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件43現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件44現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件45現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件46現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件47現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件48現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件49現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件50現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件51現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件52現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件53現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件54現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件55現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件56現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件57現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件58現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件59現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件60現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件61現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件62現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件63現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件64現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理65學(xué)習(xí)內(nèi)容口一、增值稅應(yīng)納稅額的計算口二、增值稅銷項稅額口三、增值稅進項稅額口四、增值稅優(yōu)惠政策口五、增值稅征收管理口六、會計科目設(shè)置及主要賬務(wù)處理學(xué)習(xí)內(nèi)容66增值稅應(yīng)納稅額的計算口(一)一般納稅人(購進扣稅法)口增值稅應(yīng)納稅額三銷項稅額-進項稅額口銷項稅額不能滯后計算,進項稅額不能提前抵扣。口當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。若有欠稅時,先用以抵減欠稅口銷項稅額需進行抄報稅口進項稅額需進行認證、比對3增值稅應(yīng)納稅額的計算67專用設(shè)備和服務(wù)費抵減增值稅相關(guān)規(guī)定口根據(jù)財稅【2019】15號文,營改增試點一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,以及繳納的技術(shù)維護費,可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減專用設(shè)備和服務(wù)費抵減增值稅相關(guān)規(guī)定68(1)一機多票口增值稅一般納稅人使用一機一種開票工具,種開票工具,即已有的防偽稅控開票系統(tǒng),同時開即已有的防偽具增值稅專用發(fā)票、增值稅控開票系統(tǒng)稅普通發(fā)票,并且申報納稅時使用一塊報稅盤,同時抄報上述所開各種發(fā)票「多票開具多種發(fā)票,的數(shù)據(jù),達到多種發(fā)票“一窗式”比對的目的,即專用發(fā)票、實現(xiàn)“一機多票”。普通發(fā)票5(1)一機多票69專用發(fā)票的開具范圍(《增值稅暫行條例》第21條)口①一般納稅人①向消費者個人銷售⑤將貨物用于集體福銷售貨物或者應(yīng)應(yīng)稅項目利或個人消費;提供稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向②銷售免稅貨物(國有非應(yīng)稅勞務(wù);索取增值稅專用糧食購銷企業(yè)銷售免⑥商業(yè)企業(yè)一般納稅發(fā)票的購買方開稅糧食除外具增值稅專用發(fā)人零售的煙、食品票,并在增值稅「③銷售報關(guān)出口的貨服裝、鞋帽(不包括勞專用發(fā)票上分別物、在境外銷售應(yīng)稅保福利用品)、化妝品注明銷售額和銷|勞務(wù)等消費品。(國稅發(fā)項稅額。但下列④將貨物用于非應(yīng)稅【206】156號第10情況不得開具專項目;條)用發(fā)票②小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不「得自行開具專用發(fā)票專用發(fā)票的開具范圍70專用發(fā)票開具要求和注意事項開具要求注意事項(1)項目齊全,與實際交易相符(要(1)對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買正確選擇稅率,開具發(fā)票后必須復(fù)核、方有權(quán)拒收檢查)(2)開具發(fā)票時避免人為錯誤,減少作廢2)字跡清楚,不得壓線、錯格發(fā)票,開票時要認真檢查,并與業(yè)務(wù)人員核(3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章對,確保開票信息無誤后再開票,已開具的」(加蓋印章時,不得壓字,選擇空白處發(fā)票發(fā)現(xiàn)錯誤后及時作廢重開,不要跨月蓋章,香則影響掃描認證):避兔開具紅字通知單(4)按照增值稅納稅義務(wù)的的發(fā)生時間使用稅控收款機的納稅人要按月進行開具。抄報稅,稅控收款機均提供免費的遠程抄報(5)一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)「功能,未在規(guī)定的期限抄報稅的、系統(tǒng)將不稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具能開具發(fā)票,依據(jù)《發(fā)票管理辦法》可以進專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開行處罰具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(4)依據(jù)低稅率開票和享受增值稅稅收優(yōu)并加蓋發(fā)票專用章惠政策的納稅人,必須先到辦稅服務(wù)廳辦理備于續(xù)專用發(fā)票開具要求和注意事項71三)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算口應(yīng)納稅額=銷售額X征收率口此銷售額為不含增值稅的銷售額8三)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算72一口1.某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年3月取得銷售收入5.15萬元(含增值稅);購進原材料一批,支付貨款2.15萬元(含增值稅)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬元口A.0.1545B.0.09C.0.0855D.0.15口【答案】D口【解析】小規(guī)模納稅人的進項稅不得抵扣,故其應(yīng)納增值稅=[5.15/(1+3%)]×3%=0.48萬一口1.某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。201973三、增值稅銷項稅額口增值稅銷項稅額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額。(《增值稅條例》第5條)口其計算公式為口銷項稅額銷售額乂適用稅率?？阡N售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。(《增值稅條例》第6條)三、增值稅銷項稅額74現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件75現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件76現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件77現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件78現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件79現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件80現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件81現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件82現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件83現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件84現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件85現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件86現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件87現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件88現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件89現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件90現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件91現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件92現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件93現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件94現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件95現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件96現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件97現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件98現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件99現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件100現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件101現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件102現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件103現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件104現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件105現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件106現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件107現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件108現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件109現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件110現(xiàn)行增值稅業(yè)務(wù)處理課件111現(xiàn)行增值稅