普華永道

企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

-通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部

(通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo))提綱:什么是風(fēng)險(xiǎn)管理投資者的要求企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系控制結(jié)構(gòu)框架風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施(案例分析)

什么是風(fēng)險(xiǎn)管理?

PwC什么是風(fēng)險(xiǎn)管理?“風(fēng)險(xiǎn)管理是:發(fā)現(xiàn)和了解組織中風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面,并且付諸明智的行動(dòng)幫助組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),減少失敗的可能并降低不確定的經(jīng)營(yíng)結(jié)果的整個(gè)過(guò)程”管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的看法的轉(zhuǎn)變低層次/經(jīng)營(yíng)層次。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)人員的職能。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)需要控制的負(fù)面因素。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)各部分個(gè)別展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任被委派到低層次的人員風(fēng)險(xiǎn)的衡量是主觀的無(wú)組織以及雜亂的風(fēng)險(xiǎn)管理職能從過(guò)往操作角度過(guò)渡到董事會(huì)關(guān)注是CEO的工作(也是董事會(huì)的監(jiān)管)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是一個(gè)機(jī)會(huì)在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任由高級(jí)和部門(mén)管理人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)化風(fēng)險(xiǎn)管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng)投資者的要求

PwC投資者關(guān)注:

一系列大公司倒閉事件,如:1991年:BankofCredit&Commerce(BCCI),Maxwell1995年:巴林銀行,Daiwa銀行投資者及有關(guān)各方對(duì)公司報(bào)告和道德行為標(biāo)準(zhǔn)的要求不斷提高

投資者的要求隨著國(guó)際上市融資的增多,機(jī)構(gòu)與個(gè)人投資者對(duì)全球股市重視程度的加強(qiáng),投資者正在尋找擁有成熟監(jiān)管體系的公司進(jìn)行投資為了應(yīng)付國(guó)際壓力,各大公司都要對(duì)其公司監(jiān)管的主要領(lǐng)域進(jìn)行披露中國(guó)是幸運(yùn)的.她可以關(guān)注著各主要金融中心關(guān)于公司監(jiān)管的探討的發(fā)展進(jìn)程.

.投資者的要求投資者要什么?一個(gè)建立在EVA或MVA基礎(chǔ)上長(zhǎng)期,穩(wěn)定而能接受的回報(bào)

投資者的要求公司目標(biāo)又是什么?最大股東財(cái)富

投資者的要求企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)與與內(nèi)部控控制的關(guān)系系PwCKeyTerms-關(guān)鍵詞匯RISK風(fēng)險(xiǎn)Control控制通過(guò)管理程程序或活動(dòng)動(dòng)減少風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)可量化，可可衡量，可可以達(dá)到的的業(yè)務(wù)目標(biāo)標(biāo)Objective目標(biāo)可能影響業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)的事件件業(yè)務(wù)目標(biāo)(Qualitiestolookfor)具體化可衡量可達(dá)到有經(jīng)濟(jì)效益益與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)目標(biāo)相聯(lián)聯(lián)業(yè)務(wù)目標(biāo):實(shí)例一年內(nèi)將股股東價(jià)值提提高30%在18個(gè)月月內(nèi)實(shí)現(xiàn)成成本降低達(dá)達(dá)25%6個(gè)月內(nèi)提高高生產(chǎn)率20%實(shí)現(xiàn)共享服服務(wù)(SharedServicesInitiatives)建立電子商商務(wù)(E-BusinessInitiatives)新的/改良良的系統(tǒng)(New/ModifiedSystems)明確目標(biāo)可量化的,可衡量的的和可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的業(yè)務(wù)目目標(biāo)組織機(jī)構(gòu)和和業(yè)務(wù)單位位是否對(duì)各各自應(yīng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的目標(biāo)承承擔(dān)責(zé)任?最重要的客客戶和其組組成部分是是什么?利益相關(guān)者者的期盼是是什么?影響:對(duì)對(duì)于公司,業(yè)務(wù)單單位或業(yè)務(wù)務(wù)流程而言言,什么么樣的目標(biāo)標(biāo)有最大的的影響力?時(shí)間:短短期來(lái)看,哪些目目標(biāo)是最重重要的?討論:業(yè)務(wù)目標(biāo)A.請(qǐng)根據(jù)具體體情況,比比如您所所在的中化化產(chǎn)業(yè)鏈(如油品品，塑料，，橡膠,化化工產(chǎn)品品,貿(mào)易易)和企企業(yè)特點(diǎn)(如集團(tuán)團(tuán)公司,職職能部部門(mén),產(chǎn)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公公司,產(chǎn)產(chǎn)業(yè)子公司司等等),描述您您明年的最最重要的五五個(gè)目標(biāo):目標(biāo)描述1.

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風(fēng)險(xiǎn)的定義義Whatkeepsmanagementupatnight?什么事情使使管理層夜夜不能寐?Whatdoesn’tkeepmanagementupatnight,butshould?什么事情應(yīng)應(yīng)該引起管管理層的注注意，而實(shí)實(shí)際卻沒(méi)有有?什么是風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)?AnyissuewhichcouldimpactanOrganization’’sabilitytomeetit’sobjectives.任何可能影影響某一組組織實(shí)現(xiàn)其其目標(biāo)的事事項(xiàng)。遵守風(fēng)險(xiǎn)(法律和政政策)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和和科技風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn))在企業(yè)成立立之初，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)職職能的建立立一般是以以財(cái)務(wù)和遵守法律和和政策為重重點(diǎn)，但是是隨著企業(yè)業(yè)的成長(zhǎng)，，發(fā)展以增增值為重點(diǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)個(gè)主要類(lèi)別別風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別別Economic(經(jīng)濟(jì))Political(政治)Legal(法律)Technology(科技)Competition(競(jìng)爭(zhēng))ForeignExchange(外匯風(fēng)險(xiǎn))Marketstagnation(市場(chǎng)蕭條)Supplier(供應(yīng)商)Marketrelatedrisk(市場(chǎng)固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn))Security/fraudactivity(安全/欺詐詐行為)ChangeinIT(IT變革)People(人)Reputation/media(聲譽(yù)/媒體體)Product/Production(產(chǎn)品/生產(chǎn)產(chǎn))Purchasing/Procurement(采購(gòu))Accounting(會(huì)計(jì))Workingcapitalmgmt(流動(dòng)資本管管理)Managementinformation(管理信息)Financialcontrols(財(cái)務(wù)控制)定義業(yè)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)….威脅不確定因素機(jī)會(huì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)/市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)性的/法律法規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)包括:惡性事件帶帶來(lái)的威脅脅(riskashazard)尚不能確定定后果的事事件(riskasuncertainty)可轉(zhuǎn)化為機(jī)機(jī)會(huì)的事件件(riskasopportunity)風(fēng)險(xiǎn)是任何何可能影響響某一組織織實(shí)現(xiàn)其目目標(biāo)的事項(xiàng)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在不總能被消消除必須與機(jī)會(huì)會(huì)同時(shí)權(quán)衡衡需要更有力力的控制Sears誤導(dǎo)性的汽汽車(chē)銷(xiāo)售方方法Salomon債券拍賣(mài)丑丑聞Bausch&Lomb來(lái)自CEO的的銷(xiāo)售壓力力HudsonFoods污染的牛肉GeneralMotors未能察覺(jué)的的虛假的代理商銷(xiāo)售Beech-NutFoods質(zhì)量控制的的合規(guī)性ArcherDanielsMidland控制價(jià)格的的指控Barings未得許可的的交易風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)Daiwa貿(mào)易損失CathyLeeGifford壓榨勞工FoundationforNew

EraPhilanthropyPonzi投資計(jì)劃Texaco種族歧視UnitedWay有問(wèn)題的管管理模式Denny’s歧視Firestone產(chǎn)品質(zhì)量不幸的轉(zhuǎn)輪輪有什么大不不了？?jī)?nèi)部審計(jì)協(xié)協(xié)會(huì)列出的的9大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)因素…..管理層的能能力(Competenceofmanagement)管理層的道道德觀(Integrityofmanagement)近期系統(tǒng)變變化(Recentchangesinsystems)組織規(guī)模(Sizeofunit)資產(chǎn)流動(dòng)性性(Liquidityofassets)變革(Change)復(fù)雜程度(Complexity)快速增長(zhǎng)(Rapidgrowth)規(guī)章制度是是否健全(Levelofregulation)討論:風(fēng)險(xiǎn)B.請(qǐng)根據(jù)您所所要實(shí)現(xiàn)的的企業(yè)目標(biāo)標(biāo),列出出將面對(duì)的的風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)評(píng)價(jià)其對(duì)實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目目標(biāo)的關(guān)鍵鍵性:目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)高/中/低1.

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內(nèi)部控制實(shí)施程序/活動(dòng)以減減少風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制定義:管理層采取取的計(jì)劃,組織,指指導(dǎo)行動(dòng)為為保證以下下目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn):-達(dá)到預(yù)定目目標(biāo)-經(jīng)濟(jì)并有效效的使用資資源-防止資產(chǎn)流流失-信息的可靠靠性與整體體性-與政策,計(jì)計(jì)劃,程程序,法法律法規(guī)規(guī)保持一致致(來(lái)源:英英國(guó)內(nèi)部審審計(jì)委員會(huì)會(huì))內(nèi)部控制實(shí)施程序/活動(dòng)以減減少風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制能能夠幫助企企業(yè)達(dá)成其其目標(biāo)，同同時(shí)在前進(jìn)進(jìn)過(guò)程中避避免各種錯(cuò)錯(cuò)誤和意外外.隨著對(duì)價(jià)值值,責(zé)任任,信任任和授權(quán)的的認(rèn)可加強(qiáng)強(qiáng),控制制也被認(rèn)為為是一個(gè)有有活力的,不斷發(fā)發(fā)展的系統(tǒng)統(tǒng).內(nèi)部控制:控制不不是靜態(tài)的的原有風(fēng)險(xiǎn)的的變化和新新的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)對(duì)早期設(shè)計(jì)計(jì)的內(nèi)部控控制系統(tǒng)施施加壓力…….遵守和控制制過(guò)程企業(yè)組織的的變化內(nèi)部因素外部因素降低成本的的要求工藝流程的的改進(jìn)和變化

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)執(zhí)法者觀點(diǎn)的改變新的技術(shù)公司監(jiān)管與內(nèi)部控控制的關(guān)系公司的指導(dǎo)導(dǎo)與控制體體系.包括公司各各方面的運(yùn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng),如財(cái)務(wù)務(wù)管理與報(bào)報(bào)告,經(jīng)經(jīng)營(yíng)效率與與效果,遵遵守相關(guān)法法律.由股東指定定的董事會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)公司司管理.有關(guān)公司監(jiān)監(jiān)管討論的的一個(gè)中心心問(wèn)題是:建立一個(gè)強(qiáng)強(qiáng)有力的內(nèi)內(nèi)部控制系系統(tǒng).AdrianCadbury爵士甚至斷斷言,“公司的失敗敗都是由內(nèi)內(nèi)部控制的的失敗引起起的.”有效的內(nèi)部部控制是公公司高效管管理的必要要部分這一觀點(diǎn)已已得到廣泛泛認(rèn)可.公司監(jiān)管與與內(nèi)部控制制的關(guān)系公司監(jiān)管與與內(nèi)部控制制的關(guān)系我們應(yīng)該積積極的看待待內(nèi)部控制,它使董董事們自信信地運(yùn)營(yíng)公司,達(dá)到他他們運(yùn)營(yíng)和贏利利的目標(biāo),同時(shí)防止資源的的流失.內(nèi)部部控制在協(xié)協(xié)助管理層層防止資源源流失,保保證信息息的可靠性性和系統(tǒng)整整體恰當(dāng)運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)方面是是必不可少少的.內(nèi)部控制的的職責(zé)組織內(nèi)部控控制系統(tǒng)的的設(shè)計(jì),維維護(hù)和監(jiān)監(jiān)測(cè)的職責(zé)責(zé),首先先是,而而且最重要要的是由董事會(huì)執(zhí)執(zhí)行的.在很多組織織內(nèi)部,這這一職責(zé)責(zé)是由審計(jì)委員員會(huì)負(fù)責(zé)的的.僅僅僅建立內(nèi)部控制系系統(tǒng)是不夠夠的.內(nèi)部部控制系統(tǒng)統(tǒng)需要不斷的的監(jiān)管以保保證組織達(dá)達(dá)到其既定定目標(biāo).因此,除除非建立一一個(gè)有效的監(jiān)管管系統(tǒng),否則我我們不能確保內(nèi)內(nèi)部控制系系統(tǒng)的有效效性.監(jiān)管程序的的作用是給給董事會(huì)一一種“合理的保證證”,即內(nèi)部部控制正在在向既定目目標(biāo)前進(jìn).平衡風(fēng)險(xiǎn)和和內(nèi)部控制制管理審計(jì)的范圍圍企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管管理預(yù)防與管理層共共同參與重視交易遵守職能重視過(guò)程協(xié)助管理層層自我評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部審計(jì)職職能管理層的期期望偵察加強(qiáng)咨詢(xún)舉例:企企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和和內(nèi)部控制制的關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險(xiǎn)控制

(A)短期目標(biāo):

2002年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)10%:-銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)20%-經(jīng)營(yíng)成本降低15%

(B)長(zhǎng)期目標(biāo):

在未來(lái)五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增長(zhǎng)10%

-由于不可靠的和不切實(shí)際的銷(xiāo)售預(yù)測(cè),在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中造成嚴(yán)重囤貨和存貨作廢.

-由于履行不平等的或不利的合同條款而造成嚴(yán)重?fù)p失(如賠償損失,名譽(yù)損害)

-由于未被授權(quán)的/給予過(guò)多的折扣造成毛利降低或直接虧損

-嚴(yán)重的壞帳損失

-有效的編制和控制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算

-采取措施增強(qiáng)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性并且只承擔(dān)經(jīng)過(guò)衡量并能接受的風(fēng)險(xiǎn),比如:獲得可靠的市場(chǎng)信息,將實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行比較等

-在主要的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域建立制度和程序(須涵蓋集團(tuán)總部的制度和程序):銷(xiāo)售,采購(gòu),財(cái)會(huì),投資等

舉例:企企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和和內(nèi)部控制制的關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險(xiǎn)控制(續(xù))(A)短期目標(biāo):

2002年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)10%:-銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)20%-經(jīng)營(yíng)成本降低15%

(B)長(zhǎng)期目標(biāo):

在未來(lái)五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增長(zhǎng)10%

(續(xù))

-由于買(mǎi)進(jìn)不需要的產(chǎn)品,質(zhì)量不合格的產(chǎn)品,價(jià)格沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品而造成庫(kù)存積壓/存貨作廢/資源浪費(fèi)/品質(zhì)不良帶來(lái)的信譽(yù)損害

-錯(cuò)誤的投資決定

-不正當(dāng)?shù)母犊?舞弊行為

-外匯風(fēng)險(xiǎn)

-投機(jī)行為

(續(xù))

-設(shè)置控制程序(包括預(yù)防性的和偵察性的)和監(jiān)控系統(tǒng),如-銷(xiāo)售合同審閱和批準(zhǔn)-折扣的授權(quán)和審批-信用控制-采購(gòu)和付款的權(quán)限分配表-采購(gòu)的申請(qǐng)(合理性),審閱,批準(zhǔn)(整個(gè)過(guò)程需要書(shū)面化)-三個(gè)文件的付款核對(duì):PO,GRN和發(fā)票-常規(guī)的投資評(píng)價(jià)過(guò)程(如使用NPV(凈現(xiàn)值)/PaybackMethod(收回方式)-加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功能

舉例:企企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和和內(nèi)部控制制的關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險(xiǎn)控制(續(xù))(A)短期目標(biāo):

2002年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)10%:-銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)20%-經(jīng)營(yíng)成本降低15%

(B)長(zhǎng)期目標(biāo):

在未來(lái)五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增長(zhǎng)10%

(續(xù))

-由于不適當(dāng)?shù)馁p罰制度,關(guān)鍵員工的流失或管理人員能力不足對(duì)業(yè)務(wù)造成的不利影響

-由于不遵守法規(guī)造成的罰款/處罰/名譽(yù)損害(續(xù))

-在業(yè)務(wù)單位采取一些防止不正當(dāng)?shù)母犊罨蛭璞椎仁录l(fā)生的措施,營(yíng)造一個(gè)反對(duì)不正當(dāng)付款行為的環(huán)境,如制訂控制程序(預(yù)防性的和偵察性的),職業(yè)道德規(guī)范,簽署利益沖突文件,簽署不進(jìn)行“不正當(dāng)付款保證”文件等-外匯兌換管理包括Hedging-防止投機(jī)行為的措施-人力資源管理：－建立并貫徹制度和程序－公平而有效的獎(jiǎng)罰制度－吸收,教育,培訓(xùn)及保留優(yōu)秀員工－建立并貫徹職業(yè)經(jīng)理人在責(zé)任，權(quán)利,和義務(wù)方面的標(biāo)準(zhǔn)－設(shè)置公平，客觀和及時(shí)的效績(jī)考核系統(tǒng)舉例:企企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和和內(nèi)部控制制的關(guān)系目標(biāo)２風(fēng)險(xiǎn)控制

有效的資金管理

－產(chǎn)生人民幣ＸＸＸ萬(wàn)－由于以下原因造成現(xiàn)金流預(yù)算的失效并造成資金危機(jī),會(huì)導(dǎo)致例如供應(yīng)商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽(yù)損失：-與供應(yīng)商和客戶簽訂不平等或不利的合同-過(guò)長(zhǎng)的付款條款-經(jīng)常性的ＣＯＤ／沒(méi)有從供應(yīng)商獲得賒銷(xiāo)－壞帳(不當(dāng)?shù)男庞每刂坪蛻?yīng)收貨款管理）－錯(cuò)誤的投資決策－不必要的資金支出源于未經(jīng)授權(quán)的／多余的采購(gòu)，不適當(dāng)?shù)母犊詈臀璞仔袨?，付款錯(cuò)誤等－投機(jī)行為，如高風(fēng)險(xiǎn)的投資

－資金預(yù)算的計(jì)劃和控制－按月份的資金預(yù)算報(bào)告（將上月的實(shí)際發(fā)生和預(yù)算相比較制定下月的預(yù)算）－信用控制制度和程序,包括信用審閱－收款的制度和程序－合同審閱過(guò)程－對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行控制－采購(gòu)和付款控制－防止投機(jī)行為的措施目標(biāo)３風(fēng)險(xiǎn)控制

建立一個(gè)準(zhǔn)確的，可靠的和及時(shí)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)

－由于不準(zhǔn)確，不可靠，不及時(shí)的財(cái)務(wù)／會(huì)計(jì)和管理報(bào)告或信息而造成錯(cuò)誤的管理決策,以及在年末才反應(yīng)出來(lái)的令人不悅的經(jīng)營(yíng)結(jié)果

－由于以下因素造成的不準(zhǔn)確，不可靠和不及時(shí)的財(cái)務(wù)和管理報(bào)告：

-不合格的，能力不夠的財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員-有弊病的財(cái)務(wù)系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)行電算化

－資源的超負(fù)荷使用－嚴(yán)格的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度和程序－財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)能力－使用適當(dāng)?shù)娜藛T－教育和培訓(xùn)

－年終結(jié)帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實(shí)際情況

－各種控制活動(dòng)：核實(shí)查證，授權(quán)，審批，對(duì)帳(銀行和供應(yīng)商），責(zé)任分離，資產(chǎn)的安全保護(hù)

－固定資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)視察－年度庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)／周期性庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)－現(xiàn)金庫(kù)存抽查－集團(tuán)所有公司內(nèi)部之間的對(duì)帳－專(zhuān)業(yè)的稅收和法律檢查－加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能舉例:企企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和和內(nèi)部控制制的關(guān)系企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1.

2.

3.

4.

5.

C.請(qǐng)將前面討討論過(guò)的企企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部控控制的關(guān)系系綜合起來(lái)來(lái),并提提出您的見(jiàn)見(jiàn)解:討論:企業(yè)業(yè)目標(biāo),風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)內(nèi)部控制的的關(guān)系企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和和內(nèi)部控制制的關(guān)系是是什么?確定目標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析控制目標(biāo),風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部部控制企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1.

2.

3.

4.

5.

D.小組討論:請(qǐng)將前前面討論過(guò)過(guò)的企業(yè)目目標(biāo),風(fēng)風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)內(nèi)部控制的的關(guān)系綜合合起來(lái),并并提出小小組的見(jiàn)解解:討論:企業(yè)業(yè)目標(biāo),風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)內(nèi)部控制的的關(guān)系企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和和內(nèi)部控制制的關(guān)系是是什么?確定目標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃/責(zé)任分配分析控制目標(biāo),風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部部控制控制結(jié)構(gòu)框框架PwC控制結(jié)構(gòu)框框架COSO控制結(jié)構(gòu)框框架包含5個(gè)組成要要素：(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission)控制環(huán)境(ControlEnvironment)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(RiskAssessment)控制行動(dòng)(ControlActivities)信息與溝通通(InformationandCommunication)監(jiān)控(Monitoring)控制環(huán)境控制環(huán)境是是內(nèi)部控制制的基礎(chǔ):設(shè)定組織管管理的基調(diào)影響著員工的控制制管理意識(shí)識(shí)是其他四個(gè)個(gè)內(nèi)部控制制組成部分分的基礎(chǔ)提供紀(jì)律和控制結(jié)構(gòu)控制環(huán)境的的因素包括括:企業(yè)每一個(gè)人的誠(chéng)信、道德德價(jià)值和能力管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格管理層的授權(quán)方式和發(fā)展員工的方法董事會(huì)成員員對(duì)企業(yè)的關(guān)注和指導(dǎo)導(dǎo)控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4傳達(dá)管理理理念-責(zé)任-義務(wù)務(wù)

-職職權(quán)-人力資源-員工工發(fā)展設(shè)定管理基基調(diào)-誠(chéng)信-道德觀念-能力要素1:控控制環(huán)境境控制要素控制類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為了有效地地控制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)則需要對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行評(píng)估一個(gè)企業(yè)都都面對(duì)各種不同的的內(nèi)部和外外部的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，必須對(duì)這這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是確定和分析企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)標(biāo)的過(guò)程中中的相關(guān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一個(gè)前提條件就是企業(yè)已確立立目標(biāo),這些目標(biāo)在在各個(gè)層次上上相互關(guān)聯(lián)聯(lián)并且在企企業(yè)內(nèi)部是是一致的由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)業(yè)、政策法法規(guī)和經(jīng)營(yíng)營(yíng)條件持續(xù)地變化化,因此需要建立機(jī)制以以及時(shí)確定定和處理與與這些變化化相關(guān)的特特定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵的的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是您實(shí)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目目標(biāo)的現(xiàn)存存的或潛在在的障礙什么因素可能會(huì)妨礙本部門(mén)實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵鍵的業(yè)務(wù)目目標(biāo)?要成功,需需要完成成一些必要要的工作和和程序,而什么因素會(huì)阻礙這些工工作和程序序的完成和和實(shí)現(xiàn)呢?發(fā)生率:這些風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)中,什什么風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是最可能發(fā)生生的?影響:哪些風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)本本部門(mén)實(shí)現(xiàn)其預(yù)定定目標(biāo)的能力產(chǎn)生生最重大的影影響?有什么有效的控制制機(jī)制可以減少這些風(fēng)險(xiǎn)及及其影響?如何評(píng)估影影響？只要可能，，獲取管理層和業(yè)業(yè)務(wù)單位人人員的投入信息通過(guò)職業(yè)判斷和借鑒以往的的經(jīng)驗(yàn)依照其影響和可能性將風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)性質(zhì)、程度度(即，，高、中、、低等)量化(即即，5、3、1等)將風(fēng)險(xiǎn)排序或制成成圖表集中精力對(duì)有巨大影響力力和巨大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)評(píng)估辨別主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)影響偶發(fā)性重要性無(wú)關(guān)性日常性可能性影響力討論:辨別主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)影響B(tài).請(qǐng)根據(jù)您所所要實(shí)現(xiàn)的的企業(yè)目標(biāo)標(biāo),列出出將面對(duì)的的風(fēng)險(xiǎn):目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)高/中/低1.

2.

3.

4.

5.

控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4管理/控制變化確定并分析對(duì)實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有影響響的風(fēng)險(xiǎn)要素2:風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估控制要素控制類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)識(shí)發(fā)展成為企業(yè)文化的的一部分,比如,企業(yè)設(shè)設(shè)有清晰并并完整的辨辨別和處理理風(fēng)險(xiǎn)的程序在員工中提倡風(fēng)險(xiǎn)的的意識(shí),通過(guò)公告,階段性性的報(bào)告等等手段讓員工了解什么應(yīng)應(yīng)該執(zhí)行,什么應(yīng)應(yīng)該避免管理層在制制定發(fā)展計(jì)計(jì)劃,設(shè)定定目標(biāo)時(shí)必必須考慮到目標(biāo)標(biāo)進(jìn)行時(shí)可可能遇到的的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)進(jìn)行評(píng)價(jià)企業(yè)員工能能夠在被問(wèn)問(wèn)到的時(shí)候候清楚地說(shuō)說(shuō)出企業(yè)的的主要目標(biāo)標(biāo)經(jīng)常性地要要求員工提提出他們對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)認(rèn)識(shí)和看法法對(duì)員工進(jìn)行行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)識(shí)的培訓(xùn).在提高對(duì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)識(shí)問(wèn)題上,企業(yè)內(nèi)內(nèi)部的交流流–無(wú)無(wú)論是主動(dòng)動(dòng)的還是被被動(dòng)的––都是非非常有效的的.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)(續(xù))員工在職責(zé)責(zé)范圍內(nèi)關(guān)關(guān)于減低風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)現(xiàn)作為年度度業(yè)績(jī)考核核的一項(xiàng)條條款.負(fù)有降低風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和和義務(wù)的管管理人員對(duì)對(duì)他們的職職責(zé)非常清清楚.每一件“壞壞事”發(fā)生生的原因都都被徹底調(diào)調(diào)查清楚,使這些些因素能夠夠被企業(yè)及及其員工理理解,討討論并產(chǎn)生生相應(yīng)的對(duì)對(duì)策.每一位經(jīng)理理在他/她她能夠影響響的范圍內(nèi)內(nèi),都設(shè)設(shè)立降低風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)標(biāo).與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)關(guān)聯(lián)的任何何經(jīng)驗(yàn)都在在企業(yè)內(nèi)部部進(jìn)行廣泛泛而有效的的交流.風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分分類(lèi),既既把風(fēng)險(xiǎn)看看成是威脅脅又把風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)看成是機(jī)機(jī)會(huì).控制活動(dòng)為管理和減減少風(fēng)險(xiǎn)而而制定的政策制度和程序是協(xié)助管理理層確保有關(guān)經(jīng)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)方方針得以落落實(shí)的政策制度和和程序幫助確保管管理層采取必要的的措施行動(dòng)動(dòng)以處理企業(yè)業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)標(biāo)的過(guò)程中所所面臨的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)公司范圍、所有層次以及所有職能中實(shí)施施控制活動(dòng)控制活動(dòng)包包括:審批(Approvals)授權(quán)(Authorizations)核實(shí)查證(Verifications)對(duì)帳(Reconciliation)檢查(Review)資產(chǎn)的安全全(Securityofassets)責(zé)權(quán)分離(Segregationofduties)評(píng)估適當(dāng)?shù)牡目刂颇茏鍪裁垂すぷ鱽?lái)降低低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的可能性性?這些工作或或活動(dòng)現(xiàn)在在存在嗎?足夠嗎嗎?現(xiàn)有的控制制活動(dòng)是否否明確,獨(dú)獨(dú)特且沒(méi)沒(méi)有彼此重重復(fù)?效率:有沒(méi)有更容容易的或者者成本更低低的控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的方法法?效果:這些控制活活動(dòng)是不是是有效地降降低了風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)?為管理和減減少風(fēng)險(xiǎn)而而制定的政政策制度和和程序控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4管理層發(fā)展展方針貫徹徹的程序直接的職能能或活動(dòng)管理物質(zhì)的控制制-職權(quán)的的分離要素3:控控制活動(dòng)動(dòng)控制要素控制類(lèi)別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的的管理機(jī)制制信息和溝通通人們往往認(rèn)認(rèn)識(shí)不到信信息和溝通通是和控制制相關(guān)聯(lián)的的必須通過(guò)某種方方式，在一定的時(shí)間間之內(nèi)明確、獲得并傳達(dá)達(dá)溝通相關(guān)關(guān)信息以確保人們們能夠履行其職責(zé)責(zé)。信息系統(tǒng)提供有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和法律法規(guī)的的遵守等信信息的報(bào)告告，這些信息息使企業(yè)的的管理控制制成為可能。所有員工必必須從高級(jí)級(jí)管理層獲得明確的的信息指令令，即所有人都都必須認(rèn)真看待和和履行控制制職責(zé)?？刂骗h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4要素4:信信息和溝溝通控制要素控制類(lèi)別經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)務(wù)信息的準(zhǔn)準(zhǔn)確性和及及時(shí)性獲取內(nèi)部和和外部的信信息組織的溝通通監(jiān)控是確定控制制結(jié)構(gòu)是否否有效及最最大可能減減少意外不不測(cè)的關(guān)鍵鍵內(nèi)控系統(tǒng)需需要監(jiān)控內(nèi)控系統(tǒng)的的監(jiān)控通過(guò)過(guò)以下工作作實(shí)現(xiàn)：進(jìn)行中的監(jiān)控工作作單獨(dú)的評(píng)估(內(nèi)部審計(jì))二者的結(jié)合內(nèi)部控制的的不足應(yīng)當(dāng)當(dāng)逐級(jí)向上匯報(bào)，重大問(wèn)題要報(bào)最高管管理層和董董事會(huì)?？刂骗h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4要素5:監(jiān)監(jiān)控控制要素控制類(lèi)別連續(xù)性的行行動(dòng)和一次性的活活動(dòng)反映嚴(yán)重問(wèn)問(wèn)題的系統(tǒng)統(tǒng)監(jiān)控系統(tǒng)的的評(píng)價(jià)通過(guò)使用COSO提供的框架架,管理層層可以處在在一個(gè)更好好的位置來(lái)來(lái)把企業(yè)的的內(nèi)部控制制系統(tǒng)和已已建立的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比比較,找找出運(yùn)營(yíng)中中,財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告中存存在的問(wèn)題題以及是否否遵守了法法律法規(guī),并采取取行動(dòng)加以以改進(jìn).控制結(jié)構(gòu)框框架控制結(jié)構(gòu)框架現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理情況控制環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

控制活動(dòng)

信息和溝通

監(jiān)控

E.請(qǐng)按照控制制結(jié)構(gòu)框架架的五個(gè)要要素描述貴貴公司現(xiàn)有有的風(fēng)險(xiǎn)管管理情況:討論:內(nèi)部審計(jì)委委員會(huì)建議議高級(jí)執(zhí)行官官和董事認(rèn)真研究以下問(wèn)題,來(lái)更好的理解他們們組織的管理系統(tǒng):董事會(huì)和管管理層是怎怎樣建立并維持持公司的道道德準(zhǔn)則和和文化?公司是怎樣樣識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)的?公司是怎樣樣評(píng)估其內(nèi)部部控制系統(tǒng)統(tǒng)并使其有效運(yùn)轉(zhuǎn)的?公司是怎樣樣判斷其審計(jì)計(jì)委員會(huì)工工作效率的的?怎樣得知內(nèi)部審計(jì)功功能是否有有效?控制結(jié)構(gòu)框框架內(nèi)部控制的的前景我們經(jīng)常使使用內(nèi)部控控制,但但我們對(duì)它它還有很多多誤解.因因此,我們需需要花些時(shí)間來(lái)研研究?jī)?nèi)部控控制的本質(zhì)質(zhì)和我們通通過(guò)內(nèi)部控控制能得到到什么.一個(gè)強(qiáng)有力力的內(nèi)部控控制系統(tǒng)意意味著公司司能夠提高高效率和功功效,加加強(qiáng)對(duì)外部部事物的控控制能力.另外外,人們們可以得到到可靠的相相關(guān)信息,他們可可以在合適適的時(shí)間和和地點(diǎn)來(lái)使使用.好好的管理理和有效的的內(nèi)部控制制可以保證證一個(gè)組織織隨時(shí)處理理出現(xiàn)的不不利情況,限制其其不利影響響.有有效的控制制可以給公公司成員充充分的自由由度來(lái)發(fā)揮揮其判斷力力與想象力力,管理理錯(cuò)誤行為為帶來(lái)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn),從從而幫助公公司成功.內(nèi)部控制的的前景然而,內(nèi)內(nèi)部控制并并不能保證證公司的成成功.內(nèi)內(nèi)部控制制只是管理程序的一一個(gè)部分,而不是全全部.內(nèi)部控制的的前景內(nèi)部控制也也不是對(duì)錯(cuò)誤決策,低效管理和無(wú)法預(yù)見(jiàn)的的外部事件件的補(bǔ)救內(nèi)部控制也也不能解決決企業(yè)的所所有問(wèn)題但是,低低效的管理理卻會(huì)引起起嚴(yán)重的公公司問(wèn)題.我們永遠(yuǎn)也也不能保證證內(nèi)部控制制的完全有有效性,因因?yàn)槲覀儌儾豢赡艹殖掷m(xù)監(jiān)督所所有的人員員,程序序及系統(tǒng).內(nèi)部審計(jì)在在公司監(jiān)管管中的作用用在大多數(shù)情情況下,內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)功能應(yīng)在在審計(jì)委員員會(huì)的指導(dǎo)導(dǎo)下完成,并向后后者按時(shí)匯匯報(bào).內(nèi)部審計(jì)職職能并不是是作為審計(jì)計(jì)委員會(huì)的的備選方案案.恰恰恰相反,內(nèi)部審審計(jì)職能在在協(xié)助審計(jì)計(jì)委員會(huì)完完成公司監(jiān)監(jiān)管職責(zé)方方面起著重重要作用.審計(jì)計(jì)委員會(huì)的的設(shè)立是重重要的第一一步,但但只有建立立專(zhuān)業(yè)的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)功功能才可以以給審計(jì)委委員會(huì)強(qiáng)有有力的武器器來(lái)保證對(duì)對(duì)控制所處處環(huán)境的有有效監(jiān)測(cè).內(nèi)部審計(jì)在在公司監(jiān)管管中的作用用英國(guó)Cadbury報(bào)告中特別別指出,對(duì)對(duì)公司來(lái)來(lái)講,建建立內(nèi)部審審計(jì)功能是是一種很好好的實(shí)踐.內(nèi)部部審計(jì)功能能將對(duì)公司司關(guān)鍵控制制和程序進(jìn)進(jìn)行常規(guī)監(jiān)監(jiān)測(cè),并并且其本身身應(yīng)被看作作公司內(nèi)部部控制整體體的一個(gè)部部分和一種種保證內(nèi)部部控制有效效的途徑.同樣,COSO報(bào)告陳述道道:“內(nèi)內(nèi)部審計(jì)員員在評(píng)估控控制系統(tǒng)有有效性方面面起著重要要的作用,并對(duì)系系統(tǒng)進(jìn)行中中的有效性性作出貢獻(xiàn)獻(xiàn).由由于其組織織性地位和和在實(shí)體中中的權(quán)威,內(nèi)部審審計(jì)經(jīng)常發(fā)發(fā)揮重要的的監(jiān)測(cè)職能能.”目前,建建立專(zhuān)業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)功功能以幫助助管理層完完成公司監(jiān)監(jiān)管的職責(zé)責(zé),已被被廣泛的看看作一種很很好的實(shí)踐踐.風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施(案案例分分析)PwC案例分析(全面風(fēng)險(xiǎn)管理方方案)XYZ是一家大型型國(guó)有企業(yè)業(yè)集團(tuán),PETER是XYZ下屬的ABC公司剛剛?cè)稳蚊目偨?jīng)經(jīng)理.PETER的前任JOHN,在擔(dān)任ABC公司總經(jīng)理理的3年時(shí)時(shí)間里,領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)公司司在銷(xiāo)售收收入和完成成利潤(rùn)方面面取得了卓卓越的成績(jī)績(jī).ABC公司2002年財(cái)務(wù)務(wù)年度的目目標(biāo)是銷(xiāo)售售收入和利利潤(rùn)分別增增長(zhǎng)15%和10%.PETER是技術(shù)出身身的管理人人員,最最近參加了了一些風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理的培培訓(xùn)講座,因此他他對(duì)企業(yè)目目標(biāo),風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部部控制的關(guān)關(guān)系,以以及控制框框架的五個(gè)個(gè)要素有一一定的認(rèn)識(shí)識(shí),他也也知道一些些美國(guó)和歐歐洲的跨國(guó)國(guó)公司因?yàn)闉閮?nèi)部控制制不良而倒倒閉或陷入入困境.PETER在上任后的的一個(gè)月里里和管理層層開(kāi)過(guò)幾次次會(huì),并并且認(rèn)識(shí)到到管理人員員對(duì)完成今今年的銷(xiāo)售售和利潤(rùn)目目標(biāo)非常關(guān)關(guān)注,但但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理卻不不以為然.當(dāng)PETER對(duì)他的副總總經(jīng)理FRANCIS談到這個(gè)問(wèn)問(wèn)題時(shí),FRANCIS這樣回答：：“我們的重重點(diǎn)就是完完成今年的的目標(biāo)．風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理理是我們這這個(gè)級(jí)別的的子公司的的目標(biāo)和