第4章

稅收的形式特征與作用本章結構第一節(jié)稅收的形式特征第二節(jié)稅收的微觀經(jīng)濟效應第三節(jié)稅收的超額負擔與稅收中性第四節(jié)稅收的作用第一節(jié)稅收的形式特征稅收是國家(政府)憑借手中的政治權力強制、無償?shù)貜钠髽I(yè)和個人手中取得財政收入的一種手段。與其他收入形式相比,稅收具有以下三個形式特征：一、強制性二、無償性三、固定性第二節(jié)稅收的微觀經(jīng)濟效應稅收的微觀經(jīng)濟效應是指稅收對微觀經(jīng)濟主體(企業(yè)和個人)的經(jīng)濟行為產生的影響。知識結構一、稅收對生產和消費決策的影響二、稅收對勞動力供求的影響三、稅收對家庭儲蓄行為的影響四、稅收對收入分配的影響一、稅收對生產和消費決策的影響政府對商品課稅(即流轉稅)會影響其市場價格,所以流轉稅對生產決策和消費決策可以產生一定的影響(一)稅收的價格效應對商品課征的流轉稅會造成生產者價格與消費者價格相分離。生產者價格加上流轉稅稅額等于消費者價格。在商品的需求具有一定彈性的情況下,政府對該商品課征流轉稅,稅負由生產者和消費者共同負擔的：生產者通過抬高消費者價格將一部分稅款轉嫁給消費者負擔生產者自身通過生產者價格下降負擔一部分流轉稅(二)稅收的產出效應稅收的產出效應,是指稅收對課稅商品生產量所產生的影響。1.減少一個行業(yè)的生產量稅收影響均衡交易量,從而會影響課稅商品的行業(yè)生產量。2.減少單個企業(yè)的生產量政府對某種商品課征流轉稅后,企業(yè)得到的實際價格和邊際收益都會下降,在企業(yè)邊際成本曲線不變的情況下,價格曲線(邊際收益曲線)下移,它與邊際成本曲線就會在較低的位置上相交,這表明企業(yè)利潤最大化時的生產量是下降的。(三)稅收的生產替代效應稅收的生產替代效應,是指稅收對企業(yè)的產品結構產生的影響,它表現(xiàn)為政府課稅會改變企業(yè)各種產品之間的產量結構。稅收的生產替代效應是由政府課征選擇性的商品稅引起的。(四)稅收的消費替代效應稅收的消費替代效應,是指稅收對消費者選擇商品的影響,它表現(xiàn)為政府對個別商品課稅后,引起市場上課稅商品相對價格上漲,從而導致消費者在選購商品時減少課稅商品的購買量,相應地增加非稅商品的需求量。稅收導致消費者增加非稅商品需求來替代對課稅商品需求的影響,稱為稅收的消費替代效應。(二)稅收對勞動力需求的影響稅收對企業(yè)勞動力需求的影響,主要表現(xiàn)在政府對企業(yè)課征的社會保險稅會提高企業(yè)的勞動力價格,從而導致企業(yè)減少對勞動力的需求。勞動力價格的提高從兩個方面影響企業(yè)勞動力需求:1.替代效應政府對企業(yè)課征社會保險稅導致勞動力對資本(機器設備)的相對價格提高。企業(yè)為了保持原有的投入水平,就可能多使用資本以替代一部分勞動力,其結果將減少企業(yè)勞動力的需求。2.規(guī)模效應規(guī)模效應指政府對企業(yè)課征社會保險稅以后,企業(yè)的勞動力價格提高,邊際成本上升,導致均衡產量下降,從而導致企業(yè)對勞動力投入需求的減少。四、稅收對收入分配的影響國民收入的分配包括初次分配和再分配。初次分配是指社會經(jīng)濟活動的參與者憑借自己手中所擁有的生產要素和對經(jīng)濟活動的貢獻而對社會產品進行的分配。國民收入的再分配是在初次分配完成以后進行的,政府征稅取得財政收入以后,按不同的預算科目支付給企業(yè)和個人,增加其貨幣收入,這個財政支出過程也是國民收入的再分配。(二)財產稅與收入再分配調節(jié)收入分配除了個人所得稅以外,財產課稅也可以起到一定的作用。財產課稅與所得課稅在一定情況下是等效的,所得課稅是對納稅人的財富流量即增量課稅,而財產課稅是對納稅人的財富存量課稅,二者對納稅人通過投資取得利潤并積累財富的行為都可以產生一定的影響。財產稅在一定條件下也可以發(fā)揮收入再分配的功能?？梢杂霉絹肀硎鲐敭a稅與所得稅的轉化關系設V為資產的價值,Y為資產的年收益,i為市場利息率,則有:

Y=iV或V=Y/i設財產稅稅率為tp,所得稅稅率為ty,為了使財產稅與所得稅稅額相等,必然有:

tpY/i=tyY或ty=tp/i(三)消費稅與收入再分配消費稅是流轉稅制中累進性最強的稅種,由于它的課稅對象具有選擇性,所以可以只對高檔消費品或奢侈品課征,而不課及普通民眾消費的生活必需品。政府對這些奢侈品或非必需品課稅,會抬高它們的消費者價格,高收入者購買這些商品時就會負擔一部分消費稅,這有利于降低他們的實際收入水平和貨幣購買力,進而有利于國民收入分配的公平。我國利用消費稅調節(jié)收入分配還有一定的空間。第三節(jié)稅收的超額負擔與稅收中性知識框架一、稅收的超額負擔二、稅收中性一、稅收的超額負擔稅收的超額負擔是指國家征稅給納稅人帶來的超過稅款的那部分福利損失。個人的福利是由個人的偏好和效用函數(shù)決定的,所以稅收如果影響了個人的偏好或效用,就會影響個人的福利,從而給個人帶來超額負擔。稅收有收入效應和替代效應,其中替代效應會影響人們的選擇(包括生產者選擇和消費者選擇),正是這種替代效應導致了稅收超額負擔。一種稅如果僅有收入效應而沒有替代效應,是不會產生超額負擔的。第四節(jié)稅收的作用知識框架一、稅收是國家籌集資金、組織財政收入的主要工具二、稅收是調節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿一、稅收是國家籌集資金、組織財政收入的主要工具由于稅收自身的強制性、無償性和固定性的形式特征,決定了它是政府籌集資金、取得財政收入最理想和最重要的工具。目前,我國財政收入的90%左右是通過稅收籌集的,這充分表明稅收在組織財政收入方面具有重要作用。復習思考題1.稅收有哪些形式特征?2.稅收對人們的生產和