模塊5出納稅收業(yè)務(wù)項目1稅收與稅法項目2稅收的構(gòu)成要素項目3我國現(xiàn)行各稅種簡介項目4企業(yè)常見的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)入進(jìn)入進(jìn)入進(jìn)入學(xué)習(xí)內(nèi)容1.稅收與稅法；2.稅收的構(gòu)成要素；3.我國現(xiàn)行各稅種簡介；4.企業(yè)常見的納稅業(yè)務(wù)。納稅是每個企業(yè)的法定義務(wù)，做好納稅工作，是企業(yè)依法經(jīng)營的前提。掌握基本的納稅常識，是做好出納工作的重要條件。項目1稅收與稅法什么是稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，稅收是每個人都將面對的問題，比如2008年度，我國將外資企業(yè)所得稅和內(nèi)資企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一執(zhí)行25%的稅率；那什么是稅收呢？稅收是指國家依法對負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人征收一定貨幣和實物。稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國，國家90%以上的收入均來自于稅收，國家用于國防建設(shè)、國民教育、社會保障方面的支出均來自于稅收收入。返回在理解稅收的概念時，我們要重點理解以下三個方面：第一，征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體，都無權(quán)征稅；第二，國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)力之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；第三，征稅的基本目的是滿足國家的財政需要。5.1.2稅收的特征有哪些一個國家的政府有多種取得財政收入的方式，同其他的方式相比較，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。(1)強(qiáng)制性。(2)無償性。(3)固定性。稅收和稅法的關(guān)系稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅法可以有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系。從狹義上講，稅法指的是經(jīng)過國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等。稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。稅收與稅法的關(guān)系，可以形象地比喻為交通運輸和交通規(guī)則的關(guān)系。有了稅收行為之后，就需要制定稅法來規(guī)范稅收行為；有了稅法之后，一切稅收行為都應(yīng)該依據(jù)稅法來進(jìn)行，從而保證了稅收的規(guī)范發(fā)展。項目2稅收的構(gòu)成要素5.2.1稅收的構(gòu)成要素所謂稅收的構(gòu)成要素，就是國家設(shè)立一項稅收時，應(yīng)該予以規(guī)定的內(nèi)容。稅收的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。返回(1)總則。(2)納稅義務(wù)人。(3)征稅對象。(4)稅目。(5)稅率。(6)納稅環(huán)節(jié)。(7)納稅期限(8)納稅地點。(9)減稅免稅。(10)罰則。(11)附則。納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。每一種稅都有關(guān)于納稅義務(wù)人的規(guī)定，通過規(guī)定納稅義務(wù)人落實稅收任務(wù)和法律責(zé)任。納稅義務(wù)人可以是個人，也可以是單位組織。為了更好地理解納稅義務(wù)人的概念，還必須理解負(fù)稅人、代扣代繳義務(wù)人和納稅單位這三個相關(guān)的概念。負(fù)稅人是是指實際際負(fù)擔(dān)稅稅款的單單位和個個人，納納稅人是是直接向向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)繳納納稅款的的單位和和個人，，但并不不一定就就是負(fù)稅稅人，有有時納稅稅人如果果能夠通通過一定定途徑把把稅款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移出去去，納稅稅人就不不再是負(fù)負(fù)稅人。。否則，，納稅人人同時也也是負(fù)稅稅人。代扣代繳繳義務(wù)人人指有義義務(wù)從持持有的納納稅人收收入中扣扣除其應(yīng)應(yīng)納稅款款并代為為繳納的的企業(yè)、、單位或或個人。。納稅單位位，是指指申報繳繳納稅款款的單位位，是納納稅人的的有效集集合。為為了征管管和繳納納稅款的的方便，，可以允允許在法法律上負(fù)負(fù)有納稅稅義務(wù)的的同類型型納稅人人作為一一個納稅稅單位，，填寫一一份申報報表納稅稅。課稅對象象課稅對象又稱稱征稅對象，，是稅法中規(guī)規(guī)定的征稅的的目的物，是是國家據(jù)以征征稅的依據(jù)。。通過規(guī)定課課稅對象，解解決了對什么么進(jìn)行征稅這這一問題。每一種稅都有有自己的課稅稅對象，否則則，這一稅種種就成了無源源之水。凡是是列為課稅對對象的，就屬屬于該稅種的的征收范圍；；凡是未列為為課稅對象的的，就不屬于于該稅種的征征收范圍。課稅對象是一一種稅區(qū)別于于另一種稅的的最主要標(biāo)志志，它體現(xiàn)著著各種稅的征征稅范圍，其其他稅收要素素的內(nèi)容一般般都是以課稅稅對象為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定的。計稅依據(jù)計稅依據(jù)，又又稱稅基，是是指稅法中規(guī)規(guī)定的據(jù)以計計算各種應(yīng)征征稅款的依據(jù)據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，計計稅依據(jù)可以以是金額，也也可以是物理理數(shù)量，如重重量、體積等等?？梢赃@樣樣講，計稅依依據(jù)是課稅對對象的數(shù)量方方面，正確掌掌握計稅依據(jù)據(jù)，是正確的的計算應(yīng)納稅稅額的基礎(chǔ)。。不同稅種的計計稅依據(jù)是不不同的，目前前我國的各主主要稅種的計計稅依據(jù)如下下：我國增值值稅的計稅依依據(jù)是貨物和和應(yīng)稅勞務(wù)的的增值額；營營業(yè)稅的計稅稅依據(jù)是應(yīng)稅稅勞務(wù)的收入入金額；企業(yè)業(yè)所得稅的計計稅依據(jù)是企企業(yè)的利潤。。課稅對象與計計稅依據(jù)的關(guān)關(guān)系是：課稅稅對象是指征征稅的目的物物，計稅依據(jù)據(jù)則是在目的的物已經(jīng)確定定的前提下，，對目的物據(jù)據(jù)以計算稅款款的依據(jù)或標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)；課稅對對象是從質(zhì)的的方面對征稅稅所作的規(guī)定定，而計稅依依據(jù)則是從量量的方面對征征稅所作的規(guī)規(guī)定，是課稅稅對象量的表表現(xiàn)。稅稅目稅目是課稅對對象的具體化化，反映具體體的征稅范圍圍，代表征稅稅的廣度。不不是所有的稅稅種都規(guī)定稅稅目，有些稅稅種的征稅對對象簡單、明明確，沒有另另行規(guī)定稅目目的必要，如如房產(chǎn)稅、屠屠宰稅等。但但是，從大多多數(shù)稅種的課課稅對象都比比較復(fù)雜。劃劃分具體的稅稅目，可以進(jìn)進(jìn)一步明確征征稅范圍，解解決課稅對象象的歸類問題題。稅目一般可分分為列舉稅目目和概括稅目目，列舉稅目目就是將每一一種商品或經(jīng)經(jīng)營項目采用用一一列舉的的方法；概括括稅目就是按按照商品大類類或行業(yè)采用用概括方法設(shè)設(shè)計稅目。制制定概括稅目目的優(yōu)點是稅稅目較少，查查找方便；缺缺點是稅目過過粗，不便于于貫徹合理負(fù)負(fù)擔(dān)政策。稅率稅率是對征稅稅對象的征收收比例或征收收額度。稅率率是計算稅額額的尺度，也也是衡量稅負(fù)負(fù)輕重與否的的重要標(biāo)志，，它解決了征征多少稅的問問題。我國現(xiàn)現(xiàn)行使用的稅稅率主要有：：(1)比例稅率。(2)超額累進(jìn)稅率率。(3)定額稅率。(4)超率累進(jìn)稅率率。納納稅環(huán)節(jié)一件產(chǎn)品，從從生產(chǎn)到消費費一般都要經(jīng)經(jīng)歷生產(chǎn)、批批發(fā)、零售等等幾個環(huán)節(jié)才才能最終到達(dá)達(dá)消費者的手手中。納稅環(huán)環(huán)節(jié)是指稅法法上規(guī)定的課課稅對象從生生產(chǎn)到消費的的流轉(zhuǎn)過程中中應(yīng)當(dāng)繳納稅稅款的環(huán)節(jié)。。按照納稅環(huán)節(jié)節(jié)的多少，可可將稅收課征征制度劃分為為一次課征制制和多次課征征制。一次課課征制是指同同一稅種在商商品流轉(zhuǎn)的全全過程中只選選擇某一環(huán)節(jié)節(jié)課征的制度度，是納稅環(huán)環(huán)節(jié)的一種具具體形式。多多次課征制是是指同一稅種種在商品流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的全部過程程中選擇兩個個或兩個以上上環(huán)節(jié)課征的的制度。納稅期限要正確理解納納稅期限的概概念，必須先先理解三個相相關(guān)的概念：：納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時間、納納稅計算期、、稅款繳庫期期。納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時間是是指納稅人發(fā)發(fā)生應(yīng)稅行為為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納納稅義務(wù)的起起始時間；納納稅計算期是是指法律、行行政法規(guī)規(guī)定定的或者稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)依照法法律、行政法法規(guī)的規(guī)定確確定的納稅人人據(jù)以計算應(yīng)應(yīng)納稅額的期期限；稅款繳繳庫期是指納納稅人、扣繳繳義務(wù)人在一一個稅款計算算期結(jié)束后，，到其開戶行行或其他金融融機(jī)構(gòu)或向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納納稅款的期限限。我國現(xiàn)行稅制制的納稅計算算期限有三種種形式：(1)按期納納稅。(2)按次納納稅。(3)按年計計征，分期預(yù)預(yù)繳。納納稅地點納稅地點主要要是指根據(jù)各各個稅種納稅稅對象的納稅稅環(huán)節(jié)和有利利于對稅款的的源泉控制而而規(guī)定的納稅稅人(包括代代征、代扣、、代繳義務(wù)人人)的具體納納稅地點。不同的稅種，，不同的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，其納納稅地點的規(guī)規(guī)定是不同的的，國家稅收收法規(guī)都有具具體的規(guī)定，，在辦理具體體的稅收事項項時，需要認(rèn)認(rèn)真地了解這這一規(guī)定。減稅免稅減稅免稅是對對某些納稅人人或課稅對象象的鼓勵或照照顧措施。減減稅是從應(yīng)征征稅款中減征征部分稅款；；免稅是免征征全部稅款。。長期以來，，在我國稅收收實踐中，對對減免稅的管管理總體講是是偏松的，越越權(quán)減免問題題相當(dāng)嚴(yán)重。。為嚴(yán)肅稅法法，1994年的稅制改革革特別強(qiáng)調(diào)將將減免稅權(quán)限限集中于國務(wù)務(wù)院。如增值值稅和營業(yè)稅稅的暫行條例例中均明確規(guī)規(guī)定：免稅、、減稅項目由由國務(wù)院規(guī)定定，任何地區(qū)區(qū)、部門不得得規(guī)定免稅、、減稅項目。。減稅免稅可以以分為三種基基本形式：(1)稅基式減免。。(2)稅率式減免。。(3)稅額式減免。。項目3我國現(xiàn)行各稅稅種簡介我國現(xiàn)行各稅稅種簡介目前，我國征征收的稅種按按照性質(zhì)和作作用大致可以以分為七類：：(1)流轉(zhuǎn)稅類。(2)資源稅類。(3)所得稅類。(4)特定目的稅類類。(5)財產(chǎn)和行為稅稅類。(6)農(nóng)業(yè)稅類。(7)關(guān)稅。返回上述稅種中的的關(guān)稅，以及及在進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)繳納增值稅稅、消費稅由由海關(guān)部門負(fù)負(fù)責(zé)征收管理理；農(nóng)業(yè)稅、、牧業(yè)稅、耕耕地占用稅和和契稅，1996年以前前一直由財政政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征征收管理，1996年以以后改由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)征收管管理(但有部部分省市仍由由財政機(jī)關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)征收)；；其他稅種由由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)負(fù)責(zé)征收管理理。增增值稅簡介增值稅是對銷銷售貨物或者者提供加工、、修理修配勞勞務(wù)以及進(jìn)口口貨物的單位位和個人就其其實現(xiàn)的增值值額征收的一一個稅種。5.3.2.1納稅義務(wù)務(wù)人在中華人民共共和國境內(nèi)銷銷售貨物或者者提供加工、、修理修配勞勞務(wù)以及進(jìn)口口貨物的單位位和個人，為為增值稅的納納稅義務(wù)人。。征收范圍增值稅征收范范圍包括：貨貨物，應(yīng)稅勞勞務(wù)，進(jìn)口貨貨物。稅率增值稅稅率分分為三檔：基基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。計稅依據(jù)納稅人銷售貨貨物或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的計計稅依據(jù)為其其銷售額，進(jìn)進(jìn)口貨物的計計稅依據(jù)為規(guī)規(guī)定的組成計計稅價格。5.3.2.5增值稅應(yīng)應(yīng)納稅額的計計算(1)一般納納稅人的應(yīng)納納稅額=當(dāng)期期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅稅額。(2)小規(guī)模模納稅人的應(yīng)應(yīng)納稅額=含含稅銷售額÷÷(1+征收收率)×稅率率(3)進(jìn)口貨貨物的應(yīng)納稅稅額=(關(guān)稅稅完稅價格+關(guān)稅+消費費稅)×稅率率增值稅的納稅稅申報及納稅稅地點增值稅納稅申申報時間與主主管國稅機(jī)關(guān)關(guān)核定的納稅稅期限是相聯(lián)聯(lián)系的。以1個月為一個納納稅期的納稅稅人，自期滿滿之日起10日內(nèi)申報納稅稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅稅期的納稅人人，自期滿之之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款款，次月1至10日申報并結(jié)清清上月應(yīng)納稅稅款。增值稅固定業(yè)業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所所在地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報納稅稅，增值稅非非固定業(yè)戶向向銷售地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報納納稅，進(jìn)口貨貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)進(jìn)口人或其代代理人向報關(guān)關(guān)地海關(guān)申報報納稅。增值稅的優(yōu)惠惠政策以下物物品暫免征收收增值稅(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷銷售的自產(chǎn)初初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品；(2)避孕藥品和用用具；(3)古舊圖書;(4)直接用于科學(xué)學(xué)研究、科學(xué)學(xué)試驗和教學(xué)學(xué)的進(jìn)口儀器器、設(shè)備；(5)外國政府、國國際組織無償償援助的進(jìn)口口物資、設(shè)備備；(6)來料加工、來來件裝配和補補償貿(mào)易所需需進(jìn)口的設(shè)備備；(7)由殘疾人組織織直接進(jìn)口供供殘疾人專用用的物品；(8)銷售的自己使使用過的物品品(不含游艇、摩摩托車、應(yīng)征征消費稅的汽汽車)。營營業(yè)稅簡介營業(yè)稅是對在在我國境內(nèi)有有償提供應(yīng)稅稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)或或銷售不動產(chǎn)產(chǎn)的單位和個個人，就其取取得的營業(yè)額額征收的一種種稅。5.3.3.1納稅義務(wù)務(wù)人在我國境內(nèi)有有償提供應(yīng)稅稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)或或銷售不動產(chǎn)產(chǎn)的單位和個個人。營業(yè)稅稅目稅稅率表表5-1營業(yè)稅稅目稅稅率表一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3％二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3％三、金融保險業(yè)銀行業(yè)、證券業(yè)、信托業(yè)、保險業(yè)5％四、郵電通信業(yè)郵政業(yè)、電信業(yè)以及郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)3％五、文化體育業(yè)文化業(yè)、體育業(yè)3％六、娛樂業(yè)歌樂、舞廳、卡接OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝廳5％～20％七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)5％八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽5％九、納售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5％5.3.3.3應(yīng)納稅額額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅稅額=營業(yè)額額×稅率納稅人的營業(yè)業(yè)額為納稅人人提供應(yīng)稅勞勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)或銷銷售不動產(chǎn)向向?qū)Ψ绞杖〉牡娜績r款和和價外費用。。上述價外費用用包括向?qū)Ψ椒绞杖〉氖掷m(xù)續(xù)費基金、集集資費、代收收款項、代墊墊款項及其他他各種性質(zhì)的的價外收費。。納稅義務(wù)發(fā)生生時間營業(yè)稅的納稅稅義務(wù)發(fā)生時時間為納稅人人收訖營業(yè)收收入款項或取取得營業(yè)收入入款項憑據(jù)的的當(dāng)天。納稅期限營業(yè)稅的納稅稅期限，分別別為5日、10日、15日或1個月，納稅人人以1個月為一期納納稅的，自期期滿之日起10日或15日內(nèi)申報納稅稅。金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè)業(yè))的納稅期限為為1個季度，自納納稅期滿之日日起10日或15日內(nèi)申報納稅稅。企業(yè)所得稅簡簡介企業(yè)所得稅是是對企業(yè)取得得的生產(chǎn)經(jīng)營營所得和其他他所得征收的的一種稅。納稅義務(wù)人企業(yè)所得稅的的納稅人是除除外商投資企企業(yè)和外國企企業(yè)外，在中中華人民共和和國境內(nèi)的企企業(yè)，簡單地地說就是內(nèi)資資企業(yè)。這些企業(yè)必須須是按國家有有關(guān)規(guī)定注冊冊、登記的。。而所謂有生生產(chǎn)經(jīng)營所得得和其他所得得的其他組織織，是指經(jīng)國國家有關(guān)部門門批準(zhǔn)，依法法注冊、登記記的事業(yè)單位位、社會團(tuán)體體等組織。5.3.4.2征稅范圍圍企業(yè)所得稅的的征稅范圍包包括來源于中中國境內(nèi)、境境外的所有收收入。具體有有生產(chǎn)、經(jīng)營營收入、財產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、、利息收入、、租賃收入、、特許權(quán)使用用費收入、股股息收入和其其他收入。5.3.4.3稅率企業(yè)所得稅實實行25%的的比例稅率。。非居民企業(yè)業(yè)預(yù)提所得稅稅稅率為20%,即在中中國境內(nèi)未設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場場所的非居民民企業(yè)取得的的來源于中國國境內(nèi)的所得得，以及在中中國境內(nèi)設(shè)立立機(jī)構(gòu)、場所所的非居民企企業(yè)取得的與與其所設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)、場所沒有有實際聯(lián)系的的來源于中國國境內(nèi)的所得得，實行20%的法定稅稅率。計稅依據(jù)計稅依據(jù)又叫叫應(yīng)納稅所得得額，是指納納稅人每一納納稅年度的收收入總額減去去準(zhǔn)予扣除項項目后的余額額。即：應(yīng)納稅所得額額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目目金額收入總額包括括生產(chǎn)經(jīng)營收收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利利息收入、租租賃收入、特特許權(quán)使用費費收入、股息息收入和其他他收入。準(zhǔn)予予扣除項目為為納稅人在取取得收入過程程中發(fā)生的與與收入有關(guān)的的成本、費用用和損失。應(yīng)納所得稅額額=應(yīng)納稅所得額額×稅率企業(yè)發(fā)生年度度虧損，可以以用下一納稅稅年度的所得得彌補，下一一納稅年度的的所得不足彌彌補的，可以以逐年延續(xù)彌彌補，但延續(xù)續(xù)彌補期最長長不得超過5年。5.3.4.5納稅年度度確定企業(yè)所得稅的的納稅年度，，為公歷1月月1日起至12月31日日止。納稅人人在一個納稅稅年度中間開開業(yè)，或者由由于合并、關(guān)關(guān)閉等原因，，使該納稅年年度的實際經(jīng)經(jīng)營期不足12個月的，，應(yīng)當(dāng)以其實實際經(jīng)營期為為一個納稅年年度。5.3.4.6納稅期限限企業(yè)所得稅實實行按年計算算，分月或者者分季預(yù)繳。。月份或者季季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳繳，年度終了了后4個月內(nèi)內(nèi)匯算清繳，，多退少補。。項目4企業(yè)常見的納納稅業(yè)務(wù)企業(yè)與稅務(wù)部部門的關(guān)系主主要包括稅務(wù)務(wù)登記、納稅稅申報和稅款款繳納，這些些工作有時是是會計與稅務(wù)務(wù)部門聯(lián)系，，但在實際工工作中，大多多數(shù)單位是出出納人員在從從事這些工作作，尤其是會會計人員不多多的中小企業(yè)業(yè)，因此，出出納人員也應(yīng)應(yīng)了解基本的的稅務(wù)知識。。返回企業(yè)的稅收業(yè)業(yè)務(wù)主要包括括哪些納稅是企業(yè)對對國家的一項項法定義務(wù)，，任何一家企企業(yè)都必須嚴(yán)嚴(yán)肅認(rèn)真地辦辦好企業(yè)的納納稅事務(wù)。就就企業(yè)的涉稅稅事務(wù)而言，，主要包括稅稅務(wù)登記、納納稅申報和稅稅款繳納三項項內(nèi)容。如何辦理稅務(wù)務(wù)登記當(dāng)一家企業(yè)設(shè)設(shè)立時，或者者開業(yè)之后經(jīng)經(jīng)營項目發(fā)生生變化時，或或者停業(yè)撤銷銷時，企業(yè)都都需要做一項項工作，就是是要向主管的的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理稅務(wù)登記記。什么是稅務(wù)登登記，主要包包括哪些類別別,如圖5-2～圖5-3所示我國稅收制度度基本原則：：納稅人自報報繳費為主，，稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)監(jiān)督檢查為輔輔企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)稅務(wù)登記稅款繳納納稅申報指納稅人為依法履行納義務(wù)，就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)指納稅人將自身一定期間內(nèi)應(yīng)該繳納稅款的情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯報指納稅人按照稅申報的情況，把需要繳納的稅款通過銀行繳納到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的賬戶稅務(wù)登記的目目的與種類稅務(wù)登記的目目的開業(yè)稅務(wù)登記記稅務(wù)登記的目目的就是為了了國家稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)及時掌握握納稅人的生生產(chǎn)經(jīng)營狀況況變更稅務(wù)登記記注銷稅務(wù)登記記指企業(yè)成立時時，將其注冊冊資本、經(jīng)營營范圍等信息息在稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)登記備案的的法定手續(xù)指企業(yè)的基本本狀況發(fā)生變變更時，如重重要管理人員員、注冊資本本、經(jīng)營范圍圍、等發(fā)生變變化，將最新新的信息向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)登記記備案的法定定手續(xù)指企業(yè)由于于結(jié)算、破破產(chǎn)等原因因需要終止止經(jīng)營時，，由于納稅稅人的稅務(wù)務(wù)登記內(nèi)容容發(fā)生了根根本變化，，需中止履履行納稅義義務(wù)時向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報辦理的的稅務(wù)登記記手續(xù)。5.4.2.2如何何辦理開業(yè)業(yè)稅務(wù)登記記辦理稅務(wù)登登記，首先先要清楚本本企業(yè)需要要辦理的稅稅務(wù)登記的的類型，其其次要清楚楚去哪些部部門辦理稅稅務(wù)登記，，最后就是是要明白需需要準(zhǔn)備哪哪些資料文文件。表5-2所示示是開業(yè)稅稅務(wù)登記的的基本要求求。表5-2開業(yè)稅務(wù)登登記的基本本要求時間要求(1)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，主動依法向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理登記(2)按照規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或者自發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，主動依法向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理登記登記的主要內(nèi)容機(jī)構(gòu)名稱、地址、法定代表人、注冊資本、主要業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)負(fù)責(zé)人等其他注意事項納稅人報送的稅務(wù)登記表和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證地點要求(1)納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記(2)納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣(市)、區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，除總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記外，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)向其所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記(3)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商戶向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；流動經(jīng)營的個體工商戶，向戶籍所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記(4)對未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事承包、租賃經(jīng)營的納稅人，向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記需提供的資料(1)營業(yè)執(zhí)照(2)有關(guān)章程、合同、協(xié)議書(3)銀行賬號證明(4)法定代表人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者回鄉(xiāng)證等其他合法證件(5)總機(jī)構(gòu)所在地的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)證明(6)如實填報的稅務(wù)登記表。納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項如實填寫，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字或業(yè)主簽字后，將稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)(7)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料如何辦理變變更稅務(wù)登登記辦理變更稅稅務(wù)登記的的基本要求求如表5-3所示。表5-3辦理變更稅稅務(wù)登記的的基本要求求需要辦理的情形納稅人改變名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、住所或者經(jīng)營地點(指不涉及改變主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的)、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等內(nèi)容的，需要辦理變更稅務(wù)登記時間要求應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記書面申請報告需提供的資料(1)營業(yè)執(zhí)照(2)變更登記的有關(guān)證明文件(3)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(包括稅務(wù)登記證及其副本、稅務(wù)登記表等)(4)其他有關(guān)證件如何辦理注注銷稅務(wù)登登記辦理注銷稅稅務(wù)登記的的基本要求求如表5-4所示。表5-4辦理注銷稅稅務(wù)登記的的基本要求求需要辦理的情形(1)納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的(2)納稅人因變動經(jīng)營地點、住所而涉及改變主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的(3)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的時間要求向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，或自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記5.4.3如何辦理理納稅申報報5.4.3.1什么么是納稅申申報我國當(dāng)前有有哪些納稅稅申報的形形式在一個個納稅期限限(一般是是1個月)結(jié)束之后后，企業(yè)需需要將納稅稅期限內(nèi)的的業(yè)務(wù)經(jīng)營營情況、應(yīng)應(yīng)納稅款的的情況等信信息以書面面的形式進(jìn)進(jìn)行匯報，，這也就是是納稅申報報。納稅申申報并不是是繳納稅款款，只是將將納稅的信信息向國家家稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行申報報。圖5-4納稅申報的的概念與主主要形式納申稅報：：指納稅人人按照稅法法規(guī)定，將將本單（可可本人）一一個期限內(nèi)內(nèi)應(yīng)該繳納納稅款的有有關(guān)事項向向稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行書面面報告，納納稅申報近近似于日常常生活中的的報賬，而而水庫俺家家那才是正正式的結(jié)款款上門申報郵寄申報電傳申報網(wǎng)絡(luò)申報納稅人到主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的辦稅稅大進(jìn)行納納稅申報，，即可以通通過上交紙紙質(zhì)的納稅稅申報表進(jìn)進(jìn)行申報，，也可以把把納稅申報報表電子版版儲存在IC卡，磁盤中中得進(jìn)申報報。納稅人采用用郵寄納稅稅申報表的的形式進(jìn)行行納稅申報報納稅人采用用傳真等方方式進(jìn)行納納稅申報納稅人通過過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)進(jìn)行納稅申申報，由于于這種方式式具有高效效、快捷、、準(zhǔn)確度高高的特點，，已被大多多數(shù)企業(yè)采采用。辦理納稅申申報有哪些些要求表5-5納稅申報的的基本要求求納稅申報的對象凡取得應(yīng)納稅收入、負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人，均應(yīng)該進(jìn)行納稅申報納稅申報的期限各稅種的要求不同，凡以1個月為一期納稅的，于期滿后10日內(nèi)申報違反納稅申報規(guī)定的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務(wù)人、代征人未按照規(guī)定期限向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款5.4.4如何繳納納稅款繳納稅款是是納稅人完完成納稅義義務(wù)的最后后一步。除除了一些攤攤販需要以以現(xiàn)金的形形式直接向向稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)繳納稅款款外，企業(yè)業(yè)的財務(wù)人人員在辦理理了納稅申申報之后，，按照實際際申報的金金額填寫《《稅收繳款款書》，同同時開具支支票，在主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)指定的的銀行辦理理繳款即可可。9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。04:09:3004:09:3004:0912/31/20224:09:30AM11、以我獨獨沈久，，愧君相相見頻。。。12月-2204:09:3004:09Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。04:09:3004:09:3004:09Saturday,December31,202213、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2204:09:3004:09:30December31,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。31十十二月20224:09:30上午午04:09:3012月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月224:09上上午午12月月-2204:09December31,202216、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2022/12/314:09:3004:09:3031December202217、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時時，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點點的的射射線線向向前前。。。。4:09:30上上午午4:09上上午午04:09:3012月月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功??！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多事情情努力了未未必有結(jié)果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。04:09:3004:09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