第一部分商務(wù)戰(zhàn)略商務(wù)過程IT環(huán)境AIS應(yīng)用軟件會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)：概念與工具第1章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)介紹第2章商務(wù)過程與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)第3章會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)描述第4章商務(wù)處理過程的風(fēng)險(xiǎn)和控制1精品ppt第4章商務(wù)過程中的風(fēng)險(xiǎn)與控制應(yīng)理解：內(nèi)部控制的框架內(nèi)控的實(shí)施業(yè)務(wù)系統(tǒng)事件執(zhí)行和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)總賬系統(tǒng)的記錄和更新風(fēng)險(xiǎn)降低記錄風(fēng)險(xiǎn)的工作流程控制通過本章的學(xué)習(xí)應(yīng)掌握：識(shí)別商務(wù)過程中的事件執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別記錄和更新風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用文字和UML活動(dòng)圖識(shí)別和創(chuàng)建控制重要2精品ppt內(nèi)部控制主要框架：

——內(nèi)部控制目標(biāo)及組織審計(jì)準(zhǔn)則《SASNO.94》

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估環(huán)境的影響內(nèi)部控制的定義為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)而設(shè)定的程序：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度；（2）提高操作效率和效果；（3）符合相關(guān)的法律法規(guī)。

3精品ppt內(nèi)部控制的組成（P105欄4.1）《SASNO.94》控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督

業(yè)績(jī)考核職責(zé)分工應(yīng)用控制一般控制4精品ppt內(nèi)部控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制的目標(biāo)目標(biāo)類型定義風(fēng)險(xiǎn)類型

執(zhí)行

循環(huán)過程中正常交易的實(shí)現(xiàn)

執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)正確記錄、更新及報(bào)告數(shù)據(jù)

信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)保全資產(chǎn)的安全保管措施

資產(chǎn)保全風(fēng)險(xiǎn)行為組織、個(gè)人、部門、產(chǎn)品及勞務(wù)等恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)履行

行為風(fēng)險(xiǎn)5精品ppt執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估了解和評(píng)估執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的5個(gè)步驟：了解組織的商務(wù)過程確定貨物、勞務(wù)的提供及現(xiàn)金收取存在的風(fēng)險(xiǎn)性在研究的基礎(chǔ)上，將已經(jīng)列示的一般風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)特定的商務(wù)處理過程重新描述，去除不相關(guān)或不重要的列示評(píng)價(jià)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)的重要性對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)，分析形成原因6精品ppt一般的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)收入循環(huán)1、發(fā)出貨物、提供勞務(wù)銷售未經(jīng)授權(quán)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后，銷售并未發(fā)生，或是滯后，或是重復(fù)記錄產(chǎn)品或勞務(wù)的種類錯(cuò)誤數(shù)量、質(zhì)量等級(jí)或價(jià)格錯(cuò)誤客戶或地址錯(cuò)誤2、收取現(xiàn)金現(xiàn)金沒有收到，或延遲收到收到現(xiàn)金的金額錯(cuò)誤7精品ppt案例分析ELERBE公司案例Angelo餐廳8精品ppt一般的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)獲取循環(huán)1、收到貨物、勞務(wù)購貨業(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)授權(quán)批準(zhǔn)后，購買并未發(fā)生，或是滯后，或是重復(fù)記錄產(chǎn)品或勞務(wù)的種類錯(cuò)誤數(shù)量、質(zhì)量等級(jí)或價(jià)格錯(cuò)誤供應(yīng)商錯(cuò)誤2、支付現(xiàn)金現(xiàn)金支付未經(jīng)授權(quán)現(xiàn)金沒有支付，或延遲支付支付現(xiàn)金的金額錯(cuò)誤ELERBE公司案例開發(fā)電子圖書和教育軟件建議書未經(jīng)論證或未通過、未簽訂合同產(chǎn)品未完成、延遲完成、重復(fù)開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)內(nèi)容與要求有誤產(chǎn)品數(shù)量錯(cuò)誤、未通過質(zhì)量檢測(cè)、價(jià)格錯(cuò)誤選擇作者錯(cuò)誤支付現(xiàn)金現(xiàn)金支付未經(jīng)授權(quán)現(xiàn)金沒有支付，或延遲支付支付現(xiàn)金的金額錯(cuò)誤x？x？Y9精品ppt分析重要風(fēng)險(xiǎn)——產(chǎn)品開發(fā)內(nèi)容與要求有誤的可能原因選擇的作者的水平與能力初步評(píng)價(jià)與論證不夠充分產(chǎn)品開發(fā)需求或合同要求不明確開發(fā)過程配合不緊密、監(jiān)督控制不到位、信息反饋不及時(shí)外部評(píng)價(jià)人的水平、反饋、建議能力…………10精品ppt設(shè)計(jì)建立控制，降低風(fēng)險(xiǎn)分析了導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)存在的潛在原因后，組織應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制11精品ppt信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的類型記錄風(fēng)險(xiǎn)：事件信息沒有準(zhǔn)確地采集到組織的信息系統(tǒng)中更新風(fēng)險(xiǎn)：主文件記錄中匯總項(xiàng)沒有及時(shí)、正確地更新。12精品ppt識(shí)別記錄風(fēng)險(xiǎn)步驟：了解組織的商務(wù)過程復(fù)核事件，掌握數(shù)據(jù)錄入原始憑證或交易文件的過程對(duì)于每筆記入原始憑證或交易文件的事件，關(guān)注其記錄風(fēng)險(xiǎn)。將一般風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)特定的活動(dòng)事件中，去除不相關(guān)或不重要的風(fēng)險(xiǎn)。13精品ppt一般的記錄風(fēng)險(xiǎn)記錄風(fēng)險(xiǎn)記錄了未發(fā)生的事件已發(fā)生的事件沒有記錄，或是滯后、重復(fù)記錄產(chǎn)品或勞務(wù)的規(guī)格型號(hào)記錄錯(cuò)誤數(shù)量或價(jià)格記錄錯(cuò)誤內(nèi)部或外部責(zé)任人記錄錯(cuò)誤Angelo餐廳——接受訂單

發(fā)生可能性很小服務(wù)員沒有記錄或單憑記憶、滯后記錄、重復(fù)記錄（可能性很?。┓?wù)員記錄錯(cuò)誤的菜名記錄了錯(cuò)誤的數(shù)量或份量服務(wù)員沒有在銷售單上簽名，不存在外部人員

14精品ppt一般的記錄風(fēng)險(xiǎn)記錄風(fēng)險(xiǎn)記錄了未發(fā)生的事件已發(fā)生的事件沒有記錄，或是滯后、重復(fù)記錄產(chǎn)品或勞務(wù)的規(guī)格型號(hào)記錄錯(cuò)誤數(shù)量或價(jià)格記錄錯(cuò)誤內(nèi)部或外部責(zé)任人記錄錯(cuò)誤ELBERE公司——接受訂單

錯(cuò)誤記錄客戶，存在內(nèi)部人員？發(fā)生可能性很小訂單錄入員沒有記錄、滯后記錄、重復(fù)記錄訂單信息訂單錄入員記錄錯(cuò)誤的書名或版次訂單錄入員記錄了錯(cuò)誤的數(shù)量，價(jià)格錯(cuò)誤可能性小15精品ppt計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)記錄的風(fēng)險(xiǎn)ELERBE公司收入循環(huán)案例（表4.6，問題4.d）16精品ppt識(shí)別更新風(fēng)險(xiǎn)步驟：識(shí)別記錄風(fēng)險(xiǎn)——交易文件中的記錄錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致匯總數(shù)據(jù)項(xiàng)的錯(cuò)誤分析包括更新活動(dòng)在內(nèi)的的事件。分析更新的主文件的匯總數(shù)據(jù)對(duì)于每一個(gè)更新主文件的事件，考慮其一般的更新風(fēng)險(xiǎn)，將一般風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)特定的活動(dòng)事件中，去除不相關(guān)或不重要的列示17精品ppt一般的更新風(fēng)險(xiǎn)未更新主文件或重復(fù)更新更新時(shí)間不正確更新的合計(jì)數(shù)錯(cuò)誤更新了錯(cuò)誤的的主文件18精品pptELERBE公司收入循環(huán)案例數(shù)據(jù)文件存貨數(shù)據(jù)：編號(hào)、名稱、作者、單價(jià)、庫存數(shù)量、已分配數(shù)量客戶數(shù)據(jù)：編號(hào)、名稱、地址、聯(lián)系人、電話、應(yīng)收款合計(jì)表4.7更新活動(dòng)

事件需要更新文件需要更新的匯總數(shù)據(jù)項(xiàng)客戶提出需求沒有更新接受訂單存貨文件已分配數(shù)增加提貨沒有更新發(fā)貨存貨文件庫存數(shù)、已分配數(shù)減少賬單處理客戶文件應(yīng)收款合計(jì)增加收現(xiàn)客戶文件應(yīng)收款合計(jì)減少核對(duì)存款沒有更新19精品pptELERBE公司發(fā)貨事件中的更新風(fēng)險(xiǎn)一般的更新風(fēng)險(xiǎn)未更新主文件或重復(fù)更新更新時(shí)間不正確更新的合計(jì)數(shù)錯(cuò)誤更新了錯(cuò)誤的的主文件

ELERBE——發(fā)貨庫存數(shù)、已發(fā)出數(shù)未更新或重復(fù)更新更新時(shí)間滯后，導(dǎo)致沒有存貨但仍接受訂單庫存數(shù)、已分配數(shù)更新數(shù)錯(cuò)誤更新了錯(cuò)誤的的存貨記錄20精品pptELERBE接受訂單事件中的更新風(fēng)險(xiǎn)一般的更新風(fēng)險(xiǎn)未更新主文件或重復(fù)更新更新時(shí)間不正確更新的合計(jì)數(shù)錯(cuò)誤更新了錯(cuò)誤的的主文件

ELERBE——接受訂單已分配數(shù)未更新或重復(fù)更新更新時(shí)間滯后，導(dǎo)致沒有存貨但仍接受訂單已分配數(shù)更新數(shù)錯(cuò)誤更新了錯(cuò)誤的的存貨記錄21精品ppt總賬系統(tǒng)中的記錄與更新增加會(huì)計(jì)科目主文件，屬性包括：

科目編碼、科目名稱、科目類型、借方累計(jì)、貸方累計(jì)、余額總賬系統(tǒng)中的記錄事件發(fā)貨——Dr:銷售成本，Cr:庫存商品賬單處理——Dr:應(yīng)收賬款，Cr:銷售收入收現(xiàn)——Dr:現(xiàn)金，Cr:應(yīng)收賬款總賬系統(tǒng)中的更新事件

根據(jù)記錄事件更新會(huì)計(jì)科目主文件中相應(yīng)記錄的借方累計(jì)、貸方累計(jì)、余額

22精品ppt總賬系統(tǒng)中的記錄風(fēng)險(xiǎn)記錄風(fēng)險(xiǎn)記錄了未發(fā)生的事件已發(fā)生的事件沒有記錄，或是滯后、重復(fù)記錄產(chǎn)品或勞務(wù)的規(guī)格型號(hào)記錄錯(cuò)誤數(shù)量或價(jià)格記錄錯(cuò)誤內(nèi)部或外部責(zé)任人記錄錯(cuò)誤業(yè)務(wù)憑證未經(jīng)審核記錄總賬系統(tǒng)業(yè)務(wù)憑證審核后沒有記錄或滯后記錄、重復(fù)記錄到總賬記錄錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目或科目方向記錄了錯(cuò)誤的數(shù)量或金額記錄員沒有在憑證上簽名，不存在外部人員

23精品ppt總賬系統(tǒng)中的更新風(fēng)險(xiǎn)一般的更新風(fēng)險(xiǎn)未更新主文件或重復(fù)更新更新時(shí)間不正確更新的合計(jì)數(shù)錯(cuò)誤更新了錯(cuò)誤的的主文件

借方累計(jì)、貸方累計(jì)、余額未更新或重復(fù)更新更新時(shí)間滯后，導(dǎo)致余額信息滯后借方累計(jì)、貸方累計(jì)、余額更新數(shù)錯(cuò)誤更新了錯(cuò)誤的的科目記錄24精品ppt風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)類型工作流程控制輸入控制一般控制業(yè)績(jī)考核25精品ppt工作流程控制1、職責(zé)分工事件的授權(quán)事件的執(zhí)行事件數(shù)據(jù)的記錄原始憑證的保管26精品pptAngelo餐廳的收入循環(huán)活動(dòng)概圖顧客服務(wù)員廚房收銀員經(jīng)理收銀機(jī)菜單（途中）菜單（執(zhí)行）菜單（已付）銷售單（匯總）點(diǎn)菜遞單上菜備菜付現(xiàn)價(jià)格表銷售表結(jié)賬匯總核對(duì)分工分工分工材料保管與使用的分工27精品ppt工作流程控制2、運(yùn)用前一事件的信息來控制活動(dòng)憑證信息計(jì)算機(jī)文件信息通過主文件匯總數(shù)據(jù)來控制通過交易記錄之間的勾稽關(guān)系來控制28精品pptAngelo餐廳的收入循環(huán)活動(dòng)概圖顧客服務(wù)員廚房收銀員經(jīng)理收銀機(jī)菜單（途中）菜單（執(zhí)行）菜單（已付）銷售單（匯總）點(diǎn)菜遞單上菜備菜付現(xiàn)價(jià)格表銷售表結(jié)賬匯總核對(duì)分工憑證授權(quán)控制材料保管與使用的分工前一事件的憑證信息授權(quán)與控制憑證授權(quán)控制計(jì)算文件信息控制29精品ppt工作流程控制3、事件的順序性4、后續(xù)事件——復(fù)核尚未結(jié)束的交易

如：沒有執(zhí)行客戶訂單、銷售發(fā)票過期、尚待批準(zhǔn)的申請(qǐng)、勞務(wù)已提供但尚未完成等情況。

一般通過編制未完結(jié)項(xiàng)目報(bào)告列示，例：銀行未達(dá)賬、應(yīng)收賬款賬齡分析等5、憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)6、記錄過程中責(zé)任人的姓名7、限制對(duì)資產(chǎn)和信息的接觸8、記錄與資產(chǎn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)30精品ppt業(yè)績(jī)考核通過業(yè)績(jī)考核來確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)考核通常將實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、標(biāo)