小金庫政策法規(guī)解讀楊華二ОО九年六月

浙江省審計廳財政審計處主要內(nèi)容一、小金庫的定性法規(guī)二、小金庫的處理處罰法規(guī)三、小金庫的行政處分法規(guī)四、依法追究刑事責任條文五、舉報人獎勵政策一、小金庫的定性法規(guī)1995年《國務院轉發(fā)財政部、審計署、人民銀行關于清理檢查“小金庫”的通知》(國辦發(fā)〔1995〕29號）：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門帳內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”；2000年7月1日起施行《會計法》第十六條各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計帳簿登記、核算?！敦斦`法行為處罰處分條例》私存私放財政資金或者其他公款：就是未將財政資金和其他公款等財務活動在法定帳目按照會計制度進行會計記錄，未按規(guī)定存放資金。（存放的方式有三種：一是在擅自開設的帳戶中存放；二是以個人儲蓄的形式存放；三是直接將現(xiàn)金放在任何一個角落里）《中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)〈關于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號）

“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。所謂“小金庫”，是指單位將法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定應當納入統(tǒng)一會計核算的經(jīng)濟業(yè)務事項，不按照規(guī)定統(tǒng)一進行登記、核算，而是將私自轉移的資金或者私下籌集的資金，在法定會計賬簿之外另設會計賬簿登記、核算或者不登記入賬而私自存放的行為。《會計法》第九條各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。

任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算《人民幣單位存款管理辦法》第八條任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。

《事業(yè)單位財務規(guī)則》“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”《行政單位財務規(guī)則》第十三條“行政單位的各項收入必須統(tǒng)一管理”；第十九條“行政單位的支出，應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標準，用于職工待遇方面的支出，不得超出國家規(guī)定的范圍和標準?！北敬涡〗饚熘卫矸秶↑h政機關和事業(yè)單位黨政機關包括各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關以及工會、共青團、婦聯(lián)等人民團體。事業(yè)單位是指按照《事業(yè)單位登記管理暫行條例（修正）》和中央機構編制委員會辦公室《關于批轉〈事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則〉的通知》（中央編辦發(fā)〔2005〕15號）規(guī)定所設立的各類社會服務組織。重點以財政全額撥款事業(yè)單位為主《事業(yè)單位登登記管理暫行行條例實施細細則》第四條本細細則所稱事業(yè)單位，是指國家為為了社會公益益目的，由國國家機關舉辦辦或者其他組組織利用國有有資產(chǎn)舉辦的的，從事教育育、科研、文文化、衛(wèi)生、、體育、新聞聞出版、廣播播電視、社會會福利、救助助減災、統(tǒng)計計調(diào)查、技術術推廣與實驗驗、公用設施施管理、物資資倉儲、監(jiān)測測、勘探與勘勘察、測繪、、檢驗檢測與與鑒定、法律律服務、資源源管理事務、、質(zhì)量技術監(jiān)監(jiān)督事務、經(jīng)經(jīng)濟監(jiān)督事務務、知識產(chǎn)權權事務、公證證與認證、信信息與咨詢、、人才交流、、就業(yè)服務、、機關后勤服服務等活動的的社會服務組組織?！靶〗饚臁敝髦饕憩F(xiàn)形式式包括：1．違規(guī)收費費、罰款及攤攤派設立“小小金庫”；2．用資產(chǎn)處處置、出租收收入設立“小小金庫”；3．以會議費費、勞務費、、培訓費和咨咨詢費等名義義套取資金設設立“小金庫”；4．經(jīng)營收入入未納入規(guī)定定賬簿核算設設立“小金庫庫”；5．虛列支出出轉出資金設設立“小金庫”；6．以假發(fā)票票等非法票據(jù)據(jù)騙取資金設設立“小金庫庫”；7．上下級單單位之間相互互轉移資金設設立“小金庫庫”。二、小金庫的的處理處罰法法規(guī)《中華人民共共和國會計法法》第四十二二條：“違反反本法規(guī)定，，有下列行為為之一的，由由縣級以上人人民政府財政政部門責令限限期改正，可可以對單位并并處三千元以以上五萬元以以下的罰款；；對其直接負負責的主管人人員和其他直直接責任人員員，可以處二二千元以上二二萬元以下的的罰款；屬于于國家工作人人員的，還應應當由其所在在單位或者有有關單位依法法給予行政處處分：（一）不依法法設置會計賬賬簿的；（二）私設設會計賬簿的的；”什么叫依法設設立會計賬簿簿《會計法》第第三條各單單位必須依法法設置會計帳帳簿，并保證證其真實、完完整《會計基礎工工作規(guī)范》規(guī)規(guī)定，各單位位應當按照《《會計法》和和國家統(tǒng)一會會計制度的規(guī)規(guī)定建立會計計賬冊，進行行會計核算，，及時提供合合法、真實、、準確、完整整的會計信息息。同時，各各單位應當按按照國家統(tǒng)一一會計制度的的規(guī)定和會計計業(yè)務的需要要，設置會計計賬簿。2004年11月30日日國務院頒布布的《財政違法行行為處罰處分分條例》，自2005年2月1日日起施行。其其中對小金庫庫處理條款為為：“第十七條單單位和個人人違反財務管管理的規(guī)定，，私存私放財財政資金或者者其他公款的的，責令改正正，調(diào)整有關關會計賬目，，追回私存私私放的資金，，沒收違法所所得。對單位位處3000元以上5萬萬元以下的罰罰款；對直接接負責的主管管人員和其他他直接責任人人員處2000元以上2萬元以下的的罰款。屬于于國家公務員員的，還應當當給予記大過過處分；情節(jié)節(jié)嚴重的，給給予降級或者者撤職處分。?！北敬螌ｍ椪沃翁幚碓瓌t“依法處理，，寬嚴相濟””原則。鼓鼓勵自自查，對自查查發(fā)現(xiàn)的問題題從輕從寬處處理。凡自查查認真、糾正正及時的，對對責任單位可從輕、減輕輕或免予行政政處罰，對有關責任人人員可從輕、、減輕或免予予處分。一是責令限期期改正：就是停止違法法行為，限期期糾正錯誤，，追回私存私私放資金，將將資金恢復原原狀，歸還原原資金渠道，，找不到主的的收繳國庫。。二是沒收違法法所得：如100萬元元帳外資金用用于投資或存存款，收利20萬元，則則20萬元是是違法所得，，100萬元元是本金，歸歸還原資金渠渠道。根據(jù)《中華人人民共和國行行政處罰法》》第八條的規(guī)規(guī)定，行政處處罰有以下7種：

1.警告。2.罰款。3.沒收違法所所得、沒收非非法財物。4.責令停產(chǎn)產(chǎn)停業(yè)。5.暫扣或者吊吊銷許可證，，暫扣或者吊吊銷執(zhí)照。6.行政拘拘留；7.法法律、行政法法規(guī)規(guī)定的其其他行政處罰罰。三是對單位罰罰款3000元至至50000元：罰款額度小，，東西部經(jīng)濟濟發(fā)展不平衡衡，全國用絕絕對值不是很很合理。但在在適用法律上上有專業(yè)法優(yōu)優(yōu)于普通法的的原則，因此此財政審計機機關可根據(jù)情情節(jié)輕重選擇擇適用法律。?！渡虡I(yè)銀行法法》第四十八條條：企業(yè)事事業(yè)單位可以以自主選擇一一家商業(yè)銀行行的營業(yè)場所所開立一個辦辦理日常轉賬賬結算和現(xiàn)金金收付的基本本賬戶，不得得開立兩個以以上基本賬戶戶。任何單位和個個人不得將單單位的資金以以個人名義開開立賬戶存儲儲。第七十九條““將單位資金金以個人名義義開立帳戶儲儲存的”可處處1倍以上，，5倍以下，，50萬元以以下罰款。《公司法》221條，另另列會計帳冊冊的，處1至至10萬元以以下罰款，對對公司可以按按此比例處罰罰。四是對直接負負責的主管人人員和其他直直接責任人員員處2000元以以上20000元以下罰款。審計聽證告知知書.doc三、小金庫的的行政處分法法規(guī)直接負責的主主管人員，具體應包括括：（1）直接作作出私分決定定的單位負責責人；（2）直接作作出私分決定定的單位分管管領導；（3）參與集集體研究并同同意研究決定定的領導；（4）具體指指揮私分行為為的領導。其他直接責任任人員，是指除直接接負責的主管管人員外，其其他對該行為為負有責任的的人員，也就就是直接實施施或協(xié)助實施施者。包括：：（1）提出私私分建議并具具體策劃私分分行為的人員員；（2）具具體組織實施施私分行為的的人員?！敦斦`法行行為處罰處分分條例》屬于公務員的的起碼給予記記大過處分；；情節(jié)嚴重的的，給予降級級或者撤職處處分。《中國共產(chǎn)黨黨紀律處分條條例》第一百二十三三條違反““收支兩條線線”規(guī)定和國國庫集中收付付制度，將應應當納入法定定賬簿的資產(chǎn)產(chǎn)未納入法定定賬簿或者轉轉為賬外的，，追究主要責責任者和其他他直接責任人人員的責任，，情節(jié)較輕的的，給予警告告或者嚴重警警告處分；情情節(jié)較重的，，給予撤銷黨黨內(nèi)職務或者者留黨察看處處分；情節(jié)嚴嚴重的，給予予開除黨籍處處分。對設立“小金金庫”負有領領導責任和直直接責任的人人員，依照《設立“小金金庫”違紀行行為適用〈中中國共產(chǎn)黨紀紀律處分條例例〉若干問題題的解釋》、、《設立“小小金庫”違法法違紀行為政政紀處分暫行行規(guī)定》，嚴肅追追究責責任。對于《《意見見》下下發(fā)后后繼續(xù)續(xù)設立立“小小金庫庫”，，要先先免去去有關關領導導的職職務，，再根根據(jù)黨黨紀政政紀的的處分分規(guī)定定嚴肅肅追究究責任任（條例13條條規(guī)定定，如如果決決定撤撤銷某某人的的職務務，則則必須須從其其擔任任的最最高職職務開開始依依次撤撤銷。。）四、依依法追追究刑刑事責責任我國刑刑法并并沒有有對不不依法法設置置會計計賬簿簿、私私設會會計賬賬簿的的行為為單獨獨明確確規(guī)定定為犯犯罪，，但是是，如如果行行為人人為偷偷逃稅稅款、、私分分、貪貪污、、挪用用公款款等目目的，，從事事上述述行為為，造造成了了嚴重重后果果，應應當依依照刑刑法的的規(guī)定定分別別定罪罪、量量刑。。《人民民檢察察院直直接受受理立立案偵偵查案案件立立案標標準的的規(guī)定定（試試行））》1999年（十一一）私私分國國有資資產(chǎn)案案（第３３９６６條第第１款款）私私分分國有有資產(chǎn)產(chǎn)罪是是指國國家機機關、、國有有公司司、企企業(yè)、、事業(yè)業(yè)單位位、人人民團團體，，違反反國家家規(guī)定定，以以單位位名義義將國國有資資產(chǎn)集集體私私分給給個人人，數(shù)數(shù)額較較大的的行為為。涉涉嫌嫌私分分國有有資產(chǎn)產(chǎn)，累累計數(shù)數(shù)額在在１００萬元元以上上的，，應予予立案案?！缎谭ǚā返诘谌侔倬攀鶙l條國家機機關、、國有有公司司、企企業(yè)、、事業(yè)業(yè)單位位、人人民團團體，，違反反國家家規(guī)定定，以以單位位名義義將國國有資資產(chǎn)集集體私私分給給個人人，數(shù)數(shù)額較較大的的，對對其直直接負負責的的主管管人員員和其其他直直接責責任人人員，，處三年以以下有有期徒徒刑或者拘拘役，，并處處或者者單處處罰金金；數(shù)數(shù)額巨巨大的的，處三年年以上上七年年以下下有期期徒刑刑，并處處罰金金。審計機機關移送處處理書書格式××審審計局局移送送處理理書×審移移〔2009〕××號××審審計局局關于于×××的移送處處理書書××檢檢察院院：我們在在對的的審計計過程程中，，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有有下下列行行為：：×××我們認認為，，行行為涉涉嫌犯犯罪，，依法法應當當追究究刑事事責任任，現(xiàn)現(xiàn)移交交你院院依依法處處理，，并請請將處處理結結果書書面告告知我我局局。附附件：：證明明材料料份份（（審計計機關關印章章）年年月月日日聯(lián)系人人：電電話話：五、舉舉報人人獎勵勵政策策中共中中央紀紀委、、監(jiān)察察部、、財政政部、、審計計署《《關于在在黨政政機關關和事事業(yè)單單位開開展““小金金庫””專項項治理理工作作的實實施辦辦法》：對對舉報報有功功的單單位和和個人人，根根據(jù)查查出并并已收收繳入入庫的的“小小金庫庫”資資金、、稅款款和罰罰款的的金額額，給給予３３％至至５％％的獎獎勵，，獎金金最高高額為為１００萬元元，由由同級