中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院王素義

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2008年由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并公布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009年7月1日起施行）。2010年4月公布的三套指引（2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年1月1日起在主板上市公司施行）（小企業(yè)和其他單位可參照實施）

1、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》（18項）

2、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》3、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》2023/2/22中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院主要內(nèi)容《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》：在每個具體流程中規(guī)定了該指引的目的，相關(guān)定義，該流程的主要風險，崗位分工及授權(quán)批準，及主要流程的控制程序。

《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》：具體規(guī)范了內(nèi)控評價的內(nèi)容和標準，評價的程序和方法，內(nèi)控缺陷的認定，以及規(guī)定了評價報告的相關(guān)內(nèi)容?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計指引》：為指導注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務的具體指引。2023/2/23中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院內(nèi)部控制基本規(guī)范滿足外部監(jiān)管機構(gòu)的要求完善業(yè)務流程，提高公司管理和控制水平與效率完善規(guī)章制度，明確職責，加強監(jiān)督更好的理解企業(yè)所面的風險，有效地規(guī)避風險全面風險管理將成為企業(yè)管理的標準規(guī)范2023/2/24中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院為什么要加強企業(yè)的內(nèi)部控制5《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

為企業(yè)提供完整和公認的內(nèi)部控制框架，同時要求上市公司對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價。2023/2/25中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院

第一部分內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的要素2023/2/26中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范總則內(nèi)部控制：

由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程?？刂浦黧w：

單位內(nèi)部控制主體單位外部控制主體控制客體：

人、財、物及其在經(jīng)營過程中所形成的一系列組合關(guān)系和組合形式。2023/2/27中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院內(nèi)部控制的定義合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財務報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略2023/2/28中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院內(nèi)部控制的目標全面性原則重要性原則制衡性原則適應性原則成本效益原則2023/2/29中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院內(nèi)部控制的原則全面性原則：“內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項?！眱?nèi)部控制應覆蓋企業(yè)的各項業(yè)務活動、各個部門和各級人員，并應針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，將內(nèi)部控制活動滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，即要在企業(yè)內(nèi)部實行全過程、全員性的控制，不能存在內(nèi)部控制活動的空白點。2023/2/210中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院重要性原則：“內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務事項和高風險領(lǐng)域?！睂χ匾缘膽眯枰欢ǖ膶I(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和自身經(jīng)營特點，從業(yè)務活動的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否需實行重點內(nèi)部控制。2023/2/211中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院制衡性原則：“內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率?！敝坪庑栽瓌t強調(diào)企業(yè)的機構(gòu)、崗位設置和權(quán)責分配應當合理并符合內(nèi)部控制的基本要求。確保不同部門、崗位之間權(quán)責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。橫向：完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明。縱向：完成某個工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。2023/2/212中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院適應性原則：“內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整?！眱?nèi)部控制隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，其控制效果也會發(fā)生改變。一些原本效果較好的控制制度，可能會隨著環(huán)境的改變而失效。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應當具有前瞻性，應當隨著國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營理念等內(nèi)部環(huán)境的變化及時進行相應的修改或完善。企業(yè)應當適時地對內(nèi)部控制制度進行評估，以發(fā)現(xiàn)可能存在的重大缺陷，并及時采取措施予以補救。2023/2/213中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院成本效益原則：“內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制?！眱?nèi)部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部控制的設計一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比。如果某項控制的成本高于其效益，則不應當采用該項控制。企業(yè)應從整體利益角度來綜合判斷某項控制是否符合成本效益原則。盡管一些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時就應該實施該項控制。企業(yè)應當充分發(fā)揮各部門及人員的工作積極性，盡量降低經(jīng)營運作成本，保證以合理的成本達到最佳的內(nèi)部控制效果。2023/2/214中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院內(nèi)部環(huán)境風險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督2023/2/215中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院內(nèi)部控制的要素內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括:1、規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則2、機構(gòu)設置及權(quán)責分配3、審計委員會4、內(nèi)部審計5、人力資源政策6、企業(yè)文化建設7、法律顧問制度及重大法律糾紛案件備案制度2023/2/216中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院要素1：內(nèi)部環(huán)境2023/2/217中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院執(zhí)行層：對董事會建立與實施的內(nèi)部控制進

行監(jiān)督。董事會：組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。監(jiān)事會：建立健全內(nèi)部控制并有效實施。經(jīng)理層：專門機構(gòu)或適當機構(gòu)負責組織協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。2023/2/218中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院內(nèi)部控制的建立與實施獨立：獨立于管理和營運單位，能做出客觀

的分析和判斷權(quán)利：得到高級管理層的有效支持，有效推

動內(nèi)審的策劃與實行審計：具備審計知識和經(jīng)驗來準確地判斷審

計結(jié)果行業(yè)知識：具備行業(yè)知識來有效地執(zhí)行審計

程序2023/2/219中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院良好的內(nèi)審職能20員工的聘用、培訓、辭退與辭職員工的薪酬、考核、晉升與獎懲

關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度

掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定

有關(guān)人力資源管理的其他政策2023/2/220中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院

人力資源政策21高級管理人員發(fā)揮核心主導作用：管理層基調(diào)和態(tài)度是公司道德規(guī)范和文化環(huán)境建設的基礎(chǔ)培養(yǎng)積極向上的價值觀和責任感倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神樹立現(xiàn)代管理理念強化風險意識建立并貫徹員工行為守則2023/2/221中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院

企業(yè)文化建設22內(nèi)部風險識別外部風險識別風險應對策略2023/2/222中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院要素2：風險評估23管理因素：

組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程自主創(chuàng)新因素：研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用財務因素：

財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量安全環(huán)保因素：營運安全、員工健康、環(huán)境保護2023/2/223中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院

內(nèi)部風險識別24經(jīng)濟因素：經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給法律因素：

法律法規(guī)、監(jiān)管要求社會因素：

安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為科學技術(shù)因素：

技術(shù)進步、工藝改進自然環(huán)境因素：

自然災害、環(huán)境狀況2023/2/224中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院外部風險識別25風險規(guī)避：對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關(guān)的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。風險降低：權(quán)衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。風險分擔：準備借助他人力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。風險承受：對風險承受度之內(nèi)的風險，在權(quán)衡成本效益后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。2023/2/225中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院風險應對策略26控制目標：將風險控制在可承受度之內(nèi)。控制措施：不相容職務分離控制

授權(quán)審批控制

會計系統(tǒng)控制

財產(chǎn)保護控制預算控制運營分析控制績效考評控制2023/2/226中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院要素3：控制活動27信息的收集：合理的篩選、核對、整合，提高信息的有用性內(nèi)部信息：

財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、

專項信息、

內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡外部信息：

行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體、

監(jiān)管部門2023/2/227中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院要素4：信息與溝通28建立信息與溝通制度：相關(guān)信息的收集

信息的處理與傳遞

信息的及時溝通信息與溝通系統(tǒng)能及時識別、獲取和交流信息，促使管理層和其他員工履行其職責；科學合理的信息與溝通制度可促進內(nèi)部控制的有效運行。信息溝通中發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并加以解決重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層2023/2/228中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院29建立反舞弊機制：堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。

反舞弊工作重點：采用未經(jīng)授權(quán)等方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊2023/2/229中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院30舉報投訴制度和舉報人保護制度：設置舉報專線明確舉報投訴處理程序明確辦理時限和辦結(jié)要求將舉報投訴制度及時傳達至全體員工2023/2/230中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院31制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度：明確內(nèi)部審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。制定內(nèi)部控制缺陷認定標準：對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。內(nèi)部控制缺陷包括：設計缺陷、

運行缺陷結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。2023/2/231中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院要素5：內(nèi)部監(jiān)督322023/2/232中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院33第二部分企業(yè)內(nèi)部控制應用指引（18項）2023/2/233中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院34組織架構(gòu)的定義：

組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設置、職責權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。組織架構(gòu)設計與運行中的風險：

1、治理結(jié)構(gòu)形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2、內(nèi)部機架設計不科學，權(quán)責分配不合理，可能導致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。

2023/2/234中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院第1號組織架構(gòu)35設計原則：1、權(quán)責對等2、精簡高效3、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)4、透明制衡設計目的：企業(yè)應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、形成制衡。組織架構(gòu)的設計12023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院3536建立內(nèi)部審計機構(gòu)：配備與其職責要求相適應的審計人員，并保證內(nèi)部審計機構(gòu)具有相應的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責：

1、對建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制提出意見和建議，并對內(nèi)部控制的有效運行進行監(jiān)督。

2、根據(jù)董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層授權(quán)，具體組織實施企業(yè)內(nèi)部控制自我評價事宜。

3、協(xié)助董事會及其審計委員會，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜。

組織架構(gòu)的設計22023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院3637分工與制衡：企業(yè)應當對機構(gòu)職能進行科學合理的分解，確定具體職位的名稱、職責、工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查。

組織架構(gòu)的設計32023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院3738內(nèi)部管理制度（相關(guān)文件）：組織結(jié)構(gòu)圖業(yè)務流程圖崗（職）位說明書權(quán)限指引……（使員工了解和掌握組織架構(gòu)設計及權(quán)責分配情況，正確履行職責。）組織架構(gòu)的設計42023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院3839組織架構(gòu)的設計52023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院39X公司組織機構(gòu)圖40X公司組織結(jié)構(gòu)存在的問題：治理結(jié)構(gòu)不完整，缺少監(jiān)事會未設置審計委員會直線型機構(gòu)，權(quán)力高度集中，影響管理效率。缺少內(nèi)部審計機構(gòu)組織架構(gòu)的設計62023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院4041X公司組織結(jié)構(gòu)改進辦法：1、完善治理結(jié)構(gòu)，建立健全監(jiān)督機制（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)，增設1~2名監(jiān)事（2）在董事會下增設審計委員會，其負責人可由獨董事?lián)?/p>

2、建立并完善內(nèi)部審計機構(gòu)在行政系統(tǒng)中設立內(nèi)審機構(gòu)，向?qū)徲嬑瘑T會負責和報告工作。組織架構(gòu)的設計72023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院4142組織架構(gòu)的設計8X公司改進后的組織機構(gòu)圖2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院43全面梳理：治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設置，確保符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。建立對子公司的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權(quán)益，特別關(guān)注其異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務預算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設等。

組織架構(gòu)的運行2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院4344發(fā)展戰(zhàn)略定義：發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎(chǔ)上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施應關(guān)注的的主要風險：1、缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。2、發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。3、發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和發(fā)展。

2023/2/244中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院第2號發(fā)展戰(zhàn)略45設立戰(zhàn)略委員會，其職責是：1、負責研究擬訂發(fā)展戰(zhàn)略，必要時可以借助中介機構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責提供專業(yè)咨詢意見。2、對企業(yè)重大經(jīng)營方針、投融資方案和企業(yè)章程規(guī)定的其他有關(guān)重大事項進行研究并提出建議。（戰(zhàn)略委員會成員應當具有較強的綜合素質(zhì)和實踐經(jīng)驗，其任職資格和選任程序應當符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。）

發(fā)展戰(zhàn)略的制定2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院4546根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計劃、編制全面預算，將年度目標分解、落實。通過內(nèi)部各層會議和教育培訓等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部管理層級和全體員工。加強發(fā)展戰(zhàn)略實施進程和效果的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，建立預警機制和報告制度。

發(fā)展戰(zhàn)略的實施2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院4647事前評估：結(jié)合成本效益原則，側(cè)重對發(fā)展戰(zhàn)略的科學性和可行性進行分析評價。事中評估：結(jié)合戰(zhàn)略期內(nèi)每一年度工作計劃和經(jīng)營預算完成情況，側(cè)重對戰(zhàn)略執(zhí)行能力和執(zhí)行效果進行分析評價。事后評估：結(jié)合戰(zhàn)略期末發(fā)展目標實現(xiàn)情況，側(cè)重對發(fā)展戰(zhàn)略的整體實施效果進行概括性的分析評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓，并為制定新一輪的發(fā)展戰(zhàn)略提供信息、數(shù)據(jù)和經(jīng)驗。

發(fā)展戰(zhàn)略的評估2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院4748人力資源定義：企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員。人力資源管理應關(guān)注的風險：

1、人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。2、人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密或國家機密泄露。3、人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。2023/2/248中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院第3號人力資源49引進：因事設崗、以崗選人選聘人員實行崗位回避制度簽訂勞動合同有關(guān)崗位簽訂保密協(xié)議開發(fā)：試用期和崗前培訓制度建立員工培訓長效機制人力資源的引進與開發(fā)2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院4950人力資源的使用與退出使用：建立2023/2/2激勵約束機制，設置業(yè)績考核指標制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度制定管理人員和關(guān)鍵崗位員工輪崗制度退出：建立健全員工退出機制：辭職、解除勞動合同、退休等建立轉(zhuǎn)崗機制管理人員和關(guān)鍵崗位員工離職時的交接、審計、保密約定等2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院51定義：企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務。包括：安全生產(chǎn)產(chǎn)品（服務）質(zhì)量環(huán)境保護資源節(jié)約促進就業(yè)員工權(quán)益保護2023/2/251中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院第4號社會責任安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。履行社會責任應關(guān)注的風險2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院5253企業(yè)文化定義：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化建設應關(guān)注的風險：

1、缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信息和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。

2、缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

3、缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。

4、忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。

2023/2/253中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院第5號企業(yè)文化54定義：資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金活動應關(guān)注的風險：1、籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。

2、投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效率低下。3、資金調(diào)度不合理，營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。4、資金活動管控不嚴，可能出現(xiàn)資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

2023/2/254中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院第6號資金活動采取切實有效措施，提高資金使用效益，嚴格控制資金在籌集、投放、營運過程中的重大風險。充分發(fā)揮總會計師和財會部門在資金決策和管理全過程中的職能作用?；I資（銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等）：1、明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式；2、對籌資方案進行科學和審批；3、按照籌資方案合理安排和使用資金，不得隨意改變資金用途。4、強化籌資信用管理，確?；I集的資金按期償付。建立資金管控制度2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院55投資：1、合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學確定投資項目；2、加強對投資項目的可行性研究，重點對投資項目的目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價；3、按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批；4、加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制；5、加強投資收回和處置處置環(huán)節(jié)的控制。營運：1、加強營運資金全過程的管理，協(xié)調(diào)資金需求，提高資金營運效率；2、加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院5657資金管理目標1資金業(yè)務目標：根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件確定的目標，在保證資金安全的同時不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。目標1：降低資金成本，提高資金收益水平目標2：建立、健全資金業(yè)務的相關(guān)辦法、規(guī)范、制度目標3：確保資金在正常運營中安全，提高資金利用率目標4：確保資金交易符合國家貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院資金財務目標：根據(jù)企業(yè)財務管理的目標和資金業(yè)務開展的情況確定的目標，即保證資金安全、遵守資金運營的財務制度、提升資金運營的經(jīng)濟效益。目標1：保證資金核算的真實、準確、完整目標2：保證生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)發(fā)展所必需的資金目標3：確保資金會計記錄的真實、準確、完整和及時目標4：防范資金交易中可能存在的差錯、舞弊行為和財務風險

資金管理目標22023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院58資金運營風險：企業(yè)在對資金進行內(nèi)部控制的過程中，可能因違反相關(guān)制度、規(guī)定和程序而遭受損失和受到處罰。1、資金存放分散，不能統(tǒng)一、集中使用，可能導致資金冗余損失2、資金在使用過程中被非法挪用，可能導致正常資金交易的延誤損失3、資金管理未經(jīng)適當審批或超越權(quán)限審批，可能因存在重大差錯、舞弊、欺詐行為而導致?lián)p失4、資金管理違反國家相關(guān)法律、法規(guī)，可能帶來經(jīng)濟損失和信譽損失，甚至使企業(yè)受到處罰資金業(yè)務風險12023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院59資金財務業(yè)務：資金業(yè)務企業(yè)財務管理、會計核算、審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、賬戶開立和使用不規(guī)范等而遭遇風險。1、資金賬實不符，可能導致企業(yè)存在賬外貨幣資金的風險2、銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)的要求，可能導致企業(yè)受到處罰，從而給企業(yè)造成資金損失3、資金記錄不準確、不完整，可能導致企業(yè)存在賬實不符或財務報表失真的風險4、有關(guān)票據(jù)遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產(chǎn)損失或信用損失資金業(yè)務風險22023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院60資金管理案例2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院6162采購定義：購買物資（或接受勞務）及支付款項

等相關(guān)活動。涉及采購業(yè)務的主要風險：

1、采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

2、供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

3、采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

2023/2/262中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院第7號采購業(yè)務采購業(yè)務目標：企業(yè)在一定條件下購買生產(chǎn)、經(jīng)營所需物資過程中應達到的目標。1、按質(zhì)按量按時完成采購任務，經(jīng)濟高效地滿足企業(yè)運營發(fā)展的物資需求，確保供應穩(wěn)定。2、追求物資采購性能價格比最優(yōu)和供應總成本最低。3、爭取獲得有利付款條件與付款方式，保證按照合同結(jié)算條款履行資金支付責任。4、物資采購合同或協(xié)議符合國家法律法規(guī)、外貿(mào)政策和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。采購管理目標12023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院63采購財務目標：企業(yè)通過對采購活動進行內(nèi)部控制，確保資金安全以及最大化利用。1、按照企業(yè)內(nèi)部會計制度，真實、準確、完整地核算物資價值以及相關(guān)債權(quán)債務。2、確保資金支付安全。3、減少資金的占用。4、規(guī)范付款方式與程序及與供應商對賬的工作程序，確保付款正確，減少資金損失。采購管理目標22023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院6465采購業(yè)務風險1采購經(jīng)營風險：企業(yè)在采購經(jīng)營活動過程中可能存在的風險。1、物資需求計劃不明確、不及時，變更頻繁，不能夠有效滿足企業(yè)運營發(fā)展的需求。2、物資供應過程控制能力弱，采購物資質(zhì)量不能滿足技術(shù)要求，影響企業(yè)運營發(fā)展。3、重復儲備、庫存結(jié)構(gòu)不合理，儲備資金占用大。4、驗收程序不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失或賬實不符。5、制度不健全或有漏洞，制度執(zhí)行不到位和監(jiān)督考核不力，導致違紀違規(guī)問題發(fā)生。2023/2/2中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院66采購業(yè)務風險2采購財務風險：企業(yè)在采購活動的會計核算過程中