PAGE一、立論依據(jù)（選題的研究意義、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析）（一）研究意義在日益激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治、文化生活的影響越來(lái)越廣泛，并且占據(jù)著重要地位。社會(huì)責(zé)任逐漸成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的決定性因素，正確的社會(huì)責(zé)任思想和企業(yè)行為對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要作用。目前，中小企業(yè)成功的標(biāo)準(zhǔn)不只是利潤(rùn)，更重要的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中履行社會(huì)責(zé)任的情況，是否使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到平衡。本文根據(jù)國(guó)內(nèi)外關(guān)于社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效的研究方法，結(jié)合相關(guān)理論分析我國(guó)中小企業(yè)在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)績(jī)效影響的關(guān)鍵因素，進(jìn)而說(shuō)明兩者之間的關(guān)系。企業(yè)是社會(huì)的基本構(gòu)成單位，是社會(huì)生產(chǎn)的主要承擔(dān)者，能否正確履行自己的社會(huì)責(zé)任，對(duì)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)關(guān)系極大。因此，準(zhǔn)確理解和強(qiáng)化企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，對(duì)建設(shè)和諧社會(huì)有特別重要意義。另外，社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)證明企業(yè)社會(huì)責(zé)任終將如同企業(yè)的盈利性一樣，成為企業(yè)存在和發(fā)展的基本要求。如今，理論界、企業(yè)界和社會(huì)各界人士關(guān)注的焦點(diǎn)都是大型企業(yè)履行的社會(huì)責(zé)任情況，對(duì)中小企業(yè)的社會(huì)責(zé)任情況關(guān)注甚少。但是，據(jù)《2018年成長(zhǎng)型中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告》指出，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量己占全國(guó)企業(yè)總量的95%以上。我國(guó)約GDP的55%、工業(yè)新增產(chǎn)值的75%、社會(huì)銷(xiāo)售額的60%、稅收的45%以及出口總額的60%均是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。而且，全國(guó)75%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位也是由中小企業(yè)提供的。由此可見(jiàn)，中小企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展有著非常重要的意義。理論意義。社會(huì)責(zé)任思想在我國(guó)是一個(gè)新概念，我國(guó)學(xué)者主要定性分析了企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任對(duì)提高企業(yè)績(jī)效具有極其重要的作用。對(duì)兩者的實(shí)證研究不僅為社會(huì)責(zé)任思想提供了支持，而且有力證明了股東至上經(jīng)營(yíng)觀的不正確性，說(shuō)明了社會(huì)責(zé)任理論具有優(yōu)越性，補(bǔ)充了實(shí)證研究。現(xiàn)實(shí)意義。第一，宏觀方面，為建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)提供了依據(jù)，促進(jìn)了和諧社會(huì)的發(fā)展。評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任有利于改善我國(guó)收入分配結(jié)構(gòu)，從而縮小貧富差距，提高人們的生活質(zhì)量水平；有助于減少中小企業(yè)的貿(mào)易摩擦，提高企業(yè)在全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力；有利于減少環(huán)境污染等外部不經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生，為企業(yè)的生存發(fā)展提供了健康環(huán)境。第二，微觀方面，在理論上加強(qiáng)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)并引導(dǎo)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，有利于解決企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺損的問(wèn)題，從而優(yōu)化我國(guó)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展之路。在實(shí)踐上，幫助政府評(píng)價(jià)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任提供了指標(biāo)體系和理論模型，為企業(yè)管理者和其他利益相關(guān)者決策提供依據(jù)。同時(shí)，為推動(dòng)企業(yè)的和諧可持續(xù)發(fā)展具有實(shí)踐意義。（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1、國(guó)外研究現(xiàn)狀（1）企業(yè)社會(huì)責(zé)任企業(yè)社會(huì)責(zé)任一詞從剛開(kāi)始的簡(jiǎn)單思想到明確定義，走過(guò)了漫長(zhǎng)歲月。在國(guó)外會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的研究主要集中在早期的文獻(xiàn)中。首次拋出企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的是英國(guó)學(xué)者Sheldon（1924），他將企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行捆綁分析，認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者是否具有道德精神是履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要因素。到了二十世紀(jì)中期，Bowen（1953）開(kāi)始將企業(yè)與社會(huì)的關(guān)系提升到理論高度，他通過(guò)分析經(jīng)濟(jì)生活與精神生活、道德倫理之間的關(guān)聯(lián)度，認(rèn)為只要商人能夠鎖定社會(huì)目標(biāo)和自我價(jià)值觀，履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任便可改善生活質(zhì)量問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)期望的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。自此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為學(xué)術(shù)問(wèn)題開(kāi)始登上歷史舞臺(tái)。諸多學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念有著不同的解讀。Davis（2012）認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行不能單一于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，要綜合企業(yè)內(nèi)部實(shí)力和外部環(huán)境制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展策略。Enderle（2014）認(rèn)為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是在排除了法律因素后，為社會(huì)所承擔(dān)的權(quán)益和義務(wù)。Dahlsrud（2015）則在企業(yè)社會(huì)責(zé)任的多重定義上又加入了文化、經(jīng)濟(jì)、國(guó)家戰(zhàn)略方針以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略等背景條件。Girerd（2016）將利益相關(guān)者細(xì)分為商業(yè)、社會(huì)和財(cái)務(wù)，分別評(píng)價(jià)履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的可行性。企業(yè)社會(huì)責(zé)任不再是單一的概念詞語(yǔ)，而是需要與企業(yè)內(nèi)部和外部的各種因素緊密相連，才能更好地體現(xiàn)出履責(zé)的意義。對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的解讀最具有權(quán)威性的是Freeman（1983）的利益相關(guān)者理論和Carroll（1991）的“金字塔”模型。Freeman認(rèn)為公司治理不僅要考慮到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，還要顧全與企業(yè)有依存關(guān)系的組織或個(gè)人，具體來(lái)說(shuō)，任何企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都需要有消費(fèi)者、員工、股東、政府等利益相關(guān)方的參與和投入，他們不僅分?jǐn)偭斯镜臓I(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，還在公司營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中付出了一定的代價(jià)，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中需要思量利益相關(guān)方的所需所求。Carroll則將企業(yè)社會(huì)責(zé)任細(xì)分為在某一特定的時(shí)間內(nèi)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)、法律、倫理、慈善等方面的履責(zé)匯總。這兩種解讀在隨后的年代中延續(xù)了許久，大量的研究都是以此為基礎(chǔ)進(jìn)行深入的解釋說(shuō)明。正如JohnElkington（1997）就責(zé)任領(lǐng)域而言，根據(jù)利益相關(guān)者理論和金字塔模型理論，重新細(xì)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任，并提出了“三重底線”模型，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任以及社會(huì)責(zé)任，該模型指出社會(huì)責(zé)任是企業(yè)保持長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的重要戰(zhàn)略管理方法之一。21世紀(jì)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任學(xué)說(shuō)有了一定的延伸?；谄髽I(yè)社會(huì)責(zé)任學(xué)說(shuō)之上，企業(yè)公民學(xué)說(shuō)開(kāi)始崛起。企業(yè)公民雖起源于企業(yè)社會(huì)責(zé)任，卻深入挖掘了企業(yè)與社會(huì)之間的本質(zhì)，描述了一個(gè)久己存在的社會(huì)主體。Logsdon（2012）認(rèn)為企業(yè)是社會(huì)中的一個(gè)獨(dú)立主體，在享受社會(huì)給予權(quán)利的同時(shí)也需要對(duì)其有一定的約束作用，能夠承擔(dān)其不良行為造成的后果，因此企業(yè)如同公民一樣是社會(huì)的成員之一，即企業(yè)公民。Moon（2015）則認(rèn)為企業(yè)作為社會(huì)內(nèi)容之一，有責(zé)任和義務(wù)在管理個(gè)人公民權(quán)利時(shí)發(fā)揮正面導(dǎo)向作用。部分國(guó)外的組織機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任提出了官方界說(shuō)。歐盟（2002）在《關(guān)于公司社會(huì)責(zé)任：企業(yè)對(duì)可持續(xù)發(fā)展的貢獻(xiàn)》中指出，企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中對(duì)社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)應(yīng)該由利益相關(guān)者進(jìn)行韜略性制定。隨后，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）發(fā)布的IS026000《社會(huì)責(zé)任指南》進(jìn)行了有關(guān)社會(huì)責(zé)任的界說(shuō)：“組織機(jī)構(gòu)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)應(yīng)對(duì)社會(huì)及環(huán)境所帶來(lái)的影響承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，具體可采用如下行為：推動(dòng)社會(huì)健康式可持續(xù)發(fā)展；考慮利益相關(guān)方的期望；響應(yīng)法律要求并切合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)；將責(zé)任貫徹到企業(yè)架構(gòu)中”?？v觀企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的發(fā)展歷程不難發(fā)現(xiàn)，國(guó)外學(xué)者對(duì)其研究較早，從最開(kāi)始還未成形的企業(yè)社會(huì)責(zé)任思想到如今明確企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義和用途，這一概念逐漸被社會(huì)所知曉、認(rèn)可和推廣。而把企業(yè)轉(zhuǎn)換到企業(yè)公民的視角，則社會(huì)責(zé)任就被賦予了更深層次的內(nèi)在。總的來(lái)說(shuō)，國(guó)外學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義的研究為中國(guó)學(xué)者開(kāi)辟了一條豐富的理論道路。（2）企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)當(dāng)創(chuàng)新性的企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義鮮少被提出時(shí)，許多學(xué)者將注意力開(kāi)始轉(zhuǎn)向企業(yè)社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容。專(zhuān)家學(xué)者基于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念研究，嘗試將企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效進(jìn)行融合，從績(jī)效評(píng)價(jià)的角度對(duì)抽象化概念加以具體化闡釋。根據(jù)大量文獻(xiàn)表明，國(guó)內(nèi)外學(xué)者在研究中通常選取具有代表性的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任這一定性指標(biāo)進(jìn)行定量研究，部分學(xué)者還專(zhuān)門(mén)選取了一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的量化依據(jù)，以便更好地與績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)值之間的對(duì)比，深入剖析企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)績(jī)效帶來(lái)的影響。下文對(duì)具有代表性文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理總結(jié)，其研究結(jié)論主要顯示出負(fù)相關(guān)、無(wú)相關(guān)和正相關(guān)的三種不同結(jié)論。負(fù)相關(guān)關(guān)系。在現(xiàn)有的文獻(xiàn)中，研究結(jié)論為企業(yè)社會(huì)責(zé)任與績(jī)效評(píng)價(jià)之間呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系的文獻(xiàn)較少。Friedman（1970）認(rèn)為公司在履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任時(shí)會(huì)無(wú)形的增加直接成本和代理成本，從而降低公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，它表明企業(yè)社會(huì)責(zé)任與公司產(chǎn)生的直接成本和代理成本之間完全呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。Brammer（2016）選取英國(guó)倫理投資研究組織提供的指標(biāo)與股票回報(bào)率分別權(quán)衡企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效，分析并總結(jié)451家英國(guó)上市公司的數(shù)據(jù)后得出，企業(yè)社會(huì)責(zé)任與股票回報(bào)率之間呈現(xiàn)明顯的負(fù)相關(guān)關(guān)系。無(wú)相關(guān)關(guān)系。部分學(xué)者從平行線的角度出發(fā)，研究結(jié)論顯示企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效沒(méi)有交點(diǎn)，不存在任何的關(guān)聯(lián)。Brammer（2017）通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的跟蹤分析，認(rèn)為公司股價(jià)的高低和產(chǎn)品市場(chǎng)規(guī)模的大小僅僅是在反映公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有效性，與公司履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任沒(méi)有明顯的關(guān)系，也無(wú)法為公司帶來(lái)足夠的回報(bào)。正相關(guān)關(guān)系。現(xiàn)階段企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效之間呈現(xiàn)明顯的正相關(guān)關(guān)系的文獻(xiàn)較多，但專(zhuān)家學(xué)者不僅僅局限于財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)，還加入了非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行了空隙補(bǔ)充，令企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)更加立體。Presto&O'bannon（2014）根據(jù)《財(cái)富》發(fā)布的聲譽(yù)評(píng)級(jí)指標(biāo)選取了適用于評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)——投資回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)收益率，并通過(guò)67家公司樣本，探索發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與其投資回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)收益率之間呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系。Turban（2017）認(rèn)為一家企業(yè)在對(duì)待履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面的態(tài)度，直接影響到企業(yè)在人力資源市場(chǎng)是否能夠吸引到優(yōu)秀的求職者。因?yàn)樗粌H可以幫助公司在市場(chǎng)中占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，還可以提升公司在公眾心目中的品牌形象，建立信用需求，吸引更多具有強(qiáng)大社會(huì)責(zé)任感的消費(fèi)者。2、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）企業(yè)社會(huì)責(zé)任相比國(guó)外文獻(xiàn)研究，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究起步于國(guó)外己經(jīng)成型的定義，在定義之上再對(duì)其內(nèi)涵進(jìn)行界說(shuō)，從多方面考慮如何合理有效地履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任。縱觀中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究，大多數(shù)是基于最具權(quán)威的利益相關(guān)者理論和“金字塔”模型進(jìn)行內(nèi)涵和模式探索。盧代富（2002)）出破舊立新觀念，認(rèn)為企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任時(shí)必須摒棄股東利益最大化的治理結(jié)構(gòu)，從內(nèi)部管理上設(shè)定益于各利益相關(guān)者的權(quán)利，從外部環(huán)境上營(yíng)建與企業(yè)社會(huì)責(zé)任相順應(yīng)的市場(chǎng)體系，最大化地形成市場(chǎng)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的和諧與均衡。當(dāng)企業(yè)為避免內(nèi)部治理沖突或降低運(yùn)作外部市場(chǎng)成本而采取活動(dòng)時(shí)，履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)根源便是企業(yè)從社會(huì)角度處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)發(fā)展之間的沖突（談多嬌，2013）。另外，多丹華和李景山（2012）認(rèn)為選取“金字塔”模型不僅能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論研究提供新視野，也能為我國(guó)制定企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)提供思想依據(jù)，更加明確了企業(yè)在履責(zé)時(shí)的導(dǎo)向。張亞洲（2015）則認(rèn)為我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的界說(shuō)還未明確，運(yùn)用“金字塔”模型來(lái)描繪中國(guó)社會(huì)責(zé)任的狀態(tài)，可以幫助企業(yè)合理有效地履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，落實(shí)市場(chǎng)和企業(yè)的和諧均衡，最終幫助企業(yè)達(dá)成價(jià)值最大化。因此，從宏觀上講，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是促進(jìn)全社會(huì)和諧、可持續(xù)發(fā)展的保障；從微觀上講，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是企業(yè)必不可少的使命和規(guī)定（談多嬌和陳麗薇，2018）企業(yè)公民概念在國(guó)外有了較為成熟的發(fā)展后，企業(yè)公民理念才開(kāi)始在我國(guó)傳播。沈洪濤（2006）在關(guān)于公民研究綜述中正式引入企業(yè)公民這一概念，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該有意識(shí)的關(guān)注到企業(yè)是社會(huì)中的一個(gè)成員，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)公民所需履行的社會(huì)責(zé)任。自此之后，更多的企業(yè)開(kāi)始青睞企業(yè)公民這一概念。短短幾年，我國(guó)企業(yè)公民觀念得到了社會(huì)認(rèn)識(shí)上的增強(qiáng)，在企業(yè)公民研究上也取得了很大進(jìn)步。龔天平（2014）認(rèn)為企業(yè)公民是基于企業(yè)倫理學(xué)和企業(yè)社會(huì)責(zé)任之上的，在對(duì)后兩者進(jìn)行深入探討后就會(huì)達(dá)到企業(yè)公民的高度重新思考企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。而馮梅（2016）在對(duì)企業(yè)公民進(jìn)行深入研究后得出結(jié)論：如果企業(yè)想要成為真正的企業(yè)公民，就必須在享用權(quán)利的同時(shí)擔(dān)負(fù)起相應(yīng)的義務(wù)?？偠灾?，國(guó)內(nèi)關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的學(xué)術(shù)研究眾說(shuō)紛紜，但基本上都是建立在國(guó)外的研究之上，從財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。同時(shí)，國(guó)內(nèi)的一些組織機(jī)構(gòu)也對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任做了推廣措施。從2009年開(kāi)始，中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出我國(guó)上市公司必須發(fā)布企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，并隨公司年報(bào)一同對(duì)外披露，深滬兩市交易所也相繼出臺(tái)了《深交所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》和《關(guān)于加強(qiáng)上市公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)工作通知》，務(wù)求企業(yè)在創(chuàng)收的同時(shí)，還要注重履行員工、企業(yè)和社會(huì)的責(zé)任?？梢?jiàn)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任己經(jīng)從歷史的舞臺(tái)逐漸走到了大眾面前。（2）企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)陳玉清（2015）選取社會(huì)貢獻(xiàn)率為衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)社會(huì)責(zé)任與公司股價(jià)之間的關(guān)系，認(rèn)為企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任時(shí)因不同行業(yè)、不同政策背景等因素對(duì)股價(jià)的影響不大，其相關(guān)度也較低，將兩者進(jìn)行對(duì)比沒(méi)有參考意義。張兆國(guó)等（2016）經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率之間存在明顯的正相關(guān)關(guān)系。因此，企業(yè)不僅對(duì)股東承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還要依據(jù)正式和非正式的制度安排，對(duì)消費(fèi)者、員工、政府和其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，才能在企業(yè)績(jī)效上擁有較為出色的展現(xiàn)。宋建波等（2017）基于利益相關(guān)者理論將不同角色的研究對(duì)象作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任衡量指標(biāo)，以總資產(chǎn)收益率和TBQ值作為衡量財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和企業(yè)價(jià)值的指標(biāo)，結(jié)論表明企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效和企業(yè)價(jià)值之間存在著正相關(guān)關(guān)系。趙占恒等（2015）采取內(nèi)容分析法對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任特征進(jìn)行研究，認(rèn)為很多企業(yè)更傾向于以慈善捐助等方式來(lái)體現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，而且只有在發(fā)生了品牌丑聞事件后企業(yè)才會(huì)真正的關(guān)注到從道德倫理的角度入手社會(huì)責(zé)任。鄒非等（2019）通過(guò)多案例研究表明，從公司的內(nèi)外部著手，將員工權(quán)益、消費(fèi)者需求、環(huán)境保護(hù)、企業(yè)治理等因素與企業(yè)社會(huì)責(zé)任相整合，有助于從多維度對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行提升。綜上所述，專(zhuān)家學(xué)者們對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和企業(yè)績(jī)效之間的依存關(guān)系進(jìn)行研究時(shí)，大多數(shù)結(jié)論都更傾向于證明二者之間有正相關(guān)關(guān)系，但不排除不同行業(yè)或個(gè)別公司在履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任時(shí)由于市場(chǎng)政策背景的影響而呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系或無(wú)相關(guān)關(guān)系。在對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)容的研究中，到目前為止仍未有一個(gè)一致的認(rèn)識(shí)，究其原因可能是由于之前的研究中并沒(méi)有找到一個(gè)有說(shuō)服力的測(cè)量方法。并且文獻(xiàn)中關(guān)于CSR的定義大多是一個(gè)通用的定義，而針對(duì)具體文化背景和企業(yè)特征的定義十分少見(jiàn)，這在很大程度上降低了其實(shí)用性、推廣性及操作性。在對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效關(guān)系研究中，結(jié)論較豐富，回顧相關(guān)文獻(xiàn)可知：首先，研究主體大多集中在大中型、成熟企業(yè)，對(duì)新企業(yè)、小企業(yè)關(guān)注較少且相關(guān)實(shí)證研究文獻(xiàn)較少。其次，研究結(jié)果較混雜，研究結(jié)果包括正相關(guān)、負(fù)相關(guān)、不相關(guān)，這樣使公眾對(duì)二者之間的關(guān)系更加迷惑，尤其是并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生成實(shí)踐指導(dǎo)意義。二、研究方案1．研究目標(biāo)、研究?jī)?nèi)容和擬解決的關(guān)鍵問(wèn)題（一）研究目標(biāo)在日益激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治、文化生活的影響越來(lái)越廣泛，并且占據(jù)著重要地位。社會(huì)責(zé)任逐漸成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的決定性因素，正確的社會(huì)責(zé)任思想和企業(yè)行為對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要作用。目前，中小企業(yè)成功的標(biāo)準(zhǔn)不只是利潤(rùn)，更重要的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中履行社會(huì)責(zé)任的情況，是否使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到平衡。本文根據(jù)國(guó)內(nèi)外關(guān)于社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效的研究方法，結(jié)合相關(guān)理論分析我國(guó)中小企業(yè)在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)績(jī)效影響的關(guān)鍵因素，進(jìn)而說(shuō)明兩者之間的關(guān)系。其目的為：1、根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn)，確定我國(guó)中小企業(yè)的利益相關(guān)者，建立我國(guó)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)體系，并研究社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效之間的作用機(jī)制;2、在對(duì)衡量社會(huì)責(zé)任和企業(yè)績(jī)效指標(biāo)選取的基礎(chǔ)上建立模型，通過(guò)統(tǒng)計(jì)方法對(duì)中小企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響進(jìn)行實(shí)證研究，分析影響企業(yè)績(jī)效的社會(huì)責(zé)任因素。3、根據(jù)理論研究與實(shí)證分析得到的結(jié)論，給出中小企業(yè)實(shí)行社會(huì)責(zé)任的相關(guān)建議與對(duì)策，以期能夠?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)提供參考。（二）研究?jī)?nèi)容第一章是緒論，主要分析本文的研究背景與意義，國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，研究?jī)?nèi)容與方法，以及本文的創(chuàng)新點(diǎn)。第二章是概念界定與理論基礎(chǔ)，其中介紹了中小企業(yè)的概念，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念，介紹了企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論，企業(yè)績(jī)效相關(guān)理論，利益相關(guān)者理論。第三章是研究設(shè)計(jì)，主要對(duì)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效的指標(biāo)與變量進(jìn)行分析，構(gòu)建理論模型。第四章是實(shí)證研究，主要對(duì)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效進(jìn)行實(shí)證分析。第五章是相關(guān)建議與對(duì)策，根據(jù)上文的分析與討論，提出相應(yīng)的建議與對(duì)策。第六章是結(jié)論，對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)與展望。（三）擬解決關(guān)鍵問(wèn)題1、對(duì)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效相關(guān)理論進(jìn)行探究，通過(guò)研究國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)資料，總結(jié)歸納已有的關(guān)于社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效關(guān)系研究的理論、案例、方法等，為本文提供理論支持。2、構(gòu)建中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效指標(biāo)體系與模型，其中關(guān)鍵是樣本與數(shù)據(jù)的選取，指標(biāo)與變量的選擇，以及模型的構(gòu)建。3、對(duì)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效進(jìn)行實(shí)證分析，重點(diǎn)是進(jìn)行樣本描述性統(tǒng)計(jì)，相關(guān)性分析，多元回歸分析，評(píng)價(jià)與檢驗(yàn)，結(jié)果分析，在此基礎(chǔ)上給出中小企業(yè)實(shí)行社會(huì)責(zé)任的建議與對(duì)策。2．?dāng)M采取的研究方法（或技術(shù)路線、實(shí)驗(yàn)方案）及可行性分析（一）研究方法1、文獻(xiàn)分析法通過(guò)文獻(xiàn)分析及整理，總結(jié)并定義出本文研究中所涉及的中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的特點(diǎn)、中小企業(yè)的界定、社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容及涉及到的利益相關(guān)者，為本研究提供了理論基礎(chǔ)。2、統(tǒng)計(jì)分析法統(tǒng)計(jì)分析法是指對(duì)研究者收集的樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析和數(shù)量關(guān)系間的統(tǒng)計(jì)分析，從而得出各數(shù)據(jù)指標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)系，獲得定量的結(jié)果。本文借助SPSS20.0軟件對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，包括主成分分析、相關(guān)分析、回歸分析，以實(shí)證研究的結(jié)果來(lái)檢驗(yàn)研究假設(shè)是否成立。3、定性與定量相結(jié)合方法定性與定量相結(jié)合的方法是指在完成對(duì)所研究主體及內(nèi)容進(jìn)行定義后再結(jié)合定量統(tǒng)計(jì)來(lái)探究研究?jī)?nèi)容的真實(shí)性。本文依據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)對(duì)本文涉及的中小企業(yè)、利益相關(guān)者及企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容給予界定，結(jié)合數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析方法驗(yàn)證研究假設(shè)，得出研究結(jié)論并根據(jù)數(shù)據(jù)研究結(jié)果給出中小企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的對(duì)策和建議。（二）可行性分析1、資料來(lái)源通過(guò)前期在知網(wǎng)等平臺(tái)的數(shù)據(jù)搜集，能夠發(fā)現(xiàn)目前關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效的相關(guān)研究非常豐富，國(guó)內(nèi)外相關(guān)的研究案例與手段也不少，能夠?yàn)楸疚睦碚撆c方法的借鑒提供參考，另外實(shí)證分析方法上，也能參考當(dāng)前已經(jīng)成熟的一些案例。2、數(shù)據(jù)來(lái)源在我國(guó)，企業(yè)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告采用的是自愿性原則，并且披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的形式和內(nèi)容具有較大差異性，而上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是獲得社會(huì)責(zé)任信息數(shù)據(jù)的有效途徑。因此，本文選擇中小企業(yè)中上市公司作為研究樣本。本文以上市中小企業(yè)作為樣本，為了準(zhǔn)確反映中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況，所以選擇最近期間的研究數(shù)據(jù)。目前中小板上市公司有百余家上市公司數(shù)據(jù)比較齊全，并且能夠在新浪財(cái)經(jīng)、巨浪資訊網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)直接找到。3、變量選擇結(jié)合當(dāng)前案例中對(duì)于變量的選擇，結(jié)合中小企業(yè)的特殊性，關(guān)于變量的選擇初步?jīng)Q定如下：（1）因變量——企業(yè)績(jī)效指標(biāo)的選擇。鑒于中小企業(yè)大多處于企業(yè)發(fā)展的初創(chuàng)期或成長(zhǎng)期，同時(shí)考慮到中小板市場(chǎng)的不穩(wěn)定性，本文選取會(huì)計(jì)指標(biāo)來(lái)測(cè)量企業(yè)績(jī)效。本文選擇總資產(chǎn)報(bào)酬率來(lái)衡量企業(yè)的績(jī)效，這個(gè)指標(biāo)是目前學(xué)術(shù)界用來(lái)衡量企業(yè)績(jī)效最廣泛最普遍的指標(biāo)之一，有學(xué)者指出該指標(biāo)與企業(yè)資產(chǎn)被有效利用程度呈正比，而資源困境一直是中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的瓶頸問(wèn)題。因此，用此指標(biāo)衡量創(chuàng)業(yè)企業(yè)的績(jī)效無(wú)可厚非。（2）自變量——社會(huì)責(zé)任指標(biāo)的選擇。目前，國(guó)外研究中衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任最科學(xué)的方法是基于KLD指數(shù)法的層次分析法，即就是分別賦予KLD指數(shù)下8個(gè)方面以相應(yīng)的權(quán)重。本文對(duì)中小企業(yè)披露的年度報(bào)告和社會(huì)責(zé)任報(bào)告中的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，來(lái)量化我國(guó)中小企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。會(huì)計(jì)指標(biāo)可以反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任，社會(huì)責(zé)任報(bào)告全面揭示了包括法律責(zé)任和慈善責(zé)任等在內(nèi)的非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所以選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任具有可行性和科學(xué)性。結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，本文從股東、債權(quán)人、員工、供應(yīng)商、政府、環(huán)境六個(gè)方面設(shè)定變量，反映我國(guó)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任的構(gòu)成及其履行情況。（3）控制變量。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任在一定程度上會(huì)受到企業(yè)規(guī)模和企業(yè)性質(zhì)，為了提高研究的有效性，本文將企業(yè)規(guī)模和企業(yè)性質(zhì)作引入模型中，作為研究的控制變量。3．本研究的特色與創(chuàng)新之處1、初步建立了我國(guó)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，在企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。并在此基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)的中小企業(yè)的社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效關(guān)系進(jìn)行了探索性研究。2、對(duì)策創(chuàng)新。針對(duì)文中實(shí)證分析結(jié)果提出創(chuàng)新性對(duì)策。4．預(yù)期的論文進(jìn)展和成果2019.11.15-2019.12.15確定研究方向；完成開(kāi)題報(bào)告；2019.12.16-2020.01.15深度查閱文獻(xiàn)，搜集案例資料，調(diào)研分析，整理匯總；2020.01.16-2020.03.31完成論文初稿；2020.04.01-2020.05.31論文修改、定稿、等待答辯。三、論文大綱1緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景1.1.2研究意義1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀1.2.3現(xiàn)狀評(píng)述1.3研究?jī)?nèi)容與方法1.3.1研究?jī)?nèi)容1.3.2研究方法1.4研究創(chuàng)新點(diǎn)2概念界定與理論基礎(chǔ)2.1概念界定2.1.1中小企業(yè)的概念2.1.1企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念2.2理論基礎(chǔ)2.2.1企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論2.2.2企業(yè)績(jī)效相關(guān)理論2.2.3利益相關(guān)者理論3研究設(shè)計(jì)3.1研究假設(shè)3.2樣本及數(shù)據(jù)3.3變量選擇3.3.1因變量——企業(yè)績(jī)效指標(biāo)的選擇3.3.2自變量——社會(huì)責(zé)任指標(biāo)的選擇3.3.3控制變量3.4理論模型構(gòu)建4中小企業(yè)板塊上市公司社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效實(shí)證研究4.1樣本描述性統(tǒng)計(jì)4.2相關(guān)性分析4.3多元回歸分析4.4評(píng)價(jià)與檢驗(yàn)4.5結(jié)果分析5相關(guān)建議與對(duì)策5.1中小企業(yè)構(gòu)建改善股權(quán)結(jié)構(gòu)5.2中小企業(yè)加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí)5.3政府發(fā)揮監(jiān)管與激勵(lì)作用5.4社會(huì)責(zé)任與戰(zhàn)略目標(biāo)匹配5.5注重與相關(guān)利益者的合作6結(jié)論四、主要參考文獻(xiàn)[1]Shih-Chi(Sana)Chiu,JudithL.Walls.Leadershipchangeandcorporatesocialperformance:Thecontextoffinancialdistressmakesallthedifference[J].TheLeadershipQuarterly,2019.[2]IftekharHasan,NadaKobeissi,LiulingLiu,HaizhiWang.CorporateSocialResponsibilityandFirmFinancialPerformance:TheMediatingRoleofProductivity[J].JournalofBusinessEthics,2018,149(3).[3]MariaTeresaLamata,VicenteLiern,BlancaPérez-Gladish.Doinggoodbydoingwell:aMCDMframeworkforevaluatingcorporatesocialresponsibilityattractiveness[J].AnnalsofOperationsResearch,2018,267(1-2).[4]ElenaPlatonova,MehmetAsutay,RobDixon,SabriMohammad.TheImpactofCorporateSocialResponsibilityDisclosureonFinancialPerformance:EvidencefromtheGCCIslamicBankingSector[J].JournalofBusinessEthics,2018,151(2).[5]Yu-ShanWang,Yi-JieChen.Corporatesocialresponsibilityandfinancialperformance:eventstudycases[J].JournalofEconomicInteractionandCoordination,2017,12(2).[6]MarkAnthonyCamilleri.Corporatesustainabilityandresponsibility:creatingvalueforbusiness,societyandtheenvironment[J].AsianJournalofSustainabilityandSocialResponsibility,2017,2(1).[7]OnurKemalTosun.Iscorporatesocialresponsibilitysufficientenoughtoexplaintheinvestmentbysociallyresponsiblefunds?[J].ReviewofQuantitativeFinanceandAccounting,2017,49(3).[8]LingyunHe,ChenWu,XiaoleiYang,JiaoLiu.Corporatesocialresponsibility,greencredit,andcorporateperformance:anempiricalanalysisbasedonthemining,power,andsteelindustriesofChina[J].,2019,95(1-2).[9]Zhao-HongWANG,Chun-FangZHANG,Xiao-XiaZHANG.RelationshipbetweenSocialResponsibilityandPerformanceofSportsGoodsEnterprises–AnEmpiricalStudyBasedontheDatafromANTACompanies[P].DEStechTransactionsonSocialScience,EducationandHumanScience,2018.[10]AnneEllerupNielsen,ChristaThomsen.Reviewingcorporatesocialresponsibilitycommunication:alegitimacyperspective[J].CorporateCommunications,2018,23(4).[11]MotilewaBolanleD,Bisi-AdeniyiChristianaO,FambegbeOluwaseyiA,Oye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