第二章

貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第二章貨幣資金一、教學(xué)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，明確貨幣資金的基本范疇，了解貨幣資金的管理和控制，掌握貨幣資金的核算方法。二、教學(xué)重點與難點重點：備用金的核算，現(xiàn)金的清查，銀行存款及其他貨幣資金的核算。難點：銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第一節(jié)現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金目錄第一節(jié)現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理國際慣例——廣義（一）現(xiàn)金定義庫存現(xiàn)金——狹義（二）現(xiàn)金的特征1、貨幣性2、通用性3、流動性我國是廣義和狹義概念并存（三）現(xiàn)金的使用范圍與限額1、適用范圍?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》

①職工的工資和津貼。②個人的勞務(wù)報酬。③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費。⑦結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出。⑧中國人民銀行確定支付現(xiàn)金的其他支出。2、現(xiàn)金的庫存限額。為保證企業(yè)日常零星開支的需要，開戶銀行應(yīng)根據(jù)企業(yè)日?，F(xiàn)金的需要量、企業(yè)距離銀行的遠近以及交通便利與否等因素，核定企業(yè)庫存現(xiàn)金的最高限額。核定的依據(jù)一般為3-5天的正?，F(xiàn)金開支需要量，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)最高不超過15天的現(xiàn)金開支需要量。（四）現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制。1、實行職能分開原則2、現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證3、建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度4.、加強監(jiān)督與檢查5、企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作二、現(xiàn)金的序時核算方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式，見表2—1。收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進行登記的。三、現(xiàn)金的總分類核算方法：需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。實務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目。備用金的核算備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。

其他應(yīng)收款賬戶設(shè)置備用金（可單設(shè)）隨借隨用、用后報銷業(yè)務(wù)處理方法定額備用金隨借隨用、用后報銷1、預(yù)借時：借：其他應(yīng)收款或備用金—xx人或xx部門貸：庫存現(xiàn)金2、報銷時：（多退）借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款或備用金2、報銷時：（少補）借：管理費用貸：其他應(yīng)收款或備用金庫存現(xiàn)金定額備用金1、年初預(yù)借時：借：其他應(yīng)收款或備用金貸：庫存現(xiàn)金2、報銷時：（補足）借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金3、年終報銷時：（核銷）借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款或備用金

四、現(xiàn)金清查（重點）1、現(xiàn)金溢缺時通過“待處理財產(chǎn)損溢”掛賬。⑴現(xiàn)金溢余時借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢⑵現(xiàn)金短缺時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金2、查明原因后處理⑴現(xiàn)金溢余時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給某單位或個人）

營業(yè)外收入—盤盈利得（無法查明原因）⑵現(xiàn)金短缺時借：其他應(yīng)收款（過失人或保險賠償）

管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢第二節(jié)銀行存款一、開立和使用銀行存款賬戶規(guī)定

1、基本存款賬戶

日常結(jié)算、現(xiàn)金收付、只開一個。

2、一般存款賬戶

基本戶以外、借款轉(zhuǎn)存、附屬單位戶、現(xiàn)金只收不付。

3、臨時存款賬戶

臨時開立、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、規(guī)定現(xiàn)金收付。

4、專用存款賬戶二、銀行存款的序時核算方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬

三、銀行存款的總分類核算方法：需要設(shè)置“銀行存款”科目。實務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記銀行存款總賬科目。例題：見書四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表1、理解：未達賬項2、掌握：銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制方法補記式⑴余額調(diào)節(jié)法還原式⑵差額調(diào)節(jié)法例子自看。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。特點：雙方收付不動用現(xiàn)金種類：同城：支票、本票、（1）國內(nèi)8種

異地：銀行匯票、匯兌、托收承付

通用性：委托收款、商業(yè)匯票、信用卡（2）國際：信用證、托收、匯付。國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.票據(jù)結(jié)算方式名稱定義用途備注銀行匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結(jié)算提示付款期限自出票日起1個月可以背書轉(zhuǎn)讓銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月可以背書轉(zhuǎn)讓支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算提示付款期限自出票日起10日商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系提示付款期限自匯票到期日起10日可以背書轉(zhuǎn)讓2.其他結(jié)算方式名稱定義用途匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結(jié)算。托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。單位和個人購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，均可以使用信用卡結(jié)算方式。國際結(jié)算方式1、信用證2、托收3、匯付其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金第三節(jié)

其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款（一）外埠存款1、匯出款項開立臨時或采購帳戶時借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款2、采購材料時借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——外埠存款3、多余款項收回時借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款（二）銀行匯票存款1、簽發(fā)銀行匯票時借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

貸：銀行存款2、采購材料或償還貨款時借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

應(yīng)付賬款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款3、多余款項收回時借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款（三）銀行本票存款1、簽發(fā)銀行本票時借：其他貨幣資金——銀行本票存款

貸：銀行存款2、采購材料或償還貨款時借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

應(yīng)付賬款

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款（四）信用卡存款1、辦理信用卡時借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款2、持卡采購材料或消費時借：材料采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

管理費用

貸：其他貨幣資金——信用卡存款（五）存出投資款1、存出投資款時借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款