試卷代號：１3３4中央廣播電視大學(xué)２023-20２３學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試納稅籌劃試題注意事項一、將你的學(xué)號、姓名及分?！竟ぷ髡?名稱填寫在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)?？荚嚱Y(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上o試卷和答題紙均不得帶出考場o監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離開考場。二、仔細(xì)讀懂題目的說明,并按題目規(guī)定答題。答案一定要寫在答題紙的指定位置上，寫在試卷上的答案無效。三、用藍、黑圓珠筆或鋼筆（含簽字筆）答題，使用鉛筆答題無效。一、單項選擇題(將每題4個選項中的惟一對的答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分,共2０分）１．納稅籌劃最重要的原則是()。A.守法原則B.財務(wù)利益最大化原則C．時效性原則D.風(fēng)險規(guī)避原則２．合用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的公司組織形式是(）。A．公司制公司B.合作制公司C．個人獨資公司Ｄ.個體工商戶3．下列稅種中屬于直接稅的是()。A．消費稅B．關(guān)稅Ｃ．財產(chǎn)稅D.營業(yè)稅4．從事貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（)以下的，為小規(guī)模納稅人。A.３0萬元（含)B.50萬元(含）Ｃ.80萬元（含)D.10０萬元（含）5．金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在（）征收。Ａ．批發(fā)環(huán)節(jié)B.零售環(huán)節(jié)C．委托加工環(huán)節(jié)Ｄ．生產(chǎn)環(huán)節(jié)6．下列不并人銷售額征收消費稅的是()。A.包裝物銷售B．包裝物租金C.包裝物押金D.逾期未收回包裝物押金７．下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。Ａ.物業(yè)管理公司代收電費取得的手續(xù)費收入B.金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入Ｃ.非金融機構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入D.拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入8.下列各項中不計入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收公司所得稅的是()。A.生產(chǎn)經(jīng)營收入Ｂ．接受捐贈的實物資產(chǎn)Ｃ.按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅Ｄ．納稅人在基建工程中使用本公司產(chǎn)品９.公司所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項目是()。A.職工福利費B.廣告宣傳費C．公益性捐贈D．贊助費支出10．納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其()按規(guī)定計算繳納土地增值稅。Ａ．超過部分金額B．扣除項目金額C.取得收入全額Ｄ.所有增值額二、多項選擇題(將每題4個選項中的至少２個對的答案的字母序號填在答題紙上,多選或漏選均不得分。每題2分,共10分)11.納稅籌劃風(fēng)險重要有以下幾種形式（)。Ａ：意識形態(tài)風(fēng)險B．經(jīng)營性風(fēng)險C．政策性風(fēng)險D.操作性風(fēng)險12.按照性質(zhì)的不同,納稅人可分為()。A.扣繳義務(wù)人Ｂ.法人C.負(fù)稅人D.自然人13.合用消費稅復(fù)合稅率的稅目有()。A．卷煙B．雪茄C.薯類白酒Ｄ．糧食白酒14．下列個人所得，在計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費用20２3元的項目有(A．偶爾所得Ｂ.工資薪金所得C．企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D．個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得1５.我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于()資源。Ａ．礦產(chǎn)B．森林C.鹽Ｄ．水三、判斷正誤題（對的的劃√，錯誤的劃×，并把答案寫在答題紙上。每小題１分,共1０分)()16．財務(wù)利益最大化是納稅籌劃一方面應(yīng)遵循的最基本的原則。()1７.個人獨資公司不合用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。(）１8．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供應(yīng)彈性成正比，與需求彈性成反比。()19.一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價和1３%的扣除率計算進項稅額。()20．消費稅稅率采用比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。()21.營業(yè)稅起征點的合用范圍限于個人。（)2２．符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費可以按照發(fā)生額的６0%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。（)2３．每月均衡發(fā)工資可以最大限度的減少個人所得稅承擔(dān)。()24．現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再擬定合用稅率,然后再扣除1２個月的速算扣除數(shù)。（)２５.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20％的應(yīng)全額納稅。四、簡答題(每小題1０分，共20分)26．為什么選擇合理的加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額。2７.土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率?五、案例分析題（每小題20分,共4０分）２8．劉先生是一位知名撰稿人,年收入預(yù)計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇:調(diào)入報社;兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采用哪種籌劃方式最合算。29.某建材銷售公司重要從事建材銷售業(yè)務(wù),同時為客戶提供一些簡樸的裝修服務(wù)。該公司財務(wù)核算健全,被本地國稅機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2023年,該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計2９２萬元,其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17.４4萬元。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進行分析。個人所得稅稅率表1.工資、薪金所得合用試卷代號：1３3４中央廣播電視大學(xué)202３-２023學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試納稅籌劃試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)（供參考）20２３年７月一、單項選擇題(將每題4個選項中的惟一對的答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分,共20分）1．A2．D3.C4．Ｃ5．B6．Ｃ7.Ｃ8．C９．D10.D二、多項選擇題(將每題４個選項中的至少2個對的答案的字母序號填在答題紙上，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分)1１．ABＣD1２.BＤ1３．ACD1４．BCD15.AＣ三、判斷正誤(對的的劃√，錯誤的劃×,并把答案寫在答題紙上。每小題1分,共10分）1６．×1７．√18.√19．√2０.×21.√22.×２3.√2４．×25．√四、簡答題（每小題10分,共20分）２6.為什么選擇合理加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額。《消費稅暫行條例》規(guī)定:委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣?！断M稅暫行條例實行細(xì)則》規(guī)定:委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下,委托加工的應(yīng)稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，也許比完全自行加工方式減少消費稅的繳納，這是由于計算委托加工的應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅的稅基一般會小于自行加工應(yīng)稅消費品的稅基。委托加工應(yīng)稅消費品時,受托方（個體工商戶除外)代收代繳稅款,計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應(yīng)稅消費品時,計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。在通常情況下,委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，要以高于委托加工成本的價格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售的價格,委托加工應(yīng)稅消費品的稅負(fù)就會低于自行加工應(yīng)稅消費品的稅負(fù)。在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之;所有委托加工方式的稅負(fù)最低。27.土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的應(yīng)就其所有增值額按規(guī)定計稅。這里的２0%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”,納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負(fù)的效應(yīng)進行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。設(shè)銷售總額為x,建導(dǎo)致本為Ｙ，于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為0.1Y，加計的，２0%扣除額為0.2Ｙ，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為:計算結(jié)果說明,當(dāng)增值率為20%時，售價與建導(dǎo)致本的比例為1．67０24?？梢赃@樣設(shè)想,在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，假如所定售價與建導(dǎo)致本的比值小于１．6７0２４，就能使增值率小于20％,可以不繳土地增值稅，我們稱1.67024為“免稅臨界點定價系數(shù)”。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時,銷售額假如小于取得土地使用權(quán)支付額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的1.６７024倍，就可以免繳土地增值稅。在會計資料