01任務(wù)1、20２3年７月31日

２0２3年7月31項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金１2８04040應(yīng)收賬款２0036０３60存貨３2０４0040０固定資產(chǎn)凈值1８０0600７00資產(chǎn)合計360014001500短期借款38０10０１０0應(yīng)付賬款201０１０長期借款60０290290負(fù)債合計10０04０0400股本１600５00

資本公積5001５０

盈余公積2０0100

未分派利潤30０２50

凈資產(chǎn)合計2600１0０011０0規(guī)定:(1)寫出甲公司合并日會計解決分錄；(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；

（３)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。1、答案：(1）甲公司合并日會計解決分錄：借:長期股權(quán)投資960萬貸:銀行存款960萬（2)甲公司合并日合并報表抵消分錄:借：固定資產(chǎn)１00萬股本50０萬資本公積150萬盈余公積1０0萬未分派利潤２50萬商譽(yù)８0萬貸：長期股權(quán)投資96０萬少數(shù)股東權(quán)益220萬(3）甲公司合并日合并報表工作底稿:２023年7月項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040

360

3６０

應(yīng)收賬款20０

360

56０

56０存貨３20

4０0

７20

７20長期股權(quán)投資９60

９60

960

0固定資產(chǎn)凈額1800600

240010０

２500合并商譽(yù)0

080

80資產(chǎn)總計3６001４０0

5000180

960

4２20短期借款3８0

100480

480應(yīng)付賬款20

10

30

30長期借款600

29０

890

８90負(fù)債合計1000

400

1400

１400股本１６00

50０

２10０

500

1６00資本公積500

150

650

１５0

5０0盈余公積20０

１00

300

１00

200未分派利潤３０0

25０

5５0

2５0

300少數(shù)股東權(quán)益0

0

220

220所有者權(quán)益合計

2600

100０

3６00１000

2２0

282０

負(fù)債及所有者權(quán)益總計

３60０

１400５000

118０

11８0

4２202、A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于２０23年3月10日自母公司Ｐ處取得B公司１00%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項公司合并，Ａ公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、BA公司B公司項目金額項目金額股本360０股本６00資本公積１000資本公積200盈余公積８0０盈余公積40０未分派利潤２0２3未分派利潤8０0合計7400合計2023規(guī)定：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)解決以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答案：（1）A公司在合并日的賬務(wù)解決：借：長期股權(quán)投資20２３萬貸:股本60０萬資本公積1400萬（2）Ａ公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄:借：股本６00萬資本公積200萬盈余公積400萬未分派利潤800萬貸:長期股權(quán)投資2023萬借:資本公積120０萬貸:盈余公積40０萬未分派利潤800萬3、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)公司合并資料如下:(1）2０23年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議,由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并,合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（２）20２3年6月3０日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2023萬元,已提折舊200萬元,公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1０00萬元，已攤銷100萬元,公允價值為8００萬元。(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為8０萬元。(４）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3５00萬元。規(guī)定:（1)擬定購買方。（2)擬定購買日。(3）計算擬定合并成本。（４）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。（６)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。答案:（1）擬定購買方:甲公司(2)擬定購買日：2023年６月30日（３)計算擬定合并成本:2１00+８00+８0=２980萬(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益:固定資產(chǎn)處置損益=2１００-（2023-2０0)=300萬無形資產(chǎn)處置損益=８00-（１０00-10０)=—10０萬(5）編制甲公司在購買日的會計分錄：借:固定資產(chǎn)清理1800萬累計折舊200萬貸:固定資產(chǎn)2023萬借:長期股權(quán)投資2９80萬累計攤銷１00萬貸:固定資產(chǎn)清理1800萬無形資產(chǎn)1０00萬銀行存款80萬營業(yè)外收入2０0萬(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額：＝2980-35０0*８0%=１８0萬4、Ａ公司和Ｂ公司同屬于S公司控制。２0２3年６月30日Ａ公司發(fā)行普通股1０0０00股（每股面值１元)自Ｓ公司處取得B公司90A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表202３年6項目A公司Ｂ公司(賬面金額）Ｂ公司(公允價值)鈔票31０0０02５0０00２5０00０交易性金融資產(chǎn)１３０0０0120230130000應(yīng)收賬款２40000１800０017０000其他流動資產(chǎn)３70００026００0０280000長期股權(quán)投資27０000１6０0001７00０0固定資產(chǎn)54０00０30０000320230無形資產(chǎn)６00００４０0０030０００資產(chǎn)合計１９202301３10000135000０短期借款３80０0０31000030000０長期借款62０23０40０00039０0０0負(fù)債合計100000０７10000690000股本６０000０4０00０0－資本公積１3００004000０-盈余公積900０0110０0０-未分派利潤1000０050000-所有者權(quán)益合計９2０230600000６７0000規(guī)定:根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。答案:（1）借：長期股權(quán)投資5４萬貸：股本1０萬資本公積４4萬（2）借:股本40萬資本公積4萬盈余公積１1萬未分派利潤5萬貸：長期股權(quán)投資５4萬少數(shù)股東權(quán)益６萬（3)借:資本公積1６萬貸:盈余公積11萬未分派利潤５萬（4）A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿:2023年６月３0日項目Ａ公司B公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方鈔票31０0０0250000560０00560０00交易性金融資產(chǎn)１3０0001202302500002500０0應(yīng)收賬款240００018０000420230420230其他流動資產(chǎn)3700０026０0０0６3０0006３0000長期股權(quán)投資810０００1６００0０9７０000(2)5４00004３0000固定資產(chǎn)5４0００0300000840000８400０0無形資產(chǎn)６0００00４00006４0000６4０000資產(chǎn)合計2４600０01310０00３７７0０003２3０00０短期借款38０0０0３10０0０6900006９0000長期借款６2０2３0400000102０2３0102０２３0負(fù)債合計１0０00007１000０1７10000１710０00股本7000０0４0０000110０000(2)4０00００700000資本公積5700004００00６1０0０0（２）40000（3)1６０0０0410000盈余公積90０００１1０000２０２３00(2)11０0００（３）11０００02０2300未分派利潤１00000500001500０0(2)50０00(３)５０0001５0000少數(shù)股東權(quán)益（2）6000060000所有者權(quán)益合計１46000０600０002０６0００015202３0負(fù)債和所有者權(quán)益合計24６００00131000０37７００００７600０07600003230０005、２023年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)１500萬股普通股（每股面值為1元)對B公司進(jìn)行控股合并。市場價格為每股3．5元，取得了B資產(chǎn)負(fù)債表（簡表)2０23年6

B公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：

貨幣資金30０30０應(yīng)收賬款１100１１0０存貨1602７0長期股權(quán)投資128０2280固定資產(chǎn)18０033０0無形資產(chǎn)３０0９０0商譽(yù)00資產(chǎn)總計49４08150負(fù)債和所有者權(quán)益

短期借款120０1２0０應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債１８0180負(fù)債合計1580158０實收資本（股本）1500

資本公積9０0

盈余公積30０

未分派利潤66０

所有者權(quán)益合計33６06５70規(guī)定:(1）編制購買日的有關(guān)會計分錄?(2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄答案：(１）購買日的會計分錄:借：長期股權(quán)投資5250萬貸：股本1５０0萬資本公積3750萬（２）購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄:借：存貨1１0萬長期股權(quán)投資10０0萬固定資產(chǎn)15００萬無形資產(chǎn)600萬實收資本150０萬資本公積900萬盈余公積300萬未分派利潤６60萬商譽(yù)65１萬貸:長期股權(quán)投資５２50萬少數(shù)股東權(quán)益19７1萬02任務(wù)一、論述題（共

3

道試題，共

10０

分。)1.

P公司為母公司,2０２3年1月1日，P公司用銀行存款3300０萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并可以控制Q公司。同日,Q公司賬面所有者權(quán)益為40０００萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中:股本為３0000萬元,資本公積為2００0萬元,盈余公積為800萬元,未分派利潤為７200萬元。Ｐ公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（１)Q公司2０23年度實現(xiàn)凈利潤40０0萬元，提取盈余公積400萬元;2023年宣告分派2023年鈔票股利1000萬元,無其他所有者權(quán)益變動。2０２3年實現(xiàn)凈利潤5000萬元,提取盈余公積500萬元,20２３年宣告分派202３年鈔票股利110０萬元。（2）P公司２0２３年銷售１00件Ａ產(chǎn)品給Q公司，每件售價５萬元,每件成本3萬元,Q公司2０２3年對外銷售A產(chǎn)品６0件,每件售價６萬元。2０23年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司,每件售價６萬元，每件成本３萬元。Q公司２0２3年對外銷售A產(chǎn)品４0件,每件售價６萬元；2０23年對外銷售Ｂ產(chǎn)品8０件,每件售價7萬元。(3）P公司2０2３年６月2５日出售一件產(chǎn)品給Q公司,產(chǎn)品售價為100萬元,增值稅為1７萬元,成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限５年,預(yù)計凈殘值為零,按直線法提折舊。規(guī)定:（1）編制P公司２02３年和２023年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（2)計算2023年12月31日和２0２3年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司２0２3年和2０23年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表達(dá)。）答:(1)①2023年１月1日投資時:

借：長期股權(quán)投資—Q公司３30０0?貸：銀行存款3３00０?②202３年分派2023年鈔票股利1０00萬元：?借:應(yīng)收股利8０0（１0０0×80%）?貸：長期股權(quán)投資—Q公司800?借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800?③202３年宣告分派2023年鈔票股利1100萬元：?應(yīng)收股利=11０0×８０%＝880萬元?應(yīng)收股利累積數(shù)=８00＋880＝1６8０萬元?投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)＝０+4000×80％=３200萬元?應(yīng)恢復(fù)投資成本８00萬元?借:應(yīng)收股利880?長期股權(quán)投資—Q公司800

貸：投資收益1680

借:銀行存款880?貸:應(yīng)收股利880

(2)①2０23年12月３１日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-８00）+800＋40０0×8０%-１000×８0%=35400萬元?②202３年12月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（３３000-800+8０0）+(8０0－80０)＋４000×80％-10０0×８0%+５000×８0%-１１00×8０％=38５２０萬元

(3）①202３年抵銷分錄?1）投資業(yè)務(wù)?借：股本3０000

資本公積2０23

盈余公積１200（８０0+4０0)

未分派利潤9８０0（７200＋40００－400-1０00）?商譽(yù)100０?貸:長期股權(quán)投資35４０0

少數(shù)股東權(quán)益８60０[(30００0+20２3+１200＋980０）×２0%]

借：投資收益３2０0?少數(shù)股東損益800

未分派利潤—年初7２００?貸：本年利潤分派——提取盈余公積400?本年利潤分派——應(yīng)付股利100０?未分派利潤9８0０

2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)?借：營業(yè)收入５0０(100×5）

貸:營業(yè)成本50０?借:營業(yè)成本８0[40×（５-3）］?貸:存貨80

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)—原價40

借：固定資產(chǎn)—累計折舊４(4０÷5×6/12)

貸:管理費(fèi)用4

②2023年抵銷分錄

1）投資業(yè)務(wù)?借：股本3００0０?資本公積2０２3?盈余公積1７00（800+４0０+50０）?未分派利潤1３２00（9800+5０0０-500-１１00)

商譽(yù)1000?貸:長期股權(quán)投資3852０?少數(shù)股東權(quán)益９380[（30000+2０23+１70０＋1３200）×２0％］?借:投資收益４000

少數(shù)股東損益１000?未分派利潤—年初98０0?貸：提取盈余公積500?應(yīng)付股利1１0０

未分派利潤13200

2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)?A產(chǎn)品：?借:未分派利潤—年初80

貸:營業(yè)成本80

B產(chǎn)品?借：營業(yè)收入600?貸:營業(yè)成本６00

借:營業(yè)成本６0[20×（6-3)]

貸:存貨６0?3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易?借：未分派利潤—年初4０?貸：固定資產(chǎn)——原價４０?借:固定資產(chǎn)——累計折舊4

貸:未分派利潤—年初4

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8?貸：管理費(fèi)用82．

M公司是N公司的母公司，20×5～20×8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：

（1)2０×5年M公司銷售甲商品給N公司，售價為1０0萬元,毛利率為２0％,N公司當(dāng)年售出了其中的３0%,留存了7０%。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為5８萬元。

(2）20×6年M公司銷售乙商品給N公司,售價為３0０萬元,毛利率為１５%，Ｎ公司留存60％，對外售出40％,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了5０%，留存了５0%,年末甲存貨可變現(xiàn)凈值2０萬元。

(３)20×7年N公司將甲產(chǎn)品所有售出，同時將乙產(chǎn)品留存90％，賣出l0%,年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1４萬元。

(4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品所有售出。規(guī)定:根據(jù)上述資料,作出２0×5年~２0×8年相應(yīng)的抵銷分錄。答:（１)2０×5年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元,毛利率為20%，N公司當(dāng)年售出了其中的3０%，留存了70%。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為5８萬元。?計提跌價準(zhǔn)備：100＊７０%-58=１2（萬元)

借：資產(chǎn)減值損失1202３0

貸:存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品１20２３0

（2)20×6年M公司銷售乙商品給N公司,售價為30０萬元，毛利率為15%，N公司留存60％，對外售出4０％,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為1４3萬元。同一年，Ｎ公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％,留存了5０％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值2０萬元。

甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準(zhǔn)備：?借：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品600０0（=12＊５0%)?貸：主營業(yè)務(wù)成本6０000?計提跌價準(zhǔn)備：?乙產(chǎn)品:３00*６0%-１43=３7（萬元）

甲產(chǎn)品：５８*50％-20＝９（萬元)?借：資產(chǎn)減值損失4６０000(=3７0０0０+９０000)

貸：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品90000?存貨跌價準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品３70000

至此甲產(chǎn)品計提的跌價準(zhǔn)備余額=9+12-6＝１5（萬元）?（3）20×７年N公司將甲產(chǎn)品所有售出，同時將乙產(chǎn)品留存９0%，賣出l0％,年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。

甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備:?借：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品1５0000

貸:主營業(yè)務(wù)成本150000?乙產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準(zhǔn)備:?借：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品370０0(=3７000０*１0%)?貸:主營業(yè)務(wù)成本370０0

同時計提乙產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備金：143*90%-14=11４.7(萬元）

至此乙產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備余額＝３70000-37000+1１4７０00=1４8（萬元）?（4)20×8年Ｎ公司將乙產(chǎn)品所有售出。

產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備:

借：存貨跌價準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品148０000

貸：主營業(yè)務(wù)成本１４８000０3.

甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月１日銷售商品給乙公司，商品的成本為10０萬元，售價為l２0萬元，增值稅率為l7%,乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊,為簡化起見,假定２0×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。規(guī)定：(１)編制20×4～20×7年的抵銷分錄；(2)假如20×8年末該設(shè)備不被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄將如何解決？(3)假如2０×８年來該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄如何解決？(4)假如該設(shè)備用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵銷分錄。答：(1）２0×4~２0×７年的抵銷解決：

①2０×4年的抵銷分錄:?借：營業(yè)收入120

貸：營業(yè)成本10０

固定資產(chǎn)20?借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費(fèi)用4?②２0×5年的抵銷分錄:?借:年初未分派利潤２0

貸:固定資產(chǎn)２0

借：固定資產(chǎn)4?貸：年初未分派利潤4

借:固定資產(chǎn)4

貸：管理費(fèi)用4

③20×6年的抵銷分錄：?借:年初未分派利潤20

貸:固定資產(chǎn)20

借:固定資產(chǎn)8

貸：年初未分派利潤8

借：固定資產(chǎn)4?

貸:管理費(fèi)用4

④20×7年的抵銷分錄:?借：年初未分派利潤2０

貸:固定資產(chǎn)2０?借:固定資產(chǎn)12?貸：年初未分派利潤１2?借：固定資產(chǎn)４?

貸：管理費(fèi)用4

(2)假如20×8年末不清理，則抵銷分錄如下：?①借:年初未分派利潤20

貸:固定資產(chǎn)20

②借:固定資產(chǎn)１6?貸:年初未分派利潤１6

③借：固定資產(chǎn)4

貸:管理費(fèi)用4?（3）假如２０×8年末清理該設(shè)備,則抵銷分錄如下:

借:年初未分派利潤4

貸:管理費(fèi)用４?（4)假如乙公司使用該設(shè)備至20×9年仍未清理，則20×９年的抵銷分錄如下:

①借：年初未分派利潤20

貸：固定資產(chǎn)20?②借:固定資產(chǎn)20?貸:年初未分派利潤20０3任務(wù)高級財務(wù)會計作業(yè)三1.

資料：(1)M公司歷史成本名義貨幣的財務(wù)報表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）

2××7年12月31日

單位:萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)90０１０００流動負(fù)債900０800０存貨92001300０長期負(fù)債2００00１６000固定資產(chǎn)原值３60０0３6000股本10000600０減：累計折舊-7200盈余公積5０００60０0固定資產(chǎn)凈值36０00２8８0０未分派利潤210０2800資產(chǎn)合計4610042８００負(fù)債及權(quán)益合計46100４2800（2)有關(guān)物價指數(shù)

2××７年初為100

2××７年末為132

全年平均物價指數(shù)12０

第四季度物價指數(shù)125(3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入,本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動負(fù)債和長期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤分派為年末一次性計提。規(guī)定：(1)根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。貨幣性資產(chǎn):期初數(shù)=９0０×（1３2÷100）=11８8(萬元)期末數(shù)=

10０0×(1３2÷132)=1０00(萬元）貨幣性負(fù)債期初數(shù)=（9000+20230)×(132÷100）＝38280（萬元）期末數(shù)＝

(8０0＋１６０0０）×(１3２÷1３2）=２4000(萬元）存貨期初數(shù)=92００×(13２÷１00）＝121４４（萬元）期末數(shù)＝１３000×（132÷125)=１3728（萬元）固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=3６0０0×(132÷100）=475２０（萬元)期末數(shù)＝28800×（132÷１００)＝３８016(萬元）股本期初數(shù)=1００0０×(１32÷100)＝１３200（萬元)期末數(shù)=1000０×(１32÷１０0)=１３20０(萬元)盈余公積期初數(shù)=5000×(132÷100)＝6６00(萬元）期末數(shù)＝６6０0＋1０0０=76０0（萬元）留存收益期初數(shù)=(11８8+12144+47５20)-38280-132００=9３72(萬元)期末數(shù)=(10０+1３７28+38016）-２4０00-13200=155４4(萬元)未分派利潤期初數(shù)=2100×(132÷100)＝2７72(萬元)期末數(shù)=15544-76０0＝7９44（萬元）（2）根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價水平會計)

2××7年12月3１日

單位:萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)

1１8８1000

流動負(fù)債

1１８80

8000存貨

12144１3728

長期負(fù)債

2６4０0

1６０00固定資產(chǎn)原值

47520

４7520股本

1３200

1320０減:累計折舊

9５04盈余公積

６６０0

760０固定資產(chǎn)凈值

4752０

38０1６未分派利潤

2７72

79４4資產(chǎn)合計

6０852

52７44負(fù)債及權(quán)益合計

60８52

52７4４高級財務(wù)會計作業(yè)三資料：Ｈ公司2××7初成立并正式營業(yè)。(1)本年度按歷史成本／名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表分別如表１、表2所示。

資產(chǎn)負(fù)債表

單位:元項目2××7年１月1日2××7年12月３1日鈔票３00004０0０0應(yīng)收賬款750０060000其他貨幣性資產(chǎn)5500016０000存貨２0００００２4００00設(shè)備及廠房(凈值)１2０0０01120０0土地3600003６００00資產(chǎn)總計84０00097200０流動負(fù)債(貨幣性）800001６000０長期負(fù)債(貨幣性)520000520000普通股２４0００0240０00留存收益

52０00負(fù)債及所有者權(quán)益總計８40０009７２000(2)年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為4００000元;(3)年末,設(shè)備和廠房(原值)的現(xiàn)行成本為1４４00０元，使用年限為２0２3,無殘值,采用直線法折舊;(４)年末，土地的現(xiàn)行成本為720０00元；(５）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為60８000元；（6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。規(guī)定:（1）根據(jù)上述資料，計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨:

未實現(xiàn)持有損益=４0=16０00０（元）

已實現(xiàn)持有損益=60=2３２02３（元）固定資產(chǎn)：

設(shè)備房屋未實現(xiàn)持有損益＝13=22４０0(元)設(shè)備房屋已實現(xiàn)持有損益＝96０0-8００0=1600(元）

土地：

未實現(xiàn)持有損益=72＝3600００（元）未實現(xiàn)持有損益=1６００00+22４00+３6000０＝542400（元)

已實現(xiàn)持有損益=232023＋１600＝2３36０0（元）（2)重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）

金額：元項目２××7年1月1日2××７年12月31日鈔票30000

40０00應(yīng)收賬款750００

600０0其他貨幣性資產(chǎn)550００

160000存貨2００00０

4000００設(shè)備及廠房(凈值）１20000

134４00土地36０00０

7２０000資產(chǎn)總計８４000０

151440０流動負(fù)債（貨幣性）8０000

１600０0長期負(fù)債(貨幣性)５20００0

5２00００普通股240000

２４0000留存收益

－1８16０0已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益

２336600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益

５42４0０負(fù)債及所有者權(quán)益總計8400０0

１５14400高級財務(wù)會計作業(yè)三3．

A股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。２023年６月30日市場匯率為1美元＝7.25元人民幣。２023年６月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:

項目

外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款

100０00

7．２５

7２5000應(yīng)收賬款

5000０0

7.25

3625０00應(yīng)付賬款

20００00

７.25

１4５0000A公司2023年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))（１)7月１5日收到某外商投入的外幣資本500000美元,當(dāng)天的市場匯率為1美元=7.24元人民幣，投資協(xié)議約定的匯率為１美元=7．3０元人民幣,款項已由銀行收存。(２）7月18日,進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價款400000美元,尚未支付,當(dāng)天的市場匯率為1美元=7．2３元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于2０23年11月竣工交付使用。(3）7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批,價款共計2０000０美元，當(dāng)天的市場匯率為1美元=7.22元人民幣，款項尚未收到。(4)7月2８日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款２000０0美元,當(dāng)天的市場匯率為1美元=7.２1元人民幣。(５)7月３1日,收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款30０000美元，當(dāng)天的市場匯率為1美元=7.20元人民幣。規(guī)定：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄;（2）分別計算７月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計算過程；（３）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不規(guī)定寫出明細(xì)科目)(１）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄;借：銀行存款(＄500００0×７.２4）

362000０

貸：股本

36200０0借:在建工程

２89200０

貸：應(yīng)付賬款（＄40００00×7．23）

２89２000借:應(yīng)收賬款（$20000０×7．22）

14４4000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1４4４０0０借:應(yīng)付賬款(＄2０0０00×７.2１）

1442０00

貸：銀行存款

14400０0借:銀行存款($３０0０00×７．2）

２１60000

貸:應(yīng)收賬款

２1600０0(2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款

外幣賬戶余額=100００0+500000－2０0０００+3０0000=7000００（美元）

賬面人民幣余額＝７2５000+３6２0０00-1442000＋2１６００00=50６３000（元）

匯總損益金額＝7000００×7.2－５０6３000＝-2３０0０（元）應(yīng)收賬款

外幣賬戶余額=5０0000+2000０0－3０0０００=400000（美元)

賬面人民幣余額＝3６2500０＋１４4４０00-2１６0000=２909000(元）

匯總損益金額＝400000×7.2－2909０0０=－29０00(元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=200０0０+4000００-20０００0=400000（美元）

賬面人民幣余額=14500０0+2８92000－144２０00=２900０00（元）

匯總損益金額=4０0000×7.2-29000００=-２0０00(元）

匯總損益凈額=(-23000）＋(-29000）-（-2０00０）＝-320０0（元)即計入財務(wù)費(fèi)用的匯況損益為-32000元（3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借:應(yīng)付賬款

20０００

財務(wù)費(fèi)用

３20０0

貸：銀行存款

23000

應(yīng)收賬款

29000高級財務(wù)會計作業(yè)三４．

資料：按照中證10０指數(shù)簽訂期貨合約,合約價值乘數(shù)為1０0,最低保證金比例為８%。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，2023年6月29日在指數(shù)4３65點(diǎn)時購入1手指數(shù)合約,６月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。規(guī)定：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。

（1)6月29日開倉時

交納保證金=4３65×１00×8%＝349２0(元）

交納手續(xù)費(fèi)=4３65×10０×０.0003=１３0.95(元）會計分錄如下:借:衍生工具——股指期貨協(xié)議

349２0貸:銀行存款

34920借:財務(wù)費(fèi)用

130．9５貸：銀行存款

130.９５（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%,該投資者發(fā)生虧損,需要按交易所規(guī)定補(bǔ)交保證金虧損額＝４３65×1%×100＝4365(元)補(bǔ)交額=43６5×９9%×１00×8%-(3４９2０-４36５）=4０15.8(元)借：公允價值變動損益

４３6５貸:衍生工具——股指期貨協(xié)議

4365借：衍生工具——股指期貨協(xié)議

401５．8貸：銀行存款

40１5．8在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中,“衍生工具——股指期貨協(xié)議”賬戶借方余額3４５70.8元(3４92０-４365+４015.８)作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中(3)７月1日平倉并交納平倉手續(xù)費(fèi)平倉金額=4365×99%×100=432１３5（元）手續(xù)費(fèi)金額=4３65×9９%×１00×0.0003＝12９．６4(元）借:銀行存款

43213５貸：衍生工具——股指期貨協(xié)議

４３2１35借：財務(wù)費(fèi)用

１29．６４貸:銀行存款

129．６4（4）平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益

4３65貸：公允價值變動損益

4３6５04任務(wù)高級財務(wù)會計作業(yè)四1．

甲公司在2０23年8月1９日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn),破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)公司時編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下:接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：

2023年8月19日

單位:元資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債:

貨幣資金

１２1380

短期借款36202３交易性金融資產(chǎn)

500０0

應(yīng)付票據(jù)856７8應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款

６２10０0

其他應(yīng)付款10９32其他應(yīng)收款

220８0

應(yīng)付職工薪酬197１0存貨

2８00278

應(yīng)交稅費(fèi)19３763.85流動資產(chǎn)合計

３6１4738

流動負(fù)債合計811102.48非流動資產(chǎn)：

非流動負(fù)債：

長期股權(quán)投資

36３00

長期借款5６2０2３０固定資產(chǎn)

10３1124

非流動負(fù)債合計56２0230在建工程

556422

股東權(quán)益:

無形資產(chǎn)

482222

實收資本77614８非流動資產(chǎn)合計

2１0606８

盈余公積２３76７.８２

未分派利潤-1５1０21２.3

股東權(quán)益合計-710２９6.4８資產(chǎn)合計

５72０806

負(fù)債及股東權(quán)益合計5７208０6除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(１）固定資產(chǎn)中有一原值為66０00０元,累計折舊為7500０元的房屋已為3年期的長期借款45０００0元提供了擔(dān)保。（2)應(yīng)收賬款中有２20２3元為應(yīng)收甲公司的貨款，應(yīng)付賬款中有32023元為應(yīng)付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵銷權(quán)的申請并通過破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)公司在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值18００00元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。(4)貨幣資金中有鈔票１500元，其他貨幣資金１０000元，其余為銀行存款。(5）2８00278元的存貨中有原材料1443318元,庫存商品1356９60元。（6)除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外,其余固定資產(chǎn)的原值為656336元,累計折舊為２１０212元。請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計解決。⑴確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn)4500０0破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)135000累計折舊7500０貸:固定資產(chǎn)——房屋660000借：長期借款45０0０0貸：擔(dān)保債務(wù)——長期借款45００0０⑵確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵消資產(chǎn)——應(yīng)收賬款——甲公司22000

貸：應(yīng)收賬款——甲公司2２000借:應(yīng)付賬款——甲公司3２00０貸：抵消債務(wù)——應(yīng)付賬款——甲公司２200０⑶確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——設(shè)備1800０0貸:清算損益1８00０0⑷確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——鈔票

1500破產(chǎn)資產(chǎn)——銀行存款

109880破產(chǎn)資產(chǎn)——其他貨幣資金１0000破產(chǎn)資產(chǎn)——原材料

１44３318破產(chǎn)資產(chǎn)——庫存商品

１356960破產(chǎn)資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn)５000０破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)

4461２4破產(chǎn)資產(chǎn)——在建工程

556422破產(chǎn)資產(chǎn)——無形資產(chǎn)

126２2２破產(chǎn)資產(chǎn)——長期投資

3６300破產(chǎn)資產(chǎn)——累計折舊

2１0212

貸:鈔票

15０0銀行存款

109880其他貨幣資金

10０00材料

１４４３318

庫存商品

１3569６0交易性金融資產(chǎn)

50000固定資產(chǎn)

６５6336在建工程

５5６４2２無形資產(chǎn)

126222長期投資

3６300

２.

請根據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會計解決(破產(chǎn)清算期間預(yù)計破產(chǎn)清算費(fèi)用為6２５０00元,已通過債權(quán)人會議審議通過)。借：長期借款

45０0０0貸:擔(dān)保債務(wù)——長期借款

450000確認(rèn)抵消債務(wù)借：應(yīng)付賬款

3200０貸：抵消債務(wù)

22０00

破產(chǎn)債務(wù)

10000確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借：應(yīng)付職工薪酬

1９７10

應(yīng)交稅費(fèi)

19３763

貸：優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付職工薪酬

１9７１0

——應(yīng)交稅費(fèi)

193763借:清算損益

625０00

貸:優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用

62５000確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借:短期借款

3６２０００應(yīng)付票據(jù)

85678應(yīng)付賬款

１0７019其他應(yīng)付款

10932長期應(yīng)付款

５１7０0０0貸：破產(chǎn)債務(wù)——短期借款

36２000

——應(yīng)付票據(jù)

85６78

——應(yīng)付賬款

1０70１9

——其他應(yīng)付款

10９３2

——長期借款

5１700００確認(rèn)清算凈資產(chǎn):借:實收資本

77614８盈余公積

23768清算凈資產(chǎn)

7１0２９6貸:利潤分派——未分派利潤

１510212３．

A公司在２023年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期2年，租金為240０0元。每月設(shè)備折舊１0０００。協(xié)議約定，2０23年1月１日,乙公司先支付一年的租金１2０23元,２0２3年1月1日,支付余下的當(dāng)年租金1２000元。規(guī)定：做承租方和出租方雙方的核算。

A公司（出租方）當(dāng)月租金收入=12023÷１2=1０00(元）２0２３年收租金借:銀行存款

１2000

貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入

1０00

其他應(yīng)付款

１1０00

分?jǐn)傋饨鸾瑁浩渌麘?yīng)付款

100０

貸：其他業(yè)務(wù)收入

10００計提折舊借:其他業(yè)務(wù)成本

1００0０

貸:累計折舊