【例題1·不定項(xiàng)選擇題】某公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為16%。2023年12月1日，該公司“原材料—甲材料”科目期初結(jié)存數(shù)量為2000公斤，單位成本為15元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份發(fā)生有關(guān)原材料收發(fā)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：（1）10日，購(gòu)入甲材料2020公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為32320元。增值稅稅額為5171.2元，銷售方代墊運(yùn)雜費(fèi)2680元（不考慮增值稅），運(yùn)送過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗20公斤。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）20日，銷售甲材料100公斤，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000元，增值稅稅額為320元，材料已發(fā)出，并向銀行辦妥托罷手續(xù)。（3）25日，本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料3000公斤，生產(chǎn)車間一般耗用甲材料100公斤。（4）31日，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲材料成本。（5）31日，預(yù)計(jì)甲材料可變現(xiàn)凈值為12800元。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（2023年改編）1.根據(jù)資料（1），下列會(huì)計(jì)解決核算對(duì)的的是（）。A.借記“原材料”科目32320元B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目5171.2元C.借記“銷售費(fèi)用”科目2680元D.原材料的單位成本為17.5元【答案】BD【解析】公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料35000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5171.2貸：應(yīng)付賬款40171.2原材料的單位成本=(32320+2680)/2000=17.5（元）。2.根據(jù)資料（2），下列說(shuō)法對(duì)的的是（）。A.增長(zhǎng)應(yīng)收賬款2320元B.增長(zhǎng)銀行存款2320元C.增長(zhǎng)應(yīng)收票據(jù)2320元D.增長(zhǎng)其他貨幣資金2320元【答案】A【解析】公司銷售應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款2320貸：其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3203.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該公司發(fā)出材料會(huì)計(jì)解決的表述對(duì)的的是（）。A.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本C.生產(chǎn)車間一般耗用原材料應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.生產(chǎn)車間一般耗用原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用【答案】BD【解析】生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料需要計(jì)入生產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；生產(chǎn)車間一般耗用原材料計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。4.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于結(jié)算銷售材料成本的會(huì)計(jì)解決結(jié)果對(duì)的的是（）。A.甲材料加權(quán)平均單位成本15.58元B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)1625元C.其他業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)1625D.甲材料加權(quán)平均單位成本16.25元【答案】CD【解析】甲材料的加權(quán)平均單位成本=（2000×15+32320+2680）/（2000+2020-20）=16.25（元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；20日，銷售甲材料100公斤，需要結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的金額=100×16.25=1625（元），所以其他業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)1625元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該公司12月末原材料的會(huì)計(jì)解決結(jié)果表述對(duì)的的是（）。A.12月末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200元B.12月末列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的“原材料”金額為12800元C.12月末甲材料的成本為13000元D.12月末甲材料成本高于其可變現(xiàn)凈值，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】ABC【解析】本月發(fā)出甲材料的成本金額為（100+3000+100）×16.25=52000（元），期末剩余甲材料的成本＝2000×15+32320+2680-52000=13000（元），選項(xiàng)C對(duì)的；期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為12800元，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=13000-12800=200（元），選項(xiàng)A對(duì)的、選項(xiàng)D錯(cuò)誤；所以12月末記入“存貨”項(xiàng)目的“原材料”的金額為12800元，選項(xiàng)B對(duì)的。

【例題2·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人,2023年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月3日，向證券公司存出投資款2000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款505萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利5萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的鈔票股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。（3）4月30日，所有出售乙上市公司股票50萬(wàn)股，售價(jià)為600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.38萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。規(guī)定：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）（2023年改編）1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中甲公司購(gòu)買股票應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目的金額對(duì)的的是（）萬(wàn)元。A.495B.501.25C.500D.501.325【答案】C【解析】公司取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額；相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，不計(jì)入初始入賬金額，支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)”中。借：交易性金融資產(chǎn)—成本500應(yīng)收股利本5貸：其他貨幣資金—存出投資款505借：投資收益本1.25應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.075貸：其他貨幣資金—存出投資款1.3252.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放鈔票股利的解決對(duì)的的是（）。A.借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利5B.借：其他貨幣資金—存出投資款款5貸：投資收益5C.借：銀行存款5貸：投資收益5D.借：其他貨幣資金—存出投資款5貸：應(yīng)收股利5【答案】D甲公司在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利計(jì)入應(yīng)收股利中，所以在收到該鈔票股利時(shí)，應(yīng)：借：其他貨幣資金—存出投資款5貸：應(yīng)收股利5D選項(xiàng)對(duì)的。3.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，甲公司3月31日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)解決結(jié)果對(duì)的的是（）。A.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目20萬(wàn)元B.貸記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目15萬(wàn)元C.貸記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目20萬(wàn)元D.借記“投資收益”科目15萬(wàn)元【答案】AC【解析】2023年3月31日，確認(rèn)股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)204.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)解決結(jié)果對(duì)的的是（）。A.增值稅（銷項(xiàng)稅額）減少5.38萬(wàn)元B.投資凈收益增長(zhǎng)114.62萬(wàn)元C.其他貨幣資金（存出投資款）增長(zhǎng)600萬(wàn)元D.交易性金融資產(chǎn)（成本）減少500萬(wàn)元【答案】BCD【解析】借：其他貨幣資金—存出投資款600交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)20貸：交易性金額資產(chǎn)—成本500投資收益120借：投資收益5.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5.385.根據(jù)資料（1）至（3）,下列各項(xiàng)中，該股票投資對(duì)甲公司2023年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（）萬(wàn)元。A.93.37B.100C.98.75D.114.62【答案】A，該股票投資對(duì)甲公司2023年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=-1.25-20+120-5.38=93.37（萬(wàn)元）。

【例題3·不定項(xiàng)選擇題】某公司2023年12月初，固定資產(chǎn)賬面余額3500萬(wàn)元，累計(jì)折舊1200萬(wàn)元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備。2023年至2023年該公司發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2023年12月22日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用M設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為19.2萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用2023，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。（2）2023年3月1日，該公司準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。3月5日，購(gòu)入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)天所有用于工程建筑。3月15日，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為60萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元。6月30日，確認(rèn)3月至6月累計(jì)支付的工程人員薪酬40萬(wàn)元。（3）2023年6月30日，自建庫(kù)房工程竣工達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2023年12月25日，M設(shè)備因雷電后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬(wàn)元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。規(guī)定：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表達(dá)，計(jì)算結(jié)果保存兩位小數(shù)）（2023年改編）1.根據(jù)資料（1），該公司購(gòu)入M設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.140.4B.120C.122D.142.74【答案】C【解析】12月22日，購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)120應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.2貸：銀行存款139.2借：固定資產(chǎn)2應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.12貸：銀行存款2.12M設(shè)備入賬價(jià)值=120+2=122（萬(wàn)元）。2.根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)解決表述對(duì)的的是（）。A.M設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用B.2023年M設(shè)備計(jì)提折舊額為12萬(wàn)元C.M設(shè)備年折舊率為9.84%D.2023年1月M設(shè)備開始計(jì)提折舊【答案】ABCD【解析】2023年M設(shè)備計(jì)提折舊額=（122-2）/10=12（萬(wàn)元）。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用12貸：累計(jì)折舊12M設(shè)備月折舊額=年折舊額/12=12/12=1（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)凈殘值率=預(yù)計(jì)凈殘值/固定資產(chǎn)原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命=（1-1.64%）/10=9.84%。

3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于公司自行建造庫(kù)房會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是（）。A.6月30日，確認(rèn)累計(jì)支付的工程人員薪酬時(shí)：借：在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬40B.3月5日，購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.2—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12.8貸：銀行存款232C.3月5日購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32貸：銀行存款232D.3月15日，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的鋼材時(shí)：借：在建工程30貸：庫(kù)存商品30【答案】ABD【解析】3月5日，購(gòu)入工程物資：借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（32×60%）19.2—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（32×40%）12.8貸：銀行存款232工程領(lǐng)用所有工程物資：借：在建工程200貸：工程物資2003月15日，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的鋼材：借：在建工程30貸：庫(kù)存商品306月30日，確認(rèn)3月至6月累計(jì)支付的工程人員薪酬：借：在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬404.根據(jù)期初資料、資料（1）與（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該公司M設(shè)備毀損的會(huì)計(jì)解決結(jié)果對(duì)的的是（）。A.轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的M設(shè)備賬面價(jià)值為110萬(wàn)元B.按支付的清理費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬(wàn)元C.毀損的M設(shè)備導(dǎo)致公司營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)60萬(wàn)元D.按應(yīng)收保險(xiǎn)公司的補(bǔ)償款，借記“其他應(yīng)收款”科目50萬(wàn)元【答案】ABD【解析】轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理110累計(jì)折舊12貸：固定資產(chǎn)122支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理1貸：銀行存款1應(yīng)收賠款時(shí)：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50發(fā)生凈損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出61貸：固定資產(chǎn)清理615.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），2023年12月31日該公司“固定資產(chǎn)”科目余額是（）。A.3890B.3600C.3500D.3770【答案】D【解析】2023年12月31日該公司“固定資產(chǎn)”科目余額=3500（期初）+122（資料1）+（200+30+40）（資料3）-122（資料4）=3770（萬(wàn)元）。

【例題4·不定項(xiàng)選擇題】某公司為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進(jìn)行裝修改造，以銀行存款支付所有工程款，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅稅額6萬(wàn)元。當(dāng)月31日工程竣工達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃協(xié)議規(guī)定租賃期為5年，租賃開始日為2023年2月28日，年租金48萬(wàn)元（不含增值稅）每年年末支付。（2）3月20日，基本生產(chǎn)車間一臺(tái)設(shè)備由于自然災(zāi)害報(bào)廢，原值40萬(wàn)元（不考慮增值稅），已計(jì)提折舊24萬(wàn)元（含本月應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬(wàn)元），未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢取得殘值變價(jià)收入2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.32萬(wàn)元。報(bào)廢清理發(fā)生自行清理費(fèi)用0.5萬(wàn)元。有關(guān)收入、支出均通過(guò)銀行存款辦理結(jié)算。（3）3月31日，計(jì)算確認(rèn)本月基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)16萬(wàn)元，除本月報(bào)廢設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬(wàn)元外，車間正常使用設(shè)備的原價(jià)為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，該設(shè)備于2023年6月達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）（2023年改編）1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于裝修改造辦公樓的會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是（）。A.借：固定資產(chǎn)60貸：在建工程60B.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款66C.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用66貸：銀行存款66D.借：在建工程60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款66【答案】B【解析】根據(jù)資料（1），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款662.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提本月應(yīng)付租金相關(guān)科目的會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是（）。A.“管理費(fèi)用”科目借方增長(zhǎng)4萬(wàn)元B.“其他應(yīng)付款“科目貸方增長(zhǎng)4萬(wàn)元C.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目貸方增長(zhǎng)4.44萬(wàn)元D.“管理費(fèi)用”科目借方增長(zhǎng)4.44萬(wàn)元【答案】AB【解析】根據(jù)資料（1），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用4貸：其他應(yīng)付款4

3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)備報(bào)廢相關(guān)項(xiàng)目和科目的會(huì)計(jì)解決結(jié)果表述對(duì)的的是（）。A.利潤(rùn)總額減少14.5萬(wàn)元B.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目貸方增長(zhǎng)0.32萬(wàn)元C.“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方增長(zhǎng)14.5萬(wàn)元D.借方“累計(jì)折舊”科目24萬(wàn)元【答案】ABCD【解析】根據(jù)資料（2），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理16累計(jì)折舊24貸：固定資產(chǎn)40借：銀行存款2.32貸：固定資產(chǎn)清理2應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.32借：固定資產(chǎn)清理0.5貸：銀行存款0.5借：營(yíng)業(yè)外支出14.5貸：固定資產(chǎn)清理14.5計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出14.5萬(wàn)元，因其是損益類科目，導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少14.5萬(wàn)元。4.根據(jù)資料（3），基本生產(chǎn)車間3月應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)是（）萬(wàn)元。A.16B.36C.20D.36.67【答案】D【解析】設(shè)備第一年應(yīng)計(jì)提折舊額=600×2/5=240（萬(wàn)元），3月應(yīng)計(jì)提折舊額=240/12=20（萬(wàn)元），基本生產(chǎn)車間3月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)=16+0.67+20=36.67（萬(wàn)元）。5.根據(jù)資料（2）和（3），3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額減少的金額應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.76.67B.40C.36.67D.52.67【答案】D【解析】3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額減少的金額=16+36.67=52.67（萬(wàn)元）。

【例題5·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為16%，每月月初發(fā)放上月工資，2023年12月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬(wàn)元。該公司2023年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬(wàn)元。其中代扣代繳的職工個(gè)人所得稅1.5萬(wàn)元。代扣為職工墊付的房租0.5萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)放職工薪酬31萬(wàn)元。（2）31日，公司以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元。實(shí)際生產(chǎn)成本為40萬(wàn)元。（3）31日，對(duì)本月職工工資分派的結(jié)果如下：車間生產(chǎn)人員14萬(wàn)元，車間管理人員5萬(wàn)元，公司行政管理人員2萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員9萬(wàn)元。（4）31日，公司計(jì)提本月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)17.7萬(wàn)元。計(jì)提本月住房公積金8.85萬(wàn)元。規(guī)定：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）（2023年改編）1.根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)中，公司結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是（）。A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：其他應(yīng)付款1.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅1.5B.代扣為職工墊付的房租時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬0.5貸：應(yīng)收賬款0.5C.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬1.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅1.5D.代扣為職工墊付的房租時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬0.5貸：其他應(yīng)收款0.5【答案】CD【解析】公司代扣代交個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬1.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅1.5為職工墊付房租時(shí)：借：其他應(yīng)收款0.5貸：銀行存款0.5代扣為職工墊付的房租時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬0.5貸：其他應(yīng)收款0.5

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，公司發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)解決結(jié)果對(duì)的的是（）。A.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目50萬(wàn)元B.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目50萬(wàn)元C.確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目58萬(wàn)元D.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目58萬(wàn)元【答案】BC【解析】根據(jù)資料（2），相關(guān)的會(huì)計(jì)解決如下：借：生產(chǎn)成本58貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利58借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利58貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40貸：庫(kù)存商品403.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，公司分派工資的相關(guān)會(huì)計(jì)解決結(jié)果對(duì)的的是（）。A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資，借記“銷售費(fèi)用”科目9萬(wàn)元B.車間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目14萬(wàn)元C.車間管理人員和公司行政管理人員工資，借記“管理費(fèi)用”科目7萬(wàn)元D.所有人員工資，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬(wàn)元【答案】ABD【解析】根據(jù)資料（3），相關(guān)的會(huì)計(jì)解決如下：借：生產(chǎn)成本14制造費(fèi)用5管理費(fèi)用2銷售費(fèi)用9貸：應(yīng)付職工薪酬304.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工薪酬的表述對(duì)的的是（）。A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬B.計(jì)提的住房公積金屬于其他長(zhǎng)期職工福利C.計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬D.計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬【答案】AC【解析】選項(xiàng)B，計(jì)提的住房公積金屬于短期薪酬；選項(xiàng)D，計(jì)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利。5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額是（）萬(wàn)元。A.56.55B.106.55C.96.55D.115.05【答案】A“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額=33（期初）-33（資料1）+（58-58）（資料2）+（14+5+2+9）（資料3）+（17.7+8.85）（資料4）=56.55（萬(wàn)元）?！纠}6·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為16%，該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為經(jīng)銷W產(chǎn)品并按實(shí)際成本核算。W產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2023年該公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，收到乙公司預(yù)付貨款1100萬(wàn)元。3月2日，向乙公司發(fā)出一批W產(chǎn)品，按產(chǎn)品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)計(jì)算其總價(jià)為1000萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)天開出增值稅專用發(fā)票。發(fā)出的商品符合收入確認(rèn)條件，該批產(chǎn)品成本總額為800萬(wàn)元。（2）5月1日，向丙公司賒銷W產(chǎn)品一批，協(xié)議約定的鈔票折扣條件為2/10，1/20，N/30（計(jì)算鈔票折扣時(shí)不考慮增值稅），開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為160萬(wàn)元，該批產(chǎn)品成本總額為700萬(wàn)元。W產(chǎn)品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款項(xiàng)。（3）9月10日，向丁公司賒銷W產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2023萬(wàn)元，增值稅稅額為320萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，該批產(chǎn)品成本為1500萬(wàn)元。由于丁公司財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，收回款項(xiàng)存在較大的不擬定性，不符合收入確認(rèn)條件。（4）10月15日，丁公司發(fā)現(xiàn)上述產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，規(guī)定給予10%的銷售折讓，甲公司批準(zhǔn)后開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。丁公司承諾近期付款，收入確認(rèn)條件已經(jīng)滿足。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）（2023年改編）1.根據(jù)資料（1）下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是（）。A.3月1日收到預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款1044貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）144B.3月2日發(fā)出商品時(shí)借：預(yù)收賬款1044貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）144C.3月1日收到預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款1100貸：預(yù)收賬款1100D.3月2日發(fā)出商品時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品800【答案】BCD【解析】3月1日，收到預(yù)付貨款：借：銀行存款1100貸：預(yù)收賬款11003月2日，向乙公司發(fā)出銷售商品：借：預(yù)收賬款1044貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）144借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品8002.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司向丙公司賒銷W產(chǎn)品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)解決結(jié)果對(duì)的的是（）。A.5月1日，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目1000萬(wàn)元B.5月7日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目20萬(wàn)元C.5月7日，借記“銀行存款”科目1140萬(wàn)元D.5月1日，借記”應(yīng)收賬款”科目1160萬(wàn)元【答案】ABCD【解析】5月1日賒銷商品：借：應(yīng)收賬款1160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700貸：庫(kù)存商品7005月7日收到上述賒銷商品款：借：銀行存款1140財(cái)務(wù)費(fèi)用20貸：應(yīng)收賬款11603.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向丁公司賒銷W產(chǎn)品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)解決結(jié)果對(duì)的的是（）。A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目1500萬(wàn)元B.“發(fā)出商品”科目2023萬(wàn)元C.“應(yīng)收賬款”科目320萬(wàn)元D.“發(fā)出商品”科目1500萬(wàn)元【答案】CD【解析】9月10日，向丁公司賒銷商品不符合收入確認(rèn)條件：借：發(fā)出商品1500貸：庫(kù)存商品1500借：應(yīng)收賬款320貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3204.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司批準(zhǔn)銷售折讓并確認(rèn)收入相關(guān)科目的會(huì)計(jì)解決結(jié)果對(duì)的的是（）。A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目2023萬(wàn)元B.“發(fā)出商品”科目1500萬(wàn)元C.“庫(kù)存商品”科目1500萬(wàn)元D.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目1500萬(wàn)元【答案】BD【解析】10月15日，丁公司承諾付款，甲公司確認(rèn)銷售：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32貸：應(yīng)收賬款32借：應(yīng)收賬款1800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：發(fā)出商品15005.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，甲公司2023年銷售W產(chǎn)品在“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目列示對(duì)的的是（）。A.營(yíng)業(yè)成本為3020萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)收入為3680萬(wàn)元C.營(yíng)業(yè)收入為3700萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)成本為3000萬(wàn)元【答案】CD【解析】營(yíng)業(yè)收入=900（資料1）+1000（資料2）+1800（資料3、4）=3700（萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)成本=800（資料1）+700（資料2）+1500（資料3、4）=3000（萬(wàn)元）。

【例題7·不定項(xiàng)選擇題】SN有限公司為增值稅一般納稅人，合用的貨品增值稅稅率為16%，提供建筑勞務(wù)增值稅稅率為10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)增值稅稅率為6%，無(wú)特殊說(shuō)明價(jià)款均不含增值稅。2023年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日，與甲公司簽訂代銷協(xié)議，甲公司為SN公司代銷A產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本600萬(wàn)元，與甲公司約定的結(jié)算價(jià)格為650萬(wàn)元，當(dāng)天產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。根據(jù)代銷協(xié)議約定無(wú)論甲公司是否可以出售均不得退回。（2）10日，將B產(chǎn)品銷售給乙公司，產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元，標(biāo)價(jià)為200萬(wàn)元，SN公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣。SN公司已按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議規(guī)定乙公司有權(quán)在6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。由于B產(chǎn)品是新開發(fā)產(chǎn)品，所以SN公司無(wú)法合理估計(jì)退貨率。（3）26日，SN公司為丙公司建造廠房，已知建筑工程累計(jì)已發(fā)生成本900萬(wàn)元（均以銀行存款支付），預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本600萬(wàn)元，協(xié)議約定結(jié)算價(jià)格為2300萬(wàn)元，SN公司已預(yù)收1900萬(wàn)元。SN公司采用已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例確認(rèn)竣工進(jìn)度。已知上年度已確認(rèn)收入480萬(wàn)元，成本260萬(wàn)元。（4）30日，將一項(xiàng)專利權(quán)出售給丁公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為800萬(wàn)元。該專利權(quán)于2023年1月31日購(gòu)入，原值1002萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為2023，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提攤銷。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。（計(jì)算結(jié)果保存小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案中金額用萬(wàn)元表達(dá)）1.根據(jù)資料（1），下列會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是（）。A.增長(zhǎng)委托代銷商品600萬(wàn)元B.增長(zhǎng)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104萬(wàn)元C.增長(zhǎng)應(yīng)收賬款754萬(wàn)元D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元【答案】BCD【解析】根據(jù)代銷協(xié)議約定，無(wú)論甲公司是否可以出售均不得退回，說(shuō)明該商品的控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給甲公司，符合收入確認(rèn)條件。SN公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款754貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入650應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品6002.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)說(shuō)法中對(duì)的的是（）。A.SN公司應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元B.SN公司應(yīng)確認(rèn)收入170萬(wàn)元C.SN公司不應(yīng)確認(rèn)收入D.此項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)SN公司當(dāng)期損益的影響金額為50萬(wàn)元【答案】C【解析】根據(jù)協(xié)議約定，乙公司有權(quán)在6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨且SN公司無(wú)法合理估計(jì)退貨率，說(shuō)明商品控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，所以不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。3.根據(jù)資料（3），下列會(huì)計(jì)解決中對(duì)的的是（）。A.借：勞務(wù)成本640貸：銀行存款640B.借：預(yù)收賬款1518貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1380應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）138C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本640貸：勞務(wù)成本640D.借：預(yù)收賬款990貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90【答案】ACD【解析】本年度竣工進(jìn)度=900/（900+600）×100%=60%，本年應(yīng)確認(rèn)收入=2300×60%-480（以前年度確認(rèn)）=900（萬(wàn)元）；本年應(yīng)確認(rèn)的成本=（900+600）×60%-260（以前年度確認(rèn)）=640（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤。4.根據(jù)資料（4），下列會(huì)計(jì)解決中對(duì)的的是（）。A.銀行存款應(yīng)增長(zhǎng)848萬(wàn)元B.結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為701.4萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)48萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益98.6萬(wàn)元【答案】AC【解析】轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款848累計(jì)攤銷（1002/10/12×35）292.25貸：無(wú)形資產(chǎn)1002應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48（800×6%）資產(chǎn)處置損益90.255.根據(jù)上述資料，下列計(jì)算結(jié)果中對(duì)的的是（）。A.營(yíng)業(yè)收入1550萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)成本1240萬(wàn)元C.資產(chǎn)處置損益90.25萬(wàn)元D.銷售費(fèi)用30萬(wàn)元【答案】ABC【解析】營(yíng)業(yè)收入=650（1）+900（3）=1550（萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)成本=600（1）+640（3）=1240（萬(wàn)元），資產(chǎn)處置損益=90.25（4），商業(yè)折扣不涉及銷售費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【例題8·不定項(xiàng)選擇題】某公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為16%。原材料按實(shí)際成本法進(jìn)行核算，發(fā)出商品采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。該公司僅生產(chǎn)X產(chǎn)品，采用品種法進(jìn)行成本核算。原材料隨生產(chǎn)過(guò)程陸續(xù)投入使用，制造費(fèi)用單獨(dú)核算。月末生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量比例法進(jìn)行分派。（1）月初庫(kù)存Y材料2023公斤，每公斤實(shí)際成本150元。3日購(gòu)進(jìn)Y材料4000公斤。增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款48萬(wàn)元，增值稅稅額7.68萬(wàn)元。增值稅發(fā)票已認(rèn)證,可以抵扣。所有款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬已付訖，但貨品尚未收到。15日所有貨品已驗(yàn)收并入庫(kù)。（2）領(lǐng)用Y材料4000公斤，其中：16日生產(chǎn)耗用3500公斤，17日車間一般耗用500公斤。（3）月末，當(dāng)月職工薪酬32萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)車間工人薪酬20萬(wàn)元，車間管理人員薪酬5萬(wàn)元，行政管理人員薪酬7萬(wàn)元。（4）月末，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)車間15萬(wàn)元，行政管理部門5萬(wàn)元。（5）生產(chǎn)X產(chǎn)品，月初無(wú)在產(chǎn)品。本月竣工數(shù)量1800件，月末在產(chǎn)品數(shù)量500件，平均竣工進(jìn)度40%。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）（2023年改編）1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該公司與購(gòu)進(jìn)材料相關(guān)的會(huì)計(jì)解決，對(duì)的的是（）。A.采購(gòu)材料時(shí)：借：在途物資48應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.68貸：銀行存款55.68B.驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料48貸：材料采購(gòu)48C.驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料48貸：在途物資48D.采購(gòu)材料時(shí)：借：材料采購(gòu)48應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.68貸：銀行存款55.68【答案】AC【解析】基本賬務(wù)解決：3日購(gòu)進(jìn)Y材料：借：在途物資48應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.68貸：銀行存款55.6815日貨品驗(yàn)收并入庫(kù)：借：原材料48貸：在途物資482.根據(jù)期初資料、資料（1）和資料（2），生產(chǎn)X產(chǎn)品耗用的Y材料直接成本為（）萬(wàn)元。A.48B.54C.45.5D.42【答案】A【解析】單位成本=480000/4000=120（元/公斤），生產(chǎn)X產(chǎn)品耗用的Y材料直接成本=2023×150+（3500-2023）×120=480000（元）=48（萬(wàn)元），17日車間一般耗用的500公斤Y材料計(jì)入制造費(fèi)用，不是生產(chǎn)X產(chǎn)品耗用的Y材料直接成本。3.根據(jù)資料（3），分派職工薪酬的下列相關(guān)科目解決結(jié)果對(duì)的的是（）。A.借記“生產(chǎn)成本”20萬(wàn)元B.借記“管理費(fèi)用”7萬(wàn)元C.借記“制造費(fèi)用”5萬(wàn)元D.貸記“應(yīng)付職工薪酬”32萬(wàn)元【答案】ABCD【解析】基本賬務(wù)解決：借：生產(chǎn)成本20制造費(fèi)用5管理費(fèi)用7貸：應(yīng)付職工薪酬324.根據(jù)資料（2）至資料（4），制造費(fèi)用應(yīng)核算的金額是（）萬(wàn)元。A.15B.26C.20D.25【答案】B制造費(fèi)用應(yīng)核算的金額=120×500÷10000（資料（2））+5（資料（3））+15（資料（4））=26（萬(wàn)元）。5.根據(jù)期初資料、資料（1）至資料（5）關(guān)于X產(chǎn)品月末成本的下列表述中，對(duì)的的是（）。A.在產(chǎn)品成本9.4萬(wàn)元B.在產(chǎn)品成本23.5萬(wàn)元C.竣工產(chǎn)品成本84.6萬(wàn)元D.竣工產(chǎn)品成本9.4萬(wàn)元【答案】AC【解析】X產(chǎn)品承擔(dān)的總費(fèi)用=48（直接材料）+20（直接人工）+（6+5+15）（制造費(fèi)用）=94（萬(wàn)元）；在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=500×40%=200（件）；X產(chǎn)品的單位成本=94÷（1800+200）=0.047（萬(wàn)元/件）；本月竣工產(chǎn)品的成本=1800×0.047=84.6（萬(wàn)元）；本月在產(chǎn)品的成本=200×0.047=9.4（萬(wàn)元）。

【例題9·不定項(xiàng)選擇題】甲公司（一般納稅人）存貨采用計(jì)劃成本核算，2023年2月份發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）期初結(jié)存原材料計(jì)劃成本為25萬(wàn)元，材料成本差異借方余額為3萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為3萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入原材料一批，實(shí)際支付價(jià)款為50萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬(wàn)元；采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)0.2萬(wàn)元。該批材料的計(jì)劃成本為58萬(wàn)元。（3）10日，生產(chǎn)領(lǐng)用該原材料一批，領(lǐng)用材料計(jì)劃成本30萬(wàn)元。管理部門領(lǐng)用原材料一批，領(lǐng)用材料計(jì)劃成本5萬(wàn)元。（4）15日，收回之前委托A公司加工的半成品一批，委托加工時(shí)發(fā)出半成品的實(shí)際成本為15萬(wàn)元，加工過(guò)程中支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.8萬(wàn)元，受托方代收代繳消費(fèi)稅4.5萬(wàn)元。甲公司收回該委托加工物資后準(zhǔn)備繼續(xù)加工生產(chǎn)，該批半成品的計(jì)劃成本為20萬(wàn)元。（5）月末，甲公司結(jié)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格為42萬(wàn)元。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬(wàn)元表達(dá)，有小數(shù)點(diǎn)的保存兩位小數(shù)）（1）甲公司本月材料成本差異率為（）。A.-4.22%B.1.2%C.6.02%D.11.45%【答案】A,甲公司本月材料成本差異率=[3+（50+0.3+1+0.2）-58]/（25+58）×100%=-4.22%，選項(xiàng)A對(duì)的。（2）甲公司本月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.28.73B.33.52C.37.11D.39.01【答案】B,甲公司本月發(fā)出材料的實(shí)際成本=（30+5）×（1-4.22%）=33.52（萬(wàn)元），選項(xiàng)B對(duì)的。（3）下列有關(guān)甲公司委托加工業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，對(duì)的的是（）。A.甲公司將發(fā)出的委托加工物資仍作為存貨進(jìn)行核算B.收回委托加工物資時(shí)，支付的裝卸費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算C.收回委托加工物資的實(shí)際成本為17.8萬(wàn)元D.收回委托加工物資的實(shí)際成本為22.3萬(wàn)元【答案】AC,收回委托加工物資時(shí)，支付的裝卸費(fèi)應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；收回委托加工物資的實(shí)際成本=15+2+0.8=17.8（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（4）期末，甲公司結(jié)存存貨的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.42B.45.98C.63.78D.97.3【答案】C,甲公司結(jié)存存貨的實(shí)際成本=（25+3）+（50+0.3+1+0.2）-33.52+17.8=63.78（萬(wàn)元），選項(xiàng)C對(duì)的。（5）根據(jù)事項(xiàng)（5），甲公司本月針對(duì)原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0.98B.3.98C.18.78D.37.5【答案】A,甲公司結(jié)存原材料的實(shí)際成本=（25+3）+（50+0.3+1+0.2）-33.52=45.98（萬(wàn)元），存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額=45.98-42=3.98（萬(wàn)元），則本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3.98-3=0.98（萬(wàn)元），選項(xiàng)A對(duì)的。

【例題10·不定項(xiàng)選擇題】某公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為16%，該公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品，采用實(shí)際成本法核算。2023年12月初在產(chǎn)品資料如下表所示，該產(chǎn)品于當(dāng)月末所有竣工，當(dāng)月未投產(chǎn)新產(chǎn)品，該公司單獨(dú)核算制造費(fèi)用。產(chǎn)品成本計(jì)算單2023年12月金額單位：元月日摘要產(chǎn)量（件）直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)121在產(chǎn)品費(fèi)用1005000003000001000009000002023年12月該公司