2MonetaryFundChapter2貨幣資金

級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中

IntermediateAccounting

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金

重點(diǎn)貨幣資金的管理與控制；銀行結(jié)算方式的處理程序。

難點(diǎn)銀行結(jié)算方式的處理程序。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)第一節(jié)貨幣資金概述

貨幣資金：貨幣資金是處于貨幣形態(tài)，可以立即支付的資金，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類

1.貨幣資金內(nèi)容庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

2.貨幣資金的管理與控制出納人員會(huì)計(jì)人員

■職能分離

■控制與監(jiān)督

■內(nèi)部審計(jì)與稽核

庫(kù)存現(xiàn)金外埠存款貨幣資金銀行存款銀行本票存款其他貨幣資金銀行匯票存款存出投資款信用證存款信用卡存款在途貨幣資金

貨幣資金不相容崗位？(1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；

(2)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作；

(3)出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；

(4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度；

(5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管；

(6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離；

(7)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。

1、定義

廣義的庫(kù)存現(xiàn)金是指貨幣資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等。狹義的庫(kù)存現(xiàn)金即指庫(kù)存現(xiàn)金(CashonHand)，是指存放于企業(yè)，用于日常零星開(kāi)支的現(xiàn)鈔2、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（1）賬戶設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金

2貨幣資金（2）日常核算經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法收到庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出庫(kù)存現(xiàn)金借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金

核算要求：每日終了，庫(kù)存現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額等于庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金余額每日終了，庫(kù)存現(xiàn)金日記帳余額庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)月份終了，庫(kù)存現(xiàn)金日記帳余額庫(kù)存現(xiàn)金總帳的余額庫(kù)存現(xiàn)金清查的方法—實(shí)地盤點(diǎn)。日清日結(jié)、帳款相符。核對(duì)核對(duì)明細(xì)帳戶：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)損溢①待處理盤虧數(shù)①待處理盤盈數(shù)②批準(zhǔn)處理盤盈②批準(zhǔn)處理盤虧數(shù)余：尚未處理的凈損失余：尚未處理的凈溢余（3）庫(kù)存現(xiàn)金清查清查結(jié)果的處理庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：（2）處理意見(jiàn)形成：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）庫(kù)存現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見(jiàn)形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、庫(kù)存現(xiàn)金的管理

庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍

庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金的收支規(guī)定如何？

(1)庫(kù)存現(xiàn)金支付范圍工資、津貼、獎(jiǎng)金、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物品的價(jià)款；預(yù)借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。

(2)庫(kù)存現(xiàn)金收取范圍單位或職工交回的賠償款、備用金退回款、差旅費(fèi)剩余款等；收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入；不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)（1000元）的小額收入等。(3)庫(kù)存現(xiàn)金的限額一般按照企業(yè)3-5天日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金量核定(4)日常庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）不準(zhǔn)坐支庫(kù)存現(xiàn)金（2）不準(zhǔn)白條抵庫(kù)（3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取庫(kù)存現(xiàn)金（4）不準(zhǔn)公款私存（5）不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶（6）不準(zhǔn)保留賬外公款不得設(shè)置“小金庫(kù)”

（1）4月2日銷售A材料一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)為500元，增值稅稅率為17%，共收取現(xiàn)金585元。（2）4月5日，技術(shù)科陸某持普通發(fā)票報(bào)銷辦公用品費(fèi)120元，以庫(kù)存現(xiàn)金付訖。（3）4月7日，從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金50000元，備發(fā)工資。（4）4月8日，以現(xiàn)金發(fā)放工資50000元。（5）4月12日，總經(jīng)理李某到財(cái)務(wù)科預(yù)支差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金付訖。（6）4月16日，發(fā)生現(xiàn)金短款180元。（7）4月18日，總經(jīng)理李某出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)760元，交回剩余現(xiàn)金40元。（8）4月20日，以現(xiàn)金支付采購(gòu)甲材料的運(yùn)費(fèi)共計(jì)640元。（9）4月25日，經(jīng)調(diào)查批準(zhǔn)短款180元由出納張三賠償。（10）4月28日，到銀行存入現(xiàn)金2000元。銀行存款(CashinBank)是企業(yè)存入銀行或金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

1、銀行存款開(kāi)戶按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等?；敬婵钯~戶一般存款賬戶銀行賬戶分類臨時(shí)存款賬戶專用賬戶

第三節(jié)銀行存款

銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶辦理日常庫(kù)存現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫(kù)存現(xiàn)金繳存，但不辦理庫(kù)存現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國(guó)家規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金收付因特定用途需要開(kāi)立的賬戶（1）基本存款賬戶性質(zhì)：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金收付的賬戶，是企業(yè)的主辦賬戶。用途：辦理企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的支取。開(kāi)設(shè)規(guī)定：一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶?；敬婵钯~戶開(kāi)立，實(shí)行開(kāi)戶許可證制度——憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)合法的開(kāi)戶許可證辦理。（2）一般存款賬戶性質(zhì)：是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的。用途：辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他資金的收付。使用規(guī)定：一般存款賬戶可以辦理庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的繳存，但不得辦理庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的支取。（3）專用存款賬戶性質(zhì)：按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的。用途：辦理各種專用資金的收付。如基本建設(shè)項(xiàng)目專用資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等。（4）臨時(shí)存款賬戶性質(zhì)：企業(yè)因臨時(shí)需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的。用途：辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)等。使用規(guī)定：臨時(shí)存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，根據(jù)國(guó)家?guī)齑娆F(xiàn)金管理的規(guī)定辦理庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金收付。

2、銀行存款結(jié)算管理所謂結(jié)算，主要是指企業(yè)單位及集體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)間，由于進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而發(fā)生的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式不同，可分為庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種，轉(zhuǎn)賬結(jié)算也即是銀行結(jié)算。銀行結(jié)算方式四票（支票、商業(yè)匯票、銀行匯票和銀行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和匯兌）一證（信用證）。銀行結(jié)算方式同城結(jié)算方式同城異地通用結(jié)算方式異地結(jié)算方式支票銀行本票普通支票定額本票不定額本票轉(zhuǎn)賬支票庫(kù)存現(xiàn)金支票匯兌托收承付銀行匯票信用卡商業(yè)匯票委托收款信匯電匯牡丹卡長(zhǎng)城卡銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票支票

（一）支票的概念：支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行無(wú)條件將款項(xiàng)支付給收款人或者持票人的票據(jù)。支票一經(jīng)簽發(fā)，應(yīng)由出票人無(wú)條件付款。

（二）支票的分類：按照支付票款的方式，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

1、支票上印有“庫(kù)存現(xiàn)金”字樣的為庫(kù)存現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。

2、支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。

3、支票上來(lái)印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角畫(huà)兩條平行線的，為畫(huà)線支票，畫(huà)線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

（三）有關(guān)支票結(jié)算的規(guī)定支票一律記名，起點(diǎn)金額為100元，付款期限為10天（從簽發(fā)的次日算起，遇節(jié)假日順延），支票結(jié)算方式廣泛應(yīng)用于同城商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。（四）支票結(jié)算程序

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

①發(fā)出商品或提供勞務(wù)②簽發(fā)支票⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)③填寫(xiě)進(jìn)賬單,并將轉(zhuǎn)賬支票送存銀行③現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金⑤傳遞票據(jù)④退回進(jìn)賬單回單（五）支票的會(huì)計(jì)分錄1、用轉(zhuǎn)賬支票付材料采購(gòu)費(fèi)20000元借：原材料20000

貸：銀行存款200002、收到買家的轉(zhuǎn)賬支票借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-X買家

或

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)3、開(kāi)出現(xiàn)金支票20000元支付廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用20000

貸：銀行存款20000會(huì)計(jì)科目為銀行存款銀行本票

（一）銀行本票的概念：銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

（二）銀行本票的分類：按金額不同，可分為定額本票（1千元、5千元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元）和不定額本票

（三）使用規(guī)定：

1、銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的相關(guān)銀行機(jī)構(gòu)，定額本票有人民銀行發(fā)行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付;不定額本票則有經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付

2、銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。

3、銀行本票一律記名，允許背書(shū)，不予掛失，付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月

4、銀行本票適用于單位和個(gè)人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算（四）銀行本票結(jié)算程序

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票③持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算④向銀行辦理收款⑤收款入賬⑥傳遞票據(jù)⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（五）銀行本票的會(huì)計(jì)分錄某私營(yíng)公司根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款40000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。借：其他貨幣資金——銀行本票存款40000

貸：銀行存款40000（2）收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款39780元，其中，材料價(jià)款34000元，增值稅5780元，材料入庫(kù)。借：原材料34000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5780

其他應(yīng)收款220

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款40000（3）收到收款單位退回的銀行本票余額220元，存入銀行。借：銀行存款220

貸：其他應(yīng)收款220賬戶設(shè)置為其他貨幣資金銀行匯票

（一）銀行匯票的概念：是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

（二）銀行匯票結(jié)算的規(guī)定：

1、采用銀行匯款結(jié)算，不受是否在銀行開(kāi)戶的限制，只要匯款人將款項(xiàng)交存可以簽發(fā)銀行匯票的銀行，就可以取得銀行匯票。

2、銀行匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，起點(diǎn)金額為500元，提示付款期限自出票日起一個(gè)月。

3、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金。

4、銀行匯票結(jié)算方式適用于異地間各種款項(xiàng)的結(jié)算，特別適用于企業(yè)先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。（三）銀行匯票結(jié)算程序

匯款單位（購(gòu)貨單位）

兌付銀行或收款單位開(kāi)戶行

收款單位（銷貨單位）

簽發(fā)銀行或匯款單位開(kāi)戶行

①申請(qǐng)銀行匯票②簽發(fā)銀行匯票③持票辦理結(jié)算④發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)⑤辦理進(jìn)賬⑥傳遞憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑧結(jié)清銀行匯票（四）銀行匯票的會(huì)計(jì)分錄例：大圣公司需要到A市采購(gòu)商品，4月2日向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)用銀行存款辦理往A市的轉(zhuǎn)帳匯票100000元。根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書(shū)”存根聯(lián)作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金——銀行匯票100000貸：銀行存款100000如果匯款單位用現(xiàn)金辦理銀行匯票，則財(cái)務(wù)部門在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后根據(jù)“銀行匯票委托書(shū)”第一聯(lián)存根聯(lián)編制庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣庫(kù)存現(xiàn)金——銀行匯票貸：庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)，匯款單位應(yīng)根據(jù)銀行出具的收費(fèi)收據(jù)，用現(xiàn)金支付的編制現(xiàn)金付款憑證，從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

賬戶設(shè)置為其他貨幣資金商業(yè)匯票

（一）商業(yè)匯票的概念及種類：商業(yè)承兌匯票可分別由雙方約定簽發(fā)。若有付款人簽發(fā)的則應(yīng)由其本人承兌；若由收款人簽發(fā)的則應(yīng)由付款人承兌。銀行承兌匯票由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)后，承兌申請(qǐng)人應(yīng)向開(kāi)戶行申請(qǐng)承兌，銀行按規(guī)定審查，符合條件的即與承兌申請(qǐng)人簽訂承兌協(xié)議，并在匯票上簽章，且收取一定的手續(xù)費(fèi)。

（二）有關(guān)商業(yè)匯票結(jié)算的規(guī)定：1、商業(yè)匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，也可以貼現(xiàn)(貼現(xiàn)是指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按照票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日期間的利息，將票面金額扣除貼現(xiàn)利息后的凈額交給匯票持有人。商業(yè)匯票持有人在資金暫時(shí)不足的情況下，可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，以提前取得貨款。商業(yè)匯票持有人辦理匯票敗現(xiàn))。2、承兌期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。若分期付款應(yīng)該一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。3、這種結(jié)算方式，適用于同城或異地簽有購(gòu)銷合同的商品交易。企業(yè)之間相互提勞務(wù)等非商品交易，不能采用這種結(jié)算方式。（三）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

一般可分為簽發(fā)和承兌商業(yè)承兌匯票、委托收款和到期兌付三個(gè)步驟。具體如下：

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

④匯票到期日前備款支付②發(fā)運(yùn)商品①付款單位承兌匯票③匯票到期日前委托銀行收款⑧通知款已收妥⑤傳遞憑證,辦理結(jié)算⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑦通知款已付

（四）銀行承兌匯票結(jié)算程序

一般分為申請(qǐng)承兌、兌取票款和支付票款三個(gè)步驟。具體如下：

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

①申請(qǐng)銀行承兌④發(fā)運(yùn)商品③交銀行承兌匯票⑤匯票到期日前委托銀行辦理收款⑧通知入賬⑥匯票到期日前備款支付⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)②銀行同意承兌（五）商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄

天華廠向永興廠銷售甲產(chǎn)品100件，600元／件，價(jià)款60000元，稅額10200元（100×600×17%），已收到購(gòu)貨單位交來(lái)承兌期為4個(gè)月的銀行承兌匯票。

借：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票

70200

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

60000

賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)

匯兌

（一）匯兌的概念及分類匯兌結(jié)算方式是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。俗稱“匯款”。匯兌分信匯（郵寄憑證）和電匯（拍發(fā)電報(bào)）兩種。匯款人根據(jù)對(duì)匯款快慢的要求來(lái)選擇使用。

（二）匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定

1、沒(méi)有起點(diǎn)限制，也無(wú)在銀行開(kāi)戶與否的要求

2、適用于異地各單位、個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)算。(三）匯兌結(jié)算程序

匯款單位

收款單位開(kāi)戶銀行

收款單位

匯款單位開(kāi)戶銀行

①委托銀行辦理匯款③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（四）匯兌結(jié)算方式的會(huì)計(jì)分錄大圣公司為到某城市采購(gòu)商品，委托銀行以電匯方式向該城市某銀行匯款86000元，設(shè)立臨時(shí)采購(gòu)專戶。銀行按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)35元，從賬戶中扣收。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的匯款憑證第一聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金——外埠存款86000貸：銀行存款

86000同時(shí)按照銀行收取的手續(xù)費(fèi)，作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用35貸：銀行存款

35賬戶設(shè)置為銀行存款委托收款

（一）委托收款的概念委托收款結(jié)算方式是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。

（二）有關(guān)委托收款結(jié)算的規(guī)定

1、這種結(jié)算方式不受金額起點(diǎn)的限制

2、款項(xiàng)劃回方式分郵寄和電劃兩種，由收款人選用。

3、這種結(jié)算方式適用于同城和異地各種款項(xiàng)的結(jié)算。（三）委托收款結(jié)算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開(kāi)戶銀行

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開(kāi)戶銀行

①發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)②委托銀行收款④送交單證通知付款⑤承付款項(xiàng)③傳遞單證⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑦通知款項(xiàng)收妥入賬（四）委托收款結(jié)算的會(huì)計(jì)分錄某私營(yíng)公司向經(jīng)銷商興化公司發(fā)出商品共計(jì)60000元，增值稅10200元，委托開(kāi)戶銀行收款。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）交貨時(shí)借：應(yīng)收賬款——興化公司

70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

60000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200（2）收款時(shí)借：銀行存款

70200

貸：應(yīng)收賬款——興化公司70200賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付賬款托收承付

（一）托收承付的概念托收承付，又稱為異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式。

（二）托收承付結(jié)算方式的使用規(guī)定

1、這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式，其款項(xiàng)必須是商品交易，以及因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。

2、此方式的結(jié)算金額起點(diǎn)為10000元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額為1000元。

3、這種結(jié)算方式適用于異地有合同的商品交易以及由商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。（三）托收承付結(jié)算程序

托收承付結(jié)算一般按“先發(fā)貨，后付款”的順序辦理，包括托收、承付、劃款和收款四個(gè)環(huán)節(jié)。兩個(gè)階段

銷貨單位（收款單位）

購(gòu)貨單位開(kāi)戶銀行

購(gòu)貨單位（付款單位）

銷貨單位開(kāi)戶銀行

③銀行受理后退回回單聯(lián)②委托銀行收款①按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨⑥到期承付貨款⑤通知付款④傳遞單證⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑧通知款已收妥（四）托收承付的會(huì)計(jì)分錄

天華廠采用托收承付結(jié)算方式向外地風(fēng)慶廠發(fā)出乙產(chǎn)品100件，460元／件，價(jià)款46000元，稅額7820元（100×460×17%），代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元。根據(jù)發(fā)貨票和鐵路運(yùn)單等，已向銀行辦妥托收手續(xù)。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——風(fēng)慶廠

55320

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7820

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

46000

銀行存款

1500

賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付賬款信用卡

（一）信用卡的概念與分類信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物，消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

（二）信用卡結(jié)算的規(guī)定信用卡適用于在同城或異地的特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取庫(kù)存現(xiàn)金、辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。使用信用卡結(jié)算，一般涉及三方當(dāng)事人，即銀行、持卡人或特約單位（各種商場(chǎng)、賓館等企業(yè)）。結(jié)算時(shí)，大致可分為三個(gè)階段，特約單位提供商品或服務(wù)的商業(yè)信用；向持卡人的發(fā)卡人收回貨款或費(fèi)用，發(fā)卡行或代辦行向持卡人辦理結(jié)算。

特約單位（三）信用卡結(jié)算程序

發(fā)卡銀行

持卡人

④付款①提供商品或勞務(wù)②用卡結(jié)算，并在簽購(gòu)單上簽字⑥還款⑤通知付款③提交簽購(gòu)單類結(jié)算方式使用會(huì)計(jì)科目分類使用地點(diǎn)提示付款期限備注票據(jù)結(jié)算支票銀行存款現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、普通（劃線只能`轉(zhuǎn)）同一地區(qū)10天在央行批準(zhǔn)的地區(qū)可背書(shū)轉(zhuǎn)讓，不開(kāi)空頭支票。罰款按5%，但不低于1000元，賠償金按2%，出票日期用大寫(xiě)中文，日期、金額、收款人不可更改銀行匯票其他貨幣資金轉(zhuǎn)賬匯票、填明“現(xiàn)金”匯票（單位不可申請(qǐng)）異地1個(gè)月收款人向銀行提示付款時(shí)要提交匯票和解訖通知，缺一不可。適用：先收款后發(fā)貨、錢貨兩清的商品交易。出票日期用大寫(xiě)中文，日期、金額、收款人不可更改。有效期限為2年商業(yè)匯票應(yīng)付（收）票據(jù)銀行承兌商業(yè)承兌均可10天付款期由購(gòu)、銷雙方定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月辦理要付萬(wàn)分之五手續(xù)費(fèi)（進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用）、到期無(wú)錢支付按每天萬(wàn)分之五的計(jì)收利息。付款人在收到提示承兌的匯票之日起3天內(nèi)承兌或拒絕承兌。銀行本票其他貨幣資金定額、非定額同一地區(qū)2個(gè)月定額有：1仟、5仟、1萬(wàn)、5萬(wàn)，出票日期用大寫(xiě)中文，日期、金額、收款人不可更改非票

據(jù)結(jié)算匯兌銀行存款信匯、電匯異地需要在匯入行支取庫(kù)存現(xiàn)金的，可辦理現(xiàn)金匯兌，未在銀行開(kāi)立賬戶的收款人，款項(xiàng)嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。承兌憑證上必須填明收款人。托收承付應(yīng)收賬款異地須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷的商品款項(xiàng)不得辦理；每筆托收起點(diǎn)10000元（書(shū)店1000元）驗(yàn)單3天、驗(yàn)貨10天。累計(jì)有3次收不回貨款，收款人開(kāi)戶行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收。逾期付款按每天萬(wàn)分之五賠償。收到付款日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，銀行視同付款人同意付款。委托收款應(yīng)收賬款均可可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等債務(wù)人證明辦理收取款項(xiàng)?？铐?xiàng)劃回有：郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇信用卡其他貨幣資金金卡、普通卡單位卡、個(gè)人卡均可透支：金卡1萬(wàn)、普通卡0.5萬(wàn)期限60天、單位卡一律不得支取現(xiàn)金、錢由基本存款戶轉(zhuǎn)入、不得交存現(xiàn)金、不得將收入款存入單位卡。信用證其他貨幣資金國(guó)際結(jié)算主要方式是不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。開(kāi)證要支付按開(kāi)證金額20%的保證金甲公司向B公司銷售丁產(chǎn)品，收到支票一張，其中價(jià)款100000元，增值稅額17000元甲公司以銀行存款支付C公司采購(gòu)材料的貨款46800元（專用發(fā)票上載明價(jià)款40000元，增值稅額6800元）3甲公司從工商銀行借入長(zhǎng)期借款120000元，根據(jù)銀行收賬通知和貸款單據(jù)等，填制收款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄。甲公司以銀行存款繳納應(yīng)交所得稅15000元，根據(jù)銀行付款通知和稅金繳款書(shū)，填制付款憑證，編制會(huì)計(jì)分錄。甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付前欠丙企業(yè)貨款12600元。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根和丙企業(yè)收據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄。6甲公司收到A公司償還前欠貨款14000元的轉(zhuǎn)賬支票一張存入銀行。根據(jù)進(jìn)賬單和公司開(kāi)出的收據(jù)存根，編制會(huì)計(jì)分錄。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

未達(dá)賬的調(diào)節(jié)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。！某企業(yè)2013年12月28日銀行存款余額為22800元，銀行對(duì)賬單余額為26400元經(jīng)查對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：

1.企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票4500元，銀行尚未入賬。

2.企業(yè)于月末開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票2000元，銀行尚未入賬。

3.委托銀行代收的外埠貨款7800元，銀行收到已經(jīng)入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未入賬。

4.銀行代付電費(fèi)1700元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表2013年12月28日銀行存款日記賬金額銀行對(duì)帳單金額賬面存款余額加：銀行已收單位未收款銀行對(duì)帳單余額加：?jiǎn)挝灰咽浙y行未收款減：?jiǎn)挝灰迅躲y行未付款減：銀行已付單位未付款調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額228002640045002000780017002890028900第四節(jié)其他貨幣資金1、概念：其他貨幣資金是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。2、包含的內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、在途貨幣資金等。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的國(guó)際信用證保證金存款，也屬于其他貨幣資金的范圍。3、與銀行存款的區(qū)別：它們一般都有專門的用途和特定的存放地點(diǎn)。如銀行匯票存款，只能用于銀行匯票的結(jié)算款項(xiàng)，不能再作其他用途使用，而且這部分存款也不能存放在企業(yè)的基本存款賬戶之中，因此在會(huì)計(jì)上必須進(jìn)行單獨(dú)的核算與管理。4、核算：設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶為資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)；期末借方余額，反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。該賬戶應(yīng)按其他貨幣資金的具體組成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

（1）外埠存款

企業(yè)欲將采購(gòu)款項(xiàng)匯往采購(gòu)地銀行，需先填寫(xiě)“匯款委托書(shū)”并加蓋“采購(gòu)資金”字樣；匯入銀行對(duì)匯入的采購(gòu)款項(xiàng)，以匯款單位名義開(kāi)立采購(gòu)賬戶。采購(gòu)專戶存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律辦理轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只付不收，采購(gòu)結(jié)束后，專戶存款余額匯還匯出單位，結(jié)清采購(gòu)專戶。

【例】A公司到外地采購(gòu)材料，開(kāi)出匯款委托書(shū)，委托當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行將采購(gòu)款60000元匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶，該企業(yè)的材料采用計(jì)劃成本法核算。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——外埠存款

60000

貸：銀行存款

60000

【例】A公司收到采購(gòu)人員交來(lái)的報(bào)銷單據(jù)，其中材料發(fā)票列明材料貨款50000元，增值稅款8500元，車票、住宿費(fèi)單據(jù)900元，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu)

50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

8500

管理費(fèi)用

900

貸：其他貨幣資金——外埠存款

59400

【例】大通公司接當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行通知，匯出的采購(gòu)專戶存款余額600元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款

600

貸：其他貨幣資金——外埠存款

600

（

2）銀行匯票存款

匯款人使用銀行匯票必須先向開(kāi)戶銀行提交“匯票委托書(shū)”，并將票款送交銀行。銀行受理后，簽發(fā)“銀行匯票”并連同“解訖通知”一并交匯款人持往異地辦理結(jié)算。對(duì)超過(guò)付款期而不能在兌付地辦理結(jié)算的銀行匯票，匯款人可向簽發(fā)銀行申請(qǐng)退匯。收款人收到“銀行匯票”后，應(yīng)在匯票金額內(nèi)根據(jù)實(shí)際結(jié)算金額辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入“銀行匯票”，填寫(xiě)進(jìn)賬單送交銀行，銀行將實(shí)際結(jié)算金額轉(zhuǎn)入收款人的存款賬戶，多余金額退回匯款人。

【例】A公司向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票，公司開(kāi)出匯票委托書(shū)并將款項(xiàng)9500元交存銀行取得銀行匯票。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

9500

貸：銀行存款

9500

【例】A公司用銀行匯票辦理采購(gòu)貨款的結(jié)算，其中貨款8000元，增值稅1360元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料

8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1360

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

9360

【例】結(jié)算完畢，昌通公司收到開(kāi)戶銀行的收賬通知，匯票余款140元已經(jīng)匯還入賬。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款

140

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

140

【例】若該匯票因超出付款期限未曾使用，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)并退回款項(xiàng)。做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款

9500

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款

9500

【例】某企業(yè)銷售產(chǎn)品收到銀行匯票（含增值稅9360元）填寫(xiě)進(jìn)賬單交存銀行后，憑進(jìn)賬單回執(zhí)做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款

9360

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1360

（3）銀行本票存款

企業(yè)使用銀行本票結(jié)算，也必須按規(guī)定先向銀行提交本票申請(qǐng)書(shū)并將款項(xiàng)交存銀行，方可取得銀行本票。銀