2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及

答案【審計(jì)】

2022年謝樹師鈿?審計(jì)？

真題及答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

L以下參與審計(jì)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的

是()——

A.對(duì)保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門人員

B.受聘于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)

評(píng)估師

C.對(duì)與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會(huì)計(jì)師

事務(wù)所稅務(wù)部門人員

D.就復(fù)雜會(huì)計(jì)問題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人

員

【參考答案】D

【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)ABC屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，選項(xiàng)D

沒有逃出會(huì)計(jì)的圈子，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，作對(duì)此道

題目，需要針對(duì)專家的定義進(jìn)行準(zhǔn)確把握，具體參考教材

P331o

2.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的選項(xiàng)是0

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外

部證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)

時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的本錢與所獲取的

信息的有用性之間的關(guān)系

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

【參考答案】C

【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,產(chǎn)生矛盾，首先應(yīng)查明原因，之

后再確定采用哪個(gè)審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B,審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師

事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信

息，選項(xiàng)D,審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，?/p>

冊(cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作

審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。

3.以下與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是()

A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告

編制根底

B.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

C.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

D.確定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

【參考答案】B

【考點(diǎn)解析】參考教材P358倒數(shù)第5段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，其他三個(gè)選項(xiàng)均

是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的。

4.以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通

常不需要考慮的是()

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承當(dāng)任何互相沖突的責(zé)任

B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政

策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)

D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

【參考答案】B

【考點(diǎn)解析】內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組

織地位，選項(xiàng)D需要考慮，內(nèi)部審計(jì)最理想的狀態(tài)是內(nèi)部審

計(jì)不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任，選項(xiàng)A需要考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)

當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意

見和建議，是否建立有關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見的反應(yīng)機(jī)制，內(nèi)部審

計(jì)意見是否能夠得以落實(shí)，選項(xiàng)C需要考慮，所以選項(xiàng)B

正確。

5.以下有關(guān)書面聲明的說法中，正確的選項(xiàng)是()。

A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)

涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師

管理層責(zé)任履行情況或具體審計(jì)程序的性質(zhì)

C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)要求管理層修改書面聲明

D.如果對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生了重大疑慮，以至于認(rèn)為其

做出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)該出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告

【參考答案】D

【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)

告為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)B,

盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所

涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而且管理層已

提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)

任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，

參考教材P402,選項(xiàng)C,首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修

改哪類審計(jì)證據(jù)。

6.以下有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的選項(xiàng)是0

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要用采取觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單

位的盤點(diǎn)工作

C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨

監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)

【參考答案】B

【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,存貨監(jiān)盤程序不只觀察程序一種，

具體參考教材P261倒數(shù)第三段至教材P263中的介紹，選項(xiàng)

C,如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交

易實(shí)施審計(jì)程序，參考教材P265,選項(xiàng)D,存貨監(jiān)盤主要驗(yàn)

證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身并缺乏以提

供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行

其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，參考教

材P258o

7.以下抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是0

A.變量抽樣

B.PPS抽樣

C.屬性抽樣

D.差額估計(jì)抽樣

【參考答案】c

【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)

用。

8.以下有關(guān)職業(yè)疑心的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是0

A.職業(yè)疑心與所有職業(yè)道德根本原那么密切相關(guān)

B.職業(yè)疑心是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

C.保持職業(yè)疑心可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)疑心要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠

性

【參考答案】A

【考點(diǎn)解析】職業(yè)疑心與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)

職業(yè)道德根本原那么密切相關(guān)，參考教材P14.

9.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是0

A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測(cè)試獲取的

審計(jì)證據(jù)可能越少

B.方案從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審

計(jì)證據(jù)可能越多

C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

【參考答案】A

【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說明預(yù)期

信賴內(nèi)部控制，那么通過實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能

越多。

10.以下有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說法中，錯(cuò)誤

的選項(xiàng)是0

A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師不應(yīng)發(fā)表無保存意見。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保存意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家

的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及

組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保存意見的審計(jì)報(bào)告中提及效勞

機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作。

【參考答案】A

【考點(diǎn)解析】如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)

對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，參考教材P438.

11.以下前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是

0

A.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的

溝通不是必要的審計(jì)程序

B.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)

計(jì)師的詢問做出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。

C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工

作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)單位同意

D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)所有審計(jì)

事務(wù)所進(jìn)行答復(fù)

【參考答案】B

【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)B,應(yīng)該考慮是否接受委托，而不是

一定拒絕接受委托。

12.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的

說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()

A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在

期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考

慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在

期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日

期為截止日實(shí)施審計(jì)程序

【參考答案】C

【考點(diǎn)解析】對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序。

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方

交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，以下

過程中，有效的審計(jì)程序是()

A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/p>

B.評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由

C.就交易事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方函證

D.檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制根底進(jìn)行會(huì)計(jì)

處理和披露

【參考答案】B

【考點(diǎn)解析】參考教材P373,交易的商業(yè)理由是否說明

被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假

報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為。

14.以下有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的選項(xiàng)是()

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，

應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消

B.注會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

為特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

【參考答案】B

【考點(diǎn)解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)

險(xiǎn)。參考教材P298第三段介紹。

15.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤

的選項(xiàng)是0

A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程

中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)誤與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超

過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更

正錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露。

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未

更正錯(cuò)報(bào)

【參考答案】D

【考點(diǎn)解析】并不是所有的未更正錯(cuò)報(bào)均需要與治理層

進(jìn)行溝通的。

16.以下有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有0

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通需擬實(shí)

施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體審

計(jì)程序。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬

在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但并不能告

知其具體審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加

升級(jí)升序的不可預(yù)見性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣

本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

【參考答案】B

【考點(diǎn)解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書沒有強(qiáng)制要求明確提出擬

在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)方案。

17.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的

說法中，正確的選項(xiàng)是0

A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證

B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供的有限保證

【參考答案】D

【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)，審閱提

供的是有限保證，選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度

這一說。

18.以下程序中，通常不用于應(yīng)付舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()

A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

C.組織工程組內(nèi)部討論

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

【參考答案】C

【考點(diǎn)解析】參考教材P294,工程組內(nèi)部討論屬于風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估程序。

19.以下有關(guān)審計(jì)方案的說法中，正確的選項(xiàng)是()

A.制定總體審計(jì)謀略的過程通常在具體審計(jì)方案之前

B.總體審計(jì)謀略不受具體審計(jì)方案的影響

C.制定審計(jì)方案的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前

完成

D.具體審計(jì)方案的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

【參考答案】A

【考點(diǎn)解析】教材P26頁，雖然制定總體審計(jì)謀略的過

程通常在具體審計(jì)方案之前，但這兩項(xiàng)方案具有內(nèi)在聯(lián)系，B

選項(xiàng)錯(cuò)誤，具體審計(jì)方案制定的內(nèi)容之一就是方案實(shí)施的進(jìn)

一步審計(jì)程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，D項(xiàng)是總體審計(jì)謀略的核心。

20.以下審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律

法規(guī)行為的是()

A.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

B.向管理層、內(nèi)部或外部法律參謀詢問訴訟、索賠及評(píng)

估情況

C.對(duì)營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為

的書面聲明

【參考答案】D

【考點(diǎn)解析】教材P305,可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別

出或疑心存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序包括：閱讀會(huì)

議紀(jì)要，向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律參謀詢問訴

訟、索賠及評(píng)估情況，對(duì)某類交易、賬戶余額或披露實(shí)施細(xì)

節(jié)測(cè)試。

21.以下舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)

的是0

A.組織機(jī)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

B.非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)

評(píng)估確實(shí)比

C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.職責(zé)別離或獨(dú)立審核不充分

【參考答案】C

【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)AD與實(shí)施舞弊的時(shí)機(jī)相關(guān)，B與實(shí)施

舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。

22.以下有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()

A.除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有工程都實(shí)施檢查，否那

么存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控

制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】D

【考點(diǎn)解析】控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

和信賴缺乏風(fēng)險(xiǎn)。

二.多項(xiàng)選擇題

L以下舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛擬財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有

0

A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控

制，且缺乏補(bǔ)償性控制

C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督缺乏

【參考答案】ABC

【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的

舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素一時(shí)機(jī)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這

種情況得不到解決，以下措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以()

A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保存意見

B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高

權(quán)利的組織或人員進(jìn)行溝通

C.采取不同的措施的后果征詢法律意見

D.法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

【參考答案】ABCD

【考點(diǎn)解析】參考教材P320

3.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)

證據(jù)的說法中，正確的選項(xiàng)是()

A.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢

查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的

審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過本期實(shí)

施的審計(jì)過程獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過審

閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過第三方函證獲取有關(guān)期初余額的

審計(jì)證據(jù)

【參考答案】ABCD

【考點(diǎn)解析】參考教材P386-387

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大

關(guān)聯(lián)方交易，以下各項(xiàng)措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有0

A.立即將相關(guān)信息向工程組其他成員通報(bào)

B.將與新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別

風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的

其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)

【參考答案】ABCD

5.識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，以下各項(xiàng)程

序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()

A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

B.評(píng)價(jià)識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估的影響

C.就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)的行為與治理層進(jìn)行溝

通

D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書面聲明的可靠性

【參考答案】ABD

6.以下各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()

A.測(cè)試管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的

數(shù)據(jù)

B.測(cè)試管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估

計(jì)的審計(jì)證據(jù)

D.做出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層

的點(diǎn)估計(jì)

【參考答案】ABCD

【考點(diǎn)解析】參照教材P360-363

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需

要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以下有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有0

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期，判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證

對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

B.對(duì)于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的

適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所

需執(zhí)行的工作也不同

D.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可

理解性

【參考答案】BCD

【考點(diǎn)解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人

經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

8.以下有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有()

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整或

披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且

如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的

事項(xiàng)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有

在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底調(diào)整

或披露

D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

實(shí)施任何審計(jì)程序

【參考答案】ABD

【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)C無需要求管理層對(duì)此提出書面聲明。

9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下做法中，通常的做法有()

A.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本規(guī)模

B.要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或鄰近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存

貨盤點(diǎn)

C.利用專家的工作對(duì)特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查

D.在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)

盤

【參考答案】ABCD

【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A屬于改變審計(jì)程序的范圍，選項(xiàng)B

屬于改變審計(jì)程序的時(shí)間，選項(xiàng)C屬于改變審計(jì)程序的性

質(zhì)，選項(xiàng)D屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，教材P295o

10.以下各項(xiàng)中，集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)確定的有()

A.集團(tuán)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

B.集團(tuán)整體重要性

C.組成局部重要性

D.組成局部實(shí)際執(zhí)行的重要性

【參考答案】ABC

【考點(diǎn)解析】組成局部實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)工

程組確定，也可以由組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，參照教材

P345o

11.針對(duì)識(shí)別出的違反法律法規(guī)的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)與治理層溝

通的有()

A.了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境

B.溝通識(shí)別出所有法律法規(guī)行為

C.評(píng)價(jià)管理層出具書面聲明的可靠性

D.評(píng)價(jià)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

【參考答案】ACD

【考點(diǎn)解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必與治理層溝通明顯不重要

的事項(xiàng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，參照教材P307o

12.針對(duì)識(shí)別出的對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)

或情況，以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有()

A.這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否充分

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)

D.對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

【參考答案】ABC

【考點(diǎn)解析】參考審計(jì)準(zhǔn)那么第1324號(hào)第二十二條的

內(nèi)容

三.簡單題

L審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況，局部內(nèi)

容摘錄如下：

(1)集團(tuán)公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)

了返利管理模塊，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某組成局部執(zhí)行計(jì)返利

2萬元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)說明顯微小

錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì)。

(2)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，

就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)

行其他審計(jì)工作。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣對(duì)管理層進(jìn)行了測(cè)試,發(fā)現(xiàn)

測(cè)試樣本存在20萬元錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重

大。

(4)2022年10月，甲集團(tuán)公司賬面余額1200萬元的一

條新建生產(chǎn)線到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，截止2022年末，因未

辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類錯(cuò)報(bào),涉及折舊金額很小,

不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。結(jié)合資料二，假定

不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列審計(jì)方案是否恰當(dāng)

【參考答案】事項(xiàng)1處理不恰當(dāng)，雖然該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)

財(cái)務(wù)報(bào)說明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，但是由于錯(cuò)誤出自于ERP

系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏報(bào)而出

現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。事項(xiàng)2,信息不全。事項(xiàng)3

處理不恰當(dāng)，對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行抽樣發(fā)現(xiàn)的樣本中的20萬元

錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)。事項(xiàng)4,

余額為1200萬元的新建生產(chǎn)線未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，

這屬于重分類錯(cuò)報(bào)，雖然影響折舊金額不大，但是重分類金

額重大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的情況，

局部內(nèi)容摘錄如下：

(1)A在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，將甲集團(tuán)全年的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)

分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄作為待測(cè)試總體,在測(cè)試其完整性后,

對(duì)選取的樣本實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)A認(rèn)為甲集團(tuán)存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)

控制后，未信賴這些控制，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。

(3)甲使用存貨庫齡等信息測(cè)算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，A擬

信賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過穿行測(cè)試確定了相關(guān)

內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

(4)甲的存貨放在多個(gè)地點(diǎn)，A基于管理層提供的存貨存

放地點(diǎn)清點(diǎn)單，并根據(jù)不同的地點(diǎn)，存放存貨的重要性及評(píng)

估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定了盤點(diǎn)地點(diǎn)。

要求：指出所列審計(jì)程序是否恰當(dāng)。

【參考答案】

事項(xiàng)1,恰當(dāng)。

事項(xiàng)2,恰當(dāng)。

事項(xiàng)3,不恰當(dāng)，在控制測(cè)試中通常不運(yùn)用穿行測(cè)試。

事項(xiàng)4,不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單

的完整性，然后基于此確定盤點(diǎn)地點(diǎn)。

3.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，乙公司

是非公眾利益實(shí)體，與2022年6月被甲公司收購，與甲公

司屬于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)工程組在甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)中遇到以下事項(xiàng)：

(1)2022年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合伙人，

其妻子在甲公司2022年年度報(bào)告給售后購置了甲公司這些

股票。

(2)自2022年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合伙

人，在乙公司被甲公司收購后繼續(xù)擔(dān)任乙公司2022年度審

計(jì)合伙人。

(3)子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊效勞，與XYZ公司

組成聯(lián)合效勞團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)效

勞。要求：(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否司麓存在違反中國注

冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說

明。

【參考答案】

事項(xiàng)(1)不影響，工程合伙人的妻子在2022年報(bào)告后才

購置股票，不會(huì)因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿?。事?xiàng)(2)影響，已連

續(xù)五年擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

事項(xiàng)⑹影響，XYZ公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為網(wǎng)絡(luò)，不

能與丁公司捆綁銷售，將因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿浴?/p>

四.綜合題

1.資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)方案，其內(nèi)

容摘錄如下：

(1)甲集團(tuán)的子公司從事新產(chǎn)品開發(fā)，2022年度新增無

形資產(chǎn)1000萬，為自行研發(fā)的產(chǎn)品專利，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

(2)甲集團(tuán)的關(guān)聯(lián)實(shí)體負(fù)責(zé)生產(chǎn)，產(chǎn)品全部在集團(tuán)內(nèi)銷

售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為丙公司的本錢核算存在可能導(dǎo)致集團(tuán)

財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)本錢核算報(bào)表

工程實(shí)施審計(jì)。

(3)甲集團(tuán)的關(guān)聯(lián)實(shí)體的零售收入來自40家子公司，每

家子公司的主要財(cái)務(wù)報(bào)表工程金額占集團(tuán)的比例均低于1%,

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)層面實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)聯(lián)

營企業(yè)丁公司的財(cái)務(wù)信息，其審計(jì)工程組按照丁公司利潤總

額的3%確定重要性為300萬元，實(shí)際執(zhí)行重要性為150萬。

(5)戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)公司主要原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過

外匯交易管理風(fēng)險(xiǎn),利用組成局部重要性對(duì)戊公司實(shí)施審閱。

事項(xiàng)1,資料不全,

事項(xiàng)2,恰當(dāng)

事項(xiàng)3,恰當(dāng)

事項(xiàng)4,不恰當(dāng)，組成局部的重要性水平應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)工

程組確定。

事項(xiàng)5,不恰當(dāng)，該戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)公司主要原材料

的進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過外匯交易

管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)界定為重要組成局部，因此應(yīng)實(shí)施審計(jì)程

序。

2.甲公司是ABC人獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主

要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)

務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬元。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司

情況及其環(huán)境，局部內(nèi)容摘錄如下：

(1)2022年，甲公司應(yīng)收賬款回收困難，通過與商業(yè)銀

行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了局部應(yīng)收賬款，以緩解資金壓力。

(2)2022年1月，甲公司下屬乙分廠回城鎮(zhèn)，整體規(guī)那

么進(jìn)行搬遷，收到正反方重財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款

5000萬元，用于補(bǔ)償乙分廠停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房,

乙分廠于2022年未完成搬遷，于2022年1月1日恢復(fù)生

產(chǎn)，扣除針對(duì)搬遷和重建過程中發(fā)生的停工損失，搬遷費(fèi)用

及新建廠房的補(bǔ)償后，搬遷補(bǔ)償結(jié)余1000萬元。

(3)因環(huán)保問題，甲公司將于2022年6月關(guān)閉其下屬丙

分廠，管理層就辭退方案與員工協(xié)商一致，預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金

1900萬元，該方案于2022年12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將于2022

年內(nèi)實(shí)施完畢。

(4)2022年12月，甲公司聘妻XYX評(píng)估公司對(duì)其擁有

的一項(xiàng)廠礦進(jìn)行評(píng)估，并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元,

2022年12月，甲公司聘妻D(zhuǎn)EF測(cè)量公司對(duì)該礦儲(chǔ)量進(jìn)行測(cè)

量，結(jié)果說明上年評(píng)估的儲(chǔ)量偏低，管理層因此沖回資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備1200萬元。

(5)甲公司2022年度未進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)

據(jù)，局部內(nèi)容摘錄如下：

金額：萬元

工程2022年(未審數(shù))2022年(已審數(shù))

應(yīng)收賬款1200025000

遞延所得稅資產(chǎn)20002000

短缺借款10005000

應(yīng)付職工薪酬240220

營業(yè)收入5800060000

營業(yè)外收入一乙工廠搬遷補(bǔ)償款50000

利潤總額160009000

資料三：

審計(jì)方案

(1)2022年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師擬信賴與存貨相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，確定信息系統(tǒng)審計(jì)

的范圍為了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制測(cè)試自動(dòng)

化應(yīng)用控制

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)每日

發(fā)生數(shù)次的人工控制，預(yù)計(jì)無控制偏差確定樣本規(guī)模25個(gè),

如果發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差，擬追加測(cè)試5個(gè)樣本。

(3)甲公司下屬2分廠2022年度處于新廠建設(shè)期,無經(jīng)

營活動(dòng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅了解審查和銷售意外的其他內(nèi)部

控制。

(4)2022年末，甲公司有600萬元的產(chǎn)成品由第三方代

為保管，因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤或函證均不可行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬

了解相關(guān)內(nèi)部控制，檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，出入庫

單據(jù)以及相關(guān)運(yùn)輸單據(jù)。

資料四:

存實(shí)質(zhì)性程序的測(cè)試目

實(shí)施情況及結(jié)果

貨標(biāo)

因應(yīng)收票據(jù)均與

2022年初貼現(xiàn),A

測(cè)試應(yīng)收票據(jù)的完整注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清

1

性點(diǎn)實(shí)物，檢查了應(yīng)收

票據(jù)備查登記薄的

記錄，結(jié)果滿意

甲公司管理層大額

的應(yīng)收賬款已于

2022年全額計(jì)提壞

2測(cè)試應(yīng)收賬款的存在賬準(zhǔn)備，2022年度

無變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師直接利用上一年

度的測(cè)試結(jié)果

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取

了財(cái)務(wù)報(bào)表編制的

測(cè)試期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明確

備的準(zhǔn)確性和完表，復(fù)核了該表中計(jì)

整性算公式和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)

確性以及相關(guān)假設(shè)

的合理性,并進(jìn)行了

重新計(jì)算,結(jié)果滿意

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取

了財(cái)務(wù)編制的關(guān)鍵

檢查關(guān)鍵管理人員薪管理人員薪酬明細(xì)

酬的準(zhǔn)確性表，并向關(guān)鍵管