施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理研究施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理研究

目前我國建筑市場已進(jìn)入微利時代，施工企業(yè)普遍存在僧多粥少、墊支、交納保證金的情況。而財務(wù)預(yù)算目標(biāo)就是使得企業(yè)利益最大化。在這種情況下，現(xiàn)在已有越來越多建筑企業(yè)開始積極地開拓開外市場。如果不加強財務(wù)預(yù)算工作，合理規(guī)劃企業(yè)資源，進(jìn)行精細(xì)化管理，勢必會造成國內(nèi)市場不保，進(jìn)入國際市場也將困難重重。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成局部，為企業(yè)預(yù)期目標(biāo)實現(xiàn)保駕護(hù)航，由于各種不確定因素，不可預(yù)見因素的影響，建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)項目是處在一個不斷變化的環(huán)境。因此，財務(wù)預(yù)算管理越來越重要，但是難度也逐漸加大，如何加強財務(wù)預(yù)算管理工作成為當(dāng)前施工企業(yè)亟須面對的問題。

一、建筑施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題分析

〔一〕預(yù)算編制認(rèn)識缺乏，不足足夠依據(jù)

局部建筑施工企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理觀念落后，對財務(wù)預(yù)算短少整體觀念，沒能健全和完善預(yù)算管理組織體系，在預(yù)算編制過程中參與程度較低。他們認(rèn)為只要項目做好了，有了利潤，就是管理好了，便無視預(yù)算的編制。即使總公司下文件要求編制財務(wù)預(yù)算，沒有設(shè)立預(yù)算管理部門，也沒有組織各相關(guān)部門溝通交流商討預(yù)算編制，只是把文件轉(zhuǎn)發(fā)財務(wù)部，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)。在編制時，財務(wù)部門無法全面了解企業(yè)經(jīng)營情況，只能根據(jù)上年歷史數(shù)據(jù)測算下年財務(wù)預(yù)算。導(dǎo)致編制的預(yù)算不足真實性和科學(xué)性，也沒有定期對預(yù)算與實際進(jìn)行分析。在經(jīng)營活動情況發(fā)生變化時，也不能及時掌握進(jìn)行及時調(diào)整，基本不能發(fā)揮控制預(yù)算的作用。年終考核時，看到預(yù)算與實際差別較大，又高低東奔西走找領(lǐng)導(dǎo)，羅列各種客觀理由，不惜余力地討價還價。這種沒有充沛認(rèn)識到預(yù)算的管理職能，沒有把預(yù)算管理作為企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略的工具，只考慮短期目標(biāo)是否實現(xiàn)，沒考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的財務(wù)預(yù)算基本不能有效地發(fā)揮管理作用，只會增加企業(yè)管理本錢，使得企業(yè)長期利益受損。

〔二〕財務(wù)預(yù)算管理過程執(zhí)行無力，執(zhí)行偏差大

現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算已越來越引起大多數(shù)企業(yè)重視，很多施工企業(yè)預(yù)算確定后，在執(zhí)行中與各部門之間信息溝通不夠，在施工過程中也沒有按月、按季對財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行數(shù)進(jìn)行分析。預(yù)算的執(zhí)行經(jīng)常超標(biāo)或偏離甚遠(yuǎn)，反復(fù)調(diào)整也無濟于事，預(yù)算的權(quán)威性、嚴(yán)肅性備受質(zhì)疑。示例，月資金預(yù)算編制時考慮不充沛，有時形成大額資金沉淀賬戶多月，造成資金閑置浪費，有時業(yè)主付款不及時，造成項目資金短缺，影響生產(chǎn)經(jīng)營，只好通過信貸借款，產(chǎn)生較大財務(wù)費用。有時單位招待費、辦公費、差旅費支出，外表上每年都有預(yù)算，其實年年都在回升，在超支。一旦項目竣工進(jìn)行結(jié)算，會發(fā)現(xiàn)本來項目預(yù)算或項目質(zhì)量都是跟構(gòu)想一致的，可是最后發(fā)現(xiàn)項目預(yù)算和項目概算差別較大，利潤也是微乎其微，甚至出現(xiàn)虧損。領(lǐng)導(dǎo)想不通，而是責(zé)怪財務(wù)部門核算有問題。沒有意識到由于對預(yù)算的不重視，沒有對施工本錢起到良好的控制作用，才使得利潤大打折扣。他們沒有想到現(xiàn)在建筑施工企業(yè)已進(jìn)入微利時代，假設(shè)在施工過程不注重財務(wù)預(yù)算管理有時還會使得局部人員動歪腦筋，將企業(yè)資金納入自己腰包，預(yù)算人員和項目管理人員相互勾結(jié)，滋生腐敗現(xiàn)象，現(xiàn)場施工人員，因為沒有材料預(yù)算控制，浪費現(xiàn)象比比皆是。假設(shè)因市場環(huán)境或國際政治、經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化使生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化時，沒有相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，又沒有對財務(wù)預(yù)算按時進(jìn)行分析，找出預(yù)算編制的缺陷，做出調(diào)整。都會使得預(yù)算執(zhí)行與市場運行脫節(jié)，造成執(zhí)行力度大大削弱，企業(yè)經(jīng)濟利益受損。

〔三〕財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不足有效的考核機制

現(xiàn)在大多數(shù)建筑施工企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，制定了一系列預(yù)算管理措施。沒有建立相配套的獎懲措施、不足有效的鼓勵機制。僅存在集團總部對子分公司、分公司和工程部的考評制度。各分公司、工程部只是把預(yù)算指標(biāo)轉(zhuǎn)發(fā)財務(wù)部，基本沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算考評機制。年終考核時，集團總部也只看財務(wù)預(yù)算是否按時編制，對被考核單位預(yù)算與實際執(zhí)行差別度進(jìn)行打分、排名，對前三名進(jìn)行獎勵，后三名進(jìn)行處分。被考核單位只要不進(jìn)后三名就萬事大吉，基本沒有認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性，也沒有就偏差度做出深刻分析。這種監(jiān)督機制和考核措施的不完善，基本不會引起員工重視，使預(yù)算流于形式，預(yù)算指標(biāo)管理作用丟失，不但無法提高企業(yè)效益，而且加大了企業(yè)管理本錢，降低了財務(wù)預(yù)算對實際工作的促進(jìn)作用。

二、完善施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的措施

以上問題造成施工企業(yè)預(yù)算目標(biāo)不足權(quán)威性，執(zhí)行差，實施結(jié)果不足鼓勵性，使得目前財務(wù)預(yù)算管理陷入困境，針對目前施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問題，應(yīng)該采取下列對策：

〔一〕建立健全財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)

建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須重視預(yù)算管理工作，因為他們掌握項目工程的各個方面。只有他們在預(yù)算管理實施中發(fā)揮核心作用和模范帶頭作用，才有可能確保預(yù)算管理的有效實施。應(yīng)根據(jù)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)的特點，配套建立完善的組織機構(gòu)，成立預(yù)算管理委員會。由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員會組長，各部室負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長，各部室指派一名預(yù)算編制負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)編制自己部門收支預(yù)算，最后交由財務(wù)部統(tǒng)一匯總。財務(wù)部作為財務(wù)預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理委員會作為單位預(yù)算管理的審批、決策、組織機構(gòu)。這樣一方面，各司其職，保證了預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的正常發(fā)展；另一方面通過建立財務(wù)預(yù)算辦公室，建立與各個部門之間溝通機制，協(xié)同企業(yè)經(jīng)營方案部門、項目管理部門、物資管理部門、設(shè)備管理部門、人力資源管理部門等方面，做好財務(wù)預(yù)算相關(guān)工作，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的協(xié)調(diào)統(tǒng)籌。另外，財務(wù)部門要做好監(jiān)督工作，年初將部門預(yù)算指標(biāo)在單位內(nèi)部網(wǎng)站頒布，定期組織預(yù)算執(zhí)行分析會，及時將預(yù)算與實際執(zhí)行差別率向預(yù)算管理委員會匯報，為財務(wù)預(yù)算管理保駕護(hù)航，這種預(yù)算組織機構(gòu)和預(yù)算網(wǎng)絡(luò)的健全，使得財務(wù)預(yù)算的實施有了堅實的根底?！捕硣@經(jīng)營目標(biāo)，分解落實財務(wù)預(yù)算編制步驟

戰(zhàn)略管理靠制度，過程管理靠流程，流程管理靠細(xì)節(jié)，強調(diào)核算的初始，就應(yīng)立足于細(xì)化。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)預(yù)算管理工作，將財務(wù)預(yù)算作為制定落實各項經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)，樹立“用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人〞的預(yù)算管理理念。

大型建筑施工企業(yè)每年上報次年財務(wù)預(yù)算，一般都在當(dāng)年11月中旬下發(fā)編制文件。各單位負(fù)責(zé)人組織召開本單位財務(wù)預(yù)算部署會，會上頒布各部門當(dāng)年1～11月實際發(fā)生數(shù)、當(dāng)年財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行偏差額及公司下年經(jīng)營方案總指標(biāo)，商討預(yù)算分解。在編制中，倡議在完善增量預(yù)算編制辦法根底上，推廣彈性預(yù)算和零基預(yù)算。經(jīng)營方案部門負(fù)責(zé)編制經(jīng)營方案預(yù)算，物資部負(fù)責(zé)輔材、耗材采購資金預(yù)算，人力資源部負(fù)責(zé)編制員工薪酬預(yù)算，辦公室負(fù)責(zé)編制差旅費、會議費、機關(guān)水電費和辦公費資金預(yù)算，項目設(shè)備部負(fù)責(zé)編制設(shè)備購買、租賃、維護(hù)費和現(xiàn)場水電費資金預(yù)算，安保部負(fù)責(zé)安措費資金預(yù)算，技術(shù)部負(fù)責(zé)研發(fā)費資金預(yù)算編制，財務(wù)部負(fù)責(zé)籌資和投資預(yù)算編制及匯總預(yù)算。

各單位在當(dāng)年12月初上報總部本單位次年財務(wù)預(yù)算，集團總部財務(wù)部集中匯總、審核子公司、工程部財務(wù)預(yù)算。負(fù)責(zé)集團財務(wù)預(yù)算上報集團預(yù)算管理委員會。集團預(yù)算管理委員會根據(jù)集團長期開展規(guī)劃和近期開展目標(biāo)結(jié)合財務(wù)預(yù)算，下發(fā)下年財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各子公司、工程部根據(jù)集團總部下發(fā)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)調(diào)整本單位下年度財務(wù)預(yù)算，再次上報。集團總部一般在次年1月初在單位網(wǎng)站頒布各子公司、工程部財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。

將企業(yè)所有經(jīng)濟活動都納入財務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過目標(biāo)細(xì)致分解，層層落實，確定部門管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度，使各個部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。通過會議、培訓(xùn)等多種形式進(jìn)行宣傳，讓每一員工都分明地認(rèn)識、了解預(yù)算管理工作，在企業(yè)中營造一個全員預(yù)算氣氛。沒報預(yù)算或預(yù)算缺乏沒有申請調(diào)整的，一律不予辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，進(jìn)而真正有效推行預(yù)算管理工作，完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

〔三〕實施預(yù)算執(zhí)行情況分析與預(yù)算評估調(diào)整

由于施工企業(yè)經(jīng)營管理具有一定的特殊性，對于建筑施工企業(yè)來說，財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和實施是整個預(yù)算管理中最為重要的一個環(huán)節(jié)。財務(wù)預(yù)算一旦經(jīng)過企業(yè)預(yù)算管理委員會確定，單位網(wǎng)站頒布，企業(yè)各部門就應(yīng)該積極配合和一絲不茍地執(zhí)行，認(rèn)真做到每項項目步驟的實施都要與財務(wù)預(yù)算聯(lián)系起來，保證做到對于財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)格控制。

每月27號召開資金平衡會，28號根據(jù)年度財務(wù)預(yù)算和項目進(jìn)度編制次月資金預(yù)算，次月5日前上報上月資金預(yù)算分析，每季度5號上報各部門財務(wù)預(yù)算分析，6號召開上月資金執(zhí)行分析會，季度6號召開各部門財務(wù)預(yù)算分析，結(jié)合項目進(jìn)度的實際情況，分析預(yù)算執(zhí)行情況，查找原因，提出改良措施，跟蹤改良措施落實情況。因生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生重大變化，需要調(diào)整預(yù)算，需事先書面報告本單位預(yù)算管理委員會審批，再按流程上報集團總部預(yù)算管理委員會審批。集團總部預(yù)算管理委員會審批通過前方可進(jìn)行調(diào)整控制。充沛發(fā)揮預(yù)算管理分析與調(diào)整職能有利于強化工程管理的根底工作，增強預(yù)算的認(rèn)可程度，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

〔四〕建立財務(wù)預(yù)算考核與獎懲機制

預(yù)算能不能持久有效地執(zhí)行，考評鼓勵機制至關(guān)重要。全面預(yù)算是一個全員參與，全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)項目。為了確保各項預(yù)算指標(biāo)順利實施，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核方法，對各個部門、各個