中小企業(yè)融資租賃分析中小企業(yè)融資租賃分析

融資租賃的開始是1952年5月美國加州的美國租賃公司的成立。我國的融資租賃業(yè)務(wù)較之西方國家，起步是比擬晚的。但是在我國，融資租賃的法律框架已經(jīng)有所具備，如：?合同法》規(guī)定了融資租賃業(yè)務(wù)的根本交易規(guī)那么和當(dāng)事人的權(quán)利、義務(wù)；?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第21號――租賃》中規(guī)定了，融資租賃交易當(dāng)事人的會計核算和信息披露。

1融資租賃概念

融資租賃在不同的國家開展?fàn)顩r不同，因而對其的定義也有所不同。?國際會計準(zhǔn)那么第17號》對融資租賃作出的定義為，融資租賃是指“出租人將實質(zhì)上屬于資產(chǎn)所有權(quán)上的一切風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給承租人，并在租賃期結(jié)束時，可將名義所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人的一種租賃方式〞；根據(jù)我國2022年公布的?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第21號――租賃》中的定義，融資租賃是指“實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移〞。

2中小企業(yè)開展融資租賃的優(yōu)勢分析

無論是興旺國家，還是開展中國家，融資租賃在現(xiàn)今社會的開展中，有著獨特的功能。因此，我們應(yīng)該充沛認(rèn)識融資租賃的獨特優(yōu)勢，更好地發(fā)揮其在國民經(jīng)濟(jì)的作用，從而促進(jìn)中小企業(yè)的快速開展。

〔1〕加速折舊和減輕稅負(fù)的優(yōu)勢

加速折舊和減輕稅負(fù)作為融資租賃的主要功能優(yōu)勢就顯得尤為重要。就承租人而言，其經(jīng)營活動中以支付租金的形式直接沖減當(dāng)期利潤，可以減少稅基，因而減少了應(yīng)納稅額。企業(yè)在簽訂融資租賃合同時，合同里未含期滿時有優(yōu)先購置選擇權(quán)，那么對于融資租賃設(shè)備的改進(jìn)支出可以計入該資產(chǎn)的價值中，并通過計提折舊的方式進(jìn)行攤銷。假設(shè)固定資產(chǎn)折舊的年限長于該設(shè)備的租期，租賃就會產(chǎn)生類似加速折舊的作用，加快了攤銷，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。就出租人而言，其將租金分?jǐn)偟蕉鄠€納稅年度，從而產(chǎn)生遞延納稅的好處，也降低了出租企業(yè)整體的稅負(fù)。

〔2〕有效緩解信息不對稱的優(yōu)勢

在融資過程中，融資方基于平安性和收益性的考慮，往往希望獲取被融資方的債務(wù)、經(jīng)營狀況等信息，以打消一些不確定的因素。假設(shè)被融資方在融資過程中，隱瞞了對其融資的不利信息，在這種情況下，就會形成融資雙方的信息不對稱。

而融資租賃模式，能有效緩解這種信息不對稱的情況。首先，在融資租賃的過程中，出租人對承租人的債務(wù)、經(jīng)營狀況信息的獲取意愿不高。其次，在交易過程中，融資租賃合同對租金和期限的要求比擬有彈性。

〔3〕推動中小企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造的優(yōu)勢

假設(shè)想在劇烈的競爭中生存、開展，中小企業(yè)必須不斷地更新自身的技術(shù)，加快設(shè)備的更新?lián)Q代速度。采用融資租賃的方式，那么會產(chǎn)生下列幾個方面的優(yōu)勢：首先，承租人無需一次性投入大量資金購置設(shè)備，減少了租金的占用，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。其次，中小企業(yè)可以防止設(shè)備陳舊過時的風(fēng)險。

3限制我國中小企業(yè)融資租賃開展的因素分析

雖然融資租賃對我國中小企業(yè)的開展有諸多優(yōu)勢和好處，但是就我國目前的狀況而言，融資租賃的開展面臨諸多的困難和問題，受到許多方面因素的限制，并沒有發(fā)揮出其自身的優(yōu)勢。

3.1企業(yè)自身的因素

〔1〕承租方因素。融資租賃觀念淡薄，很多中小企業(yè)認(rèn)為應(yīng)該先擁有資產(chǎn)，再進(jìn)行使用，同時“租不如買好〞的觀念根深蒂固，一味的強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的所有權(quán)而無視使用權(quán)。更為重要的一點是，我國對融資租賃的宣傳不夠，導(dǎo)致很多中小企業(yè)對融資租賃的認(rèn)識缺乏，大多數(shù)企業(yè)的認(rèn)識都只停留于外表，因而也不能充沛發(fā)揮融資租賃在融資過程中的優(yōu)勢；中小企業(yè)的信用度較低，我國中小企業(yè)由于長期處于一種自給自足的生產(chǎn)經(jīng)營模式中，自身的信用意識不高，因而對定期交付租金等存在較大的不確定性，導(dǎo)致融資租賃在中小企業(yè)中不能更好地開展。

〔2〕出租方因素。首先，融資租賃公司業(yè)務(wù)單一、規(guī)模小，資金力量單薄。其次，對自身發(fā)展的融資租賃業(yè)務(wù)的宣傳力度不夠。

3.2外部環(huán)境因素

3.2.1相關(guān)法律制度的不健全

20世紀(jì)80年代融資租賃被引入我國后，我國出臺了一系列法律制度對其進(jìn)行相關(guān)的愛護(hù)。比方，1999年9月我國公布的新?合同法》規(guī)定了融資租賃業(yè)務(wù)的根本交易規(guī)那么和當(dāng)事人的權(quán)利、義務(wù)；2022年1月公布的?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第21號―租賃》中規(guī)定了，融資租賃交易當(dāng)事人的會計核算和信息披露。雖然看上去有許多法律制度對融資租賃進(jìn)行相關(guān)的愛護(hù)，但是目前我國仍然沒有專門的“融資租賃法〞。

3.2.2政府政策支持的不足

任何行業(yè)的開展都離不開國家政策的扶持。西方的興旺國家政府公布的相關(guān)政策，如：租金補貼、稅收優(yōu)惠等很大程度上提高了相關(guān)從業(yè)者的積極性。而我國政府在稅收、信貸、保險等方面出臺的政策使得相關(guān)從業(yè)者得不到很明顯的實惠，嚴(yán)重影響了融資租賃業(yè)的開展。

3.2.3市場相關(guān)配套機(jī)制的不健全

市場準(zhǔn)入機(jī)制的限制。我國的融資租賃企業(yè)絕大多數(shù)為商務(wù)部批準(zhǔn)的外商投資的融資租賃公司，國內(nèi)試點的融資租賃公司僅占融資租賃公司總數(shù)的20%。監(jiān)管力度缺乏。融資租賃業(yè)在我國的開展并不順利，由于某些原因，出現(xiàn)多頭管理的局面。金融租賃公司由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)批準(zhǔn)成立并由其監(jiān)管；外商投資融資租賃公司由商務(wù)部負(fù)責(zé)批準(zhǔn)成立并由其監(jiān)管；內(nèi)資租賃公司也由商務(wù)部負(fù)責(zé)批準(zhǔn)成立并由其監(jiān)管。

4開展我國中小企業(yè)融資租賃的政策倡議

〔1〕從承租方來說，轉(zhuǎn)變中小企業(yè)融資租賃的觀念意識，同時提高中小企業(yè)的信用度。中小企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變自己的融資理念，重視固定資產(chǎn)的使用權(quán)，這樣既可以拓寬企業(yè)的融資渠道，也能降低企業(yè)可能存在的融資風(fēng)險。同時也應(yīng)認(rèn)識到企業(yè)自身的信用度是企業(yè)的形象標(biāo)識，必須提高自我信用程度。

〔2〕從出租房角度出發(fā)，要改變?nèi)谫Y租賃公司單一的業(yè)務(wù)模式，提高規(guī)模，改善資金單薄狀況；加強(qiáng)融資租賃業(yè)務(wù)的宣傳力度，利用電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介對融資租賃的理念、優(yōu)勢進(jìn)行宣傳；加強(qiáng)專業(yè)的人才培養(yǎng)，比方借鑒西方優(yōu)秀的經(jīng)驗?zāi)Ｊ?，發(fā)展各種培訓(xùn)工程，甚至，國家出臺相關(guān)的政策措施，對融資租賃專業(yè)人才的培養(yǎng)下發(fā)一定的補助，全方位的促進(jìn)專業(yè)人才的培養(yǎng)