Word版本，下載可自由編輯建筑企業(yè)增值稅稅率一、稅率和征收率

普通納稅人提供建造服務(wù)適用的稅率為11%。

普通納稅人提供建造服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，征收率為3%。

小規(guī)模納稅人提供建造服務(wù)，征收率為3%。

二、計(jì)稅辦法的基本規(guī)定

增值稅的計(jì)稅辦法，包括普通計(jì)稅辦法和簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

普通納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用普通計(jì)稅辦法計(jì)稅。普通納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以挑選適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，但一經(jīng)挑選，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，即：適用3%的征收率。

普通計(jì)稅辦法的應(yīng)納稅額

普通計(jì)稅辦法的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的應(yīng)納稅額

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的應(yīng)納稅額，是指根據(jù)銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采納銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)辦法的，根據(jù)下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷

三、銷售額

銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。銷售額不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

1、普通納稅人跨縣提供建造服務(wù)，適用普通計(jì)稅辦法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

2、普通納稅人跨縣提供建造服務(wù)，挑選適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

3、小規(guī)模納稅人跨縣提供建造服務(wù)，應(yīng)以取得的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

四、進(jìn)項(xiàng)稅額

1、進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證。

必需是增值稅普通納稅人，才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題。

2、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

境外購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者無形動(dòng)產(chǎn)，解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證利用的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需在180天內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政規(guī)矩或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

5、適用普通計(jì)稅辦法的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，其次年抵扣比例為40%。

6、普通納稅人在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的暫時(shí)建造物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣。

五、普通納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的情形

1、普通納稅人以清包工方式提供的建造服務(wù)，可以挑選適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。

以清包工方式提供建造服務(wù)，是指施工方不選購(gòu)建造工程所需的材料或只選購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建造服務(wù)。

2、普通納稅人為甲供工程提供的建造服務(wù)，可以挑選適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。