第頁共頁2023年高級會計師《會計實(shí)務(wù)》模擬練習(xí)及答案2023年高級會計師《會計實(shí)務(wù)》模擬練習(xí)及答案案例：有關(guān)泰山公司的設(shè)立和消費(fèi)經(jīng)營情況如下：1.為了推廣新能技術(shù)，甲股份與乙股份決定募集設(shè)立泰山股份，股本總額為6000萬元人民幣。公司設(shè)立方案中規(guī)定甲、乙公司均用貨幣資金出資1000萬元，其余資本金通過社會募集獲得。公司設(shè)立方案經(jīng)律師審查修改后設(shè)立了泰山股份(下稱泰山公司)。2.泰山公司成立后，由股東大會通過社會招聘，任命張濤為公司總經(jīng)理。張濤到任后，提議王江為財務(wù)總監(jiān)。王江是張濤原單位的高級工程師，精通新能的開發(fā)利用，與張濤配合默契。該提議經(jīng)張濤主持的經(jīng)理睬議通過，正式任命王江為公司財務(wù)總監(jiān)。3.泰山公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)包括通過微生物發(fā)酵消費(fèi)清潔的、可持續(xù)開展的新能，銷售新能產(chǎn)品;向其他企業(yè)提供新能方案的咨詢設(shè)計以及相關(guān)技術(shù)效勞，被國家有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2023年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入10億元，獲得技術(shù)效勞收入8000萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤3億元。對于獲得的營業(yè)收入泰山公司按照增值稅稅率17%繳納了增值稅，按20%的所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅。4.為了加快企業(yè)的開展，充分利用財務(wù)杠桿實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，2023年初經(jīng)董事會決定向社會公開發(fā)行債券28000萬元，發(fā)行債券獲得資金后將27000萬元用于新能的開發(fā)，1000萬元用于興建職工活動中心和購置體育器材。在此之前泰山未發(fā)行過債券。5.為了發(fā)行債券，由公司審計委員會聘請會計師事務(wù)所出具了審計報告。注冊會計師執(zhí)行審計程序，對泰山公司在會計處理中的不當(dāng)之處進(jìn)展審計調(diào)整后，出具了無保存意見審計報告。審計后的泰山公司財務(wù)報告說明，泰山公司2023年12月31日資產(chǎn)總額為70000萬元，負(fù)債總額為18000萬元，所有者權(quán)益總額為52000萬元。要求：1.根據(jù)公司法律制度有關(guān)規(guī)定，指出泰山公司設(shè)立方案中的不合法之處，簡要說明理由。2.根據(jù)公司、會計法律制度有關(guān)規(guī)定，指出泰山公司設(shè)立的管理機(jī)構(gòu)和人員的不合法之處，簡要說明理由。3.根據(jù)稅收法律制度有關(guān)規(guī)定，指出泰山公司上述納稅行為的不合法之處，分別簡要說明理由。4.根據(jù)會計、證券法律制度有關(guān)規(guī)定，指出泰山公司發(fā)行債券行為的不合法之處，分別簡要說明理由。參考答案：1.泰山公司設(shè)立方案的不合法之處：甲、乙公司出資金額不符合法律規(guī)定。理由：公司法律規(guī)定，以募集設(shè)立方式設(shè)立股份的`，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分之三十五，甲乙公司作為發(fā)起人，出資額不得少于2100萬元(6000×35%)，而方案中發(fā)起人的出資額只有2000萬元，不符合規(guī)定。2.泰山公司在機(jī)構(gòu)設(shè)立、人員任命中的不合規(guī)之處：泰山公司由股東大會任命張濤為總經(jīng)理不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法的規(guī)定，董事會有權(quán)決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報酬事項，由股東大會聘任總經(jīng)理不符合規(guī)定。任命王江為財務(wù)總監(jiān)不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法的規(guī)定，董事會有權(quán)根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人及其報酬事項，由經(jīng)理任命財務(wù)總監(jiān)不符合規(guī)定。同時，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件包括獲得會計從業(yè)資格證書和具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷，王江不符合擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格。3.泰山公司稅收處理中的不合規(guī)之處：技術(shù)效勞收入繳納增值稅不符合規(guī)定。理由：按照稅收法規(guī)規(guī)定，技術(shù)效勞收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。泰山公司按20%的稅率繳納所得稅不符合規(guī)定。理由：國家認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅，不按20%征收所得稅。4.泰山公司在發(fā)行債券中的不合規(guī)之處：(1)發(fā)行債券由董事會決定不符合規(guī)定。理由：按照公司法律制度的規(guī)定，發(fā)行債券應(yīng)該由股東大會作出決議，不能由董事會作出決議。(2)發(fā)行債券的金額不符合證券法律規(guī)定。理由：按照《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，公開發(fā)行公司債券應(yīng)符合以下條件：①股份的凈資產(chǎn)不低于人民幣三千萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣六千萬元;②累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的百分之四十;③最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息;④籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;⑤債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率程度;⑥國務(wù)院規(guī)定的其他條件。從題目給定的資料可以看出，凈資產(chǎn)為52000萬元時，發(fā)行債券總額最多為20800萬元(52000×40%)，發(fā)行債券總額28000萬元超過了累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的百分之四十的規(guī)定。(3)將發(fā)行債券獲得的資金用于興建職工活動中心不符合證券法律制度的規(guī)定。理由：按照證券法的規(guī)定，公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的