案例四某公司擁有和經(jīng)營一個度假村。該度假村包括客房部，一個商務(wù)中心，一個餐廳和健身房。該度假村編制了一份詳細的營業(yè)旺季的預(yù)算。營業(yè)旺季歷時20周，其中高峰期為8周?？头坎繐碛?0個單人房和40個雙人房，雙人房的收費為單人房收費的1.5倍。有關(guān)預(yù)測資料如下：（1） 客房部：單人房每日變動成本為26元，雙人房每日變動成本為35元?？头坎抗潭ǔ杀緸?13000元。（2） 健身房：住客每人每天收費4元，散客每人每天收費10元。健身設(shè)施的固定成本為54000元。（3） 餐廳：平均每個客人給餐廳每天帶來3元的貢獻邊際。固定成本為25000元。（4） 商務(wù)中心：出租商務(wù)中心可增加貢獻邊際總額40000元。商務(wù)客人的估計數(shù)已包括在其他方面的預(yù)計中。（5） 預(yù)訂情況：營業(yè)高峰期客房部所有房間都已被預(yù)訂。在其余12周，雙人房客滿率為60%，單人房客滿率為70%。散客每天為50人。假定所有的住客和散客都使用健身設(shè)施和在餐廳用餐。假定雙人房每次均同時住兩個人。要求：1.如果客房部確定的目標(biāo)利潤為300000元，那么每間單人房和雙人房的收費各應(yīng)為多少？客房部達到保本點時，單人房和雙人房的最低收費各應(yīng)為多少？如果客房部利潤為300000元，那么度假村總利潤可達到多少？案例四首先要確定業(yè)務(wù)量總數(shù)。本例業(yè)務(wù)量總數(shù)是20周全部房間的租房天數(shù)和20周全部房間的住客人次。客滿率租房天數(shù)住客人次單人房100%(7X8X80X100%) 44804480（80間）70%(7X12X80X70%) 4704470491849184雙人房100%(7X8X40X100%)2240(X2)4480(40間)60%(7X12X40X60%)2016—(X2)403242568512總計17696人次因為利潤=總收入一變動成本一固定成本則總收入=變動成本+固定成本+利潤=（9184X26+4256X35）+713000+300000=1400744（元）設(shè)單人房每天收費為乂，則雙人房收費為1.5x。則 9184x+4256X1.5x=1400744單人房每天收費：x=1400744^15568=90元雙人房每天收費： 1.5X90=135元保本點收費，即最低收費。

保本時，保本收入=變動成本+固定成本=387744+713000=1100744元則9184x+4256X1.5x=1100744單人房最低每天收費：x=1100744^15568=71元雙人房最低每天收費：1.5X71=107元3.散客人次=50X7X20=7000人次客房利潤健身房利潤客房利潤健身房利潤收入：住客4X17696散客10X7000收入合計固定成本餐廳利潤貢獻邊際(17696+7000)X3固定成本商務(wù)中心利潤300000元707847000014078454000867847408825000490884000047587240000475872元案例五吉利有限公司制造三款戶外木制家具：木椅、長凳和木桌。每一款產(chǎn)品的預(yù)算單位成本和資源需求詳列如下：木椅長凳木桌元元元木材成本20.060.040.0直接人工16.040.032.0變動制造費用12.030.024.0固定制造費用18.045.036.0單位總成本66.0175.0132.0預(yù)算的每年數(shù)量400020001500這些產(chǎn)品的數(shù)量預(yù)計與市場的需求量相一致。固定制造費用按直接工時分配給該三款產(chǎn)品。工資率每小時8元。木材的成本每平方米8元。制造上述三款產(chǎn)品所用的木材乃是一種獨特的木材。根據(jù)采購經(jīng)理的資料，木材供應(yīng)商每年只能供應(yīng)20000平方米該種獨特的木材。公司的銷售總監(jiān)已接受了一位客戶的訂單，包括500張木椅，100張長凳和150張木桌。如果違反合約，將要賠償8000元。上述的市場需求估計已包括了這張訂單內(nèi)的數(shù)量。該三款產(chǎn)品的售價如下：木椅80.0元長凳200.0元木桌155.0元

要求：請擬定最佳的生產(chǎn)策略，并計算根據(jù)此策略每年所能帶來的利潤。計算并解釋公司為取得額外的木材供應(yīng)而愿意支付的每平方米木材的最高價格。假設(shè)生產(chǎn)能力是一項“限制性因素”，簡單解釋管理層如何能夠提高公司的生產(chǎn)能力而又不需購置額外的廠房和設(shè)備。案例五1.擬定最佳生產(chǎn)策略，并計算根據(jù)此策略每年所能帶來的利潤的步驟如下:步驟一：測試特種木材需要量一一限制性因素。產(chǎn)品每張所需（平方米）預(yù)算數(shù)量總需求（平方米）木椅 2.5400010000長凳 7.5200015000木桌 5.01500750032500可供使用的木材20000木材缺少12500其中：木椅每張所需平方米=20元：8元=2.5平方米長凳每張所需平方米=60元：8元=7.5平方米木桌每張所需平方米=40元：8元=5.0平方米步驟二：計算每款產(chǎn)品所耗用每平方米木材的貢獻邊際（單位資源貢獻邊際）。木椅長凳木桌元元元每張售價80200155每張變動成本48 130 96每張貢獻邊際327059需耗用的木材（平方米）2.57.55.0每平米木材貢獻邊際（元.)12.89.3311.8生產(chǎn)的優(yōu)先次序第一AA-―*第二第二步驟三：擬定生產(chǎn)策略。產(chǎn)品產(chǎn)量所需木材平方米剩余木材平方來木椅4000（包括訂單中的500張）1000010000木桌1500（包括訂單中的150張）75002500長凳（余數(shù)）333（包括訂單中的100張）2497.52.5步驟四：計算按所擬訂的生產(chǎn)策略帶來的利潤。產(chǎn)品每張的貢獻邊際數(shù)量總金額元元木椅324000128000木桌59150088500長凳7033323310貢獻邊際總額239810減：固定成本216000利潤 23810其中：固定成本=18元X4000+45元X2000+36元X1500=216000元案例七某鎮(zhèn)政府擁有一所劇院和一個藝術(shù)中心，該劇院提供給本地的劇團、其他來訪演出團體作表演和展覽用。劇院和藝術(shù)中心的管理決策由鎮(zhèn)政府領(lǐng)導(dǎo)下的一個委員會作出，該委員會通過定期的會議審查劇院和藝術(shù)中心的會計報表，以及設(shè)施的使用計劃。劇院雇用了兩位全職工作人員和若干演員。工作人員的每月工資共計4800元，演員的每月工資共計17600元。劇院每月安排上演一出新劇目共20場。劇院每月的其它費用如下：服裝費 2800元布景費 1650元空調(diào)和燈光 5150元分?jǐn)偟胤秸芾碣M用 8000元臨時工工資 1760元小食品銷售成本 1180元當(dāng)?shù)貏F演出的戲劇上座率平均只有50%。劇院座位和票價分為三等：單價6元的座位200個；單價4元的座位500個；單價3元的座位300個。此外，在演出休息時劇院還出售小食品，每月的銷售額平均為3880元。節(jié)目單的銷售收入和制作成本相等，但節(jié)目單中刊登的廣告可帶來收入3360元?，F(xiàn)有一個外地訪問團向劇院管理委員會申請租用劇院一個月，演出25場。該團體愿意將其一半戲票的收入來交付場租。訪問團估計25場演出中有10場可滿座，另外15場的入座率為三分之二。該訪問團所定的票價比劇院平常出售的票價每級分別降低0.50元。在外地團體演出期間，劇院管理委員會照常支付劇院的空調(diào)及燈光費和劇院雇用的全職工作人員及演員的工資。管理委員會預(yù)計，如果他們同意訪問團的承租，小食品銷售和節(jié)目單的銷售水平不會有變動。另外，假定各檔次座位的入座率是一致的。要求：從財務(wù)角度考慮，劇院管理委員會是否應(yīng)該接受訪問團的請求？請用相關(guān)的計算來說明。假設(shè)如預(yù)測的那樣訪問團承租的10個場次滿座，請問委員會要達到下面的目標(biāo)，剩下的15個場次的入座率應(yīng)為多少？達到當(dāng)月的保本點？和當(dāng)?shù)貏F演出的利潤水平一致。還有哪些其他非財務(wù)的因素影響委員會的決定？案例七1.有兩種解答方法：(1)要決定怎樣使用劇院一個月，委員會需要比較兩個選擇的盈利能力。本地劇團演出收入：

戲票收入(200X6元)1200（500X4元）2000（300X3元）9004100元戲票收入總計(4100X50%X20)41000元小食品凈收入(3880—1180)2700廣告收入3360收入總計成本:工作人員工資4800元47060元演員工資17600服裝費2800場景布置費1650空調(diào)和燈光5150分?jǐn)偣芾碣M用8000臨時工工資成本總計176041760利潤訪問團演出收入:戲票收入(200X5.5元)11005300元（500X3.5元）1750（300X2.5元）7503600元戲票收入總計(3600X10)36000（3600X15X2/3）3600072000元劇院收入(72000X1/2)36000元小食品凈收入(3880—1180)2700廣告收入3360收入總計成本:工作人員工資4800元42060元演員工資17600空調(diào)和燈光5150分?jǐn)偣芾碣M用8000成本總計35550利潤6510元根據(jù)以上的預(yù)測，如果委員會接受訪問團的建議，劇院所獲得的利潤會較高。比本地劇團演出利潤高1210元(6510—5300)。(2)計算接受訪問團演出方案的相關(guān)損益相關(guān)收入節(jié)約的成本：TOC\o"1-5"\h\z服裝費 2 800元場景布置費 1 650\o"CurrentDocument"臨時工工資 1 760 6 210元接受訪問團租金收入(72000X1/2) 36000相關(guān)收入總計 42210元相關(guān)成本放棄本地劇團演出收入(機會成本) 41000相關(guān)損益 1210元可見，接受訪問團演出比當(dāng)?shù)貏F演出利潤高1210元。(1)找出劇院保本點的成本根據(jù)上述計算可知，接受訪問團演出的總成本為35550元，再減去食品和廣告的收益，即為應(yīng)達到的戲票(租金)總收入。應(yīng)達到的戲票總收入(35550-2700-3360) 29490元減：10場滿座收入(36000X1/2) 18000其余15場演出收入 11490元所需入座率：1/2X3600Xl5Xr=11490r=0.4256即入座率應(yīng)達到42.56%(2)和當(dāng)?shù)貏F的利潤水平一致時：應(yīng)達到的戲票總收入(35550+5300-2700-3360) 34790元減：10場滿座收入(36000X1/2) 18000其余15場演出收入 16790元所需入座率：1/2X3600Xl5Xr=16790r=0.6219即入座率應(yīng)達到62.19%委員會應(yīng)考慮的其他非財務(wù)因素包括：劇院應(yīng)否開展各種活動為廣大觀眾提供不同服務(wù)，發(fā)揮其社會功能。原來雇用的演員的想法也應(yīng)考慮，他們也許喜歡用幾個月的時間進行排練或進行培訓(xùn)。但如果這種情況經(jīng)常發(fā)生的話，較有才能的人便會離開，到別處尋找更好的機會。不問的演出場次可能會影響預(yù)計成本，而準(zhǔn)確估計入座率也是非常必要的。案例六育心商店是一家出售各種硬件及家用軟件的零售批發(fā)店。該商店的店主正急于為下一個季度編制一份預(yù)算，而下個季度正是銷售旺季。由于店主估計將必須借款購貨以達到預(yù)計銷售額，所以就對現(xiàn)金狀況特別關(guān)心。店主已收集了編制一份簡單預(yù)算所需要的所有數(shù)據(jù)如下：(1)期末預(yù)計資產(chǎn)負債表

育心商店20X2年6月30日資產(chǎn)負債表（單位：元）資產(chǎn)負債及權(quán)益現(xiàn)金9000應(yīng)付利息0應(yīng)收賬款48000短期借款0存貨12600應(yīng)付賬款18300廠房設(shè)備（凈值）200000股本180000留存收益71300總資產(chǎn) 269600（2） 銷售預(yù)算：6月（實際）60000元7月 70000元8月 85000元9月 90000元10月 50000元（3） 現(xiàn)銷/賒銷組合：現(xiàn)金銷售20%賒銷（下月收款）80%（4） 銷售毛利率為80%。負債及權(quán)益總額269600（5） 購貨付款支付：購貨當(dāng)月50%購貨次月50%（6） 最低存貨占下月銷售成本的30%。（7） 預(yù)算每月營業(yè)費用：工資費用7500元銷售運費占銷售額6%廣告費6000元折舊費2000元其他費用占銷售額4%（8） 所需最低現(xiàn)金余額為8000元。（9） 貸款利率12%，利息每月以現(xiàn)金支付。除上述數(shù)據(jù)外，7月將用19750元的現(xiàn)金購買設(shè)備，9月還將支付4000元股利。本例中，假定需要現(xiàn)金時在月底借入，當(dāng)有現(xiàn)金結(jié)余時在月底償還。在每月底，本月未清的短期借款余額需按12%的年利率支付利息。

案例六（1）銷售預(yù)算（單位：元）7月8月9月總計賒銷（80%）560006800072000196000現(xiàn)銷（20%）14000170001800049000總銷售額700008500090000245000銷售現(xiàn)金收入：現(xiàn)金銷售14000170001800049000收回上月款480005600068000172000現(xiàn)金收入總額620007300086000221000（2）采購預(yù)算7月8月9月總計期末存貨1530016200900040500銷售成本420005100054000147000合計573006720063000187500減：期初存貨12600153001620044100購貨總額447005190046800143400其中：每月銷售成本=每月銷售額XC1-毛利率），則7月銷售成本=70000X（1-40%）=42000（元）8月銷售成本=85000X（1-40%）=51000（元）9月銷售成本=90000X（1-40%）=54000（元）10月銷售成本=50000X（1-40%）=30000（元）每月末存貨=下月銷售成本X30%，則7月末存貨=51000X30%=15300（元）8月末存貨=54000X30%=16200（元）9月末存貨=30000X30%=9000（元）購貨現(xiàn)金支出：7月8月9月總計支付本月購貨22350259502340071700支付上月購貨18300223502595066600現(xiàn)金支出總額406504830049350138300（3）營業(yè)費用及費用支出預(yù)算7月8月9月總計現(xiàn)金費用工資費用75007500750022500銷售運費42005100540014700廣告費60006000600018000其他費用2800340036009800費用支出合計20500220002250065000非現(xiàn)金費用折舊費2000200020006000費用合計22500240002450071000其中：各月銷售運費占各月銷售額的6%,各月其他費用占各月銷售額的4%。

（4）現(xiàn)金預(yù)算育心商店20X2年7—9月現(xiàn)金預(yù)算（單位：元）7月 8月 9月期初現(xiàn)金余額900080008000現(xiàn)金收入62000 73000 86000可動用現(xiàn)金總額710008100094000現(xiàn)金支出購買存貨406504830049350營業(yè)費用205002200022500購買設(shè)備1975000支付股利004000現(xiàn)金支出合計809007030075850最低現(xiàn)金余額800080008000現(xiàn)金需求合計889007830083850現(xiàn)金節(jié)余（短缺）(17900)270010150融資借入現(xiàn)金17900歸還借款(2521)(9996)支付利息(179)(154)期末現(xiàn)金余額800080008000其中：8月末支付利息=17900X12%X1/12=179（元）9月末支付利息=(17900-2521)X12%X1/12=154(元)（5）預(yù)計損益表育心商店20X2年7—9月預(yù)計損益表（單位：元）7月8月9月總計銷售收入700008500090000245000銷售成本420005100054000147000銷售毛利28000340003600098000營業(yè)費用工資費用75007500750022500銷售運費42005100540014700廣告費60006000600018000其他費用2800340036009800折舊費2000200020006000利息費用179154333費用合計22500241792465471333營業(yè)收益550098211134626667（6）預(yù)計資產(chǎn)負債表育心商店20X2年7—9月預(yù)計資產(chǎn)負債表（單位：元）7月 8月 9月資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金800080008000應(yīng)收賬款560006800072000存貨15300162009000流動資產(chǎn)合計793009220089000廠房設(shè)備（凈值）217750215750213750總資產(chǎn)297050307950302750負債及權(quán)益負債短期借款17900153795383應(yīng)付賬款223502595023400負債合計402504132928783股東權(quán)益股本180000180000180000留存收益768008662193967權(quán)益合計256800266621273967負債及權(quán)益總額297050307950302750其中：7月末固定資產(chǎn)凈值=200000+19750-2000=217750（元）以后每月減少2000元。7月末留存收益=71300+5500=76800（元）8月末留存收益=76800+9821=86621（元）9月末留存收益=86621+11346-4000=93967（元）案例三一位運輸車隊的經(jīng)理請你為其編制彈性預(yù)算。編制該預(yù)算的目的之一，是確定車隊為其他部門服務(wù)時應(yīng)收取的平均每公里成本。車隊有8輛相同型號的車輛。每輛車的使用年限為4年，每年初有2輛車被更新。8輛車的現(xiàn)行成本為每輛135000元，預(yù)計殘值每輛27000元。每輛車每使用6個月或行駛10000公里（哪種情況先發(fā)生便按哪種標(biāo)準(zhǔn)處理）的經(jīng)常性修理費用為500元，第一年使用修理零配件的成本為100元。修理零配件的成本隨著車輛使用時間的增加而增加，下一年零配件的成本是上一年的2倍。有關(guān)車輛的其他資料為：每年牌照換新費用及保險費用合計為每輛車5000元。每20000公里需要更換四只輪胎，每只輪胎200元。每輛車每100公里消耗8升汽油，每升汽油預(yù)計2.5元。依據(jù)費用與車輛行駛里程的關(guān)系，運輸車隊的管理費用（包含員工工資）可劃分為固定費用和變動費用兩部分，經(jīng)過調(diào)查，預(yù)計的管理費用如下：每年行駛里程（公里）管理費用總額（元）TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"175000 55 000\o"CurrentDocument"200000 60 000\o"CurrentDocument"250000 70 000車隊經(jīng)理尚未確定該車隊的年度工作量。出于編制預(yù)算的目的，他提出三種可能性，即每輛車分別可以行駛20000公里、25000公里或30000公里。要求：1.根據(jù)上述資料，在考慮到車輛行駛里程這一因素的基礎(chǔ)上，編制運輸車隊一年期的彈性成本預(yù)算。2.解釋說明這個彈性預(yù)算。為提高預(yù)算編制的正確性，應(yīng)考慮哪些信息資料?案例三1.運輸車隊彈性成本預(yù)算車輛數(shù)888每輛車年行駛里程200002500030000年行駛總里程160000200000240000彈性成本預(yù)算(元)：折舊費用216000216000216000維修費用80001000012000零配件費用300030003000牌照及保險費用480004800048000輪胎費用640080009600汽油費用320004000048000管理費用520006000068000合計365400385000404600有關(guān)計算如下：年折舊費=(135000-27000)X8^4=216000元每輛車行駛20000公里時，總維修費=500X2X8=8000元每輛車行駛25000公里時，總維修費=500X2.5X8=10000元每輛車行駛30000公里時，總維修費=500X3X8=12000元年零配件費用=(100X2)+(200X2)+