2001年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題及答案一、單項選擇題1. 稅收管理體制的核心內(nèi)容是（TopS）。A. 稅權(quán)的劃分B. 事權(quán)的劃分C. 財權(quán)的劃分D. 收入的劃分2. 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（TopS）。A. 年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B. 年不含稅銷售額200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人C. 年不含稅銷售額為150萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人D. 年不含稅銷售額為90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人3. 某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部,2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%,該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（TopS）。A. B. 6萬元C. 6.60萬元D. 7.72萬元4. 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（TopS）。A. 將不不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天B. 不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C. 簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天D. 承受不動產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天5. 下列項目中，符合企業(yè)所得稅稅前扣除項目規(guī)定的是（TopS）。A. 投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金B(yǎng). 殘疾人就業(yè)保障基金C. 短期投資跌價準(zhǔn)備金D. 長期投資減值準(zhǔn)備金6. 某小型企業(yè),2001年1月20日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報2000年度取得收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本120萬元、其他費用40萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得的辦法，該小型企業(yè)A. 7.92萬元B. 9.90萬元C. 10.56萬元D. 13.20萬元7. 某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費用為150萬元（不含傭金）,代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元，境外公司實際以240萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費等為40萬元（能提供有效憑證）。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（TopS）。A. 10萬元B. 30萬元C. 50萬元D. 66萬元8. 中國公民王某的月工資600元，年末一次性取得獎金4200元，王某全年應(yīng)繳個人所得稅為（TopS）。A. 90元B. 475元C. 505元D. 840元9. 按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用（TopS）。A. 礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)B. 本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)C. 礦產(chǎn)品購買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)D. 稅務(wù)機關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)10. 下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（TopS）。A. 產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納B. 房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納C. 產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D. 產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納11. 某小型運輸公司擁有并使用以下車輛:（1）從事運輸用的凈噸位為2噸的拖拉機掛車5輛;（2）5噸載貨卡車10輛;（3）凈噸位為4噸的汽車掛車5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車船使用稅為（TopS）。A. 3900元B. 4020元C. 4140元D. 4260元12. 按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應(yīng)按照（TopS）。A. 稅務(wù)部門估定的價格扣除B. 稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除C. 房地產(chǎn)評估價格扣除D. 房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除13. 符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地征收機關(guān)辦理減免稅手續(xù)的期限為簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后的（TopS）。A. 5日內(nèi)B. 7日內(nèi)C. 10日內(nèi)D. 30日內(nèi)14. 下列各項中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有（TopS）。A. 運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進境時的到岸價格為完稅價格B. 準(zhǔn)予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格C. 轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價為完稅價格D. 留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格15. 《稅收征管法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代繳義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)（TopS）。A. 及時報告稅務(wù)機關(guān)處理B. 書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款C. 立即停止支付應(yīng)付納稅人的有關(guān)款項D. 書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款二、多項選擇題1. 稅收立法程序通常包括的階段有（TopS）。A. 提議階段B. 審議階段C. 通過和公布階段D. 試行階段2. 下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的有（TopS）。A. 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天B. 將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng)天C. 采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D. 將貨物作為投資提供給其他單位的，為投資協(xié)議簽訂的當(dāng)天3. 下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（TopS）。A. 委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納B. 進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納C. 納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報繳納D. 納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報繳納4. 下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（TopS）。A. 向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)B. 境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的，其代理人或購買者C. 個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人D. 分保險業(yè)務(wù)的初保人5. 下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)壞賬處理條件的有（TopS）。A. 逾期2年以上仍未收回的應(yīng)收賬款B. 逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款C. 債務(wù)人依法被宣告失蹤，其財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款D. 債務(wù)人遭受意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款6. 內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在下列政策方面的規(guī)定相一致的有（TopS）。A. 境外所得已納稅款的扣除規(guī)定B. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠C. 借款利息費用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)D. 工資費用在稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)7. 下列各項所得中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有（TopS）。A. 職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)B. 職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)C. 職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時所獲得的收入D. 職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息8. 下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅規(guī)定的有（TopS）。A. 只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅B. 因減免稅而需進行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護建設(shè)稅C. 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設(shè)稅D. 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅、不征收城市維護建設(shè)稅9. 下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（TopS）。A. 將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起B(yǎng). 自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起C. 委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗收手續(xù)之月起D. 委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，在辦理驗收手續(xù)前已使用的，從使用當(dāng)月起10. 車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。對單位而言，納稅人所在地是指（TopS）。A. 機構(gòu)所在地B. 領(lǐng)取車船牌照所在地C. 經(jīng)營所在地D. 稅務(wù)登記所在地11. 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有（TopS）。A. 以房地產(chǎn)進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)B. 個人以房地產(chǎn)進行交換的C. 被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)D. 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的12. 下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（TopS）。A. 以土地權(quán)屬作價投資B. 以土地權(quán)屬抵債C. 以獲獎方式承受土地權(quán)屬D. 以預(yù)購方式承受土地權(quán)屬13. 按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，申請退還關(guān)稅。下列各項中，經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的有（TopS）。A. 因海關(guān)誤征，多繳納稅款的B. 海關(guān)核準(zhǔn)免驗進口的貨物，在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的C. 已征收出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口的D. 已征收出口關(guān)稅的貨物，因故發(fā)生退貨的14. 根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)（TopS）。A. 檢查納稅人的賬薄、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B. 到納稅人的生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C. 到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D. 詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況15. 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（TopS）。A. 稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為B. 稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為C. 稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為D. 稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為三、判斷題1. 已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的，發(fā)放時應(yīng)視同銷售計算增值稅的銷項稅額。（TopS）2. 出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時，必須提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）,如果企業(yè)在購進貨物時只取得了普通發(fā)票而未取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)該購進貨物出口時，稅務(wù)機關(guān)不予辦理出口退稅。（TopS）3. 外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費品才可辦理消費稅的退稅。（TopS）4. 根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。（TopS）5. 企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關(guān)的增值稅進項稅金，應(yīng)視為企業(yè)的財產(chǎn)損失，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)許扣除。（TopS）6. 企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的股票，按市價確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。（TopS）7. 被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期限在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，從第三年開始減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（TopS）8. 外商投資的股份制企業(yè)向社會募集股份，依照有關(guān)規(guī)定對各項資產(chǎn)進行重估，其價值變動部分，在申報繳納企業(yè)所得稅時，不計入企業(yè)損益。（TopS）9. 羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所，自2000年1月至10月在中國居住，取得由中國境內(nèi)企業(yè)支付的工薪20萬元人民幣;期間，回美國工作20日，取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應(yīng)就其全部工薪（30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（TopS）10. 企業(yè)和個人按照省級人民政府規(guī)定的比例提取繳付的基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但個人領(lǐng)取時，則應(yīng)征收個人所得稅。（TopS）11. 對開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品，一律按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅。（TopS）12. 由受托方代收代繳消費稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計算。（TopS）13. 納稅單位無償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（TopS）14. 對個人按市場價格出租的居民住房，可暫按其租金收入征收4%的房產(chǎn)稅。（TopS）15. 對租賃雙方未商定納稅事宜的，由車船擁有人繳納車船使用稅。（TopS）16. 企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡毋須重新進行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿，已貼印花稅票繼續(xù)有效。（TopS）17. 土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（TopS）18. 境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（TopS）19. 犯非法出售增值稅專用發(fā)票罪的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金。（TopS）20. 納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟。（TopS）四、計算題1. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2000年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費18萬元;進口機器設(shè)備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設(shè)備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（化妝品的進口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率30%;機器設(shè)備的進口關(guān)稅稅率20%）要求:（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。2. 某經(jīng)國家社團主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會,2000年8月份取得以下收入:（1）依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元。（2）代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續(xù)費1000元。（3）代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費500元。（4）協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括像冊、鏡框等銷售收入2000元。（5）委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費折合人民幣60000元。（6）舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費120000元，資料費8000元。要求:（1）計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算該協(xié)會應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。3. 某企業(yè)2000年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2000年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元,7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。（城鎮(zhèn)土地使用稅要求:（1）計算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）計算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。4. 某企業(yè)2000年度有關(guān)資料如下:（1）實收資本比1999年增加100萬元。（2）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%.（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值450萬元。（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元。（5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2001年-2005年實現(xiàn)利潤的30%支付。（6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元）。（7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。要求:逐項計算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅。五、綜合題1. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2000年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元,20%用作本企業(yè)集體福利。（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格）,全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\輸費用4650元。）（4）銷售使用過的摩托車4輛，取得含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元。（藥酒的消費稅稅率為10%）要求:（1）計算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅。（2）計算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅。（3）計算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅。（4）計算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅。（5）計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅。2. 某企業(yè)財務(wù)人員將2000年度企業(yè)所得稅的計算列表如下:項目行次金額（元）一、主營業(yè)務(wù)收入125000000減：主營業(yè)務(wù)成本219000000主營業(yè)務(wù)稅金及附加3935000二、主營業(yè)務(wù)利潤45065000加：其他業(yè)務(wù)利潤50減：營業(yè)費用61550000其中：廣告費用7600000經(jīng)營性租賃費用850000銷售費用9900000管理費用102其中：業(yè)務(wù)招待費11145000壞賬準(zhǔn)備金1212000短期投資跌價準(zhǔn)備金1324000上交總機構(gòu)的管理費14550000其他管理費用151950000財務(wù)費用16580000三、營業(yè)利潤17254000加：投資收益18180000其中：國庫券利息收入19120000股利（甲股份公司）20-195000股利（乙股份公司）21255000補貼收入220營業(yè)外收入2315000減：營業(yè)外支出24200000其中：財產(chǎn)損失25140000通過非營利團體向紅十字事業(yè)捐增2660000四、利潤總額27249000減：所得稅2882170五、凈利潤29166380補充材料:（1）2000年8月1日（2）2000年應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶期末余額分別為1200000元、400000元。壞賬準(zhǔn)備金賬戶期初無余額，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失。（3）甲、乙股份公司的投資收益為投資所得，企業(yè)所得稅稅率均為15%。對甲、乙股份公司的投資均采用權(quán)益法核算。要求:（1）根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，指出上表在計算企業(yè)所得稅方面存在的問題，簡要說明依據(jù)，并逐項對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整。（2）計算該企業(yè)2000年度應(yīng)補或退的企業(yè)所稅。3. 設(shè)在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的某中外合資經(jīng)營企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）,經(jīng)審核被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，到1997年底享受定期減免稅政策已經(jīng)期滿。1999年年初外方將分得的1998年的稅后利潤2000萬元在西部地區(qū)投資開辦經(jīng)營期為8年的生產(chǎn)性企業(yè)（簡稱乙方）,并被認(rèn)定為先進技術(shù)企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅。2000年經(jīng)考核，乙企業(yè)不符合先進技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，被撤銷先進技術(shù)企業(yè)的稱號。2000年度甲企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為4000萬元。經(jīng)某會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下情況:（1）11月份隱瞞產(chǎn)品銷售收入30萬元，被處少繳增值稅額2倍的罰款已在稅前扣除。（2）轉(zhuǎn)讓記賬式國庫券收益20萬元，與國債利息收入一并已在稅前扣除。（3）技術(shù)開發(fā)費40萬元（比上年增長12%）,已按實際發(fā)生數(shù)在稅前扣除。（4）6月份購進生產(chǎn)設(shè)備價值60萬元，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率為10%。企業(yè)已將購買設(shè)備支出金額在稅前一次性扣除。（5）從境外分支機構(gòu)取得稅后利潤150萬元（在境外已納稅款80萬元）,未計入應(yīng)納稅所得額。（6）2000年購買國產(chǎn)設(shè)備投資200萬元。（甲、乙企業(yè)所在地的省政府規(guī)定免征3%的地方所得稅;甲企業(yè)1999年繳納企業(yè)所得稅557.9萬元）。要求:（1）計算甲企業(yè)外方應(yīng)繳回的再投資退稅額。（2）計算甲企業(yè)2000年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅。4. 中國公民張某2000年共取得八項收入（附表“收入情況”欄目）。年底，張某要求其財務(wù)顧問逐項計算應(yīng)納個人所得稅稅額，該財務(wù)顧問即予辦理并將計算結(jié)果告知（見附表“財務(wù)顧問計算的在我國繳納的稅額”欄目）。要求:根據(jù)個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，逐項判斷該財務(wù)顧問計算的應(yīng)納稅額是否正確，簡要說明依據(jù)，并正確計算應(yīng)在我國繳納的個人所得稅稅額。附表:收入情況財務(wù)顧問計算的在我國繳納的稅額（1）1-5月份，每月參加文藝演出一次，每次收入20000元。（20000-800）×20%×5=19200元（2）在A國出版圖書取得稿酬250000元，在B國參加演出取得收入10000元，已分別按收入來源國稅法繳納個人所得稅30000元和1500元。0（3）取得中彩收入50000元，當(dāng)場通過社會團體向教育機構(gòu)捐贈30000元。（50000-30000）×20%=4000元（4）取得國債利息收入3000元。3000元×20%=600元（5）取得保險賠款25000元。0（6）取得1999年12月存入銀行的一年期定期存款利息6000元。6000×（1-20%）×20%=960元（7）轉(zhuǎn)讓居住4年的私有住房，取得收入300000元，該房的購入原值150000元，發(fā)生合理費用為21000元。0（8）1月1日投資興辦個人獨資企業(yè)，當(dāng)年取得收入110000元，營業(yè)成本51000{[（110000-51000-30000）/12-800]×10%-25}×12=1640元2001年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》參考答案一、單項選擇題1. A2. C3. C4. B5. B6. D7. D8. B9. B10. C11. C12. C13. C14. D15. A二、多項選擇題1. ABC2. BC3. BD4. BCD5. BCD6. AC7. CD8. BCD9. AD10. AC11. AC12. ABCD13. ABC14. ACD15. ABCD三、判斷題1. ×2. ×3. √4. √5. √6. √7. ×8. √9. ×10. ×11. ×12. ×13. ×14. √15. ×16. √17. ×18. ×19. ×20. ×四、計算題1. [答案]: （1）進口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅:（120+10+2+18）×40%=60（萬元）進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格:（120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（萬元）進口散裝化妝品應(yīng)繳納消費稅:300×30%=90（萬元）進口散裝化妝品應(yīng)繳增值稅:（120+10+20+18+60+90）×17%=51（萬元）進口機器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅:（35+5）×20%=8（萬元）進口機器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅:（35+5+8）×17%=8.16（萬元）（2）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額:[290+51.48/（1+17%）]×17%-51=5.78（萬元）當(dāng)月抵扣的消費稅額:300×80%×30%=72（萬元）或:90×80%=72（萬元）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額:[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（萬元）2. [答案]: （1）收取的團體會員費40000元、個人會員費10000元免征營業(yè)稅代售門票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=1000×5%=50（元）福利彩票手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=500×5%=25（元）照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅=28000×5%=1400（元）國外咨詢收入60000元免征營業(yè)稅培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅=（120000+8000）×3%=3840（元）上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=50+25+1400+3840=5315（元）（2）代扣代繳營業(yè)稅額=21000×3%=630（元）3. [答案]: （1）2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅:（65000-3000-1200）×4=243200（元）（2）2000年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅:（4000-200）×（1-20%）×1.2%=36.48（萬元）200×（1-20%）×1.2%/12×6=0.96（萬元）或:4000×（1-20%）×1.2%-200（1-20%）×1.2%×50%=37.44（萬元）出租房產(chǎn)1.5×6×12%=1.08（萬元）在建工程:500×（1-20%）×1.2%/12×4=1.6（萬元）2000年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（萬元）4. [答案]: （1）實收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬元×5‰=500（元）（2）借款合同應(yīng)納印花稅=300萬元×0.5‰=150（元）（3）以貸換貸合同應(yīng)納印花稅=（350萬元+450萬元）×3‰=2400（元）（4）加工合同應(yīng)納印花稅=（15萬元+20萬元）×5‰=175（元）（5）技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計稅（6）貸運合同應(yīng)納印花稅=（8萬元-0.5萬元）×5‰=37.5（元）（7）鐵路運輸合同應(yīng)納印花稅=20萬元×1‰=200（元）該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅為3467.5元。五、綜合題1. [答案]: （1）計算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅代收代繳消費稅的組成計稅價格=[120000×（1-10%）+15000+30000]/（1-10%）=170000（元）應(yīng)收代繳的消費稅=170000×10%=17000（元）（2）計算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=260000×17%=44200（元）應(yīng)抵扣的進項稅額=120000×10%+5100+12000×7%=17940（元）應(yīng)繳納增值稅=44200-17940=26260（元）（3）計算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=585000/（1+17%）×17%=85000（元）應(yīng)抵扣的進項稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）應(yīng)繳納增值稅=85000-62460=22540（元）（4）計算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）進項稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）×17%+4650/（1-7%）×7%=8059.5（元）應(yīng)抵扣的進項稅額=27200-8059.5=19140.5（元）應(yīng)繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5（元）（5）計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅銷售摩托車應(yīng)納增值稅=25440/（1+6%）×6%=1440（元）押金收入應(yīng)納增值稅=12870/（1+17%）×17%=1870（元）2. [答案]: （1）廣告費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，當(dāng)年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售收入的2%.調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600000-25000000×2%=100000（元）（2）租賃費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應(yīng)按受益時間均勻扣除。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000-50000/10×5=25000（元）（3）業(yè)務(wù)招待費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，經(jīng)營收入不超過1500萬元的部分，扣除額不得超過收入的5‰,經(jīng)營收入超過1500萬元的部分，扣除額不得超過收入部分的3‰。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元）（4）壞賬準(zhǔn)備金提取錯誤。按稅法規(guī)定，除另有規(guī)定外，提取比例不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12000-（1200000+400000）×5‰=4000（元）（5）短期投資跌價準(zhǔn)備金不能在所得稅前扣除。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24000（元）（6）上交總機構(gòu)的管理費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，提取比例不得超過總收的2%.調(diào)增應(yīng)納稅所得額=550000-（25000000+180000+15000）×2%=46100（元）（7）國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120000（元）（8）股份公司的投資收益計算錯誤。按稅法規(guī)定，被投資方發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方不得確認(rèn)投資損失。從被投資方取得的股利，只有投資方所得稅稅率高于被投資方除定期減免稅優(yōu)惠以外的部分，才計算補繳企業(yè)所得稅。財務(wù)人員已計算的金額=255000-195000=60000（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額=255000/（1-15%）-60000=240000（元）（9）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅：調(diào)整應(yīng)納稅所得額后的應(yīng)被稅額=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）×33%=118503（元）應(yīng)抵免乙股份公司的稅額=255000/（1-15%）×15%=45000（元）2000年度該企業(yè)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=118503-45000=73503（元）3. [答案]: （1）應(yīng)繳回的再投資退稅額：原退稅額=再投資額/（1-原實際適用的稅率與地方稅率之和）×原實際適用的稅率×退稅率=2000/1（1-15%）×15%×100%=352.94（萬元）繳回退各款=352.94-60%=211.76（萬元）（2）罰款不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：不含稅銷售額=30/（1+17%）=25.64（萬元）增值稅額=25.64×17%=4.36（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.36×2=8.72（萬元）（3）轉(zhuǎn)讓國庫券收益20萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。（4）按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%,調(diào)減應(yīng)納稅所得額：調(diào)減應(yīng)納稅所得額=技術(shù)開發(fā)費×50%=40×50%=20（萬元）（5）購買固定資產(chǎn)的支出不能計入費用一次扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：固定資產(chǎn)殘值=固定資產(chǎn)原值×10%=60×10%=6（萬元）當(dāng)年折舊=固定資產(chǎn)扣除殘值后余額/10/12×6=2.7（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-2.7=57.3（萬元）方法一:（6）境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（萬元）（7）境外所得已納稅款的扣除或補稅：扣除限額=境內(nèi)、外按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源外國的所得/境內(nèi)外所得總額=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（萬元）境外已納稅款80萬元大于扣除限額75.9萬元,2000年境外所得不補繳所得稅。（8）抵免境外已納稅款后應(yīng)納所得稅額：境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額=（4296.02-230）×15%+230×33%=685.80（萬元）抵免境外已納稅款后應(yīng)納所得稅額=685.80-75.9=609.9（萬元）（9）購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵扣的金額：比上年新增所得稅額=609.9-557.9=52（萬元）購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額=200×40%=80（萬元）當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備實際抵扣金額為52萬元。（10）甲企業(yè)2000年