Word版本，下載可自由編輯財務企業(yè)制度15篇【第1篇】某運送企業(yè)財務制度

運送性質的企業(yè),在規(guī)范財務行為上,會制定怎樣的財務制度呢以下是一具體的運送企業(yè)財務制度的范本,請參考。

第一條、為了規(guī)范運送企業(yè)財務行為,有利于企業(yè)公正競爭,加強財務管理和經(jīng)濟核算,按照《企業(yè)財務通則》制定本制度。

其次條、本制度適用于中華人民共和國境內的鐵路、馬路、水路、航空運送、機場和港口等各類運送的企業(yè),包括:全民全部制企業(yè)、集體全部制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非運送系統(tǒng)自立核算的運送企業(yè)也適用本制度。

第三條、企業(yè)應該在辦理工商記下之日起30日之內,向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更記下等主要事項,在依法辦理變更手續(xù)起30日內,向主管財政機關提交變更文件的復制件。

第四條、企業(yè)應該建立健全財務管理制度,完美內部經(jīng)濟責任制,嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準,照實反映企業(yè)財務情況和經(jīng)營成績,依法計算繳納國家稅收,并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。

第五條、企業(yè)財務管理的基本任務和辦法是,做好各項財務收支的方案、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效通過企業(yè)各項資產,努力提升經(jīng)濟效益。

第六條、企業(yè)應該做好財務管理基礎工作。在營運活動中的產量、質量、工時、設備通過,存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等,都應該準時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產物資的進出消耗,都應該做到手續(xù)齊全,計量精確?????,并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地舉行財產清查。

其次章資金籌集

第七條、企業(yè)籌集的資本金,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以安排的資產投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條、企業(yè)應該根據(jù)法律、規(guī)矩和合同、章程的規(guī)定,準時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內籌足;分期籌集的,最后一期出資應該在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內繳清,其中,第一次籌集的投資者出資不得低于15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內繳清。

投資者未根據(jù)投資合同、協(xié)議、章程的商定履行出資義務的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中汲取投資者的無形資產出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因狀況特別,需要超過20%的,應該經(jīng)有關機關審查批準,但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

企業(yè)不得汲取投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

第十條、企業(yè)籌集的資本金,應該招聘中國注冊會計師驗資,出具驗資報告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證實書。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金,在營運期間內,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

投資者根據(jù)出資比例或者合同、章程的規(guī)定,共享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。

第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額;接受捐贈的財產;資產的評估確認價值或者合同、協(xié)議商定價值與原帳面價值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金根據(jù)法定程序可以轉增資本金。

第十三條、企業(yè)的負債分為流淌負債和長久負債。

流淌負債包括短期借款、對付及預收貨款、對付票據(jù)、對付內部單位借款、應繳稅金、對付利潤和其他對付款、對付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流淌負債。

長久負債包括長久借款、對付長久債券、對付引進設備款,融資租入固定資產對付款等。

發(fā)行的長久債券根據(jù)債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增強利息支出。

第十四條、企業(yè)應該按期償還各種負債,如發(fā)生因債權人特別緣由的確無法支付的對付項款,計入營業(yè)外收入。

第十五條、企業(yè)流淌負債的應計利息支出,計入財務費用。企業(yè)長久負債的應計利息支出,籌建期間的,計入開辦費;營運期間的,計入財務費用;清算期間的,計入清算損益。其中:與購建固定資產或者無形資產有關的,在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產的價值。

第三章流淌資產

第十六條、流淌資產包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

第十七條、企業(yè)應該建立健全現(xiàn)金及各種存款的內部控制制度。

第十八條、企業(yè)應收及預付款項包括:應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。

應收票據(jù)根據(jù)面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額,計入財務費用。

第十九條、企業(yè)可以于年度終了,按年末應收帳款余額的3~5‰計提壞帳預備金,計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳預備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳,增強壞帳預備金。

不計提壞帳預備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計入管理費用。收回已核銷的壞帳,沖減管理費用。

其次十條、存貨包括各種燃料、材料、潤料、包裝物、備品配件、航空高價周轉件、低值易耗品、在產品、外購商品、配合件、自制半成品、產成品等。

其次十一條、存貨根據(jù)實際成本計價。

購入的,根據(jù)買價加運送費,裝卸費,保險費,途中合理損耗,入庫前的加工、收拾及選擇費用以及繳納的稅金等計價。

自制的,根據(jù)創(chuàng)造過程中的各項實際支出計價。

托付外單位加工的,根據(jù)實際耗用的原材料或者半成品加運送費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的,根據(jù)評估確認或者合同、協(xié)議商定的價值計價。

盤盈的,根據(jù)同類存貨的實際成本計價;沒有同類存貨的,根據(jù)市價計價。

接受捐贈的,根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運送費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的,根據(jù)同類存貨的市價計價。

根據(jù)方案成本核算存貨的企業(yè),對存貨的實際成本與方案成本之間的差異,應該單獨核算。

其次十二條、企業(yè)領用或者發(fā)出的存貨,根據(jù)實際成本核算的,可以采納先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等辦法確定其實際成本;采納方案成本核算的,按期結轉其應負擔的成本差異,將方案成本調節(jié)為實際成本。

其次十三條、企業(yè)領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料、航空高價周轉件,一次或者分期攤銷。

其次十四條、存貨應該定期或者不定期盤點,年度終了前必需舉行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨,應該準時查明緣由,分離狀況準時處理。盤盈的存貨沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于十分損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。

第四章固定資產

其次十五條、固定資產是指使用期限超過一年的房屋,建造物,鐵路線路上部建造和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞,港務設施,飛機跑道、停機坪,運送設備、裝卸機械以及其他與營運生產有關的設備、器具、工具等。不屬于營運生產主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應該作為固定資產。

企業(yè)應該按照實際狀況,制定固定資產名目。

其次十六條、固定資產根據(jù)下列方式計價。

購入的,根據(jù)買價加上支付的運送費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。

自行建筑的,根據(jù)建筑過程中實際發(fā)生的所有支出計價。

投資者投入的,根據(jù)評估確認或者合同、協(xié)議商定的價值計價。

融資租入的,根據(jù)租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運送費、保險費、安裝調試費等計價。

接受捐贈的,根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運送費、保險費、安裝調試費等計價。無發(fā)票帳單的,根據(jù)同類設備的市價計價。

在原有固定資產基礎上舉行改擴建的,根據(jù)固定資產的原價,加上改擴建發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。

盤盈的,根據(jù)同類固定資產的重置徹低價值計價。

企業(yè)購建固定資產繳納的固定資產投資方向調整稅、耕地占用稅,計入固定資產價值。

其次十七條、企業(yè)的在建工程,包括施工前期預備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建造工程和安裝工程。在建工程根據(jù)下列辦法計價:

自營工程,根據(jù)直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。

出包工程,根據(jù)應該支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程,根據(jù)所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。

其次十八條、在建工程發(fā)生報廢或者毀損,根據(jù)扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及因為十分緣由造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間計入開辦費,在投入營運以后計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因舉行試運轉發(fā)生的支出,計入工程成本。在試運轉中形成的營運收入扣除稅金后,沖減在建工程成本。

其次十九條、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,根據(jù)工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉入固定資產,并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后,根據(jù)決算數(shù)調節(jié)原估價和已計提折舊。

第三十條、企業(yè)下列固定資產計提折舊:房屋,建造物,鐵路線路上部建造和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞,港務設施,庫場設施,飛機跑道、停機坪,在用的鐵路機車車輛、馬路運送設備、運送船舶、飛機、機器設備、儀器儀表、工具器具,時節(jié)性停用和大維修停用的設備,以經(jīng)營租賃方式租出固定資產,以融資租賃方式租入的固定資產。

下列固定資產不計提折舊:房屋、建造物以外的未使用、不需用的固定資產,以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產,破產、關停企業(yè)的固定資產,以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等也不計提折舊。

第三十一條、固定資產折舊辦法普通采納平均年限法和工作量法。鐵路、船舶和汽車運送企業(yè),其機車車輛、運送船舶和運送車輛可以采納雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產折舊年限,采取工作量法的,其總行使里程由企業(yè)按照附一中規(guī)定的同類固定資產折舊年限換算確定。

企業(yè)根據(jù)上述規(guī)定,有權挑選詳細的折舊辦法和折舊年限,在開頭采取年度前報主管財政機關備案。

第三十二條、平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下:

年折舊率=/折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產原值×月折舊率

凈殘值率根據(jù)固定資產原值的3%~5%確定,凈殘值率低于3%或者高于5%的,由企業(yè)自主確定,并報主管財政機關備案。

工作量法的固定資產折舊額計算公式如下:

單位里程折舊額=原值×/總行駛里程

月折舊額=月實際行駛里程×單位里程折舊額

雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下:

年折舊率=2/折舊年限×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產帳面凈值×月折舊率

采取雙倍余額遞減法的固定資產,應該在其固定資產折舊年限到期前兩年內,將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的折舊率和折舊額的計算辦法如下:

年折舊率=/〔折舊年限×÷2〕×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=×月折舊率

折舊辦法和折舊年限一經(jīng)確定,不得任意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關批準。

第三十三條、企業(yè)固定資產折舊,按照本制度第三十二條規(guī)定的有關計算公式,按月計提。正常經(jīng)營期間,月份內開頭使用的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊。月份內削減或者停用的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產,其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補提折舊。企業(yè)根據(jù)規(guī)定提取的固定資產折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。

第三十四條、企業(yè)發(fā)生的固定資產維修支出,計入有關成本和費用。維修費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采納待攤或者預提的方法。采納預提方法的,實際發(fā)生的維修支出沖減預提費用,實際支出數(shù)大于預提費用的差額,計入有關成本和費用;小于預提費用的差額沖減有關成本和費用。

第三十五條、固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。

第三十六條、企業(yè)應該定期或者不定期對固定資產盤點清查。年度終了前必需舉行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產,根據(jù)其原價減估量折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產,根據(jù)原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產清理凈損益,計入有關工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益,以及因為十分緣由而造成的固定資產清理凈損失,計入開辦費。第五章無形資產、遞延資產和其他資產

第三十七條、無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十八條、無形資產根據(jù)取得時的實際成本計價:

投資者作為資本金或者合作條件投入的,根據(jù)評估確認或者合同、協(xié)議商定的金額計價。

購入的,根據(jù)實際支付的價款計價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的,根據(jù)開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的,根據(jù)發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。

除企業(yè)合并外,商譽不得作價入帳。

非專利技術和商譽的計價應該經(jīng)法定評估機構評估確認。

第三十九條、無形資產從開頭使用之日起,在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限根據(jù)下列原則確定:

法律和合同或者企業(yè)申請書分離規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,根據(jù)法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定受益年限的,根據(jù)合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,根據(jù)不少于10年的期限確定。

第四十條、企業(yè)轉讓無形資產取得的凈收入,除國家法律規(guī)矩另有規(guī)定外,計入企業(yè)其他業(yè)務收入。

第四十一條、遞延資產包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊記下費、以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內:應該由投資者負擔的費用支出,為取得各項固定資產、無形資產所發(fā)生的支出,籌建期間應該計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從企業(yè)開頭營運月份的次月起,根據(jù)不短于5年的期限分期攤入管理費用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產改良支出,在租賃有效期限內分期攤銷。

第四十二條、其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。

特準儲備物資是指具有特地用途,但是不參與營運的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十三條、企業(yè)按照國家法律、規(guī)矩規(guī)定,可以采納貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資,包括長久投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。

第四十四條、企業(yè)對外投資,根據(jù)下列原則確定:

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,根據(jù)實際支付的金額計價。

以實物、無形資產方式向其他單位投資的,根據(jù)評估確認或者合同、協(xié)議商定的價值計價。

企業(yè)認購的股票,根據(jù)實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,根據(jù)實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

企業(yè)認購的債券,根據(jù)實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的,根據(jù)扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長久債券,其實際支付的款項與債券面值的差額,在債券到期以前分期計入投資收益。

第四十五條、企業(yè)以實物、無形資產方式向其他單位投資的,其資產重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。

第四十六條、企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產和股票舉行長久投資,對被投資單位沒有實際控制權的,應該采納成本法核算,并且不因被投資單位凈資產的增強或者削減而變動;擁有實際控制權的,應該采納權益法核算,根據(jù)在被投資單位增強或者削減的凈資產中所擁有些數(shù)額,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增強或者削減企業(yè)的長久投資,并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時,相應削減企業(yè)的長久投資。

第四十七條、企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,根據(jù)國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。

企業(yè)收回的對外投資與長久投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費用

第四十八條、企業(yè)營運生產過程中實際發(fā)生的與運送、裝卸和其他業(yè)務等營運生產直接有關的各項支出計入營運成本。包括:

企業(yè)在營運生產過程中實際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、航空高價周轉件、墊隔材料、輪胎、專用工器具、動力照明、低值易耗品等支出。

企業(yè)直接從事營運生產活動人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼。

企業(yè)在營運生產過程中發(fā)生的固定資產折舊費,維修費,租賃費,鐵路線路災難防治費,鐵路線路綠化費,鐵路護路護橋費,乘客緊張搶救費,嫻熟飛翔訓練費,港口費,集裝箱費用,轉口費,倒載費,破冰費,旅客接送費,航道養(yǎng)護費,水路運送管理費,船舶檢驗費,燈塔費,速遣費,航行國外及港澳地區(qū)船舶發(fā)生的噸稅、過境稅,水道費,行車雜費,車輛牌照檢驗費,車輛清洗費,車輛冬季預熱費,養(yǎng)路費,馬路運送管理費,過路費,過橋費,過隧道費,過渡費,司機途中宿費,取暖費,水電費,辦公費,差旅費,保險費,設計制圖費,實驗檢驗費,勞動庇護費,職工福利費,時節(jié)性、維修期間的停工損失,事故凈損失等支出。

差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準,結合企業(yè)的詳細狀況自行確定。

第四十九條、管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織營運生產活動的各項費用,包括公司經(jīng)費,工會經(jīng)費,職工教導經(jīng)費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會費,詢問費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費,土地損失補償費,技術轉讓費,技術開發(fā)費,無形資產攤銷,開辦費攤銷,業(yè)務款待費,廣告費,展覽費,壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢以及其他管理費用。

公司經(jīng)費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、維修費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費是指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。職工教導經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提升文化水平而支付的費用,根據(jù)職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費,易地安身補助費,職工退職金,6個月以上病假人員工資,職工死亡喪葬補助費,撫恤費,按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。

董事會費是指企業(yè)最高權力機構及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。

詢問費指企業(yè)向有關詢問機構舉行科學技術經(jīng)營管理詢問時支付的費用,包括招聘經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業(yè)招聘中國注冊會計師舉行查帳驗資以及舉行資產評估等發(fā)生的各項費用。

訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。

排污費是指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費用。

綠化費是指企業(yè)對場區(qū)、港區(qū)舉行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

稅金是指企業(yè)根據(jù)規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費是指企業(yè)使用土地而支付的費用。土地損失補償費是指企業(yè)在生產經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費用。

技術轉讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。

技術開發(fā)費是指企業(yè)討論開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半成品的實驗費、技術圖書資料費、未納入國家方案的中間實驗費、討論人員的工資、討論設備的折舊,與產品試制、技術討論有關的其他經(jīng)費、托付其他單位舉行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。

業(yè)務款待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用,在下列限額內據(jù)實列入管理費用:全年營運收入在1500萬元以下的,不超過年營運收入的5‰;超過1500萬元但不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5000萬元但不足1億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元的,不超過該部分的1‰。

第五十條、財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)營運期間所發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。

第五十一條、職工福利費根據(jù)企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費,醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費,職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費,職工生活困難補助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十二條、企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用,根據(jù)費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限普通不超過一年。

在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,由企業(yè)按照詳細狀況確定,報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時,應準時調節(jié)提取標準。多提數(shù)普通應在年終沖減成本費用,年終財務決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務報告中予以說明。

第五十三條、企業(yè)不得以方案成本、估量成本、定額成本代替實際成本。采納方案成本或者定額成本核算的,根據(jù)規(guī)定的成本計算期,準時調節(jié)為實際成本。

第五十四條、企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費用:為購置和建筑固定資產、無形資產和其他資產的支出;對外投資的支出;被沒收的財物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、規(guī)矩規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章營運收入、利潤及其分配

第五十五條、營運收入是指企業(yè)從事運送、裝卸和其他業(yè)務等營運生產活動所取得的收入。包括運送收入、港口收入、外輪代理收入、通用航空收入、機場服務收入等主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

運送收入是指企業(yè)從事鐵路、馬路、水路、民用航空客貨運送業(yè)務取得的收入。

港口收入是指港口企業(yè)從事裝卸、堆存業(yè)務及港務管理活動取得的收入。

外輪代理收入是指外輪代理企業(yè)從事外輪代理業(yè)務取得的收入。

通用航空收入是指從事航空攝影、航空探礦、航空護林護農等航空業(yè)務取得的收入。

機場服務收入是指機場為航空公司提供服務取得的收入。

其他業(yè)務收入是指企業(yè)從事旅客服務、固定資產出租等主營業(yè)務以外活動取得的收入。

第五十六條、企業(yè)普通應在收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時,確認營運收入的實現(xiàn)。

企業(yè)發(fā)生的退票、退運等業(yè)務款項沖減營運收入。企業(yè)發(fā)覺少收、漏收的款項應補列營運收入。

第五十七條、企業(yè)利潤總額根據(jù)下列公式計算:

利潤總額=營運利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營運利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用

主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅金和教導費附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金,作為削減營業(yè)稅金處理。

第五十八條、投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額,以及根據(jù)權益法核算的股權投資在被投資單位增強的凈資產中所擁有些數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差額,以及根據(jù)權益法核算的股權投資在被投資單位削減的凈資產中所分擔的數(shù)額等。

第五十九條、企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)營運無直接關系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括:固定資產的盤盈和出售凈收益,罰款收入,因債權人緣由的確無法支付的對付款項,教導費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括:固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,非時節(jié)性和非維修期間的停工損失,職工子弟小學經(jīng)費和技工小學經(jīng)費,十分損失,公益援助性捐贈,賠償金、違約金,公安、法院、檢查院經(jīng)費等。

第六十條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在五年內連續(xù)彌補。五年內不足彌補的,用稅后利潤彌補。

第六十一條、企業(yè)利潤總額根據(jù)國家規(guī)定作相應調節(jié)后,依法繳納所得稅。

第六十二條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定者外,根據(jù)下列挨次分配:

被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。

彌補企業(yè)以前年度虧損。

提取法定盈余公積金。法定盈余公積金根據(jù)稅后利潤扣除前兩項后的10%提取,盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。

提取公益金。

向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。

第六十三條、股份有限公司提取公益金后根據(jù)下列挨次分配:

支付優(yōu)先股股利。

提取隨意盈余公積金。隨意盈余公積金根據(jù)公司章程或者股東會決議提取和使用。

支付一般股股利。

當年無利潤時,不得分配股利,但用盈余公積金彌補虧損后,經(jīng)股東會特殊決議,可以根據(jù)不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十四條、盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金,但轉增資本金后,企業(yè)的法定盈余公積金普通不得低于注冊資金的25%。

第六十五條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。

第九章外幣業(yè)務

第六十六條、企業(yè)的外幣業(yè)務,是指以記帳本位幣以外的貨幣舉行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。

第六十七條、企業(yè)普通以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè),可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定,不得任意變更,假如需要變更,應該報主管財政機關批準,并在財務狀況說明書中予以說明。

第六十八條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應該將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采納外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價,或者當月一日的國家外匯牌價。

第六十九條、月份終了,企業(yè)應該將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額,根據(jù)月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。根據(jù)月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益。

第七十條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,假如為凈損失,計入開辦費,從企業(yè)開頭營運的次月起,根據(jù)不短于五年的期限平均攤銷;假如為凈收益,從企業(yè)開頭營運的次月起,根據(jù)不短于五年的期限平均轉銷,或者留待彌補企業(yè)營運期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。營運期間發(fā)生的,計入財務費用的。清算期間發(fā)生的計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益,在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產的價值。

第七十一條、企業(yè)收到投資者的出資額,假如需要折合為記帳本位幣的,有關資產帳戶根據(jù)當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合,實收資本帳戶根據(jù)合同、協(xié)議商定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作商定的,根據(jù)企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產帳戶與實收資本帳戶采納的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。

第七十二條、企業(yè)發(fā)生外匯調劑業(yè)務時,根據(jù)下列原則處理:

企業(yè)根據(jù)買入外匯調劑價單獨記帳的,支用時,根據(jù)買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采納逐筆辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等辦法確定。

企業(yè)不采取外匯調劑單獨記帳的,買入的調劑外匯根據(jù)國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調劑價與國家外匯牌價的差額,作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時,屬于購買資產或者支付費用的,調劑外匯價差計入資產價值或者有關費用;屬于償還債務的,調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時,實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣的差額,應該沖銷調劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損好處理;賣出其他外匯時作為匯兌損好處理。

第十章企業(yè)清算

第七十三條、企業(yè)宣布終止時,應該成立清算機構。清算機構在清算期間,負責制定清算計劃,清理企業(yè)財產,編制資產負債表和財產清單;處理企業(yè)債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產。

第七十四條、清算企業(yè)的財產包括宣布清算時企業(yè)的所有財產以及清算期間取得的資產。

已經(jīng)作為擔保的財產相當于擔保債務的部分,不屬于清算財產,擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分,屬于清算財產。

清算期間,未經(jīng)清算機構同意,不得處置企業(yè)財產。

第七十五條、清算財產的作價普通以帳面凈值為依據(jù),也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十六條、企業(yè)清算中發(fā)生的財產盤盈或者盤虧,財產變價凈收入,因債權人緣由的確無法歸還的債務,的確無法收回的債權,以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等,計入清算收益或者清算損失。

第七十七條、企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內,下列行為無效,清算機構有權追回其財產作為清算財產入帳:

隱匿私分或者無償轉讓財產;

非正常壓價處理財產;

對本來沒有財產擔保的債務提供財產擔保;

對未到期的債務提前清償;

放棄自己的債權。

第七十八條、清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必需的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產中優(yōu)先支付。

第七十九條、企業(yè)財產撥付清算費用后,根據(jù)下列挨次清償債務:

對付未付的職工工資、勞動保險費等;

應繳未繳國家的稅金;

尚未償付的債務;

不足清償同一挨次債務的,根據(jù)比例清償。

第八十條、企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產,除法律另有規(guī)定者外,根據(jù)下列原則處理:

有限責任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,根據(jù)投資各方的出資比例分配。

股份有限公司,根據(jù)優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,根據(jù)一般股股東的股份比例舉行分配。假如剩余財產不足全額償還優(yōu)先股股金時,根據(jù)各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十一條、清算完畢,清算機構應該提出清算報告并造具清算期內收支報表,連同中國注冊會計師查帳報告,一并報送主管財政機關。

第十一章財務報告與財務評價

第八十二條、企業(yè)應該定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。

藏匿發(fā)行股票的股份有限公司還應該向證券交易機構和證券監(jiān)管會等提供年度有關財務報表。

第八十三條、企業(yè)報送的年度財務報告,包括資產負債表、損益表、財務情況變動表和其他附表以及財務狀況說明書。年度財務報告,于年度終了后在規(guī)定的時光內連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。

企業(yè)應該按月、按季、按年編報資產負債表、損益表、財務情況變動表等財務報表。

第八十四條、財務狀況說明書,主要說明營運生產、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產物資變動等狀況,對本期或者下期財務情況發(fā)生重大影響的事項,資產負債表日后至報出財務報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務情況變動有重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。

第八十五條、企業(yè)總結和評價本企業(yè)財務情況及經(jīng)營成績的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。詳細包括資產負債率、流淌比率、速動比率、資本金利潤率、營運收入利稅率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附二。

企業(yè)按照實際狀況,可以采納上述指標之外的一些比率舉行分析。

第十二章附則

第八十六條、本制度由財政部負責修訂和解釋。

第八十七條、企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定,結合企業(yè)的實際狀況,制定內部財務管理方法,并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。

第八十八條、本制度自1993年7月1日起施行。

運送企業(yè)固定資產分類折舊年限表

一、通用設備部分

通用設備分類折舊年限

1.機械設備

10~14年

2.動力設備

11~18年

3.傳導設備

15~28年

4.運送設備

6~12年

5.自動化控制及儀器儀表

8~12年

自動化、半自動化控制設備

電子計算機

4~10年

通用測試儀器設備

7~12年

6.工具及其他生產用具

9~14年

7.非生產用設備及器具

設備工具

18~22年

電視機、復印機、文字處理機

5~8年

二、專用設備及設施部分

專用設備及設施分類折舊年限

8.鐵道專用設備

鐵路機車車輛

12~16年

鐵路通信線路

16~20年

鐵路通信信號設備

6~8年

電氣化鐵路供電系統(tǒng)

~10年

9.港口裝卸機械及設備

8~18年

10.運送船舶及輔助船舶

8~18年

11.運送車輛及輔助車輛

6~12年

12.通信導航設備

6~8年

13.集裝箱

5~8年

14.運送飛機

起飛全重大于100噸

10~15年

起飛全重大于100噸

8~10年

15.鐵路線路上部建造和鐵路線上的

橋梁、涵洞、隧道

35~45年

16.港務設施

30~50年

17.庫場設施

20~40年

18.飛機跑道、停機坪

30~40年

三、房屋、建造物部分

房屋、建造物分類折舊年限

19.房屋

生產用房

30~40年

受腐蝕生產用房

20~25年

受強腐蝕生產用房

10~15年

非生產用房

35~45年

簡易房

8~10年

20.建造物

15~25年

企業(yè)財務評價指標

1.資產負債率:衡量企業(yè)通過債權人提供資金舉行經(jīng)營活動的能力,以及反映債權人發(fā)放貸款的平安程度。計算公式為:

負債總額

資產負債率=———————×100%

所有資產總額

2.流淌比率:衡量企業(yè)流淌資產在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金并用于償還流淌負債的能力。計算公式為:

流淌資產

流淌比率=———————×100%

流淌負債

3.速動比率:衡量企業(yè)流淌資產中可以立刻用于償付流淌負債的能力。計算公式為:

速動資產

速動比率=———————×100%

流淌負債

速動資產=流淌資產-存貨

4.資本金利潤率:衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為:

利潤總額

資本金利潤率=———————×100%

資本金總額

5.營運收入利稅率:衡量企業(yè)營運收入的收益水平。計算公式為:

利稅總額

營運收入利稅率=———————×100%

營運收入

6.成本費用利潤率:反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為:

利潤總額

成本費用利潤率=———————×100%

成本費用總額

【第2篇】工業(yè)企業(yè)財務制度范文

每個行業(yè)的企業(yè),規(guī)范的管理,都必需要有規(guī)范的制度。企業(yè)的制度有無數(shù),有整體的員工管理制度,有后勤管理制度,財務制度等各種制度,以下是工業(yè)企業(yè)財務制度的資料,僅供參考。

第一章總則

第一條、為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務行為,有利于企業(yè)公正競爭,加強財務管理和經(jīng)濟核算,按照《企業(yè)財務通則》,制定本制度。

其次條、本制度適用于中華人民共和國境內的各類工業(yè)企業(yè),包括:全民全部制企業(yè)、集體全部制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非工業(yè)系統(tǒng)自立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。

第三條、企業(yè)應該在辦理工商記下之日起30日內,向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復印件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更記下等主要事項,應該在依法辦理變更記下之日起30日內,向主管財政機關提交變更文件的復印件。

第四條、企業(yè)應該建立健全財務管理制度,完美內部經(jīng)濟責任制,嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準,照實反映企業(yè)財務情況和經(jīng)營成績,依法計算繳納國家稅收,并接受主管財政機關檢查監(jiān)督。

第五條、企業(yè)財務管理的基本任務和辦法是,做好各項財務收支的方案、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效通過企業(yè)各項資產,努力提升經(jīng)濟效益。

第六條、企業(yè)應該做好財務管理基礎工作。在生產經(jīng)營活動中的產量、質量、工時、設備通過,存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等,都應該準時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產物資的進出消耗,都應該做到手續(xù)齊全,計量精確?????,并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地舉行財產清查。

其次章資金籌集

第七條、企業(yè)籌集的資本金,分為國家資本金,法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以安排的資產投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條、企業(yè)應該根據(jù)法律、規(guī)矩和合同、章程的規(guī)定,準時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內籌足。分期籌集的,最后一期出資應該在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內繳清,其中,第一次投資者出資不得低于15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內繳清。

投資者未根據(jù)投資合同、協(xié)議、章程的商定履行出資義務的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中,汲取的投資者的無形資產的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因狀況特別,需要超過20%的,應該經(jīng)有關部門審查批準,但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

企業(yè)不得汲取投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

第十條、企業(yè)籌集的資本金,必需招聘中國注冊會計師驗資并出具驗資報告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證實書。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金,在生產經(jīng)營期間內,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。投資者根據(jù)出資比例或者合同、章程的規(guī)定,共享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。

第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額;接受捐贈的財產;資產評估確認價值或者合同、協(xié)議商定價值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金根據(jù)法定程序,可以轉增資本金。

第十三條、企業(yè)的負債分為流淌負債和長久負債。

流淌負債包括短期借款、對付及預收貨款、對付票據(jù)、對付內部單位借款、應交稅金、對付股利和其它對付款、對付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流淌負債。

長久負債包括長久借款、對付長久債券、對付引進設備款、融資租入固定資產對付款等。

發(fā)行的長久債券根據(jù)債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增強利息支出。

第十四條、企業(yè)應該按期償還各種負債,如發(fā)生因債權人特別緣由的確無法支付的對付款項,計入營業(yè)外收入。

第十五條、企業(yè)流淌負債的應計利息支出,計入財務費用。企業(yè)長久負債的應計利息支出,籌建期間的,計入開辦費;生產期間的,計入財務費用;清算期間的,計入清算損益。其中:與購建固定資產或者無形資產有關的,在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產的價值。

第三章流淌資產

第十六條、流淌資產包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

第十七條、企業(yè)應該建立健全現(xiàn)金及各種存款的內部控制制度。

第十八條、企業(yè)應收及預付款項包括:應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。

應收票據(jù)根據(jù)面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額,計入財務費用。

第十九條、企業(yè)可以于年度終了,根據(jù)年末應收帳款余額的3~5‰計提壞帳預備金,計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳預備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳,增強壞帳預備金。

不計提壞帳預備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計入管理費用。收回已核銷的壞帳,沖減管理費用。

其次十條、存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、外購商品、配合件、自制半成品、產成品等。

其次十一條、存貨根據(jù)實際成本計價。

購入的,根據(jù)買價加運送費、裝卸費、保險費,途中合理損耗,入庫前的加工、收拾及選擇費用以及繳納的稅金等計價。

自制的,根據(jù)創(chuàng)造過程中的各項實際支出計價。

托付外單位加工的,根據(jù)實際耗用的原材料或者半成品加運送費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的,根據(jù)評估確認或者合同、協(xié)議商定的價值計價。

盤盈的,根據(jù)同類存貨的實際成本計價。

接受捐贈的,根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運送費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的,根據(jù)同類存貨的市價計價。

根據(jù)方案成本核算存貨的企業(yè),對存貨的實際成本與方案成本之間的差異,應該單獨核算。

其次十二條、企業(yè)領用或者發(fā)出的存貨,根據(jù)實際成本核算的,可以采納先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等辦法確定其實際成本;采納方案成本核算的,按期結轉其應負擔的成本差異,將方案成本調節(jié)為實際成本。

其次十三條、企業(yè)領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。

其次十四條、存貨應該定期或者不定期盤點,年度終了前必需舉行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨,應該準時查明緣由,分離狀況準時處理。

盤盈的存貨,沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于十分損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。

第四章固定資產

其次十五條、固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建造物、機器、機械、運送工具以及其他與生產經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經(jīng)營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過2年的,也應該作為固定資產。

企業(yè)按照實際狀況,制定固定資產名目。

其次十六條、固定資產根據(jù)下列方式計價。

購入的,根據(jù)買價加上支付的運送費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。

自行建筑的,根據(jù)建筑過程中實際發(fā)生的所有支出計價。

投資者投入的,根據(jù)評估確認或者合同、協(xié)議商定的價值計價。

融資租入的,根據(jù)租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運送費、保險費、安裝調試費等計價。

接受捐贈的,根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運送費、保險費、安裝調試費等計價。無發(fā)票帳單的,根據(jù)同類設備市價計價。

在原有固定資產基礎上舉行改擴建的,根據(jù)固定資產的原價,加上改擴建發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。

盤盈的,根據(jù)同類固定資產的重置徹低價值計價。

企業(yè)購建固定資產交納的固定資產投資方向調整稅、耕地占用稅,計入固定資產價值。

其次十七條、企業(yè)的在建工程,包括施工前期預備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建造工程和安裝工程。在建工程根據(jù)下列辦法計價:

自營工程,根據(jù)直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。

出包工程,根據(jù)應該支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程,根據(jù)所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。

其次十八條、在建工程發(fā)生報廢或者毀損,根據(jù)扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及因為十分緣由造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間,計入開辦費;在投入生產經(jīng)營以后,計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因舉行試運轉發(fā)生的支出,計入工程成本。在試運轉中形成產品且可以對外銷售的,以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后,沖減在建工程成本。

其次十九條、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,根據(jù)工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉入固定資產,并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后,根據(jù)決算數(shù)調節(jié)原估價和已計提折舊。

第三十條、企業(yè)下列固定資產計提折舊:房屋和建造物;在用的機器設備、儀器儀表、運送車輛、工具器具;時節(jié)性停用和維修停用的設備,以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產,以融資租賃方式租入的固定資產。

下列固定資產不計提折舊:房屋、建造物以外的未使用、不需用的固定資產,以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產,根據(jù)規(guī)定提取修理費的固定資產,破產、關停企業(yè)的固定資產,以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等,也不計提折舊。

第三十一條、企業(yè)固定資產折舊辦法普通采納平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨運汽車,大型設備,可以采納工作量法。在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術長進快的電子生產企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產“母機”的機械企業(yè)、飛機創(chuàng)造企業(yè)、汽車創(chuàng)造企業(yè)、化工生產企業(yè)和醫(yī)藥生產企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準的特別行業(yè)的企業(yè),其機器設備可以采納雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產折舊年限見附件一。采取工作量法的,其總行駛里程、總工作小時由企業(yè)按照附件一中規(guī)定的同類固定資產折舊年限換算確定。

企業(yè)根據(jù)上述規(guī)定,有權挑選詳細的折舊辦法和折舊年限,在開頭采取年度前報主管財政機關備案。

第三十二條、平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下:

1-預計凈殘值率

年折舊率=

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產原值×月折舊率

凈殘值率根據(jù)固定資產原值的3~5%確定,凈殘值率低于3%或者高于5%的,由企業(yè)自主確定,

并報主管財政機關備案

工作量法的固定資產折舊額計算公式如下:

根據(jù)行駛里程計算折舊的公式:

原值×

單位里程折舊額=

總行駛里程

根據(jù)工作小時計算折舊的公式:

原值×

每工作小時折舊額=

總工作小時

雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下:

2

年折舊率=×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產帳面凈值×月折舊率

采取雙倍余額遞減法的固定資產,應該在其固定資產折舊年限到期前2年內,將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下:

折舊年限-已使用年數(shù)

年折舊率=×100%

折舊年限×÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=×月折舊率

折舊辦法和折舊年限一經(jīng)確定,不得任意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關批準。

第三十三條、企業(yè)固定資產折舊,按照本制度第三十二條規(guī)定的有關計算公式,按月計提。月份內開頭使用的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊。月份內削減或者停用的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產,其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補提折舊。

企業(yè)根據(jù)規(guī)定提取的固定資產折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。

第三十四條、企業(yè)發(fā)生的固定資產維修支出,計入有關費用。維修費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采納待攤或者預提的方法。采納預提方法的,實際發(fā)生的維修支出沖減預提費用,實際支出數(shù)大于預提費用的差額,計入有關費用;小于預提費用的差額沖減有關費用。

第三十五條、固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用后凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。

第三十六條、企業(yè)應該定期或者不定期對固定資產盤點清查。年度終了前必需舉行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產,根據(jù)原價減估量折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產,根據(jù)原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產清理凈損益,計入有關工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益,以及因為十分緣由造成的固定資產清理凈損失,計入開辦費。

第五章無形資產、遞延資產和其他資產

第三十七條、無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十八條、無形資產根據(jù)取得時的實際成本計價:

投資者作為資本金或者合作條件投入的,根據(jù)評估確認或者合同、協(xié)議商定的金額計價。

購入的,根據(jù)實際支付的價款計價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的,根據(jù)開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的,根據(jù)發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。

除企業(yè)合并外,商譽不得作價入帳。

非專利技術和商譽的計價應該經(jīng)法定評估機構評估確認。

第三十九條、無形資產從開頭使用之日起,在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限根據(jù)下列原則確定:

法律和合同或者企業(yè)申請書分離規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,根據(jù)法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的,根據(jù)合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的,根據(jù)不少于10年的期限確定。

第四十條、企業(yè)轉讓無形資產取得的收入,除國家法律、規(guī)矩另有規(guī)定外,計入其他銷售收入。

第四十一條、遞延資產包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊記下費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內:應該由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產、無形資產所發(fā)生的支出;以及籌建期間應該計入資產價值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從企業(yè)開頭生產、經(jīng)營月份的次月起,根據(jù)不短于5年的期限分期攤入管理費用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產改良支出,在租賃有效期限內分期攤入創(chuàng)造費用或者管理費用。

第四十二條、其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。

特準儲備物資是指具有特地用途,但是不參與生產經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十三條、企業(yè)按照國家法律、規(guī)矩規(guī)定,可以采納貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資,包括長久投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。

第四十四條、企業(yè)對外投資,根據(jù)下列原則確定:

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,根據(jù)實際支付的金額計價。

以實物、無形資產方式向其他單位投資的,根據(jù)評估確認或者合同、協(xié)議商定的價值計價。企業(yè)認購的股票,根據(jù)實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,根據(jù)實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

企業(yè)認購的債券,根據(jù)實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的,根據(jù)扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長久債券,其實際支付的款項與債券面值的差額,在債券到期以前,分期計入投資收益。

第四十五條、企業(yè)以實物、無形資產方式向其他單位投資的,其資產重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。

第四十六條、企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產和股票舉行長久投資,對被投資單位沒有實際控制權的,應該采納成本法核算,并且不因被投資單位凈資產的增強或者削減而變動;擁有實際控制權的,應該采納權益法核算,根據(jù)在被投資單位增強或者削減的凈資產中所擁有或者分擔的數(shù)額,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增強或者削減企業(yè)的長久投資,并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時,相應削減企業(yè)的長久投資。

第四十七條、企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,根據(jù)國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。

企業(yè)收回的對外投資與長久投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費用

第四十八條、企業(yè)生產過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和創(chuàng)造費用,計入產品創(chuàng)造成本。

直接材料包括企業(yè)生產經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。

直接工資包括企業(yè)直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。

其他直接支出包括直接從事產品生產人員的職工福利費等。

創(chuàng)造費用包括企業(yè)各個生產單位為組織和管理生產所發(fā)生的生產單位管理人員工資,職工福利費,生產單位房屋建造物、機器設備等的折舊費,原油儲量有償使用費,油田維護費,礦山修理費,租賃費,維修費,機物料消耗,低值易耗品,取暖費,水電費,辦公費,差旅費,運送費,保險費,設計制圖費,實驗檢驗費,勞動庇護費,時節(jié)性、維修期間的停工損失以及其他創(chuàng)造費用。

差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準,結合企業(yè)的詳細狀況自行確定,并報主管財政機關備案。

第四十九條、管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用,包括公司經(jīng)費,工會經(jīng)費,職工教導經(jīng)費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會費,詢問費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費,土地損失補償費,技術轉讓費,技術開發(fā)費,無形資產攤銷,開辦費攤銷,業(yè)務款待費,壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢以及其他管理費用。

公司經(jīng)費包括工廠總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、維修費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費是指根據(jù)職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。

職工教導經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提升文化水平而支付的費用,根據(jù)職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)療費,職工退職金,6個月以上病假人員工資,職工死亡喪葬補助費、撫恤費,根據(jù)規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費是指企業(yè)最高權力機構及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。

詢問費是指企業(yè)向有關詢問機構舉行科學技術經(jīng)營管理詢問所支付的費用,包括招聘經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業(yè)招聘中國注冊會計師舉行查帳驗資以及舉行資產評估等發(fā)生的各項費用。

訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。

排污費是指企業(yè)根據(jù)規(guī)定交納的排污費用。

綠化費是指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)舉行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

稅金是指企業(yè)根據(jù)規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費是指企業(yè)使用土地而支付的費用。

土地損失補償費是指企業(yè)在生產經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

技術轉讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。

技術開發(fā)費是指企業(yè)討論開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產品設計費,工藝規(guī)程制定費,設備調試費,原材料和半成品實驗費,技術圖書資料費,未納入國家方案的中間實驗費,討論人員的工資,討論設備的折舊,與新產品試制、技術討論有關的其他經(jīng)費,托付其他單位舉行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。

業(yè)務款待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用,在下列限額內據(jù)實列入管理費用:全年銷售凈額在1500萬元以下的,不超過年銷售凈額的5‰;超過1500萬元但不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5000萬元但不足1億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元的,不超過該部分的1‰。

第五十條、財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)生產經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。

第五十一條、銷售費用是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經(jīng)費,包括應由企業(yè)負擔的運送費、裝卸費、包裝費、保險費、托付代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費和銷售服務費用,銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、維修費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。

第五十二條、職工福利費根據(jù)企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費,醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費,職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費,職工生活困難補助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資,以及根據(jù)國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十三條、企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用,根據(jù)費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限普通不超過1年。

在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,由企業(yè)按照詳細狀況確定,報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時,應準時調節(jié)提取標準。多提數(shù)普通應在年終沖減成本、費用,年終財務決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務報告中予以說明。

第

五十四條、企業(yè)不得以方案成本、估量成本、定額成本代替實際成本。采納方案成本或者定額成本核算的,根據(jù)規(guī)定的成本計算期,準時調節(jié)為實際成本。

第五十五條、企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費用:為購置和建筑固定資產、無形資產和其他資產的支出;對外投資的支出;被沒收的財物,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、規(guī)矩規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章銷售收入、利潤及其分配

第五十六條、銷售收入是指企業(yè)銷售產品或者提供勞務等取得的收入。包括產品銷售收入和其他銷售收入。

產品銷售收入包括銷售產成品,自制半成品,提供工業(yè)性勞務等取得的收入。

其他銷售收入包括材料銷售,固定資產出租,包裝物出租,外購商品銷售,無形資產轉讓,提供非工業(yè)性勞務等取得的收入。

第五十七條、企業(yè)普通于產品已經(jīng)發(fā)出,勞務已經(jīng)提供,同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時,確認銷售收入的實現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣,沖減銷售收入。

第五十八條、企業(yè)利潤總額根據(jù)下列公式計算:

利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

銷售利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用

產品銷售利潤=產品銷售凈收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

產品銷售稅金及附加包括產品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教導費附加。企業(yè)收到出口產品退稅以及減免稅退回的稅金,作為削減產品銷售稅金處理。

第五十九條、投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額,以及根據(jù)權益法核算的股權投資在被投資單位增強的凈資產中所擁有些數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差額,以及根據(jù)權益法核算的股權投資在被投資單位削減的凈資產中所分擔的數(shù)額等。

第六十條、企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括:固定資產的盤盈和出售凈收益,罰款收入,因債權人緣由的確無法支付的對付款項,教導費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括:固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,非時節(jié)性和非維修期間的停工損失,職工子弟小學經(jīng)費和技工小學經(jīng)費,十分損失,公益援助性捐贈,賠償金,違約金等。

第六十一條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在5年內連續(xù)彌補。5年內不足彌補的,用稅后利潤等彌補。

第六十二條、企業(yè)利潤總額根據(jù)國家規(guī)定作相應調節(jié)后,依法繳納所得稅。

第六十三條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定者外,根據(jù)下列挨次分配:

被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。

彌補企業(yè)以前年度虧損。

提取法定盈余公積金。法定盈余公積金根據(jù)稅后利潤扣除前兩項后的10%提取,盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。

提取公益金。

向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。

第六十四條、股份有限公司提取公益金以后,根據(jù)下列挨次分配:

支付優(yōu)先股股利。

提取隨意盈余公積金。隨意盈余公積金根據(jù)公司章程或者股東會決議提取和使用。

支付一般股股利。

當年無利潤時,不得分配股利,但在用盈余公積金彌補虧損后,經(jīng)股東會特殊決議,可以根據(jù)不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十五條、盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金,但轉增資本金后,企業(yè)的法定盈余公積金普通不得低于注冊資本的25%。

第六十六條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。

第九章外幣業(yè)務

第六十七條、企業(yè)的外幣業(yè)務,是指以記帳本位幣以外的貨幣舉行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。

第六十八條、企業(yè)普通以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè),也可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定,不得任意變更,假如需要變更,應該報主管財政機關批準,并在財務狀況說明書中予以說明。

第六十九條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應該將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采納外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價,或者當月1日的國家外匯牌價。

第七十條、月份終了,企業(yè)應該將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額,根據(jù)月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。根據(jù)月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益。

第七十一條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,假如為凈損失,計入開辦費,從企業(yè)開頭生產、經(jīng)營月份的次月起,根據(jù)不短于5年的期限平均攤銷;假如為凈收益,從企業(yè)開頭生產、經(jīng)營月份的次月起,根據(jù)不短于5年的期限平均轉銷,或者留待彌補企業(yè)生產經(jīng)營期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產經(jīng)營期間發(fā)生的,計入財務費用。清算期間發(fā)生的,計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益,在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產的價值。

第七十二條、企業(yè)收到投資者的出資額,假如需要折合為記帳本位幣的,有關資產帳戶根據(jù)當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合,實收資本帳戶根據(jù)合同、協(xié)議中商定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作商定的,根據(jù)企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產帳戶與實收資本帳戶采納的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。

第七十三條、企業(yè)發(fā)生外匯調劑業(yè)務時,根據(jù)下列原則處理:

企業(yè)根據(jù)買入外匯調劑價單獨記帳的,支用時,根據(jù)買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采納逐筆辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等辦法確定。

企業(yè)調劑外匯不采取單獨記帳的,買入的調劑外匯根據(jù)國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調劑價與國家外匯牌價的差額,作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時,屬于購買資產或者支付費用的,調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用;屬于償還債務的,調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時,實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額,應該沖銷調劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損好處理;賣出其他外匯時