審計調(diào)查中的詢問技巧

詢問是審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題的重要途徑之一。詢問方法得當，設(shè)計巧妙，將對整個審計調(diào)查起到事半功倍的效果。詢問是審計主客體之間的一種交流方式，但詢問不是逼問，也不是審問。審問式、逼問式的詢問只會增加被問者的心理壓力，產(chǎn)生逆反情緒。所以審計人員要用自然、流暢的言詞詢問，用平等的交流態(tài)度向被調(diào)查人員發(fā)問，使審計調(diào)查工作順利展開。根據(jù)筆者多年的工作經(jīng)驗，在審計調(diào)查過程中應針對不同情況，采取以下詢問技巧和方法：一、試探性發(fā)問。一般用于初次詢問。在被調(diào)查人處于戒備狀態(tài)下，不能一開始就直奔主題。詢問人應先進行試探性發(fā)問，比如：“你叫什么名字？”“主要負責什么工作？”“家離單位遠嗎？”這既能初步查明對方身份，又不會令被調(diào)查人反感，緩和了與被調(diào)查人之間的關(guān)系。通過試探性發(fā)問，看對方能否交代違法違規(guī)事實，了解被調(diào)查人配合審計調(diào)查的態(tài)度，同時借以觀察了解他的個性、特點、智力水平、道德品質(zhì)及應對詢問的方式。經(jīng)過試探性交往，詢問人對被調(diào)查人就有了基本的了解，可以據(jù)此為繼續(xù)發(fā)問或下一次詢問創(chuàng)造條件。二、簡單發(fā)問。根據(jù)詢問情況和策略需要，采用簡單用語。簡單扼要、通俗易懂的語言發(fā)問、論述，為的是使被調(diào)查人理解對話的內(nèi)涵和外延，便于定向反饋，防止似是而非、生澀難懂的字眼出現(xiàn)，以免被調(diào)查人答非所問，或模棱兩可，甚至造成誤解。若被調(diào)查人違法違規(guī)事實已基本明朗化，詢問人的言辭不必過多修飾，言語不要過于刺激對方，讓他感到審計人員的真誠、正直、可信就夠了，凸顯詢問人實事求是、嚴肅認真的態(tài)度，以加深被調(diào)查人對詢問人敬畏和依賴的心情，積極配合，如實陳述。三、委婉發(fā)問。在詢問中，可根據(jù)時間、地點、對象和對違法違規(guī)情況的掌握程度及策略的需要確定。在不便、不能、不宜直說的地方，委婉地把本意暗示出來，使其意在言外，讓被調(diào)查人聽出弦外之音。這樣也可以避免直接的言詞刺激讓被調(diào)查人心生反感，避免因概念、含義、容量有限使被調(diào)查人回答受到限制，避免用語上的不文明使被調(diào)查人產(chǎn)生誤解。四、迂回發(fā)問。通常用于違法違規(guī)問題較為復雜，被調(diào)查人不配合并有應對的情況。在這種情況下，直接發(fā)問不會有結(jié)果，采取迂回的方法，使被調(diào)查人不知不覺地進入正題，促成一個進退兩難、不打自招的局面。五、直接發(fā)問。直接發(fā)問有啟發(fā)式、揭發(fā)式、質(zhì)問式、駁斥式四種。啟發(fā)式是引導、啟迪被調(diào)查人，重在詢問言語的真摯、關(guān)心，給被調(diào)查人一種積極的思想影響。揭發(fā)式是針對被查人抵觸的態(tài)度，抓住要害、一針見血，哪怕只一個細節(jié)，常常也能置被調(diào)查人于無可辯駁的境地。質(zhì)問式是當被調(diào)查人在陳述和辯解中出現(xiàn)矛盾時運用的詢問方法。在被調(diào)查人所說的事件經(jīng)過經(jīng)不起邏輯推理論證或經(jīng)不起實踐檢驗時，提出質(zhì)問，使其不能自圓其說，在真理面前無可辯解。駁斥式是被調(diào)查人說了假話、謊話和毫無事實依據(jù)的話以后，詢問人用事實直接予以駁斥，揭穿謊言。六、跳躍式發(fā)問。這種發(fā)問是在詢問人已經(jīng)掌握了一定證據(jù)、材料，被調(diào)查人隱瞞違法違規(guī)行為還早有防備，并對一般詢問方法比較了解時采用的方法。這是為了打亂被調(diào)查人事先準備好的防御辦法的詢問方法，適用于問題比較復雜的違法違規(guī)案件。有些被調(diào)查人反調(diào)查能力較強，熟知詢問方法，這時詢問人適當挑出一件或幾件事實情節(jié)發(fā)問，使被調(diào)查人措手不及，往往在陳述和辯解中出現(xiàn)矛盾、破綻而無法自圓其說。有時根據(jù)詢問進展也可以采取命題發(fā)問，使被調(diào)查人防不勝防。七、循序漸進發(fā)問。適用這種方法詢問，要視違法違規(guī)問題參與成員多少、時間長短、涉及地域范圍、違法違規(guī)次數(shù)以及問題復雜程度而定。可以按時間順序、行為順序、成員順序、地域順序，有計劃、有步驟、有目的的進行詢問，避免“胡子眉毛一把抓”。這種方法適用于