2022-2023年湖南省岳陽市中級會計職稱財務管理知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.ABC公司無優(yōu)先股并且當年股數沒有發(fā)生增減變動，平均每股凈資產為5元，權益乘數為4，總資產收益率為40%，則每股收益為（）元/股。

A.2.8B.28C.1.6D.8

2.

第

7

題

法律對收益分配超額累積利潤限制的主要原因是（）。

A.避免損害少數股東權益B.避免資本結構失調C.避免股東避稅D.避免經營者從中牟利

3.

第

13

題

擁有一定存貨的企業(yè)，長期債券投資提前變賣為現金，將會（）。

A.對流動比率的影響大于對速動比率的影響

B.對速動比率的影響大于對流動比率的影響

C.影響速動比率但不影響流動比率

D.影響流動比率但不影響速動比率

4.

第

24

題

企業(yè)對外投資的原則不包括（）。

5.下列各項中，不影響股東額變動的股利支付形式是()。

A.現金股利B.股票股利C.負債股利D.財產股利

6.

第

9

題

下列公式中錯誤的是（）。

A.應收賬款機會成本＝應收賬款平均余額×資金成本率

B.維持賒銷業(yè)務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本率

C.應收賬款平均余額=年賒銷額/360×平均收賬天數

D.應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數

7.在營運資金管理中，必須正確處理保證生產經營需要和節(jié)約資金使用成本兩者之間的關系。這是營運資金管理應遵循的()。

A.“滿足合理的資金需求”原則

B.“提高資金使用效率”原則

C.“節(jié)約資金使用成本”原則

D.“保持足夠的短期償債能力”原則

8.下列各項中，會降低原債權人債權價值的是（）。

A.改善經營環(huán)境B.擴大賒銷比重C.舉借新債D.發(fā)行新股

9.

第

3

題

下列關于財務預算的論述錯誤的是（）。

A.財務預算是財務預測的依據

B.財務預算能使決策目標具體化、系統(tǒng)化、定量化

C.財務預算可以從價值方面總括反映經營決策預算和業(yè)務預算的結果

D.財務預算是企業(yè)全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)，也稱總預算

10.下列有關優(yōu)先股的說法中，錯誤的是（）。

A.優(yōu)先股在利潤分配和剩余財產清償分配方面，具有比普通股股東優(yōu)先的權利

B.優(yōu)先股股利和債券的利息一樣，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.優(yōu)先股股東不可以要求經營成果不佳無法分配股利的公司支付固定股息

D.在股東大會表決與優(yōu)先股股東自身利益直接相關的特定事項時，優(yōu)先股股東具有有限表決權

11.在不考慮籌資總額限制的前提下，下列籌資方式中個別資本成本最高的通常是（）。

A.發(fā)行普通股B.留存收益籌資C.長期借款籌資D.發(fā)行公司債券

12.下列指標中，其數值大小與償債能力大小同方向變動的是()。

A.產權比率B.資產負債率C.利息保障倍數D.權益乘數

13.某公司于2008年1月1日從租賃公司租人一套設備，價值為50萬元，租期5年，租賃期滿預計殘值為10萬元，歸租賃公司，租賃的折現率為10％，租金在每年年初支付，則每期租金為()元(保留整數)。已知：(P／F，10％，5)=0．6209，(P／A，10％，4)=3．1699。

A.157734B.115519C.105017D.100000

14.某投資項目各年現金凈流量按13%折現時，凈現值大于零；則該項目的內含收益率一定（）。

A.大于13%B.小于13%C.等于13%D.無法判斷

15.

16.下列關于“集權與分權的選擇”的表述中，錯誤的是()。

A.具有較高的管理水平，有助于企業(yè)更多地集中財權

B.依托環(huán)境預期與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，要求企業(yè)總部必須根據企業(yè)的不同類型、發(fā)展的不同階段以及不同階段的戰(zhàn)略目標取向等因素，對不同財務管理體制及其權力的層次結構作出相應的選擇與安排

C.集權型或分權型財務管理體制的選擇，本質上體現著企業(yè)的管理政策，是企業(yè)基于環(huán)境約束與發(fā)展戰(zhàn)略考慮順勢而定的權變性策略

D.財務決策權的集中與分散有固定的模式，同時選擇的模式也是不變的

17.

第

23

題

關于無風險資產，下列說法不正確的是（）。

A.β系數=0B.收益率的標準差=0C.與市場組合收益率的相關系數＝0D.β系數＝1

18.

第

23

題

我國上市公司不得用于支付股利的權益資金是（）。

A.資本公積B.任意盈余公積C.法定盈余公積D.上年來分配利潤

19.

第

6

題

下列各項，不屬于分權型財務管理體制可能產生的問題是（）。

20.

第12題某企業(yè)年賒銷收入為360萬元，信用條件為“2/10，n/30”時，預計有20%的客戶選擇現金折扣優(yōu)惠，其余客戶在信用期付款，變動成本率為60%，資金成本率為10%，則應收賬款占用資金應計利息為（）元。(一年按360天計算)

21.與銀行借款相比，下列各項中不屬于融資租賃籌資特點的是（）A.資本成本低B.融資風險小C.融資期限長D.融資限制少

22.作業(yè)分為主要作業(yè)和次要作業(yè)，所依據的分類標準是（）。

A.按消耗對象不同B.按人工工時不同C.按執(zhí)行次數不同D.按單位產量不同

23.假設企業(yè)不存在優(yōu)先股，某企業(yè)資產總額為150萬元，權益資本占55%，負債平均利率為12%，當前銷售額100萬元，息稅前利潤20萬元，則財務杠桿系數為（）A.2.5B.1.68C.1.15D.2.0

24.第

10

題

資產按購置時所付出的對價的公允價值計量，其會計計量屬性是（）。

A.重置成本B.歷史成本C.公允價值D.現值

25.

第

16

題

某公司發(fā)行債券，債券面值為l000元，票面利率5%，每年付息～次．到期還本，債券發(fā)行價1010元，籌資費為發(fā)行價的2%，企業(yè)所得稅稅率為40%，則該債券的資金成本為（）。

A.3.06%B.3%C.3.03%D.3.12%

二、多選題(20題)26.下列各項措施中，會導致現金周轉期延長的有（）。

A.增加對外投資B.提前支付貨款C.放寬應收賬款的信用條件D.加快產品的生產和銷售

27.衡量風險的指標主要有（）

A.收益率的方差B.收益率的標準差C.收益率的標準差率D.收益率的平均數

28.按投資項目之間的相互關聯關系，企業(yè)投資可以分為獨立投資和互斥投資。下列關于獨立投資與互斥投資的說法中，錯誤的有（）。

A.獨立項目之間互不關聯、互不影響、可以同時并存

B.獨立項目之間比較時，一般無須確定各獨立項目之間的優(yōu)先次序

C.互斥項目決策不受其他項目投資與否的影響

D.互斥項目決策僅根據項目本身是否滿足決策標準來決定

29.

第

32

題

企業(yè)價值最大化的缺點包括（）

A.股價很難反映企業(yè)所有者權益的價值

B.法人股東對股票價值的增加沒有足夠的興趣

C.片面追求利潤最大化，可能導致企業(yè)短期行為

D.對于非股票上市企業(yè)的估價不易做到客觀和準確，導致企業(yè)價值確定困難

30.第

34

題

固定資產按其經濟用途，可以分為（）。

A.使用中的固定資產B.生產經營用的固定資產C.未使用的固定資產D.非生產經營用固定資產E.不需用的固定資產

31.

第

31

題

相對于債券投資而言，股票投資的特點在于（）。

A.投資的風險大B.只能獲得較低的投資收益率C.價格波動性大D.投資的收益不穩(wěn)定

32.

第

35

題

零基預算的優(yōu)點包括（）。

33.

第

28

題

現金管理中的“現金”包括（）。

34.

第

29

題

下列各項中，能協(xié)調所有者與債權人之間利益沖突的方式有（）。

35.通貨膨脹對企業(yè)財務活動的影響表現（）。

A.增加企業(yè)的資金需求B.引起企業(yè)利潤虛增C.加大企業(yè)的籌資成本D.增加企業(yè)的籌資困難

36.下列各項成本差異中，通常不屬于生產部門責任的有（）。

A.直接材料價格差異B.直接人工工資率差異C.直接人工效率差異D.變動制造費用效率差異

37.

38.下列各項中，構成留存收益的有（）

A.凈利潤B.提取法定公積金C.提取任意公積金D.未分配利潤

39.下列項目中，可導致投資風險產生的原因有()。

A.投資成本的不確定性B.投資收益的不確定性C.投資決策的失誤D.自然災害

40.

第

26

題

下列各項，屬于經濟環(huán)境范疇的有（）。

41.在下列各項中，屬于可控成本必須同時具備的條件有（）。

A.可以預計B.可以計量C.可以施加影響D.可以落實責任

42.

第

27

題

根據預算的內容不同，預算可分為（）。

43.

第

29

題

關于項目投資，下列說法不正確的有（）。

A.投資內容獨特，投資數額多，投資風險小

B.項目計算期=建設期+達產期

C.達產期=運營期一試產期

D.達產期指的是投產日至達產日的期間

44.第

30

題

關于利率的說法，正確的是（）。

A.從資金的借貸關系看，利率是一定時期運用資金資源的交易價格

B.按利率形成機制不同，可分為市場利率和法定利率

C.法定利率是指在多種利率并存的條件下起決定作用的利率

D.利率由純利率、通貨膨脹補償率和風險收益率組成

45.

三、判斷題(10題)46.

第

41

題

經營風險指企業(yè)未使用債務時經營的內在風險，它是企業(yè)投資決策的結果，表現在資產息稅前利潤率的變動上。（）

A.是B.否

47.采用固定股利支付率政策分配利潤時，股利不受經營狀況的影響，有利于公司股票價格的穩(wěn)定。()

A.是B.否

48.編制現金預算時，制造費用產生的現金流出就是發(fā)生的制造費用數額。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.如果市場上短期國庫券的利率為6％，通貨膨脹率為2％，風險收益率為3％，則資金時間價值為4％。（）

A.是B.否

51.由于債務資本的成本較低，因此，企業(yè)承擔債務資本的財務風險比股權資本要小。()

A.是B.否

52.采用固定或穩(wěn)定增長股利政策公司財務壓力較小，有利于股票價格的穩(wěn)定與上漲。（）A.是B.否

53.證券A的標準離差率40%，β系數0.5，證券B的標準離差率20%，β系數1.5，則可以判斷證券A比證券B總體風險大，系統(tǒng)風險小。()

A.是B.否

54.

第

37

題

對于股票上市企業(yè)，即期市場上的股價能夠直接揭示企業(yè)的獲利能力。（）

A.是B.否

55.

第

43

題

投資者對于風險的厭惡程度越高，風險價值系數越大。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.（5）計算甲公司2005年6月30日的股東權益總額。

57.（3）不增發(fā)新股。

要求：

（1）計算2007年的凈利潤；

（2）計算增加長期負債的數額；

（3）計算該股票的β值；

（4）計算權益資金成本；

（5）假設不考慮籌資費用，計算原來的長期負債和新增加的長期負債的資金成本；

（6）計算籌集資金后的加權平均資金成本。

58.該企業(yè)按直線法折舊，全部流動資金于終結點一次回收，所得稅率33%，設折現率為10%。

要求（按照稅后凈現金流量）：

（1）采用凈現值指標評價甲、乙方案的可行性。

（2）若兩方案為互斥方案，采用年等額回收額法確定該企業(yè)應選擇哪一投資方案。

（3）若兩方案為互斥方案，采用最小公倍數法和最短計算期法確定該企業(yè)應選擇哪一投資方案。

59.

60.

參考答案

1.D每股收益＝平均每股凈資產×凈資產收益率＝平均每股凈資產×總資產收益率×權益乘數＝5×40%×4＝8(元/股)。

2.C對于股份公司而言，由于投資者接受現金股利繳納的所得稅要高于進行股票交易取得的資本利得所繳納的稅金，因此許多公司可以通過積累利潤使股價上漲的方式來幫助股東避稅。

3.B長期債券投資提前變現導致速動資產和流動資產增加，但流動負債不變，所以應當選擇B。例如：原來的流動資產為500萬元，速動資產為400萬元，流動負債為200萬元，則原來的流動比率為500/200×100%＝250%，速動比率為400/200×100%＝200%；現在把100萬元的長期債券投資變?yōu)楝F金，則流動比率變?yōu)椋?500+100)/200×100%＝300%，增加(300%－250%)/250%＝20%，速動比率變?yōu)椋?400+100)/200×100%＝250%，增加(250%－200%)/200%＝25%，顯然，25%大于20%。

4.D企業(yè)對外投資必須遵守的原則為：效益性、分散風險性、安全性、整體性及合理性。

5.B發(fā)放股票股利不會改變所有者權益總額，但會引起所有者權益內部結構的變化。所以選項B正確。

6.A應收賬款機會成本＝維持賒銷業(yè)務所需資金×資金成本率＝應收賬款平均余額×變動成本率×資金成本率。

7.C在營運資金管理中，必須正確處理保證生產經營需要和節(jié)約資金使用成本兩者之間的關系。要在保證生產經營需要的前提下，盡力降低資金使用成本。

8.C舉借新債會相應增加償債風險，從而致使原有債權價值下降，所以選項C是正確答案。

9.A財務預算的編制需要以財務預測的結果1為根據；財務預算必須服從決策目標的要求，使1決策目標具體化、系統(tǒng)化、定量化。財務預算是藿企業(yè)全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括反映經營決策預算和業(yè)務預算的結果，亦稱為總預算。

10.B優(yōu)先股股利不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，而債券的利息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

11.A整體來說，權益資金的資本成本高于負債資金的資本成本，對于權益資金來說，由于普通股籌資方式在計算資本成本時還需要考慮籌資費用，所以其資本成本高于留存收益的資本成本，所以選項A為正確答案。

12.C產權比率、資產負債率和權益乘數越高，說明債務比重越大，長期償債能力越差，選項ABD排除;利息保障倍數越大，說明長期償債能力越強。

13.C本題中殘值是歸租賃公司的，也就是歸出租人所有的，那么每期租金=[500000一100000×(P／F，10％，5)]／[(P／A，10％，4)+1]=(500000—100000×0．6209)／4．1699=105017(元)。

14.A內含收益率是凈現值為0時的折現率，凈現值大于零；則該項目的內含收益率一定大于13％，所以選項A正確。

15.D本題考核靜態(tài)投資回收期的計算。根據題意可知，第七年末時累計凈現金流量為：90×5-500=一50萬元，第八年末時累計凈現金流量為：90×5+80-500=30萬元，所以，包括建設期的投資回收期=7+50/80=7.625年。

16.D財務決策權的集中與分散沒有固定的模式，同時選擇的模式也不是一成不變的。所以本題答案為選項D。

17.D收益率的標準差和β系數都是衡量資產風險的，無風險資產沒有風險，因此無風險資產收益率的標準差和β系數都是O；無風險資產的收益率不受市場組合收益率變動的影響，因此無風險資產與市場組合收益率不相關，即無風險資產與市場組合收益率的相關系數=0。

18.A企業(yè)的收益分配必須以資本的保全為前提，是對投資者投入資本的增值部分所進行的分配，不是投資者資本金的返還。對于上市公司而言，不能用股本和資本公積支付股利。

19.C本題考核分權型財務管理體制的缺點。在分權型財務管理體制下，各所屬單位大都從本位利益出發(fā)安排財務活動，缺乏全局觀念和整體意識，從而可能導致資金管理分散、資金成本增大、費用失控、利潤分配無序。

20.D應收賬款平均收賬期＝10×20%＋30×80%＝26天，則應收賬款占用資金應計利息＝3600000/360×26×60%×10%＝15600(元)。

21.A選項A不屬于，利用銀行借款籌資，一般都比發(fā)行債券和融資租賃的利息負擔要低。而且，無需支付證券發(fā)行費用、租賃手續(xù)費等籌資費用。

融資租賃的籌資特點如下：

（1）無須大量資金就能迅速獲得資產；

（2）財務風險小，財務優(yōu)勢明顯（選項B）；

（3）籌資的限制條件較少（選項D）；

（4）能延長資金融通的期限（選項C）；

（5）資本成本負擔較高。

綜上，本題應選A。

大家可參照下面的匯總表來分析債務籌資之間相比較的優(yōu)缺點。

債務籌資優(yōu)缺點：

22.A按消耗對象不同，作業(yè)可分為主要作業(yè)和次要作業(yè)。主要作業(yè)是指被產品、服務或顧客等最終成本對象消耗的作業(yè)。次要作業(yè)是被原材料、主要作業(yè)等介于中間地位的成本對象消耗的作業(yè)。

23.B在不存在優(yōu)先股股息的情況下，財務杠桿系數的計算公式為：，債務資金＝150×（1－55%）＝67.5（萬元）；債務利息＝67.5×12%＝8.1（萬元）；財務杠桿系數DFL＝20÷（20－8.1）＝1.68。

綜上，本題應選B。

24.B歷史成本計量下，資產按購置時所付出的對價的公允價值計量

25.C債券資金成本＝1000×5%×(1－40%)/[1010×(1一2%)]×100%＝3.03%

26.BC現金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期一應付賬款周轉期。對外投資不影響現金周轉期，選項A不是答案；提前支付貨款會縮短應付賬款周轉期，從而會延長現金周轉期，選項B正確；放寬應收賬款的信用條件會延長應收賬款周轉期，從而會延長現金周轉期。選項C正確；加快產品的生產和銷售會縮短產品生產周期，意味著存貨周轉期縮短，從而可以縮短現金周轉期，選項D不是答案。

27.ABC選項ABC符合題意，風險是指收益的不確定性，所以我們要對風險進行衡量也就是對收益的不確定性衡量。因而，衡量風險的指標主要有：收益率的方差、標準差、標準差率；

選項D不符合題意，因為收益率的平均數反映的收益率的一種平均水平，而不是不確定性。

綜上，本題應選ABC。

28.BCD獨立項目之間比較時，一般需要確定各獨立項目之間的優(yōu)先次序，選項B的說法錯誤；對于互斥投資項目而言，其他投資項目是否被采納或放棄，直接影響本項目的決策，選項C錯誤；互斥投資項目決策不僅要滿足決策標準的要求，還要與其他項目進行比較，從中選擇最優(yōu)方案，選項D的說法錯誤。

29.ABDC項屬于利潤最大化和每股收益最大化的缺點。

【該題針對“財務管理目標”知識點進行考核】

30.BD

31.ACD股票投資相對于債券投資而言具有以下特點：（1）股票投資是權益性投資；（2）股票投資的風險大；（3）股票投資的收益率高；（4）股票投資的收益不穩(wěn)定；（5）股票價格的波動性大。

32.ABCD本題考核零基預算的優(yōu)點。零基預算的優(yōu)點主要表現在：(1)不受現有費用項目的限制；(2)不受現行預算的束縛；(3)能夠調動各方面節(jié)約費用的積極性；(4)有助于促進各基層單位精打細算，合理使用資金，真正發(fā)揮每項費用的效果。

33.AD本題考核現金的概念?，F金是指在生產過程中以貨幣形態(tài)存在的資金，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等。

34.BCD為協(xié)調所有者與債權人之間利益沖突，通常采用的方式是：限制性借債；收回借款或停止借款。選項A是協(xié)調所有者與經營者利益沖突的方法。

35.ABCD通貨膨脹對企業(yè)財務活動的影響表現：引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求；引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金流失；引起利率上升，加大企業(yè)籌資成本；引起有價證券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度；引起資金供應緊張，增加企業(yè)的籌資困難。

36.AB直接人工效率差異的主要責任在生產部門：變動制造費用效率差異的形成原因與直接人工效率差異基本相同，其主要責任也在生產部門；直接材料價格差異主要由采購部門承擔責任；直接人工工資率差異主要由勞動人事部門承擔責任。所以本題的答案為選項AB。

37.ABC

38.BCD留存收益的籌資途徑：提取盈余公積金（包括法定公積金和任意公積金）、未分配利潤。

綜上，本題應選BCD。

39.ABCD導致投資風險產生的原因包括：投資成本的不確定性；投資收益的不確定性；因金融市場變化所導致的購買力風險和利率風險；政治風險和自然災害；投資決策失誤等。（大綱P52）

40.ABC本題考核經濟環(huán)境的組成。財務管理的經濟環(huán)境主要包括經濟體制、經濟周期、經濟發(fā)展水平、宏觀經濟政策、社會總供給和總需求的平衡狀況以及通貨膨脹。貨幣市場屬于金融環(huán)境的范疇。

41.ABCD解析：可控成本必須同時具備四個條件：可以預計、可以計量、可以施加影響和可以落實責任。

42.ABD根據預算內容不同，可以分為業(yè)務預算、專門決策預算、財務預算。

43.ABD項目投資的投資風險大，因此，選項A不正確；項目計算期=建設期+運營期，其中：運營期=試產期+達產期，所以，選項B不正確，選項C正確；試產期指的是投產日至達產日的期間，達產期指的是達產日至項目終結點的期間，所以，選項D不正確。

44.ABD法定利率是指由政府金融管理部門或者中央銀行確定的利率，而多種利率并存條件下起決定作用的利率是基準利率。所以c不正確。

45.ACD

46.Y本題的主要考核點是經營風險的含義。經營風險是指僅限于經營活動（廣義的經營活動，還包括內部的固定資產投資活動）本身，而不考慮籌資活動，即企業(yè)未使用債務時經營的內在風險，它是企業(yè)投資決策的結果（即息稅前營業(yè)利潤），表現在資產息稅前利潤率的變動（或息稅前營業(yè)利潤的變動）上。

47.N固定股利支付率政策是指公司將每年凈利潤的某一固定百分比作為股利分派給股東。因此，股利要受經營狀況的影響，不利于公司股票價格的穩(wěn)定。

48.N制造費用預算需預計現金支出，而折舊費無需支付現金，因此，每個季度制造費用數額扣除折舊費后，可得出預計現金支出數。

因此，本題表述錯誤。

49.N

50.Y短期國庫券的利率可以看作無風險利率，資金時間價值是沒有風險和通貨膨脹情況下的平均利潤率，所以，資金時間價值＝無風險利率－通貨膨脹率＝國庫券利率－通貨膨脹率＝6％－2％＝4％。

51.N盡管債務資本的資本成本較低，但由于債務資本有固定合同還款期限，到期必須償還，因此企業(yè)承擔的財務風險比股權資本要大一些，因此，本題的說法錯誤。

52.N采用固定或穩(wěn)定增長股利政策，在經營狀況不好或短暫的困難時期執(zhí)行該政策將侵蝕公司的留存收益，影響公司的后續(xù)發(fā)展，甚至侵蝕公司現有的資本，給公司的財務運作帶來很大壓力，最終影響公司正常的生產經營活動。

53.Y標準離差率是用來衡量整體風險的，而β系數是用來衡量系統(tǒng)風險的。

54.N對于股票上市企業(yè)，雖可通過股票價格的變動揭示企業(yè)價值，但是股價是受多種因素影響的結果，特別在即期市場上的股價不一定能夠直接揭示企業(yè)的獲利能力，只有長期趨勢才能做到這一點。

55.Y投資者對于風險的厭惡程度越高，要求的補償也就越高，因而，要求的風險收益率就越高，所以，風險價值系數也就越大。

56.（1）根據“資料（4）①～⑦”編制會計分錄

①2005年1月10日，甲公司向丁公司銷售一批B產品

借：應收票據5850

貸：主營業(yè)務收入2000×120%=2400

資本公積—關聯交易差價5000—2400=2600

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）5000×17%=850

借：主營業(yè)務成本2000

貸：庫存商品2000

②2005年1月15日，丙公司代甲公司支付費用1500萬元

借：營業(yè)費用1500

貸：資本公積—關聯交易差價1500

③甲公司與丙公司之間的交易屬于關聯方交易

借：銀行存款50

貸：資本公積—關聯交易差價50

④屬于上市公司向關聯方收取資金占用費

借：銀行存款2500

貸：其他應收款2500

借：銀行存款30

貸：財務費用1000×2%×6/12+2000×2%×3/12=20

資本公積—關聯交易差價10

⑤屬于資產負債表日后事項中的調整事項

借：以前年度損益調整—管理費用（2004年）10

以前年度損益調整—營業(yè)外支出（2004年）3090

貸：其他應付款3100

借：其他應收款3090×50%=1545

貸：以前年度損益調整—營業(yè)外支出（2004年）1545

因為稅法規(guī)定：對關聯方提供的擔保支出不得從應納稅所得額中扣除，且甲企業(yè)在2004年12月31日未估計可能發(fā)生的損失。

所以計算的應交所得稅是正確的，不必調整。

根據已知判斷該差異為永久性差異，所以不能調整遞延稅款。

⑥第一項銷售退回沖減2005年3月份的收入與成本與稅金。

借：主營業(yè)務收入600

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）102

貸：銀行存款702

借：庫存商品480

貸；主營業(yè)務成本480

借：應交稅金—應交消費稅600×10%=60

貸：主營業(yè)務稅金及附加60

第二項銷售退回屬于2004年度資產負債表日后事項中的調整事項

借：以前年度損益調整—主營業(yè)務收入（2004年）1000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）170

貸：銀行存款1170

借：庫存商品800

貸：以前年度損益調整—主營業(yè)務成本（2004年）800

借：應交稅金—應交消費稅1000×10%=100

貸：以前年度損益調整—主營業(yè)務稅金及附加（2004年）100

借：應交稅金—應交所得稅（1000—800—100）×33%=33

貸：以前年度損益調整—所得稅33

⑦判斷：當期對非關聯方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例（通常為20%及以上），即33000臺÷39000臺=84.62%＞20%，應按對非關聯方銷售的加權平均價格作為對關聯方之間同類交易的計量基礎。

但是加權平均價格=33800÷33000=1.02（萬元）＞1（萬元），

所以按照6000萬元確認對關聯方的銷售收入。

借：應收賬款7020

貸；主營業(yè)務收入6000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）1020

借：主營業(yè)務成本4500

貸：庫存商品4500

借：主營業(yè)務稅金及附加6000×10%=600

貸：應交稅金—應交消費稅600

借：營業(yè)費用6000×1%=60

貸：預計負債60

對非關聯方的銷售

借；銀行存款39546

貸：主營業(yè)務收入10000×1.3+15000×0.8+8000×1.1=33800

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）33800×17%=5746

借：主營業(yè)務成本26000

貸；庫存商品26000

借：主營業(yè)務稅金及附加33800×10%=3380

貸：應交稅金—應交消費稅3380

（2）調整甲公司2004年度利潤表，并編制甲公司2005年1～6月份的利潤表

利潤表

編制單位：甲公司2004年度金額單位：萬元

2004年度各項目調整后數字：

主營業(yè)務收入=22500—（1）⑥1000=21500

主營業(yè)務成本=17000—（1）⑥800=16200

主營業(yè)務稅金及附加=1150—（1）⑥100=1050

管理費用=1000+（1）⑤10=1010

營業(yè)外支出=550+（1）⑤1545=2095

投資收益=1000

所得稅=1089—（1）⑥33=1056

凈利潤=（21500—16200—1050+2000—2000—1010—200+1000+200—2095）—1056=1089

2005年1～6月份報表項目數字：

主營業(yè)務收入=（1）①2400+（1）⑦6000+（1）⑦33800=42200

主營業(yè)務成本=（1）①2000+（1）⑦4500+（1）⑦26000=32500

主營業(yè)務稅金及附加=（1）⑦600+（1）⑦3380=3980

其他業(yè)務利潤=0

營業(yè)費用=（1）②1500+（1）⑦60+300=1860

管理費用=（9000×10%—700）+885=1085

財務費用=（1）④—20

投資收益=（1200×80%+800×40%+600×25%）—300÷10÷2=1430—15=1415

編制有關確認投資收益及股權投資差額的攤銷的會計分錄

借：長期股權投資—乙公司（損益調整）1200×80%=960

長期股權投資—丙公司（損益調整）800×40%=320

長期股權投資—丁公司（損益調整）600×25%=150

貸：投資收益1430

借：投資收益15

貸：長期股權投資—乙公司（股權投資差額）300÷10÷2=15

營業(yè)外收入=752

營業(yè)外支出=322

利潤總額=42200－32500－3980－1860－1085—（—20）+1415+752—322=4640

（1）⑥中的第一項銷售退回，由于是2005年2月份銷售，同年3月份退回，因此不影響2005年1～6月份報表項目數字。

（3）計算甲公司2005年1～6月份應交所得稅、所得稅費用

①應交所得稅

=[4640+壞賬準備（9000×10%—700）—（9000－700/10％）×5‰+預計修理費⑦60—投資收益（1200×80%+800×40%+600×25%）+股權投資差額攤銷15]×33%

=[4640+（200—10）+60—1430+15]×33%=1146.75（萬元）

②遞延稅款借方發(fā)生額=[（9000×10%—700）—（9000－700/10％）×5‰+60+15]×33%

=87.45（萬元）

由于股權投資差額攤銷，會計上沖減投資收益，但是稅法不允許在稅前扣除，因此形成可抵減時間性差異，計入遞延稅款的借方。

③所得稅費用=1146.75—87.45=1059.3（萬元）

借：所得稅1059.3

遞延稅款87.45

貸：應交稅金—應交所得稅1146.75

（3）事項④，甲公司僅披露丁公司占用資金余額500萬元，不符合會計準則的規(guī)定，披露不充分。由于丁公司占用甲公司資金屬于關聯方交易，除應當披露丁公司占用資金的余額外，還應當披露交易的實際情況。

甲公司應作如下披露：

2005年1月1日、3月31日，丁公司占用本公司資金分別為1000萬元、2000萬元。丁公司于2005年6月30日償還本公司資金2500萬元，并支付資金占用費30萬元，尚未償還的余額為500萬元。

（5）2005年6月30日，甲公司所有者權益總額

=8000—2711+1089+（2600+1500+50+10）+3580.7

=14118.7（萬元）

57.(1)為新項g籌集資金需要的留存收益＝500×40%＝200(萬元)

2007年的凈利潤＝200/(1—20%)＝250(萬元)

(2)增加長期負債的數額：500×60%＝300(萬元)

(3)該股票的β＝

(4)權益資金成本=5%+O.5×14%=12%