研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策培訓(xùn)

2017年11月第一頁(yè)，共五十一頁(yè)。2015年修訂完善研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年97號(hào)）第二頁(yè)，共五十一頁(yè)。2017年提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例政策《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)）第三頁(yè)，共五十一頁(yè)。

一、享受政策各環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問(wèn)題第四頁(yè)，共五十一頁(yè)。享受政策各環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問(wèn)題研發(fā)活動(dòng)環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠環(huán)節(jié)科技型中小企業(yè)入庫(kù)轉(zhuǎn)請(qǐng)機(jī)制第五頁(yè)，共五十一頁(yè)。研發(fā)活動(dòng)環(huán)節(jié)四大關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)研發(fā)立項(xiàng)簽訂合同研究開(kāi)發(fā)階段決算階段第六頁(yè)，共五十一頁(yè)。研發(fā)立項(xiàng)1.企業(yè)收集整理自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件，留存?zhèn)洳椤?.組建研發(fā)團(tuán)隊(duì)時(shí)，將自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單留存?zhèn)洳椤?.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)參照97號(hào)公告的樣式設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?。第七?yè)，共五十一頁(yè)。簽訂合同特別提醒：凡研發(fā)項(xiàng)目合同具備技術(shù)合同登記的實(shí)質(zhì)性要素，僅在形式上與技術(shù)合同示范文本存在差異的，也應(yīng)予以登記，不得要求企業(yè)重新按照技術(shù)合同示范文本進(jìn)行修改報(bào)送。簽訂委托、合作研發(fā)合同后，受托方、合作方及時(shí)到科技部門(mén)登記，并傳遞給委托方、合作另一方。委托方、合作方將取得的經(jīng)科技部門(mén)登記的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目合同留存?zhèn)洳?。第八?yè)，共五十一頁(yè)。研究開(kāi)發(fā)階段輔助賬注意事項(xiàng)財(cái)務(wù)人員對(duì)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)按要求編制輔助賬。第九頁(yè)，共五十一頁(yè)。決算階段集中研發(fā)注意事項(xiàng)采取集中研發(fā)方式的，應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表收集整理，留存?zhèn)洳?。第十?yè)，共五十一頁(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)入庫(kù)登記環(huán)節(jié)注意事項(xiàng)入庫(kù)登記（取得入庫(kù)登記編號(hào)）四步得編號(hào)：1自主評(píng)價(jià)、2在線填報(bào)、3科技部門(mén)確認(rèn)、4公示無(wú)異議信息更新1.每年3月更新信息至上年度；2.按新信息重復(fù)入庫(kù)流程第十一頁(yè)，共五十一頁(yè)。享受優(yōu)惠環(huán)節(jié)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)規(guī)定的企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料主要包括：自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）；集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；“研發(fā)支出”輔助賬；企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。第十二頁(yè)，共五十一頁(yè)。備案企業(yè)在不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案?？萍夹椭行∑髽I(yè)需將按規(guī)定取得的相應(yīng)年度登記編號(hào)填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書(shū)）及文號(hào)（編號(hào)）”欄次。企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。第十三頁(yè)，共五十一頁(yè)。報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的，在年末根據(jù)研發(fā)費(fèi)用輔助賬匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表。在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十四頁(yè)，共五十一頁(yè)。年度申報(bào)：填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第22行填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》2016年度明確在填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014）時(shí)，僅填寫(xiě)第10行第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”下一步將修改申報(bào)表第十五頁(yè)，共五十一頁(yè)。轉(zhuǎn)請(qǐng)機(jī)制《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第五條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，科技部門(mén)應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)?？萍疾俊⒇?cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕211號(hào)），對(duì)財(cái)稅119號(hào)規(guī)定的異議轉(zhuǎn)請(qǐng)機(jī)制具體化、制度化，進(jìn)一步規(guī)范完善了爭(zhēng)議解決機(jī)制。第十六頁(yè)，共五十一頁(yè)。轉(zhuǎn)請(qǐng)機(jī)制具體內(nèi)容⒈建立工作機(jī)制。建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)工作銜接，形成工作合力，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的事前事中事后管理和服務(wù)，確保政策落實(shí)、落細(xì)、落地。2.開(kāi)展事中、事后異議項(xiàng)目鑒定。稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)科技部門(mén)進(jìn)行鑒定；鑒定部門(mén)應(yīng)及時(shí)組織專家進(jìn)行鑒定，并在規(guī)定時(shí)間將鑒定意見(jiàn)反饋稅務(wù)部門(mén)。⒊其他相關(guān)要求。不得向企業(yè)收取任何費(fèi)用。提高工作效率，降低企業(yè)成本。第十七頁(yè)，共五十一頁(yè)。二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑(一)研發(fā)失敗后研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問(wèn)題失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除第十八頁(yè)，共五十一頁(yè)。（二）允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的范圍1.人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。文件采用的是正列舉方式，也就是說(shuō)，除列明的費(fèi)用外，其他人員人工費(fèi)用，如研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、研發(fā)人員體檢費(fèi)、勞保費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)不得加計(jì)扣除。第十九頁(yè)，共五十一頁(yè)。2.其他費(fèi)用。直接投入費(fèi)用。包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用等。折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。其余未列明的費(fèi)用類(lèi)型，如房屋建筑物折舊費(fèi)等，不得作為其他費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。第二十頁(yè)，共五十一頁(yè)。（三）委托研發(fā)執(zhí)行口徑1.委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人加計(jì)扣除口徑企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，可按照規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。2.關(guān)聯(lián)方其他相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑委托方委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目支出明細(xì)情況，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)，不需受其他相關(guān)費(fèi)用限額的限制。第二十一頁(yè)，共五十一頁(yè)。（三）委托研發(fā)執(zhí)行口徑3.受托方加計(jì)扣除問(wèn)題對(duì)于委托方不享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的，受托方也不得就該委托開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。4.委托境外研發(fā)所發(fā)生費(fèi)用不得加計(jì)扣除。5.委托研發(fā)和合作研發(fā)區(qū)別參與程度；成果歸屬第二十二頁(yè)，共五十一頁(yè)。(四) 疊加享受加速折舊和加計(jì)扣除問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年97號(hào)：企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。會(huì)計(jì)折舊VS稅法折舊------孰小原則第二十三頁(yè)，共五十一頁(yè)。案例1：甲企業(yè)2016年12月購(gòu)入并投入使用專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。2017年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額150萬(wàn)元（1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬(wàn)元（1200/6=200），申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)就其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”150萬(wàn)元進(jìn)行加計(jì)扣除112.5萬(wàn)元（150×75%=112.5）。第二十四頁(yè)，共五十一頁(yè)。例2：甲企業(yè)2016年12月購(gòu)入并投入使用專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理按4年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。2017年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額300萬(wàn)元（1200/4=300）稅收上可扣除的加速折舊額為200萬(wàn)元（1200/6=200），申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)就其稅收處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”200萬(wàn)元可以進(jìn)行加計(jì)扣除150萬(wàn)元（200×75%=150）。第二十五頁(yè)，共五十一頁(yè)。(五) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與加計(jì)扣除的銜接問(wèn)題如企業(yè)取得的政府補(bǔ)助在會(huì)計(jì)上選擇按照沖減研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行處理的，已經(jīng)沖減的部分不能享受加計(jì)扣除政策。第二十六頁(yè)，共五十一頁(yè)。（六）特殊收入的扣減企業(yè)在計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。第二十七頁(yè)，共五十一頁(yè)。（七）科技型中小企業(yè)政策口徑1.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)問(wèn)題科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。2016---2017---2018---2019第二十八頁(yè)，共五十一頁(yè)。案例3：某科技型中小企業(yè)在2016年1月通過(guò)研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為10年，假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用均符合允許加計(jì)扣除的范圍。則其在2016年度按照現(xiàn)行規(guī)定可稅前攤銷(xiāo)金額15萬(wàn)元（100/10×150%），2017、2018、2019年度每年可稅前攤銷(xiāo)金額17.5萬(wàn)元（100/10×175%）。第二十九頁(yè)，共五十一頁(yè)。例4：某科技型中小企業(yè)在2018年1月通過(guò)研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為10年，假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用均符合允許加計(jì)扣除的范圍。則其在2018、2019年度每年均可稅前攤銷(xiāo)金額17.5萬(wàn)元（100/10*175%=17.5）。第三十頁(yè)，共五十一頁(yè)。2.取得入庫(kù)登記編號(hào)與享受優(yōu)惠年度銜接口徑享受提高研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例政策的企業(yè)必須是科技型中小企業(yè)，符合科技型中小企業(yè)條件主要看其是否取得入庫(kù)編號(hào)。主要有以下幾種情形：一是上一年度沒(méi)有取得入庫(kù)登記編號(hào)，本年新取得入庫(kù)登記編號(hào)的。18號(hào)公告明確，企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》第十條、十一條、十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。企業(yè)2018年5月取得入庫(kù)登記編號(hào)，該企業(yè)可以在2017年度享受財(cái)稅34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策；二是上一年度已取得入庫(kù)登記編號(hào)，本年更新信息后仍符合條件從而取得入庫(kù)登記編號(hào)的。如該企業(yè)2019年3月底前更新信息后仍符合條件，可以在2018年度享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策；三是企業(yè)按《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，從而沒(méi)有繼續(xù)取得入庫(kù)登記編號(hào)的。如該企業(yè)2019年3月底前更新信息后不符合條件，則該企業(yè)在2018年度不得享受財(cái)稅34號(hào)文規(guī)定的優(yōu)惠政策。四是企業(yè)因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門(mén)撤銷(xiāo)登記編號(hào)的。相應(yīng)年度不得享受財(cái)稅34號(hào)文規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)年度的稅款。第三十一頁(yè)，共五十一頁(yè)。3.財(cái)稅[2017]34號(hào)文件和總局2017年18號(hào)公告明確:科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理事項(xiàng)仍按照財(cái)稅[2015]119號(hào)文件、總局2015年97號(hào)公告、總局2015年76號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行第三十二頁(yè)，共五十一頁(yè)。三個(gè)重點(diǎn)：負(fù)面清單賬證不全不能準(zhǔn)確核算的企業(yè)不能享受優(yōu)惠按要求設(shè)置輔助賬第三十三頁(yè)，共五十一頁(yè)。負(fù)面清單不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂(lè)業(yè)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼(GB/4754-2011)》為準(zhǔn)，并隨之更新。第三十四頁(yè)，共五十一頁(yè)。下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。第三十五頁(yè)，共五十一頁(yè)。賬證不全不能準(zhǔn)確核算的企業(yè)不能享受優(yōu)惠依據(jù)財(cái)稅[2015]119號(hào)，本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。第三十六頁(yè)，共五十一頁(yè)。按要求設(shè)置輔助賬國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年97號(hào)：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋荒昴﹨R總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三十七頁(yè)，共五十一頁(yè)。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除臺(tái)帳管理系統(tǒng)（已升級(jí)）第三十八頁(yè)，共五十一頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

2017年11月第三十九頁(yè)，共五十一頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率15%發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除第四十頁(yè)，共五十一頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)管理《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）第四十一頁(yè)，共五十一頁(yè)。認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件（8個(gè)）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；第四十二頁(yè)，共五十一頁(yè)。企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。第四十三頁(yè)，共五十一頁(yè)。第十六條對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門(mén)在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表第四十四頁(yè)，共五十一頁(yè)。第十九條已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：（一）在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；（三）未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。第四十五頁(yè)，共五十一頁(yè)。備案享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)履行備案手續(xù)，第四十六頁(yè)，共五十一頁(yè)。留存?zhèn)洳橘Y料：高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū);高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料;知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料;年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬