2022年云南省麗江市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

2.

第

8

題

某股份有限公司于2010年7月1日以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2007年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形.資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

3.股份支付的授予日是指()。

A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

C.股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期

D.可行權(quán)條件得到滿足，職工或其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期

4.2010年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2011年6月30日完工；合同總金額為32000萬元，預計合同總成本為28000萬元。2011年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款400萬元。截至2010年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入24000萬元。2011年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為()萬元。

A.4000B.4400C.8000D.8400

5.

6.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

7.

8.甲公司將一塊土地使用權(quán)經(jīng)營租賃給乙公司，約定年租金為260萬元(不含增值稅)，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2018年1月1日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為2350萬元，2018年6月30日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2600萬元，2018年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2450萬元。假定不考慮其他因素，則該投資性房地產(chǎn)對甲公司當年營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

A.0B.360C.260D.160

9.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.應按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

C.應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動

10.某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的某項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2013年年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應確認的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.309D.285

11.

第

8

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

12.2011年8月1日．甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同．合同規(guī)定2013年10月30日完工．合同總金額為1800萬元，預計合同總成本為1200萬元．2011年12月31日，累計發(fā)生成本90萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本1110萬元．2012年12月31日．累計發(fā)生成本500萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本700萬元．2013年10月30日工程完工．累計發(fā)生成本1150萬元．假定甲建筑公司采用完工百分比法確認合同收入，采用累計成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，不考慮其他因素．甲建筑公司2012年度應確認的合同收入為（）萬元．

A.135B.750C.615D.1050

13.

14.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2015年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元；經(jīng)營差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設(shè)備2015年預計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.80B.160C.168D.200

15.下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會計差錯

B.資產(chǎn)負債表日后期間，對報告年度實現(xiàn)的凈利潤提取盈余公積

C.資產(chǎn)負債表日后期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額

16.

第

20

題

甲企業(yè)向銀行借款150萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)的貸款提供保證，后經(jīng)銀行的同意，甲企業(yè)將其中的50萬元債務轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，但是該轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)乙企業(yè)的書面同意，根據(jù)《擔保法解釋》的規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

17.甲公司只有一個子公司乙公司，2012年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2012年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元。不考慮其他事項，2012年合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

18.

19.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2013年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20％支付違約金。至2012年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至220萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。

A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

20.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。

A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊

B.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊

C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面余額的部分進行了調(diào)整

D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

二、多選題(20題)21.某核電站以10000萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為520萬元。預計可使用年限為50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則下列說法正確的有（）。

A.該核設(shè)施的入賬價值為10520萬元

B.該核設(shè)施的入賬價值為10000萬元

C.該核設(shè)施第二年計提折舊為386萬元

D.該核設(shè)施第二年計提折舊為403．97萬元

22.

第

27

題

在對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理時，需對相關(guān)會計報表進行調(diào)整。這些會計報表有（）。

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.利潤分配表

D.現(xiàn)金流量表正表

23.甲民辦學校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學校簽訂建筑勞務捐贈協(xié)議，向甲學校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學校尚未收到相關(guān)款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學校2013年應確認的捐贈收入為5萬元

B.甲學校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應予以確認

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學校應在報表附注中披露

24.

第

16

題

下列各項業(yè)務中可能會涉及“資本公積”科目的有（）。

25.

第

21

題

下列項目中，屬于計入應納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購買國債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購的材料用于在建工程D.將外購的材料對外捐贈

26.東方公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進行結(jié)算。下列各項中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

27.下列各項中，應納入母公司合并報表范圍的是（）

A.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策的被投資單位

B.已宣告被清理整頓的原子公司

C.聯(lián)營企業(yè)

D.向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受限的子公司

28.下列固定資產(chǎn)應計提折舊的有（）。

A.未投入使用的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C.達到預定可使用狀態(tài)但未使用的固定資產(chǎn)D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

29.

第

22

題

對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有（）。

30.下列各項中，應轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級補助收入B.財政補助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

31.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有（）

A.境外經(jīng)營所從事的活動構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務，兩者的記賬本位幣應保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

32.下列金融資產(chǎn)中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應收款項D.其他權(quán)益工具投資

33.不考慮其他因素，A公司發(fā)生的下列交易或事項中，應當按照非貨幣性資產(chǎn)交換進行會計處理的有（）。

A.以對子公司的股權(quán)投資換入一項投資性房地產(chǎn)

B.以本公司生產(chǎn)設(shè)備換入生產(chǎn)用專利技術(shù)

C.以債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)

D.定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40％股權(quán)

34.下列各項中，關(guān)于建造合同的說法正確的有()。

A.因訂立合同而發(fā)生的投標費，如果能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應計人合同成本

B.建造合同的獎勵款應計入合同總收入核算

C.合同成本中不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用

D.以已發(fā)生成本占估計總成本比例計算完工進度時，成本中不應包括支付給分包方的預付款項

35.認定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

36.下列關(guān)于建造合同的會計處理，正確的有（）

A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

B.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認合同收入

C.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，不確認收入

37.以下事項中，屬于或有事項的有()。

A.環(huán)境污染整治B.重組義務C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應收賬款計提壞賬準備

38.原始憑證按來源的不同可分為：()。

A.一次憑證;

B.匯總憑證;

C.自制憑證;

D.外來憑證

39.第

20

題

下列有關(guān)所得稅的說法中，正確的有（）。

A.當負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

B.在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上加上本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異

C.在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上減去本期轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異

D.計提資產(chǎn)減值準備會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

40.下列關(guān)于政府補助的說法，正確的有（）

A.政府收到先征后返的增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補助

B.減免稅款不屬于政府補助的范圍

C.政府無償劃撥甲公司的土地使用權(quán)公允價值不能可靠取得，由于甲公司未支付款項，因此不需要確認該項土地使用權(quán)

D.政府補助表現(xiàn)為政府無償向企業(yè)提供貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.增加投資導致長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，對于原持有長期股權(quán)投資的賬面余額小于原持股比例計算確定應先享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值之間的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值和留存收益（增加投資與原取得投資不在同一個會計年度）。（）

A.是B.否

42.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當期期初的留存收益。（）

A.正確B.錯誤

43.貸款應當根據(jù)本金與合同利率計算確認利息收入。()

A.是B.否

44.

第

32

題

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或雖具有商業(yè)實質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額產(chǎn)生的處置損益。（）

A.是B.否

45.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。()

A.是B.否

46.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相同點是都按公允價值進行后續(xù)計量，且公允價值變動計入當期損益。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

第

28

題

只要債務重組時確定的債務償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準則定義的債務重組。（）

A.是B.否

49.由于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

50.

第

34

題

或有應收金額，是指需要根據(jù)未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的應收金額，而且該未來事項的I葉J現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘战痤~不計入未來應收金額中。（）

51.

A.是B.否

52.對于集團內(nèi)股份支付，只要是由母公司作為結(jié)算企業(yè)，子公司作為接受服務企業(yè)，無論母公司是以自身的權(quán)益工具結(jié)算，還是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具進行結(jié)算，對于接受服務的子公司而言，都是按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行確認和計量。（）

A.是B.否

53.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

55.

A.是B.否

56.對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量。()

A.是B.否

57.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表目，依然按照賬面價值計量。（）

A.是B.否

59.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，受托方在銷售代銷商品時按商品的公允價值確認銷售商品收入。()

A.是B.否

60.

第

34

題

所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司經(jīng)股東大會批準，決定授予100名中層管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是從當日起必須在公司連續(xù)服務3年，自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預計3年中還將有8名激勵對象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有30人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有6人行使了股份增值權(quán)。

年份公允價值支付現(xiàn)金201092011122012141520131816201420

甲公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權(quán)日與等待期的相關(guān)會計分錄。

62.（2）分析說明紫玉公司業(yè)務（2）~（7）的會計處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。

63.

64.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(均為主營業(yè)務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1000000元，該商品成本為800000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價600000元。M公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為800000元，實際成本為500000元，本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應按每件3500元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10％支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)(假定此項業(yè)務不考慮除增值稅以外的稅費)。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入450000元，至年底已預收款項180000元，實際發(fā)生成本75000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應在6個月后將商品購回，回購價為9300000元。2011年12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為6000000元。(假設(shè)只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應確認收入，簡要說明理由并作出相關(guān)會計分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項，編制更正有關(guān)差錯的會計分錄(有關(guān)差錯按當期差錯處理，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。

65.(8)2009年12月31日支付設(shè)備價款。

要求：

(1)計算該機器總價款的現(xiàn)值。

(2)確定該機器總價款與現(xiàn)值的差額，計算未確認融資費用。

(3)編制2007年1月1日會計分錄。

(4)編制2007年1月10日會計分錄。

(5)編制2007年3月20日會計分錄。

(6)編制2007年12月31日的會計分錄。

(7)編制2008年12月31目的會計分錄。

(8)編制2009年6月30日的會計分錄。

(9)編制2009年12月31日的會計分錄。

參考答案

1.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

2.B

3.A股份支付的授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。

4.DD【解析】2011年應確認的合同收入=合同總收入×完工進度一以前期間累計已確認的收入=(32000+400)×100%－24000=8400（萬元）。

5.B

6.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積。

7.B

8.B租金收人260萬元計入其他業(yè)務收入，公允價值變動損益=2450-2350=100(萬元)，對甲公司當年營業(yè)利潤的影響金額=260+100=360(萬元)。

9.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，確認成本費用和相應的資本公積，不考慮后續(xù)公允價值變動。

10.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應確認的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬元)。

11.D

12.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.B

14.CA設(shè)備2015年預計的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（萬元）。

15.C資產(chǎn)負債表日后事項期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

16.B

17.C【答案】C

【解析】“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額=(1800+800)-100=2500(萬元)。

18.C

19.A因為在簽訂合同時還沒有標的物，所以不能計提存貨跌價準備，因此計提的預計負債=220—200=20(萬元)。

20.D【答案解析】選項C，固定資產(chǎn)不按公允價值后續(xù)計量，因此是不能調(diào)整的，仍保持原賬面余額不變，與計稅基礎(chǔ)一致，不存在差異；選項D，稅法不認可減值，所以計提減值后，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。

21.AD該核設(shè)施的入賬價值=10000+520=10520（萬元）。第一年計提折舊=10520×2÷50=420．8（萬元），第二年計提折舊=（10520-420．8）×2÷50=403．97（萬元）。

22.ABC資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應當如同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應的調(diào)整。這里會計報表包括資產(chǎn)負債表．利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

23.ABD對于捐贈承諾及勞務捐贈，甲學校均不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，所以選項C不正確，選項A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項B正確。

24.ABD選項A，將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值計量模式計量韻投資性房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)的賬面價值小于公允價值時，產(chǎn)生的差額作為資本公積核算；選項C，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，持有期間發(fā)生的公允價值變動，應該通過公允價值變動損益科目核算，而不通過資本公積核算。

25.BD國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會計上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

26.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

27.AD選項AD應納入，選項BC不應納入，只要母公司能夠控制該公司，不論其向母公司轉(zhuǎn)移資金能力是否受限，均應納入合并范圍。

綜上，本題應選AD。

28.ACD選項B，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于本企業(yè)，故不計提折舊。

29.CD

30.ACD【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項A、C和D正確；財政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項B錯誤。

31.ABCD本題考核境外經(jīng)營記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營在確定記賬本位幣時，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個因素：

（1）對其所從事的活動是否擁有很強的自主性（選項A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重（選項B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回（選項D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務（選項C）。

綜上，本題應選ABCD。

32.BCA，D均應按公允價值進行后續(xù)計量。

33.AB選項C，債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)；選項D，屬于發(fā)行權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

34.ABCD

35.ABCD

36.ABD（1）在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用；

（2）建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認和計量合同收入和費用，而應區(qū)別以下兩種情況進行會計處理：

①合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在發(fā)生的當期確認為合同費用；

②合同成本不可能收回的，應在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。

綜上，本題應選ABD。

37.ABC應收賬款預計發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負債表日存在的應收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實，選項D不屬于或有事項。

38.CD

39.ABD在計算應納稅所得額時，應在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上加上本期轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異。

40.ABD選項ABD說法正確，選項C說法錯誤，政府向企業(yè)無償劃撥非貨幣性長期資產(chǎn)，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計量。

綜上，本題應選ABD。

41.Y

42.Y企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，會計政策變更的累積影響數(shù)應包括在變更當期期初留存收益中。但是，如果提供比較財務報表，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調(diào)整各該期間凈利潤各項目和財務報表其他相關(guān)項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調(diào)整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應一并調(diào)整。

43.N貸款以攤余成本進行后續(xù)計量。

44.Y

45.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應以市場價格為基礎(chǔ)進行確定。

46.N交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益；可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入所有者權(quán)益。

47.N【解析】采用視同買斷方式委托代銷商品的，如果協(xié)議標明受托方無論是否能夠賣出，是否獲利，均與委托方無關(guān)，那么按銷售商品收入確認條件確認收入；如果協(xié)議標明受托方有退貨權(quán)或出現(xiàn)虧損時可以要求委托方賠償，那么委托方在收到代銷清單時確認本企業(yè)的銷售收入。

48.N債務重組的—個關(guān)鍵點就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒有作出讓步的事項不屬于債務重組。

49.Y

50.1

51.N

52.Y

53.Y【答案】√

54.N已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負債表日后事項，一般不應在會計報表附注中進行披露。

55.N

56.Y【答案】√

【解析】對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量。(1)職工以外的其他方提供的服務能夠可靠計量的—～應當優(yōu)先采用其他方提供服務在取得日的公允價值；(2)如果其他方服務的公允價值不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量——應當按照權(quán)益工具在服務取得日的公允價值計量。企業(yè)應當根據(jù)所確定的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。

57.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

58.N完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，應當以可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量。

59.N采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，受托方應按收取的手續(xù)費作為收入，銷售代銷商品取得的價款作為負債(應付賬款)核算。

60.N所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

61.(1)2010年1月1日，授予日不做處理。

(2)2010年12月31日，應確認的負債(應付職工薪酬)余額=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理費用24600

貸：應付職工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，應確認的負債余額=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，應確認的當期費用=59200-24600=34600(元)。

借：管理費用34600

貸：應付職工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。應支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付60000

貸：銀行存款60000

應確認的負債余額=(100－10－10－4－40)×100×14=50400(元)，應確認的當期費用=50400+60000－59200=51200(元)。

借：管理費用51200

貸：應付職工薪酬——股份支付51200

(5)2013年12月31日，應支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

2月31日，應支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付48000

貸：銀行存款48000

應確認的負債余額=(100-10-10-4-40-30)×100×18=10800(元)。

可行權(quán)日之后負債公允價值的變動計入的當期損益=10800+48000-50400=8400(元)。

借：公允價值變動損益8400

貸：應付職工薪酬——股份支付8400

(6)2014年12月31日，應支付的現(xiàn)金=6×100×20=12000(元)。

借：應付職工薪酬——股份支付l2000

貸：銀行存款12000

應確認的負債余額=0(元)?？尚袡?quán)日之后負債公允價值的變動計入的當期損益=0+12000—10800=1200(元)。

借：公允價值變動損益1200

貸：應付職工薪酬——股份支付1200

62.（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，紫玉公司對甲公司也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉公司應將甲公司納入合并范圍。

（2）①紫玉公司對分期收款銷售按照約定的收款日期確認收入不正確。

分期收款銷售實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應在發(fā)出商品時，按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間采用實際利率法進行攤銷，沖減財務費用。

2007年7月1日紫玉公司應確認的收入（現(xiàn)值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（萬元）

2007年下半年應確認的利息收入=2673×6%÷2=80（萬元）

資產(chǎn)負債表日后期間所作的更正分錄是：

借：長期應收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務收入）2673

未實現(xiàn)融資收益327

借：未實現(xiàn)融資收益80

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財務費用）80

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務成本）2100

貸：發(fā)出商品2100

②紫玉公司對交易性金融資產(chǎn)的會計處理不正確。

交易性金融資產(chǎn)應按公允價值進行后續(xù)計量，并將公允價值變動計入當期損益；調(diào)整資本公積是錯誤的。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益）30

貸：資本公積——其他資本公積30

③紫玉公司對投資性房地產(chǎn)同時采用成本模式和公允價值模式計量是錯誤的。

按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計量。紫玉公司更正的會計分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益）50

貸：投資性房地產(chǎn)50

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整投資收益）60

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務收入）60

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務成本）20

貸：累計折舊（800÷20÷2）20

④紫玉公司沖回無形資產(chǎn)減值準備是不正確的。

按照新準則規(guī)定，無形資產(chǎn)計提減值準備后，不得轉(zhuǎn)回。紫玉公司更正的會計分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失）200

貸：無形資產(chǎn)減值準備200

⑤紫玉公司對持有待售的固定資產(chǎn)調(diào)整凈殘值的會計處理不正確。

按照規(guī)定，企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應當調(diào)整該項固定