個(gè)人所得稅2知識(shí)目標(biāo)——能力目標(biāo)——素質(zhì)目標(biāo)——131.理解個(gè)人所得稅的納稅人、征稅對(duì)象及稅率；2.掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。1.能判斷居民納稅人和非居民納稅人；2.能正確判斷并計(jì)算個(gè)人所得稅額。1.培養(yǎng)對(duì)個(gè)人所得稅的學(xué)習(xí)興趣；2.強(qiáng)化愛國(guó)守法和依法納稅意識(shí)。個(gè)人所得稅教學(xué)目標(biāo)目錄納稅人和征稅對(duì)象一居民綜合所得二經(jīng)營(yíng)所得三財(cái)產(chǎn)租賃所得四財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得五利息、股息、紅利所得六偶然所得七個(gè)人所得稅的扣繳申報(bào)八一、

納稅人和征稅對(duì)象個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（即自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人具體包括：中國(guó)公民，個(gè)體工商戶，外籍個(gè)人以及中國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人或自然人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。（一）納稅人類型判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人就其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，向中國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅在中國(guó)境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，向中國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅在中國(guó)境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人（二）納稅人分類及納稅義務(wù)所得類型納稅人類型征收制度①工資、薪金所得②勞務(wù)報(bào)酬所得③稿酬所得④特許權(quán)使用費(fèi)所得居民個(gè)人綜合征收非居民個(gè)人分類征收⑤經(jīng)營(yíng)所得⑥利息、股息、紅利所得⑦財(cái)產(chǎn)租賃所得⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得⑨偶然所得居民個(gè)人分類征收非居民個(gè)人分類征收（三）個(gè)人所得稅的類型及征收制度二、

居民綜合所得

綜合所得工資、薪金所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得所得勞務(wù)報(bào)酬所得無綜合所得概念按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人居民個(gè)人綜合所得按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅（一）綜合所得概述9工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得無綜合所得概念四項(xiàng)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人居民個(gè)人綜合所得按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅（一）綜合所得概述工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得綜合所得1.“工資、薪金所得”稅目基本規(guī)定工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。特殊規(guī)定不征收個(gè)人所得稅：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。退休人員：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。再任職：退休人員再任職取得的收入，符合相關(guān)條件的，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。其他補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。（二）綜合所得稅目2.“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目基本規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得是是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的區(qū)別職業(yè)收入來源稅目老師、演員在單位授課、演出取得所得工資、薪金所得在外授課、演出取得所得勞務(wù)報(bào)酬所得或經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人兼職所得勞務(wù)報(bào)酬所得受雇于律師個(gè)人為律師個(gè)人工作取得所得勞務(wù)報(bào)酬所得證券經(jīng)紀(jì)人、保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得擁金勞務(wù)報(bào)酬所得（扣除25%的展業(yè)成本）（二）綜合所得稅目3.“稿酬所得”稅目基本規(guī)定稿酬所得是指是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。包括文字、書畫、攝影以及其他作品。特殊規(guī)定作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。（二）綜合所得稅目4.“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目基本規(guī)定是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。特殊規(guī)定①提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。②作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。③對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（二）綜合所得稅目1.應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額＝每年收入額－基本減除費(fèi)用－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－其他扣除2.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（三）年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算級(jí)數(shù)全“年”應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920【“綜合所得”個(gè)人所得稅稅率表（按年）】主要變化1

–綜合所得–征稅范圍概念解釋基本減除費(fèi)用專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除其他扣除60000元/年。包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等（基本）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。（三）年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算綜合所得扣除項(xiàng)目【提示1】專項(xiàng)附加扣除①子女教育享受條件（三）年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算類型學(xué)前教育（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）。學(xué)歷教育包括：義務(wù)教育階段；高中教育階段；高等教育階段扣除標(biāo)準(zhǔn)納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?？鄢绞绞芙逃优母改阜謩e按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。②繼續(xù)教育享受條件（三）年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算類型學(xué)歷教育職業(yè)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)學(xué)歷教育：每月400元，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月職業(yè)教育：“取得”相關(guān)證書的年度，一次性扣除3600元扣除方式本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）教育，可以由其“父母”按照“子女教育”支出扣除；可以由“本人”按照“繼續(xù)教育”支出扣除，但不得同時(shí)扣除③大病醫(yī)療享受條件（三）年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算類型納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的“自付部分”）累計(jì)“超過15000元”的部分?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)按照每年8萬元標(biāo)準(zhǔn)限額“據(jù)實(shí)扣除”。扣除方式納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除④住房貸款利息享受條件（三）年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算類型納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的“首套住房”貸款利息支出?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)償還貸款期間，每月1000元；扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月；納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更?？鄢绞浇?jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由“其中一方”扣除。⑤住房租金享受條件（三）年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算類型“主要工作城市”沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出；納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房；夫妻雙方主要工作城市“相同”的，只能由“一方”（簽訂租賃住房合同的承租人）扣除住房租金支出;納稅人及其配偶“不得同時(shí)分別享受”住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)

直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;其他城市，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(含)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元?？鄢绞接珊炗喿赓U住房合同的承租人扣除⑥贍養(yǎng)老人享受條件（三）年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算類型贍養(yǎng)“60歲”以上父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母扣除標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)生子女：每月2000元；贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，“不按老人人數(shù)加倍”扣除；非獨(dú)生子女：平均分?jǐn)?、贍養(yǎng)人約定分?jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元。具體分?jǐn)偡绞皆谝粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得變更?？鄢绞接珊炗喿赓U住房合同的承租人扣除【提示2】（三）年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算①勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。②稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。（三）年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算例1：中國(guó)公民陳某2019年總計(jì)取得工資收入115700元，專項(xiàng)扣除22250元。陳某夫婦有一個(gè)在上小學(xué)的孩子，子女教育專項(xiàng)附加扣除由陳某夫婦分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除。計(jì)算陳某2019年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

應(yīng)納稅所得額=（115700－60000－22250－12000×50％）=27450元應(yīng)納所得稅額=27450×3％＝823.5（元）（三）年終匯算清繳應(yīng)納稅額計(jì)算例2：李某是我國(guó)公民，獨(dú)生子，在A公司工作。2019年收支情況如下：（1）取得工資薪金收入100000元。（2）取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，稿酬65000元，特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元。李某個(gè)人繳納“三險(xiǎn)一金”25000元，此外無其他扣除項(xiàng)目，趙某全年已預(yù)繳個(gè)人所得稅20000元，李某2019年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退個(gè)人所得稅是多少？應(yīng)納稅所得額=[100000+＋50000×（1－20%）＋65000×（1－20%）×70%＋30000×（1－20%）－60000－25000－24000=91400元應(yīng)納所得稅額=91400×10%－2520－20000＝－13380（元）1.工資、薪金所得（1）“按月”取得工資、薪金所得。①適用稅率。執(zhí)行“累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳制”，適用“七級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率”。（四）分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算級(jí)數(shù)累計(jì)應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)含稅級(jí)距1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920【“綜合所得”個(gè)人所得稅預(yù)扣率表】（四）分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。減除生計(jì)費(fèi)用按“5000元/月”累計(jì)。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）－已預(yù)扣預(yù)繳稅額例4：中國(guó)公民陳某某在國(guó)內(nèi)某公司任職，每月取得工資、薪金所得24000元，由任職單位扣繳“三險(xiǎn)一金”5580元；陳某某夫婦有個(gè)正在上小學(xué)的小孩，夫妻雙方約定子女教育專項(xiàng)附加扣除由陳某某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。計(jì)算陳某某2020年1-3個(gè)月的預(yù)扣預(yù)繳稅款。2020年1月=（24000-5000-5580-1000）x3%=12220x3%=372.6元2020年2月=（24000×2-5000×2-5580×2-1000×2）x3%=24840×3%-372.6=372.6元2020年3月=（24000×3-5000×3-5580×3-1000×3）x10%=37260×10%-2520-745.2=460.8元（四）分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算（2）全年一次性獎(jiǎng)金（四）分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算2021年12月31日前居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇“不并入”當(dāng)年綜合所得，“單獨(dú)”計(jì)算納稅，或者選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。2022年1月1日前自2022年1月1日起，一律并入當(dāng)年“綜合所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（1）適用稅率：20%【提示】勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%~40%的3級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率。級(jí)數(shù)全“月”（或次）應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過20000元的20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000（四）分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額（每次收入額）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額每次收入≤4000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得每次收入-800（每次收入-800）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得（每次收入-800）×70%（每次收入-800）×70%×預(yù)扣率特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入-800（每次收入-800）×預(yù)扣率每次收入＞4000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得每次收入×（1-20%）每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得每次收入×（1-20%）×70%每次收入×（1-20%）×70%×預(yù)扣率特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入×（1-20%）每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率（四）分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算例5：如果某大學(xué)教授20120年2月受邀為甲公司職工講課一次，取得報(bào)酬3800元；計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=（3800-800）×20%=600（元）如果某大學(xué)教授20120年2月受邀為甲公司職工講課一次，取得報(bào)酬6000元；計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=6000×（1-20%）×20%=960（元）如果某大學(xué)教授20120年2月受邀為甲公司職工講課一次，取得報(bào)酬30000元；計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（四）分月或分次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算1.計(jì)稅方法（1）“工資、薪金”所得：按“月”計(jì)征；（2）“勞務(wù)報(bào)酬”所得、“稿酬”所得、“特許權(quán)使用費(fèi)”所得：按“次”計(jì)征。2.適用稅率執(zhí)行3%～45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率適用稅率表：以下個(gè)人所得稅稅率表（二）（按月）（五）非居民個(gè)人“四項(xiàng)所得”應(yīng)納稅額（五）非居民個(gè)人“綜合所得”應(yīng)納稅額級(jí)數(shù)全“月”（或次）應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過3000元的3%02超過3000元至12000元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分20%14104超過25000元至35000元的部分25%26605超過35000元至55000元的部分30%44106超過55000元至80000元的部分35%71607超過80000元的部分45%15160個(gè)人所得稅稅率表（二）適用“非居民個(gè)人”應(yīng)納稅額【關(guān)于“次”的規(guī)定】收入類型計(jì)次規(guī)定屬于“一次性”收入以取得該項(xiàng)收入為一次屬于同一項(xiàng)目“連續(xù)性”收入以“1個(gè)月內(nèi)”取得的收入為一次（五）非居民個(gè)人“四項(xiàng)所得”應(yīng)納稅額3.應(yīng)納稅所得額（1）工資、薪金所得以每月收入額減除“5000元”后的余額為應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－5000（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除“20%”的費(fèi)用后的余額為收入額。以每次“收入額”為應(yīng)納稅所得額。“稿酬所得”的收入額減按“70%”計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）稿酬所得應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）×70%4.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（五）非居民個(gè)人“綜合所得”應(yīng)納稅額例4：“非居民個(gè)人”艾莉2020年5月取得的收入情況如下：（1）從單位取得工資10000元，加班費(fèi)3000元，獎(jiǎng)金2800元。（2）取得勞務(wù)報(bào)酬8000元。計(jì)算艾莉2020年5月應(yīng)納稅所得額：（1）工資薪金應(yīng)納稅所得額=（10000＋3000＋2800－5000）×10%－210＝870（元）（2）勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額=8000×(1-20%)×10%-210=430元（五）非居民個(gè)人“四項(xiàng)所得”應(yīng)納稅額三、

經(jīng)營(yíng)所得（一）稅目基本規(guī)定（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；（3）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。特殊規(guī)定出租車營(yíng)運(yùn)：（1）車是單位的：按“工資、薪金所得”征稅（2）車是個(gè)人的：比照“經(jīng)營(yíng)所得”征稅1.計(jì)稅方法：按“年”計(jì)征2.稅率：五級(jí)超額累進(jìn)稅率【個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)所得適用）】級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30000元的502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分3565500（二）應(yīng)納稅額計(jì)算3.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用、損失等準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目）×適用稅率-速算扣除數(shù)（二）應(yīng)納稅額計(jì)算四、

財(cái)產(chǎn)租賃所得基本規(guī)定個(gè)人“出租”不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的所得。特殊規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，以優(yōu)惠價(jià)格出售其商店給購買者個(gè)人，購買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。對(duì)購買者個(gè)人少支出的購房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（一）稅目1.計(jì)稅方法：按次計(jì)征，以“1個(gè)月”內(nèi)取得的收入為一次2.稅率：（1）一般情況下為20%；（2）個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。（二）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅所得額（1）每次（月）收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）-800元（2）每次（月）收入＞4000元：應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%（或者10%）五、

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得基本規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人“轉(zhuǎn)讓”有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。特殊規(guī)定個(gè)人以“非貨幣性資產(chǎn)投資”，屬于轉(zhuǎn)讓和投資同時(shí)發(fā)生，對(duì)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。（一）稅目1.計(jì)稅方法：按“次”計(jì)征2.稅率：20%3.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%（二）應(yīng)納稅額計(jì)算六、

利息、股息、紅利所得基本規(guī)定指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。免稅的利息：①國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免稅；②儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。特殊規(guī)定房屋買受人在未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的情況下，按照與房地產(chǎn)公司約定條件（如對(duì)房屋的占有、使用、收益和處分權(quán)進(jìn)行限制）在一定時(shí)期后無條件退房而取得的補(bǔ)償款，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。（一）稅目1.計(jì)稅方法：按“次”計(jì)征2.稅率：20%3.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=每次收入額×20%（二）應(yīng)納稅額計(jì)算七、

偶然所得基本規(guī)定指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。特殊規(guī)定（1）企業(yè)促銷所得①企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外“抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)”，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，繳納個(gè)人所得稅。②企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù)，不征收個(gè)人所得稅。③企業(yè)向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù)的同時(shí)給予“贈(zèng)品”，不征收個(gè)人所得稅。④企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋的“禮品”，不征收個(gè)人所得稅。（一）稅目特殊規(guī)定（2）擔(dān)保所得個(gè)人提供“擔(dān)?！鲍@得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目，繳納個(gè)人所得稅。特殊規(guī)定（3）受贈(zèng)所得①受贈(zèng)人因無償“受贈(zèng)房屋”取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目，繳納個(gè)人所得稅。②企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的“禮品”收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目，繳納個(gè)人所得稅。特殊規(guī)定（4）免稅的偶然所得①彩票，一次中獎(jiǎng)收入“在1萬元以下”的暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。②個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得“不超過800元”的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過800元的，全額征收個(gè)人所得稅。（一）稅目1.計(jì)稅方法：按“次”計(jì)征2.稅率：20%3.應(yīng)納稅額=