ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境11.2利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算延時(shí)符任務(wù)1：東方股份有限公司2019年度利潤(rùn)分配方案為：2019年凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，6%計(jì)提任意盈余公積，30%分派現(xiàn)金股利，做公司急轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配及結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

【典型任務(wù)舉例】原始憑證1：應(yīng)付利潤(rùn)計(jì)算表學(xué)習(xí)情境11.2利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】原始憑證2：盈余公積計(jì)算表學(xué)習(xí)情境11.2利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析：年末結(jié)賬，先將“本年利潤(rùn)”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”；利潤(rùn)分配，一般有兩項(xiàng)分配，一是提取盈余公積，一是向投資者發(fā)放股利；最后做利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理，將“利潤(rùn)分配”下屬的明細(xì)項(xiàng)目沖減“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。結(jié)轉(zhuǎn)后，其余明細(xì)項(xiàng)目的余額都為零?！镜湫腿蝿?wù)舉例】學(xué)習(xí)情境11.2利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算借：本年利潤(rùn)50000000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)500000001、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積5000000借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積3000000

貸：盈余公積——法定盈余公積5000000

貸：盈余公積——任意盈余公積3000000借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利15000000

貸：應(yīng)付股利150000002、利潤(rùn)進(jìn)行分配【典型任務(wù)舉例】學(xué)習(xí)情境11.2利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

23000000

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積5000000

貸：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積3000000貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利150000003、利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)【典型任務(wù)舉例】學(xué)習(xí)情境11.2利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算任務(wù)2：假設(shè)東方股份有限公司在年末結(jié)賬前“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的金額為借方50000元，為五年前產(chǎn)生的尚未彌補(bǔ)虧損；12月31日，年末結(jié)賬前“本年利潤(rùn)”的金額為借方75000元。經(jīng)股東會(huì)決議，將以前年度累積法定盈余公積彌補(bǔ)五年前虧損?！镜湫腿蝿?wù)舉例】任務(wù)分析：該公司有兩種不同情況的虧損：五年前虧損50000元，用盈余公積補(bǔ)虧；今年虧損75000元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，可以用以后年度產(chǎn)生的盈利彌補(bǔ)。學(xué)習(xí)情境11.2利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

75000貸：本年利潤(rùn)75000借：盈余公積——法定盈余公積

50000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)50000【典型任務(wù)舉例】

1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

2.盈余公積補(bǔ)虧學(xué)習(xí)情境11.2利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算任務(wù)3：假設(shè)東方股份有限公司在2019年的股利分配方案中，決定除現(xiàn)金股利外，同時(shí)分派股票股利，共增加股份3000股，每股市價(jià)為3.8元，公司辦理了增資手續(xù)?！镜湫腿蝿?wù)舉例】任務(wù)分析：該公司股票市價(jià)為3.8元，利潤(rùn)分配金額為：3.8×3000＝11400元，除了增加股本外，還增加了企業(yè)的資本公積。學(xué)習(xí)情境11.2利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的利潤(rùn)

11400

貸：股本3000

貸：資本公積——股本溢價(jià)