1會計Accounting(年秋季學期)2學生信息課程目的理解會計報表掌握會計學的根本概念和根本方法授課方法講授成績評定作業(yè)30%考試70%3學生信息學生可以選擇是否做作業(yè)。如果不做作業(yè)，直接按考試成績作為最終成績。選擇做作業(yè)的，將作業(yè)于每月5日通過郵局寄出，以郵戳為準，凡遲交者，視為未交作業(yè)。作業(yè)直接交給助教。作業(yè)答案將在學生交作業(yè)后在遠程教育的公告欄中公布.4教材與參考書教材?怎樣閱讀會計報表?(修訂版)，楊紀琬、夏冬林，中國經(jīng)濟科學出版社，1999年版?財務會計計?，張薈、瞿衛(wèi)菁等，清華大學出版社參考書?中國股份會計?，夏冬林、秦玉熙，中國經(jīng)濟科學出版社，1999年版5助教*6練習出自?財務會計?一書教學內(nèi)容及練習*7導論什么是會計會計能干什么會計學的主要內(nèi)容會計職業(yè)財務報告如何學好會計*8什么是會計

會計是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行分類、記錄和報告的過程返回*9會計能干什么返回會計核算內(nèi)部控制財務預算籌劃資金運用資金業(yè)績評價稅務管理內(nèi)部審計*10會計學的主要內(nèi)容財務會計——對外報告管理會計——對內(nèi)報告返回*11會計職業(yè)企業(yè)會計工作公共會計政府會計和非盈利組織會計返回*12財務報告財務報告的構成

主要財務報表

財務報表附注財務情況說明書審計報告

財務報告問題返回*13主要會計報表資產(chǎn)負債表損益表資產(chǎn)負債表與損益表的關系現(xiàn)金流量表返回*14資產(chǎn)負債表概念資產(chǎn)負債表表達企業(yè)某一時點的投資和融資情況，即財務狀況，如資產(chǎn)、負債和資本情況資產(chǎn)是經(jīng)濟資源負債是債權人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(請償權)所有者權益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(主張權)*15資產(chǎn)負債表(續(xù))返回會計等式資產(chǎn)=負債+所有者或投資=融資資產(chǎn)負債表分類流動資產(chǎn)與流動負債非流動資產(chǎn)非流動負債股本(資本)與其他所有者權益資產(chǎn)負債表計價歷史本錢現(xiàn)行本錢*16損益表概念損益表表達企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果收入是因提供勞務或銷售資產(chǎn)流入企業(yè)的資產(chǎn)(或負債的減少)費用是在取得收入的過程中流的資產(chǎn)(或負債的增加)凈收益:凈資產(chǎn)的增加收入和費用的分類返回*17資產(chǎn)負債表與損益表的關系返回融資目標和戰(zhàn)略投資經(jīng)營負債和所有者權益資產(chǎn)凈收益*18現(xiàn)金流量表概念現(xiàn)金流量表表達企業(yè)一定時期經(jīng)營投資和籌資的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流量表工程分類1.經(jīng)營現(xiàn)金流量2.投資現(xiàn)金流量3.籌資現(xiàn)金流量返回*19會計報表附注會計政策會計報表主要工程構成重大事項返回*20會計政策返回會計政策主要包括(但不全面):短期投資的計價方法壞帳核算方法和計提比例存貨計價方法長期股權投資核算方法折舊政策資本化政策攤銷政策收入確認原那么合并會計報表政策*21會計報表主要工程構成主要工程的性質主要工程的增減變化返回*22重大事項資產(chǎn)負債表日后事項重大承諾和或有事項重大投資債務重組會計政策變更的重大影響重大事故及其對會計報表的影響返回*23獨立審計與審計報告(繼續(xù))審計的種類國家審計獨立審計內(nèi)部審計獨立審計的功能提高會計報表的可信度獨立審計的目標公允性*24獨立審計與審計報告合法性一致性審計意見無保存意見保存意見拒絕發(fā)表意見反對意見返回*25財務報告問題返回1.誰是企業(yè)財務報告的使用者?企業(yè)編制財務報表時,假定報表使用者應具備什么會計專業(yè)知識?2.誰決定會計計量和報告的標準?準那么制定機構應當要求所有企業(yè)采用相同的會計方法或從允許的方法中選擇？3.審計企業(yè)財務報表的作用是什么?誰選擇審計人員？4.資本市場如何反響財務報表中的信息?投資者是接受財務報表提供的信息還是調整所報告的信息？*26財務報表的使用者返回1.企業(yè)的投資者2.企業(yè)的債權人3.財務分析人員4.為企業(yè)提供原材料的客戶5.代表職工報酬談判的工會6.反壟斷管理機構7.競爭對手8.法院9.稅務機關10.企業(yè)主管當局11.統(tǒng)計部門*27制定會計準那么的機構返回中國財政部會計司(官方)美國財務會計準那么委員會(民間)中國主要會計法規(guī)會計法企業(yè)會計準那么行業(yè)會計制度股份制企業(yè)會計制度外商投資企業(yè)會計制度補充規(guī)定有關財務制度*28財務報表審計的作用返回(1)

評價企業(yè)會計系統(tǒng)合理收集、計量和歸納經(jīng)濟數(shù)據(jù)的能力(2)評價企業(yè)會計系統(tǒng)的運行效果兩點說明：*關于可靠性的保證*關于舞弊的揭示內(nèi)部審計和外部審計*29資本市場的有效性返回有效資本市場市場價格迅速并無偏差地對新信息作出反響。

資本市場與會計信息30資產(chǎn)負債表根本概念編制資產(chǎn)負債表的程序會計循環(huán)31根本概念資產(chǎn)負債表的幾個根本問題資產(chǎn)確認資產(chǎn)計價資產(chǎn)分類負債確認負債計價負債分類所有者權益的計價和披露返回32資產(chǎn)負債表的幾個根本問題企業(yè)的那些資源應當確認為資產(chǎn)?怎樣計價資產(chǎn)？在資產(chǎn)負債表中如何對資產(chǎn)分類?對企業(yè)資產(chǎn)的那些要求權可確認為負債?如何計價這些負債?在資產(chǎn)負債表中如何對負債分類?如何計價所有者權益?在資產(chǎn)負債表中如何披露所有者權益?返回33資產(chǎn)確認資產(chǎn)確認取決于資產(chǎn)的概念資產(chǎn)的概念由過去的交易產(chǎn)生的為企業(yè)所擁有或控制的未來的經(jīng)濟利益可以合理計量*未執(zhí)行的合同資產(chǎn)負債表中未反映的重大事項返回34資產(chǎn)計價資產(chǎn)計價歷史本錢現(xiàn)行重置本錢現(xiàn)行可變現(xiàn)凈值未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值公認的資產(chǎn)計價根底貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)歷史本錢的根底:持續(xù)經(jīng)營,客觀性,穩(wěn)健返回35資產(chǎn)分類返回流動資產(chǎn)貨幣資金短期投資應收工程存貨預付工程非流動資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期預付工程36負債確認負債確認取決于負債的定義負債的定義由過去的交易所產(chǎn)生的企業(yè)目前的義務由資產(chǎn)歸還返回37負債計量貨幣性負債流動負債按照將來支付的現(xiàn)金金額計價；長期負債按照未來現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值計價。非貨幣性負債：多指預收帳款，按照實際收取的現(xiàn)金計價，而不是將來用于償債的實物資產(chǎn)的本錢。返回38負債分類返回流動負債短期借款應付帳款應付工資...長期負債長期借款應付債券長期應付款39所有者權益的計價和披露返回定義：所有者的剩余權益計價：取決于資產(chǎn)、負債的計價，其本身不能單獨計價。分類和披露實收資本(股本)資本公積留存收益盈余公積未分配利潤40編制資產(chǎn)負債表的程序(繼續(xù))交易對資產(chǎn)負債表的雙重影響資產(chǎn)=負債+所有者權益任何一項經(jīng)濟業(yè)務都對這一等式產(chǎn)生影響:(1)同時增加資產(chǎn)和負債(或所有者權益);(2)同時減少資產(chǎn)和負債(或所有者權益);(3)增加一項資產(chǎn)，減少另一項資產(chǎn)；(4)增加一項負債或所有者權益，減少另一項負債或所有者權益。帳戶帳戶名稱借方貸方41編制資產(chǎn)負債表的程序(續(xù))帳戶(續(xù))借方貸方資產(chǎn)帳戶期初余額+借方(增加)貸方(減少)期末余額負債帳戶所有者權益帳戶貸方貸方借方借方借方(減少)借方(減少)期初余額期初余額++貸方(增加)貸方(增加)期末余額期末余額42編制資產(chǎn)負債表的程序(續(xù))帳戶的使用舉例：1/1,公司發(fā)行普通股10,000股,每股面值10元,獲得現(xiàn)金100,000元1/5,用60,000元現(xiàn)金購置設備1/15,從A公司購置商品存貨15,000元,貨款未付1/21,支付A公司的欠款8,000元A公司按面值接受700股普通股,清償欠款1/31,支付一年的保險費600元,保險期從2月1日起1/31,收到客戶支付的3,000元,商品于2月份交付43編制資產(chǎn)負債表的程序(續(xù))(返回)帳戶的使用(續(xù))資產(chǎn)=負債+所有者權益(1)發(fā)行股票+100,0000+100,000小計100,000=0+100,000(2)購置設備-60,000+60,000小計100,000=0+100,000(3)購置商品+15,000+15,000小計115,000=15,000+100,000(4)制服欠款-8,000-8,000小計107,000=7,000+100,000(5)發(fā)股票還債-7,000+7,000小計107,000=0+107,000(6)支付保險費-600+600小計107,000=0+107,000(7)預收貨款+3,000+3,000小計110,000=3,000+107,00044編制資產(chǎn)負債表的程序(續(xù))(返回)帳戶的使用(續(xù))

現(xiàn)金(資產(chǎn))應付帳款(負債)

增加(借方)減少(貸方)減少(借方)增加(貸方)(1)100,000(2)60,000(4)8,000(3)15,000(7)3,000(4)8,000(5)7,000(6)600

存貨(資產(chǎn))預收帳款(負債)

增加(借方)減少(貸方)減少(借方)增加(貸方)(3)15,000(7)3,000

預付保險費(資產(chǎn))普通股(所有者權益)增加(借方)減少(貸方)減少(借方)增加(貸方)(6)600(1)100,000(5)7,000

設備(資產(chǎn))增加(借方)減少(貸方)(2)60,00045編制資產(chǎn)負債表的程序(續(xù))帳戶的使用(續(xù))資產(chǎn)=負債+所有者權益增加減少減少增加減少增加(1)發(fā)行股票100,000100,000(2)購置設備60,00060,000(3)購置商品15,00015,000(4)制服欠款8,0008,000(5)發(fā)股票還債7,0007,000(6)支付保險費600600(7)預收貨款3,0003,000余額110,0003,000107,000返回借方貸方借方借方貸方貸方46會計循環(huán)簡述會計憑證過帳(賬簿)試算平衡調整調整后試算平衡編制財務報表返回47會計憑證返回原始憑證外部原始憑證內(nèi)部原始憑證原始憑證審核記賬憑證付款憑證收款憑證轉賬憑證48會計賬簿分類賬總分類賬明細分類賬日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬備查賬簿返回49試算平衡返回通過試算平衡，發(fā)現(xiàn)記賬過程中的錯誤試算平衡不能發(fā)現(xiàn)所有記賬錯誤試算平衡格式：試算平衡表賬戶借方貸方合計50調整調整內(nèi)部事項估計事項預付工程預收工程應計工程返回51會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表返回*52利潤表會計期間計量經(jīng)營成果的方法權責發(fā)生制的計量原那么會計程序概述利潤表*53會計期間返回報告收益的根底以工程(或業(yè)務)為根底以時間為根底企業(yè)正常經(jīng)營活動的特點周期性重復性定期報告——會計期間年度歷年制或跨年制季度月度我國會計法規(guī)規(guī)定:歷年制*54計量經(jīng)營成果的會計方法返回收付實現(xiàn)制(現(xiàn)金制):企業(yè)以收入現(xiàn)金為標準確認收入權責發(fā)生制(應計制):企業(yè)以銷售商品或提供勞務為標準確認收入比較:普遍慣例是權責發(fā)生制。其反映收入準確，費用能夠與所報告的收入緊密地配比。持續(xù)經(jīng)營、現(xiàn)金流轉、會計期間與計量經(jīng)營成果的方法在企業(yè)整個生命周期內(nèi):現(xiàn)金收入=收入定期劃分會計期間時,在各個會計期間內(nèi):現(xiàn)金收入不等于收入,主要表達為應計工程。*55權責發(fā)生制的計量原那么確認收入的時間收入計量確認費用的時間費用計量返回*56確認收入的時間兩個標準：

已取得已實現(xiàn)*確認收入必須同時滿足這兩個標準已取得：企業(yè)實質上已經(jīng)完成盈利過程，如商品已經(jīng)交付和勞務已經(jīng)提供。已實現(xiàn)：企業(yè)已經(jīng)收取現(xiàn)金、應收帳款或其他可以準確計量的資產(chǎn)返回*57收入計量無法收回的帳款銷售折扣與折讓銷貨退回延期付款(利息問題)返回*58確認費用的時間關于費用的含義費用是在取得收入的過程中消耗的資產(chǎn),資產(chǎn)是未耗本錢,而費用是已耗本錢或“逝去的資產(chǎn)〞。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)或未耗本錢利潤表費用或已耗本錢(應減少資產(chǎn)負債表中的股東權益)費用確認——配比原那么產(chǎn)品本錢銷售本錢管理本錢返回*59費用的計量已消耗的資產(chǎn)的本錢未耗資產(chǎn)的本錢列作資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)工程返回*60會計程序概述返回資產(chǎn)負債表與利潤表的關系資產(chǎn)=負債+所有者權益實收資本留存收益

期初余額+本期利潤-本期股利收入-費用利潤=期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)(不包括資本變化)收入、費用和股利的借貸規(guī)那么典型的分錄：借：資產(chǎn)或負債借：費用貸：收入貸：資產(chǎn)或負債*61利潤表權責發(fā)生制權責發(fā)生制在制造業(yè)中的應用其他應用利潤表的格式和分類返回*62權責發(fā)生制在制造業(yè)的應用返回收入確認——銷售成立本錢與費用階段1階段2階段3取得原材料生產(chǎn)完成產(chǎn)品使用生產(chǎn)要素產(chǎn)品完工銷售產(chǎn)品原材料人工在產(chǎn)品完工產(chǎn)品銷貨本錢其他工廠本錢銷售本錢銷售費用利潤管理本錢管理費用資產(chǎn)負債表利潤表*63應計制的其他應用返回應用應計制需要解決的問題——確認時間問題和計量問題銷售之前確認收入長期工程合同——完工比例法/完工法林業(yè)、釀酒、煙草銷售后確認收入保險公司特許經(jīng)營權分期收款銷售——收款法/本錢補償法*64利潤表的格式和分類問題:收益工程來源企業(yè)主要的經(jīng)營活動還是偶然的或臨時的經(jīng)營活動?收益工程來源于持續(xù)的業(yè)務還是不會重復發(fā)生的非常性業(yè)務?利潤表的格式一步式和多步式*65利潤表的格式和分類(續(xù))返回一步式:營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金-營業(yè)費用+其他收入-其他本錢+投資收益-其他費用-所得稅稅后利潤*66利潤表的格式和分類(續(xù))多步式:營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金-營業(yè)費用營業(yè)利潤+其他收入-其他本錢+投資收益-其他費用利潤總額-所得稅稅后利潤*67利潤表的格式和分類(續(xù))利潤表的分類我國利潤表的分類:

股份制企業(yè)

工業(yè)企業(yè).

主營業(yè)務收入產(chǎn)品銷售收入主營業(yè)務利潤產(chǎn)品銷售利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤*68利潤表的格式和分類(續(xù))美國利潤表的分類繼續(xù)經(jīng)營的收益終止經(jīng)營的利得和損失非常性工程會計原那么變更的累計影響返回2023/5/3069現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金的范圍現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的編制方法三張會計報表的關系2023/5/3070現(xiàn)金流量表的作用反映凈收益與現(xiàn)金余額的關系，現(xiàn)金余額與企業(yè)盈虧并一定成正向變化。報告過去一年中的現(xiàn)金流量，以便：預測未來現(xiàn)金流量；評價企業(yè)取得和運用現(xiàn)金的能力；確定企業(yè)支付利息、股利和到期債務的能力；說明企業(yè)生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化情況。返回2023/5/3071現(xiàn)金的范圍現(xiàn)金銀行存款現(xiàn)金等價物返回2023/5/3072現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量會計業(yè)務與現(xiàn)金流量的分類返回2023/5/3073經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是企業(yè)產(chǎn)生收入和費用的日?；顒?，也可定義為除投資活動和籌資活動以外的所有活動如購置存貨、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售商品等。由此而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括收取貨款、利息和股利，支付貨款、工資、利息、所得稅等。返回2023/5/3074投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動包括放出和收回貸款、取得和出售投資〔包括流動和非流動的投資〕、取得和出售固定資產(chǎn)，是與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關的現(xiàn)金運用，由此而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括收回貸款本金、出售投資和固定資產(chǎn)等所取得的現(xiàn)金，放出貸款、購置固定資產(chǎn)和投資所支付的現(xiàn)金。返回2023/5/3075籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動包括借款、發(fā)行債券和股票等，是企業(yè)籌集外部資金的活動。由此而發(fā)生的現(xiàn)金流量包括發(fā)行股票、債券等所取得的現(xiàn)金，支付股利、歸還借款等所付出的現(xiàn)金。返回2023/5/3076會計業(yè)務與現(xiàn)金流量的分類返回2023/5/3077現(xiàn)金流量表的格式繼續(xù)2023/5/3078現(xiàn)金流量表的格式返回附注：不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：以固定資產(chǎn)歸還債務以對外投資歸還債務以固定資產(chǎn)進行長期投資以存貨歸還債務融資租入固定資產(chǎn).將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈利潤加：計提的壞帳準備或轉銷的壞帳計提的固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(收益)固定資產(chǎn)報廢損失財務費用和已資本化的借款費用投資損失(減收益)遞延稅款貸項(減借項)存貨減少(減增加)經(jīng)營性應收工程的減少(減增加)經(jīng)營性應付工程的增加(減減少)增值稅增加凈額(減減少)其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：庫存現(xiàn)金及銀行存款的期末余額減：庫存現(xiàn)金及銀行存款的期初余額其他貨幣資金的期末余額減：其他貨幣資金的期初余額現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期末余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額2023/5/3079現(xiàn)金流量表的編制直接法直接按照現(xiàn)金流量的來源渠道和使用用途分類編制間接法將利潤表中的凈利潤調整為現(xiàn)金流量所謂直接法和間接法都是針對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量而言的。投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量均采用直接法計算。返回2023/5/3080直接法企業(yè)經(jīng)營循環(huán)與現(xiàn)金流量銷售商品的現(xiàn)金流量計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量計算返回2023/5/3081經(jīng)營活動現(xiàn)金流轉返回2023/5/3082銷售商品的現(xiàn)金流量計算返回2023/5/3083經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的計算返回2023/5/3084間接法將利潤表中的凈收益調整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。調整流開工程調整不影響現(xiàn)金流量的損益工程調整方法概要2023/5/3085間接法調整概要返回2023/5/3086現(xiàn)金流量表的編制程序工作底稿法T字賬戶法日記賬法返回2023/5/3087三張報表之間的關系返回就各會計報表的作用而言：⒈資產(chǎn)負債表反映某一時刻的財務狀況；⒉損益表反映某一時期的經(jīng)營成果，該表的最后一個數(shù)字──“凈利潤〞將列入利潤分配表。在權責發(fā)生制下，所計算的凈收益一般不等于經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量；⒊利潤分配表反映某一時期的利潤分配情況，將期初未分配利潤調整為期末未分配利潤，并列入資產(chǎn)負債表。⒋現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結果和財務狀況變化的原因。*88會計報表分析清華大學經(jīng)濟管理學院夏冬林教授*89會計報表分析財務報表分析的目的財務比率的作用盈利能力分析風險分析比率分析的局限性模擬會計報表估價*90財務報表分析的目的返回滿足投資者和債權人的需要

——確定企業(yè)的盈利能力和風險狀況

時間過去現(xiàn)在未來

財務報表分析盈利能力預期報酬率風險(短期和長期流動性)風險投資決策*91財務比率的作用返回揭示財務報表工程之間的聯(lián)系評價企業(yè)業(yè)績假定A企業(yè)的利潤為500萬元，B企業(yè)為800萬元。哪家企業(yè)更好？比較需要一個可比的根底，如投入資本、資產(chǎn)等。即投資報酬率、資產(chǎn)報酬率。此外，比較還需要合理的參照對象：方案或預算歷史同行業(yè)同類企業(yè)同行業(yè)其他企業(yè)的平均值*92盈利能力分析資產(chǎn)報酬率普通股報酬率每股利潤返回*93資產(chǎn)報酬率資產(chǎn)報酬率的計算資產(chǎn)報酬率的分解毛利率的變化資產(chǎn)周轉率的變化資產(chǎn)報酬率小結返回*94資產(chǎn)報酬率的計算反映企業(yè)使用資產(chǎn)的業(yè)績或資產(chǎn)的效率。計算公式

凈收益+稅后利息費用總資產(chǎn)平均占用額財政部十大考核指標的計算方法利潤總額+利息支出平均資產(chǎn)總額如何確定分子返回*95資產(chǎn)報酬率的分解

資產(chǎn)報酬率=毛利率X總資產(chǎn)周轉率維持良好的資產(chǎn)報酬率的戰(zhàn)略：高毛利與低周轉率低毛利與高周轉率

#高毛利和高周轉率返回*96毛利率的變化

返回百分比信息分析方法*97總資產(chǎn)周轉率的變化

返回應收帳款周轉率賒銷凈額應收帳款平均余額存貨周轉率銷貨本錢存貨平均余額(占用額)固定資產(chǎn)周轉率銷售收入固定資產(chǎn)平均余額(占用額)*98資產(chǎn)報酬率小結返回 資產(chǎn)報酬率第一年第二年第三年 10%9.6%9.2%毛利率總資產(chǎn)周轉率第一年第二年第三年第一年第二年第三年6%6.1%6.1%1.71.61.5百分比信息單項資產(chǎn)周轉率Y1Y2Y3Y1Y2Y3銷售收入100%100%100%應收帳款周轉率4.34.34.2銷售本錢(79.7)(79.6)(79.4)存貨周轉率3.23.43.6銷售和管理費用(10.3)(10.2)(10.4)固定資產(chǎn)周轉率0.80.70.6所得稅(4.0)(4.1)(4.1)毛利率6%6.1%6.1%*99普通股報酬率普通股報酬率的計算資產(chǎn)報酬率與普通股報酬率的關系財務杠桿普通股報酬率的分解返回*100普通股報酬率的計算衡量企業(yè)使用資產(chǎn)的業(yè)績，但考慮了資產(chǎn)的來源，因此，這一盈利指標綜合了經(jīng)營成果和投資報酬和籌資決策三個因素。計算公式：凈收益普通股平均余額返回*101資產(chǎn)報酬率與普通股報酬率的關系資產(chǎn)報酬率債權人報酬+優(yōu)先股報酬+普通股報酬(利息)(股息)(剩余收益)通常：債權人報酬<優(yōu)先股報酬<普通股報酬因為，普通股股東承擔了更大的風險。普通股承擔的額外風險的表現(xiàn)形式通常為稱為財務杠桿。返回*102財務杠桿(繼續(xù))財務杠桿即為資本結構，表達方式可以是資產(chǎn)負債率，權益/資產(chǎn)或負債/權益。這里為權益/資產(chǎn)，計算時扣除優(yōu)先股。如果資產(chǎn)報酬率高于支付給全部投資者的報酬，那么普通股的報酬率會增加。*103財務杠桿(續(xù))返回

財務杠桿對普通股報酬率的影響長期借款股東稅后息前稅后凈收益資產(chǎn)普通股

(10%)權益利潤利息報酬率報酬率好有負債40,00060,00010,0002,8007,20010%12%

無負債——100,00010,000——10,0001010

正常有負債40,00060,0007,0002,8004,20077

無負債——100,0007,000——7,00077

差有負債40,00060,0004,0002,8001,20042

無負債——100,0004,000——4,00044*104普通股報酬率的分解

普通股報酬率=

毛利率X資產(chǎn)報酬率X杠桿比率返回*105每股利潤(繼續(xù))計算公式凈收益-優(yōu)先股股利普通股加權平均數(shù)復雜資本結構(包括可轉換證券、認股權、認股權證等)雙重披露——根本每股利潤和稀釋每股利潤稀釋每股利潤——可轉換證券：假定轉換法，即(1)假定可轉換證券于期初轉換；(2)扣除相關的稅后利息費用。計算方法為:分母包含可轉換證券，分子加上稅后利息費用稀釋每股利潤——認股權和認股權證：庫藏股法,即假定認權和認股權證于期初認購股份，并用收入購置庫藏股。如果購買價低于市場價，收入缺乏以購回所有股票，增加的股份計入分母。*106每股利潤(繼續(xù))每股利潤凈收益-優(yōu)先股股利普通股平均數(shù)可轉換證券的影響認股權、認股權證的影響根本每股利潤稀釋每股利潤*107每股利潤返回復雜資本結構根本每股利潤稀釋每股利潤 可轉換證券 認股權和認股權證 其他稀釋性證券市盈率：每股市價/每股利潤攤薄每股利潤(中國、香港)、加權平均每股利潤*108風險分析返回短期流動性風險流動比率速動比率營運資本周轉率長期流動性風險負債比率營業(yè)現(xiàn)金流量/長期負債利息保障倍數(shù)*109比率分析的局限性返回財務報表的局限性許多指標不獨立比較根底不穩(wěn)定*110模擬會計報表在特定假設條件下編制的財務報表，即模擬特定經(jīng)濟環(huán)境的會計報表。模擬報表不等于虛假報表。編制模擬財務報表的起點為利潤表中的銷售收入利潤表的其他工程資產(chǎn)負債表的應收帳款資產(chǎn)負債表的其他工程現(xiàn)金流量表。返回*111估價未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值法未來現(xiàn)金流量預計年限貼現(xiàn)率市場乘數(shù)法(價格乘數(shù)法)市盈率市價/帳面價值返回*112現(xiàn)金、短期投資和應收工程現(xiàn)金短期投資應收工程*113現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)金銀行存款加上其他貨幣資金，在資產(chǎn)負債表中列作“貨幣資金〞。返回*114現(xiàn)金現(xiàn)金的范圍企業(yè)保管的庫存現(xiàn)金，銀行存款單獨核算。備用金便于日常核算和簡化手續(xù)而給予內(nèi)部有關部門的現(xiàn)金使用額度。現(xiàn)金控制和管理建立完善有效的內(nèi)部控制程序做好現(xiàn)金的日常核算，保證帳實相符。返回2023年5月30日115內(nèi)部控制制度內(nèi)控的目標內(nèi)控的要素*116內(nèi)控的目標降低會計報表重大錯誤的風險保護企業(yè)資產(chǎn)促進遵紀守法*117內(nèi)控的要素控制環(huán)境會計制度控制程序xiadl:美國COSO1992年發(fā)布的第一份報告(Internal

Control-IntegratedFramework)建議的五個要素為控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。*118控制環(huán)境經(jīng)營思想、方針組織結構董事會授權和責任分配的方式管理控制方法內(nèi)部審計人事政策外部影響2023年5月30日119會計制度確認并記錄所有真實的交易適當分類計價確定期間適當表達、披露2023年5月30日120控制程序適當授權職責分開憑證和記錄接近控制獨立檢查*121銀行存款銀行結算按照規(guī)定通過銀行結算。銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證等。外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款在“其他貨幣資金〞核算。商業(yè)匯票通過“應收票據(jù)〞或“應付票據(jù)〞核算*122銀行存款銀行對帳單核對銀行的企業(yè)賬戶與企業(yè)的銀行賬戶的余額,查清不一致的原因。未達帳項因結算時間差異而導致的銀行與企業(yè)的差額返回*123短期投資(續(xù))定義：一年內(nèi)準備變現(xiàn)的投資，也稱有價證券，國有企業(yè)通常為債券。計價取得時，按取得時的實際本錢計價。期末計價方法本錢法：按照取得短期投資時的歷史本錢計價。市價法：按照編表日時的市場價格計價，與賬面本錢的差額計入當期損益。本錢與市價孰低法：在編表日，將短期投資的賬面本錢與期末市價比較，如果期末市價低于賬面本錢，那么按較低的期末市價計價，差額計入當期損失。備抵法：設立備抵賬戶--短期投資跌價準備，作為短期投資的減項。如果今后短期投資市價恢復，可在已提準備的金額范圍內(nèi)沖回。*124短期投資分類〔美國〕持有到期證券交易證券可出售證券返回*125應收工程應收帳款應收票據(jù)其他應收款返回*126應收帳款應收帳款的計價壞帳返回*127應收帳款計價返回定義：因銷售商品或提供勞務而沒有收回的款項。計價：按照將來可收回的金額計價，無法收回的款項不能作為應收帳款。折扣：銷售折扣：對老顧客或一次數(shù)量大宗的顧客給予的價格折扣，不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金折扣：為催促顧客盡早付款而給予的優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣作為財務費用處理。銷貨退回與折讓：折讓是因商品質量問題而向顧客折讓的金額。退回是因商品質量問題或其他問題而退回企業(yè)的商品。*128壞帳(續(xù))壞帳：無法收回的應收帳款。壞帳的核算方法直接沖銷法：壞帳實際發(fā)生時直接沖減應收帳款。借：管理費用貸：應收帳款資產(chǎn)負債表中的壞帳準備沒有余額。備抵法：在壞帳實際發(fā)生之前，按一定比例估計壞帳,設置“壞帳準備〞，作為“應收帳款〞的備抵帳戶。實際發(fā)生壞帳時，沖減“應收帳款〞，如果提取的壞帳準備缺乏以沖減實際發(fā)生的壞帳，剩余金額直接計入當其管理費用。借：管理費用貸：壞帳準備*129壞帳備抵法更符合配比原那么的要求估計壞帳的方法按應收帳款的期末余額。計算結果為“壞帳準備〞的期末余額。舉例帳齡分析法。計算結果為“壞帳準備〞的期末余額。按當期賒銷額。計算結果為壞帳損失的當期發(fā)生額。我國財務制度規(guī)定，壞帳計提比例為3‰-5‰。上市公司不受此限制。返回*130壞帳應收帳款期初余額1000萬元，期末余額2000萬元。按照應收期末余額的5‰計提，壞帳準備期初余額5萬元，期末余額10元，當期計提壞帳準備5萬元。計算方法：20005‰-5=5萬元返回*131帳齡分析返回*132應收票據(jù)票據(jù)：支票、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票應收票據(jù)：客戶簽發(fā)的承諾付款的票據(jù)，我國作為應收票據(jù)核算為商業(yè)票據(jù)。利息計算利息=本金X利率X期限*利率與期限應當保持一致。應收票據(jù)貼現(xiàn)或有負債返回*133其他應收款除應收帳款、應收票據(jù)以外的應收帳款主要是職工借支的差旅費，備用金以及內(nèi)部單位的借款也包括在內(nèi)。向外單位應收的款項，如應收利息、應收股利等。上市公司單獨設立“應收利息〞、“應收股利〞科目，并在資產(chǎn)負債表中單獨反映。返回2023/5/30134存貨清華大學經(jīng)濟管理學院夏冬林教授2023/5/30135存貨存貨的概念存貨的范圍存貨的盤存制度存貨記賬的重要性存貨的計價方案本錢核算方法確認營業(yè)利潤和存貨持有收益2023/5/30136存貨的概念返回概念:為出售或再出售而生產(chǎn)或購入的商品。種類(工業(yè)企業(yè))原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品自制半成品委托加工商品2023/5/30137存貨的范圍以所有權轉移為標志確定存貨的范圍。在途存貨委托代銷特殊銷售安排附有退貨權的銷售售后購回返回2023/5/30138存貨的盤存制度返回永續(xù)盤存制根據(jù)帳面的連續(xù)記錄確定存貨本錢和銷售本錢。計算公式：期初存貨+本期購貨-銷售本錢=期末存貨實地盤存制根據(jù)期末盤點的存貨數(shù)量確定銷售本錢。計算公式：期初存貨+本期購貨-期末存貨=銷售本錢2023/5/30139存貨記賬的重要性(繼續(xù))存貨錯誤同時影響資產(chǎn)負債表和利潤表期初存貨+本期增加-本期減少=期末存貨可供銷售的貨物期初存貨+本期增加-期末存貨=本期減少可供使用/銷售的貨物期初存貨+購貨凈額-期末存貨=銷貨本錢可供銷售貨物本錢通過對存貨本錢的分配影響利潤的核算2023/5/30140存貨記賬的重要性返回2023/5/30141存貨的計價存貨本錢的組成存貨計價根底存貨本錢流動假設本錢與市價孰低法返回2023/5/30142存貨本錢的構成返回外購存貨買價運雜費稅金自制存貨直接材料直接人工制造費用2023/5/30143存貨計價根底歷史本錢法現(xiàn)行本錢法：重置本錢法/可變現(xiàn)凈值法本錢與市價孰低法標準本錢法常用的存貨計價方法返回2023/5/30144存貨本錢流動假設存貨本錢流動與存貨實物流動存貨本錢流動假設的方法返回2023/5/30145存貨本錢流動與實物流動返回2023/5/30146存貨本錢流動假設先進先出法后進先出法加權平均法個別認定法本錢流轉假設的比較后進先出法對會計報表的影響返回2023/5/30147先進先出法假定先購進入的存貨先發(fā)出去。結果期末存貨本錢貼近于市場價格銷售本錢按照較早購入的存貨本錢計價不同的存貨盤存制度，銷售本錢和期末存貨本錢是不相同的。舉例2023/5/30148先進先出法舉例返回由于發(fā)出的數(shù)量與期初存貨數(shù)量恰好相等，因此，按照實地盤存制計算的期末存貨本錢與永續(xù)盤存制計算的期末存貨本錢相等，兩種盤存制下的銷售本錢也相等。2023/5/30149后進先出法假定先購進入的存貨后發(fā)出去。結果期末存貨本錢按照較早購入的存貨本錢計價銷售本錢貼近于市場價格可能會出現(xiàn)存貨清算利潤不同的存貨盤存制度，銷售本錢和期末存貨本錢是不相同的。舉例2023/5/30150后進先出法舉例返回如果按照實地盤存制，期末存貨為：50010+10012=6200發(fā)出存貨本錢為：12925-6200=67252023/5/30151加權平均法按照存貨本錢的加權平均數(shù)分別計算期末存貨本錢和銷售本錢。在定期盤存制下，為全月一次加權平均法；在永續(xù)盤存制下，為移動加權平均法。舉例2023/5/30152加權平均法舉例返回2023/5/30153本錢流動假設比較返回2023/5/30154本錢與市價孰低法本錢與市價孰低法是審慎原那么的表達。每期期末時，將存貨本錢與市價比較，取其較低的作為期末存貨本錢，差額作為損失計入利潤表。存貨本錢可以按照存貨流動假設確定，如先進先出法、后進先出法、加權平均法、個別認定法。市價為存貨的可變現(xiàn)凈值。返回2023/5/30155后進先出法對會計報表的影響返回后進先出法下的存貨層存貨層對會計報表的影響損益表：費用凈利潤資產(chǎn)負債表：存貨年報披露會計報表附注2023/5/30156方案本錢核算目的：簡化核算，利于考核方法：比較存貨的實際本錢和方案本錢。程序設置“材料采購〞科目，借方為實際本錢，貸方為方案本錢結轉產(chǎn)品本錢時，將采購的實際本錢與方案本錢的差額轉入“生產(chǎn)本錢〞科目。核算程序流程2023/5/30157方案本錢核算流程返回2023/5/30158確認營業(yè)利潤和存貨持有收益已實現(xiàn)持有收益未實現(xiàn)持有收益未實現(xiàn)持有收益是期末存貨的當期重置本錢與其原始本錢的帳面差額。案例：區(qū)別返回2023/5/30159長期投資清華大學經(jīng)濟管理學院夏冬林教授2023/5/30160長期投資定義分類長期股權投資的核算方法長期股權投資差價長期股權投資減值長期債權投資2023/5/30161長期投資定義定義企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)特征讓渡資產(chǎn)取得另一種形式的資產(chǎn)所獲得的資產(chǎn)具有一定的風險性返回2023/5/30162長期投資的分類長期投資的種類長期股權投資少量的消極投資(沒有重大影響)少量的積極投資(有重大影響)多數(shù)的積極投資(有控制權)長期債權投資返回2023/5/30163長期股權投資的核算方法以實物資產(chǎn)取得長期投資，長期投資價值高于實物資產(chǎn)的差額計入資本公積，長期投資價值低于實物資產(chǎn)的差額計入營業(yè)外支出。本錢法--少量消極投資(無重大影響)權益法--少量積極投資(有重大影響)權益法并合并會計報表(有控制權)返回2023/5/30164本錢法返回投資額通常低于20%,關鍵判斷標準為“無重大影響〞以歷史本錢入帳，不調整賬面價值將所得的股利記為投資收益(核算)出售時，將售價與原始本錢的差異記為投資收益或投資損失調整賬面價值的例外清算股利出現(xiàn)減值現(xiàn)象收到投資前的利潤分配2023/5/30165本錢法使用條件對被投資企業(yè)無控制、無共同控制且無重大影響。20%以下。不準備長期持有被投資單位的股份。被投資單位在嚴格的限制條件下經(jīng)營，向投資單位轉移資金的能力受到限制。2023/5/30166本錢法返回取得長期投資時:

借：長期股權投資貸：銀行存款取得股利時：借：銀行存款貸：投資收益2023/5/30167收到投資前股利收到投資前股利時，不能確認投資收益，只能沖減投資本錢。借：銀行存款貸：長期股權投資計算方法投資后應享有的投資收益=投資當年凈收益當年投資持有月份/12應沖減投資本錢的金額=分派股利投資比例-投資后應享有的收益舉例2023/5/30168收到投資前股利(返回)A公司1997年1月10日購入B公司10%的股份，投資本錢110000元。B公司1997年4月10日宣告分派1996年度的現(xiàn)金股利100000元。假設B公司1997年1月1日的股東權益合計為1200000元，其中股本為1000000元，未分配利潤為200000元。1997年實現(xiàn)凈利潤400000元，1998年4月8日宣告現(xiàn)金股利300000元。2023/5/30169權益法投資額通常為20%~50%，判斷標準為“有重大影響〞以歷史本錢入賬根據(jù)被投資企業(yè)的損益情況調整賬面價值，并確認投資收益(投資損失)。收到股利時，沖減長期股權投資。(核算)被投資方凈資產(chǎn)變化，應當調整投資方長期股權投資,確認投資收益僅限于凈利潤。出售時，將售價與原始本錢的差異記為投資收益或投資損失2023/5/30170重大影響的標志重大影響：對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權利，但不決定這些政策。在被投資單位的董事會或類似的決策機構中派有代表。參與被投資單位的政策制定過程。向被投資單位派出管理人員。依賴投資企業(yè)的技術資料。其他能足以證明投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的情形。返回2023/5/30171權益法返回取得長期股權投資時：借：長期股權投資貸：銀行存款分享紅利時：借：長期股權投資貸：投資收益取得股利時：借：銀行存款貸：長期股權投資2023/5/30172合并會計報表(繼續(xù))合并報表的目的合并原那么母公司持有50%以上的投票權，母公司能控制子公司合并原那么的披露合并會計報表消除公司內(nèi)部交易的必要性防止重復計算2023/5/30173控制控制：有權決定一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。通過與其他投資者的協(xié)議，投資企業(yè)擁有被投資單位50%以上有表決權股份的控制權。根據(jù)協(xié)議或章程，投資企業(yè)有權控制被投資單位的財務和經(jīng)營政策。有權任免被投資單位董事會等類似決策機構的多數(shù)成員。在董事會或類似決策機構的會議上有半數(shù)以上投票權。返回2023/5/30174合并會計報表(續(xù))重復計算舉例現(xiàn)金100=所有者權益100A公司B公司現(xiàn)金50+投資50=權益100現(xiàn)金50=權益50A和B匯總現(xiàn)金100+投資50=權益150A和B合并現(xiàn)金100=權益100----A公司的投資與B公司的所有者權益相抵銷。投資502023/5/30175合并會計報表(繼續(xù))消除內(nèi)部交易其實質是將相關集團做為一個公司報告，合并報表披露的是集團整體與外部的交易消除內(nèi)部應付款項消除內(nèi)部相互投資消除內(nèi)部銷售合并會計報表的特殊工程商譽少數(shù)股東權益合并報表的局限性2023/5/30176合并會計報表(繼續(xù))2023/5/30177合并會計報表(返回)2023/5/30178長期股權投資差額投資方所付本錢高于或低于被投資方相應的凈資產(chǎn)價值投資差額應當予以攤銷并記入當期損益如果合同規(guī)定了投資期限,在投資期限內(nèi)攤銷如果沒有合同規(guī)定的投資期限，借方差額在10年以內(nèi)攤銷，貸方差額在10年以上攤銷。返回2023/5/30179長期股權投資減值長期投資的公允價值低于其賬面價值采用備抵法調整長期投資的賬面價值，首先抵減該項投資準備,缺乏抵減的局部確認為當期損失，沒有投資準備的直接計入當期損失如果長期投資價值得以恢復，在已提準備的金額范圍內(nèi)予以轉回。長期投資市價確實定應當區(qū)分有無市價，當有跡象說明存在減值時，確認減值。2023/5/30180長期股權投資減值跡象有市價的長期投資市價持續(xù)2年底于賬面價值該項投資暫停交易1年被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損被投資單位持續(xù)兩年發(fā)生虧損被投資單位進行清理整頓、清算和出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。繼續(xù)2023/5/30181長期股權投資減值跡象返回對于沒有市價的長期投資影響被投資單位經(jīng)營的政治和法律環(huán)境發(fā)生變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的公布或修改，可能導致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損。被投資單位所提供的商品或提供的勞務因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化。被投資單位所從事的產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)技術或競爭者數(shù)量等因素發(fā)生變化，被投資單位已經(jīng)失去競爭能力，導致被投資單位財務狀況嚴重惡化。被投資單位的財務狀況、現(xiàn)金流量嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等。2023/5/30182長期債權投資購置債券形成的長期投資，如國庫券、企業(yè)債券、金融債券。長期債權投資按照本錢計價。長期債權投資本錢與債券票面值的差額，應當在債券的期限內(nèi)攤銷。當債券發(fā)行方按照折價發(fā)行時，折價攤銷為投資收益，增加長期債權投資賬面價值。當債券發(fā)行方按照溢價發(fā)行時，溢價攤銷沖減長期債權投資賬面價值。2023/5/30183固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)清華大學經(jīng)濟管理學院夏冬林教授2023/5/30184固定資產(chǎn)定義分類計價折舊清理固定資產(chǎn)重估返回2023/5/30185固定資產(chǎn)的定義定義企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務效勞而長期為企業(yè)所擁有的實物資產(chǎn)，是企業(yè)的一項長期資產(chǎn)。特征持有的目的在于使用而不是出售或投資。使用壽命必須超過一年。具有實物形態(tài)。返回2023/5/30186固定資產(chǎn)的分類返回我國企業(yè)通常將固定資產(chǎn)分為七類經(jīng)營用固定資產(chǎn)非經(jīng)營用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)土地融資租入固定資產(chǎn)2023/5/30187固定資產(chǎn)的計價返回固定資產(chǎn)計價根底固定資產(chǎn)計價原那么各類固定資產(chǎn)計價方法2023/5/30188固定資產(chǎn)計價根底歷史本錢重置本錢可變現(xiàn)凈值返回2023/5/30189固定資產(chǎn)計價原那么原那么上按照歷史本錢計價，在以下情況下可以調整賬面價值：根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價增加補充設備或改進裝置將固定資產(chǎn)的一局部折除根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值返回2023/5/30190各類固定資產(chǎn)計價方法返回外購固定資產(chǎn)：購置價格+各種稅費自制固定資產(chǎn)：建造本錢投入固定資產(chǎn)：合同價值或公允價值融資租入固定資產(chǎn)：合同價款+運輸費+保險費+安裝調試費盤盈固定資產(chǎn)：重置本錢接受捐贈的固定資產(chǎn)：發(fā)票金額+企業(yè)負擔的各種稅費，無發(fā)票帳單的，按照同類固定資產(chǎn)的市價計價貼換2023/5/30191自制固定資產(chǎn)返回固定資產(chǎn)建造完成之前，通過“在建工程〞累計建造本錢。建造本錢直接材料本錢、直接人工本錢、直接制造費用和間接制造費用利息資本化交付使用前，借款利息計入在建工程交付使用后，借款利息計入當期財務費用2023/5/30192固定資產(chǎn)貼換(繼續(xù))2023/5/30193固定資產(chǎn)貼換返回2023/5/30194固定資產(chǎn)折舊返回折舊的定義折舊的范圍折舊方法折舊的核算2023/5/30195折舊的定義返回在固定資產(chǎn)的有效使用期內(nèi)對固定資產(chǎn)本錢進行系統(tǒng)而合理分配的過程概念根底是權責發(fā)生制以及表達這一制度要求的配比原那么折舊僅僅是本錢分配，其本身既不是資金來源，也不是資金運用。由于折舊方法會影響企業(yè)的所得稅，從而也會對現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定影響。2023/5/30196折舊范圍(繼續(xù))計提折舊的固定資產(chǎn)房屋建筑物在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具季節(jié)性停用及修理停用的設備以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。2023/5/30197折舊范圍返回不計提折舊的固定資產(chǎn)房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)已提足折舊的固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取維修費的固定資產(chǎn)破產(chǎn)企業(yè)和關停企業(yè)的固定資產(chǎn)以前年度已經(jīng)估價單獨入帳的土地。2023/5/30198折舊方法返回影響折舊的因素固定資產(chǎn)的使用年限固定資產(chǎn)本錢殘值直線折舊法產(chǎn)量法加速折舊法三種折舊方法的比較2023/5/30199直線法返回按照固定資產(chǎn)的使用壽命平均分配固定資產(chǎn)本錢的方法。公式：折舊額分布2023/5/30200產(chǎn)量法返回根據(jù)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量分配其本錢的方法公式：折舊額分布：隨機2023/5/30201加速折舊法返回年數(shù)總和法定率遞減法2023/5/30202年數(shù)總和法以呈遞減狀態(tài)的年數(shù)分數(shù)對本錢進行分配的方法，年數(shù)分數(shù)以固定資產(chǎn)剩余使用年數(shù)為分子，以年數(shù)總和為分母分母的計算公式為:返回2023/5/30203定率遞減法以固定比率和遞減的折舊根底對本錢進行分配的方法。定率的計算公式為：常以直線法的雙倍代替，又稱雙倍余額遞減法。在固定資產(chǎn)使用壽命的最后兩年，可用直線法代替。返回2023/5/3020