稅務師之涉稅服務實務復習附答案可打印

單選題（共50題）1、下列關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A2、某經商務部批準成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務向銀行借款，支付借款利息100萬。對于該筆利息，稅務處理正確的是（）。A.進項稅額可以抵扣B.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”核算C.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應交稅費——簡易計稅”核算D.相應的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”核算【答案】B3、（）管理是基于稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，在稅務管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術手段，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，構建一套完善的稅務管理。A.EXCEL管理B.稅務信息化管理C.稅務師管理D.注冊會計師管理【答案】B4、因受疫情影響甲公司生產經營發(fā)生困難，2021年集團公司股東大會決議，將甲公司分立為乙公司和丙公司從而實現(xiàn)業(yè)務重組（相關資產、負債按50%的份額進行分割），甲公司在分立前尚存在未繳清的稅款3000萬元，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.由丙公司繼續(xù)履行，乙公司不承擔連帶責任B.由乙公司繼續(xù)履行，丙公司不承擔連帶責任C.由乙公司、丙公司各自承擔50%的責任D.由乙公司、丙公司承擔連帶責任【答案】D5、2018年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積3萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產稅的房產原值是（）萬元。A.2000B.6400C.6800D.10000【答案】C6、下列關于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.自2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，仍需向稅務機關申請代開B.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限C.增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納【答案】A7、2021年1月A居民企業(yè)以實物資產500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權。2021年6月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉讓，取得轉讓收入600萬元，轉讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（）。A.A企業(yè)取得投資資產轉讓所得100萬元B.A企業(yè)應確認的股息所得120萬元C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元D.A企業(yè)投資資產轉讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅【答案】A8、以下屬于稅務機關采取的強制執(zhí)行措施的是（）。A.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產【答案】B9、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內公共綠化用地B.公園內附設照相館使用的土地C.生產企業(yè)使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地【答案】D10、某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。A.學校應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅【答案】C11、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的是（）。A.將應交消費稅的產品用于職工福利的B.委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的C.自產的應稅消費品用于連續(xù)生產非應稅消費品的D.生產企業(yè)銷售自產的殘次品卷煙【答案】B12、某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務選擇了簡易計稅。該公司6月應繳納的增值稅為（）萬元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D13、涉稅鑒證業(yè)務報告應當由（）個以上具有涉稅鑒證業(yè)務資質的涉稅服務人員簽字。A.1B.2C.3D.5【答案】B14、（）管理是基于稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，在稅務管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術手段，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，構建一套完善的稅務管理。A.EXCEL管理B.稅務信息化管理C.稅務師管理D.注冊會計師管理【答案】B15、從事生產、經營的納稅人應當自（）之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案A.取得營業(yè)執(zhí)照10B.取得營業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D16、下列行為中，應計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權【答案】B17、下列關于增值稅納稅申報代理的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定B.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅C.納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款【答案】C18、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之一不包括的是（）。A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的C.未按照規(guī)定使用稅務登記證件D.未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的【答案】C19、下列情形中，應由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農民個人收購其自產農產品【答案】D20、下列涉及的應稅消費品中需要繳納消費稅的是（）。A.某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C.某金店進口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A21、下列各項收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。A.非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入B.購買企業(yè)債券取得的利息收入C.居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構場所沒有實際聯(lián)系的的投資收益【答案】A22、下列關于房地產開發(fā)企業(yè)在銷售其開發(fā)產品時，差額繳納增值稅的表述不正確的是（）。A.支付給政府部門的土地價款，允許在計算銷售額時扣除B.支付的土地價款，不包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等C.在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用允許在計算銷售額時扣除D.納稅人按規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料【答案】B23、（2017年真題）下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車制造業(yè)C.房地產業(yè)D.娛樂業(yè)【答案】B24、下列關于稅務行政復議申請的表述中，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起90日內提出行政復議申請B.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議C.申請人只能書面申請行政復議D.申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人可以向人民法院提起行政訴訟【答案】B25、2020年4月某企業(yè)外購一幢辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅稅額54萬元，則該企業(yè)2020年4月的會計處理正確的是()。A.借：固定資產600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32.4應交稅費——待抵扣進項稅額21.6貸：銀行存款654B.借：固定資產654貸：銀行存款654C.借：固定資產600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）54貸：銀行存款654D.本月不需對此業(yè)務進行賬務處理【答案】C26、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品（屬于允許抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅【答案】C27、個人基本養(yǎng)老保險繳費基數的下限是當地上年度在崗職工平均工資（），上限是當地上年度在崗職工平均工資（）。A.50％，200％B.60％，200％C.50％，300％D.60％，300％【答案】D28、下列關于房產稅相關政策的表述，錯誤的是（）。A.個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4％的稅率征收房產稅B.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅C.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅D.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，需要繳納房產稅【答案】D29、為做好新冠肺炎疫情防控工作，對大型企業(yè)等參保單位（不含機關事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分可（）。A.免征B.緩征C.減半征收D.減按75%征收【答案】C30、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告。A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定B.稅務師已經按照有關準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定D.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當的證據，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額【答案】C31、某公司2017年購進一處房產，2018年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規(guī)定的減除幅度為30%，該公司2018年應繳納的房產稅為（）萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B32、納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規(guī)定，構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A33、下列關于定期定額戶停（復）業(yè)報告的表述，錯誤的是（）。A.實行查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告B.實行定期定額征收的個體工商戶，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關申請延長停業(yè)D.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A34、下列關于土地增值稅的說法，不正確的是（）。A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征土地增值稅B.以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C.“其他扣除項目”只適用于從事房地產開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數【答案】B35、某稅務師事務所接受司法機關委托，指派本所稅務師張某對甲企業(yè)進行納稅情況審查。下列表述中，錯誤的是（）。A.張某應對甲企業(yè)開展必要的風險評估，確定審查重點B.審查完畢后，張某應當出具書面業(yè)務報告C.張某應當編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性.真實性和邏輯性D.稅務師事務所應當按照政府采購程序，依據委托人的采購需求和流程，編制項目方案參加政府采購活動【答案】B36、對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（）。A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B.銀行貸款發(fā)生的罰息應在企業(yè)“財務費用”科目貸方反映C.罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產經營無關的支出，應在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除【答案】C37、下列收入應按“勞務報酬”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是（）。A.退休后再任職取得的收入B.在就職單位取得的講課收入C.證券經紀人取得的傭金收入D.個人購買體育彩票取得的中獎收入【答案】C38、（2015年真題）關于稅務師可提供涉稅服務的說法，錯誤的是（）。A.可以接受委托代收代繳消費稅B.可以開展稅收籌劃業(yè)務C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證D.可以接受委托代理記賬【答案】A39、下列關于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅【答案】C40、某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設一單獨的銷售公司，2020年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為8000元，該銷售公司對外的不含稅銷售價格為14000元/噸，稅務機關核定的最低計稅價格為每噸11000元，該白酒生產企業(yè)當月應納消費稅（）元。A.570000B.384000C.480000D.390000【答案】C41、（）對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價。A.國家稅務總局B.省稅務機關C.縣稅務機關D.主管稅務機關【答案】B42、企業(yè)下列行為應視同銷售征收增值稅的是（）。A.將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將自有不動產用于公益事業(yè)捐贈【答案】C43、（）培訓具有安全性、廣泛性、時效性、經濟性、便捷性的特點。A.線上培訓B.線下培訓C.參加協(xié)會的培訓D.參加事務所的培訓【答案】A44、（）是對憑證、賬簿和報表以及預算、計劃、分析等書面資料重新復核、驗算的一種方法。A.復算法B.詳查法C.逆查法D.盤存法【答案】A45、關于增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票B.納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票C.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢【答案】A46、原告向兩個以上有管轄權的人民法院提起訴訟的，由（）人民法院管轄。A.最先收到起訴狀的B.稅務機關決定C.納稅人自由決定D.人民法院自由決定【答案】A47、某增值稅一般納稅人購進一批生產用材料，銷售方2021年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2021年6月才收到，關于該項業(yè)務處理正確的是（）。A.屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進項稅額B.由省級稅務機關認證、稽核比對后，可以抵扣進項稅額C.可以用途確認后，抵扣進項稅額D.需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進項稅額【答案】C48、申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，下列選項中不可以和解與調解的是（）。A.確定應稅所得率B.行政賠償C.行政獎勵D.征收滯納金【答案】D49、某公司為增值稅一般納稅人，2020年1月購進用于辦公的汽車2輛，取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價稅合計金額為16萬元，購進辦公電腦8臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計金額5萬元，業(yè)務部員工出差報銷高鐵票票面金額共計1500元，則該公司1月可以抵扣的增值稅進項稅額是（）元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21【答案】B50、下列關于業(yè)務質量復核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）。A.口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數B.涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級C.復核級別一般采用三級復核，即法定代表人的復核.項目經理復核.項目負責人復核D.業(yè)務質量監(jiān)控人不得由項目負責人選定【答案】C多選題（共20題）1、下列有關涉稅服務人員從事稅收優(yōu)惠代理服務說法正確的有（）。A.申報享受稅收減免的優(yōu)惠辦理分為兩種情形：需在申報享受時隨申報表報送附列資料、無需報送附列資料B.委托人對報送材料的真實性和合法性承擔責任C.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力D.委托人提供的各項資料為復印件的，均須注明“與原件一致”并簽章E.納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權【答案】ABCD2、下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（）。A.稅務稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人B.重點稅源戶C.納稅信用等級低下的納稅人D.辦理延期納稅申報的納稅人E.稅負異常變化的納稅人【答案】BC3、下列經濟業(yè)務中涉及的稅金，應當在“稅金及附加”科目中核算的有（）。A.卷煙生產企業(yè)對外銷售卷煙應繳納的消費稅B.工業(yè)企業(yè)出租閑置廠房取得租金收入應繳納的增值稅C.鹽場生產海鹽對外銷售應繳納的資源稅D.生產企業(yè)銷售貨物簽訂銷售合同應繳納的印花稅E.商業(yè)企業(yè)購置寫字樓繳納的契稅【答案】ACD4、對于上一年度錯誤會計賬目調賬方法的表述中，下列說法正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收產生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調整”進行調整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收產生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收產生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項【答案】BC5、行政復議機構應當對被申請人的具體行政行為提出審查意見，經行政復議機關負責人批準，按規(guī)定作出行政復議決定（）。A.被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行B.具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，決定維持C.被申請人不按照規(guī)定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該具體行政行為D.適用依據錯誤的，決定撤銷、變更或確認該具體行政行為違法E.認定事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是明顯不當或適用依據錯誤的，確認該具體行政行為違法【答案】ABCD6、下列各項中，符合土地增值稅中轉讓房地產應稅收入規(guī)定的有（）。A.轉讓房地產應稅收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內的全部價款及有關的經濟利益B.當月以分期收款方式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣C.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，一律作為轉讓房地產所取得的收入計稅D.對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數E.對于代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用【答案】ABD7、鑒證人應當遵循《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》相關的規(guī)定，編制涉稅鑒證業(yè)務工作底稿，保證工作底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，以實現(xiàn)以下目標（）。A.規(guī)范記載涉稅鑒證業(yè)務情況，表明涉稅鑒證業(yè)務規(guī)范化程度并保證執(zhí)業(yè)質量B.用于以后事務所內部交流使用C.適當記錄涉稅鑒證業(yè)務過程，列明判斷過程及其依據，為最終出具鑒證報告提供基礎性資料D.用于以后升級事務所的等級排名E.有效收集與整理涉稅鑒證業(yè)務證據，形成支持涉稅鑒證結果證據鏈條，證明涉稅鑒證業(yè)務過程符合涉稅鑒證業(yè)務指引【答案】AC8、下列關于稅務師事務所涉稅服務人員職業(yè)道德基本要求的表述，正確的有（）。A.未經委托人同意，稅務師事務所涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉托他人辦理B.委托人提供不實資料的，稅務師事務所涉稅服務人員應當要求委托人重新提供資料C.稅務師事務所涉稅服務人員從事涉稅鑒證.納稅情況審查業(yè)務，必須從實質上保持獨立性D.稅務師事務所涉稅服務人員與委托人是朋友關系，可能會影響涉稅服務的獨立性E.稅務師事務所涉稅服務人員不得利用所獲取的涉密信息為自己牟取利益【答案】AC9、以下企業(yè)中，應當按復式賬建賬建制的有（）。A.某個體工商戶，注冊資金15萬元B.某服務性私營企業(yè)，月銷售（營業(yè)）額50000元C.某個體工商戶，注冊資金10萬元D.某生產性個體工商戶，月銷售額80000元E.張三和李四兩人共同成立個體工商戶，注冊資金是11萬元【答案】BD10、某稅務師事務所2020年3月對某企業(yè)2019年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應進行的調賬分錄有（）。A.借：累計折舊100000貸：以前年度損益調整100000B.借：以前年度損益調整25000貸：應交稅費—應交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應交稅費-應交所得稅25000D.借：以前年度損益調整75000貸：利潤分配—未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD11、關于稅務師權利與義務的表述，正確的有（）。A.稅務師依法獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)受法律保護，不受區(qū)域限制，任何單位和個人不得違法干預B.參加稅務機關組織的培訓和稅收政策研討，稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議C.稅務師有權向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件D.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務E.委托人與稅務機關發(fā)生涉稅爭議時，稅務師不能代表委托人與稅務機關協(xié)商【答案】ABCD12、下列對于稅收策劃的理解正確的有（）。A.為納稅人進行稅收策劃時，必須以法律為界限B.稅收策劃必須事先規(guī)劃、設計安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑C.稅收策劃的目的是節(jié)約當前稅收的支付，使當前稅收的支付達到最小D.稅收策劃著重考慮整體稅負的輕重E.稅收策劃不必考慮企業(yè)生產經營業(yè)務的擴展【答案】ABD13、根據信任保護原則，稅務師事務所及其涉稅服務人員終止業(yè)務時，下列說法正確的有（）。A.對已完成的部分約定業(yè)務，無權收費B.對已完成的部分約定業(yè)務，應當按照協(xié)議約定收取費用C.就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，稅務師事務所及其涉稅服務人員不承擔該部分責任D.就已完成事項，稅務師事務所及其涉稅服務人員承擔相應責任E.就已完成事項，稅務師事務所及其涉稅服務人員與委托方共同承擔責任【答案】BC14、下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.在扣除子女教育支出時，學前教育指的是孩子出生至小學入學前（入學前一個月）教育B.子女本科繼續(xù)教育支出只能由本人稅前扣除C.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長為240個月D.住房貸款利息專項附加扣除，納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證E.納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除【答案】CD15、下列應稅行為中，應該按照6%的稅率征收增值稅的是（）。A.會議展覽服務B.工程設計服務C.遠洋運輸的光租業(yè)務D.航空運輸的濕租E.裝卸搬運服務【答案】AB16、以下納稅人的情形中，屬于稅務機關可以核定其應納稅額的情形有（）。A.甲一般納稅人企業(yè)2016年1月1日成立，2021年3月自行將賬簿銷毀重新設立賬簿B.乙小規(guī)模納稅人企業(yè)由于經營金額較小，沒有設立賬簿C.丙個體工商戶由于經營規(guī)模較小，自己無法設置賬簿，由稅務機關指定的財務人員代為設置賬簿D.丁企業(yè)賬簿設置較亂，成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，稅務機關無法查賬E.戊企業(yè)2021年2月1日成立，到2021年5月尚未進行過納稅申報，經稅務機關責令限期申報，仍然置之不理【答案】ABD17、下列企業(yè)稅務處理和賬務處理，正確的有（）。A.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅B.一般納稅人提供貨物運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅C.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅D.一般納稅人采取簡易計稅方法計稅的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目核算E.一般納稅人提供公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅【答案】AC18、納稅人對稅務機關作出的（）不服時，應選用必經復議程序申請復議。A.征收稅款行為B.罰款行為C.審批減免稅行為D.沒收騙取國家出口退稅所取得的非法所得E.發(fā)票管理行為【答案】AC19、下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按9%的稅率征收增值稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務B.無運輸工具承運業(yè)務C.貨運代理業(yè)務D.倉儲服務E.出租建筑施工設備并配備操作人員【答案】B20、納稅人在稅收征管中享有的權利有（）A.申請延期申報和延期繳納稅款B.依法保管和使用發(fā)票C.依法申請退還多繳的稅款D.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠E.依法申請辦理稅務登記、變更和注銷稅務登記【答案】ACD大題（共10題）一、某縣城一居民企業(yè)（適用企業(yè)所得稅稅率為25%）為增值稅一般納稅人，主要生產銷售同一型號的空調。2019年度取得銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元，繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用950萬元（其中含業(yè)務招待費90萬元），財務費用300萬元。某稅務師事務所2020年1月初受托對該企業(yè)2019年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：（1）“中秋節(jié)”期間，企業(yè)將自產的一批空調作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員，該批空調的成本為12萬元，不含稅市場價為20萬元。企業(yè)賬務處理為：借：管理費用12萬元貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元借：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元貸：庫存商品12萬元（2）企業(yè)占地面積180000平方米，經核實該企業(yè)2018～2019年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅75萬元，企業(yè)已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅25萬元，少計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅50萬元，其中2018年度少計提繳納20萬元，2019年度少計提繳納30萬元。在2019年10月份主管稅務機關例行納稅評估時發(fā)現(xiàn)上述問題，企業(yè)已按稅務機關的要求補繳了稅款50萬元（暫不考慮滯納金和罰款問題），企業(yè)未進行賬務處理。（3）“財務費用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關結算費用。經審核其中部分貸款資金用于新生產車間的建造，其相應的利息為80萬元，新生產車間尚在建設中。（4）12月從國內采購機器設備2臺用于生產使用，增值稅專用發(fā)票上注明每臺設備價款100萬元，增值稅稅額13萬元，購進固定資產委托運輸公司負責運輸，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元，已用銀行存款支付。企業(yè)賬務處理為：借：固定資產201.09萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26萬元貸：銀行存款227.09萬元【答案】二、甲居民企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月發(fā)生兩筆捐贈支出：（1）將自產貨物通過市人民政府捐贈給目標脫貧地區(qū)，該批貨物不含稅市場價格為500萬元、成本為300萬元。（2）將自產貨物通過紅十字會捐贈給養(yǎng)老院，該批貨物不含稅市場價格為40萬元、成本為30萬元。該企業(yè)2019年的會計利潤為1000萬元，當年無其他納稅調整事項。問題：（1）計算兩筆捐贈業(yè)務應確認的銷項稅額。（2）計算兩筆捐贈業(yè)務應調整的應納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2019年應繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。兩筆捐贈業(yè)務應確認的銷項稅額=40×13%=5.2（萬元）。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。第一筆捐贈業(yè)務調增視同銷售所得=500-300=200（萬元）；公益性捐贈支出允許全額稅前扣除，無須納稅調整。第二筆捐贈業(yè)務調增視同銷售所得=40-30=10（萬元），公益性捐贈支出稅前扣除限額=1000×12%=120（萬元）>公益性捐贈支出額=30+5.2=35.2（萬元），無須納稅調整。兩筆捐贈業(yè)務應調整的應納稅所得額=200+10=210（萬元）。（3）該企業(yè)2019年應繳納的企業(yè)所得稅=（1000+210）×25%=302.5（萬元）。三、（2016年）某企業(yè)在資金緊張情況下，聽說納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務師咨詢：問題（1）：哪些情況可以延期納稅？問題（2）：延期納稅由哪一級稅務機關批準？最長可延期多久？【答案】1.可以延期納稅的情況有兩種：（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。2.延期納稅經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。題目的其他內容2020年教材調整時刪除了。四、位于市區(qū)的某生產企業(yè)（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2019年6月出口自產產品，出口貨物離岸價（即FOB價）為1250萬元人民幣，內銷貨物取得不含稅收入200萬元，當月發(fā)生可以抵扣的進項稅額為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票并在當月抵扣。進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格為100萬元人民幣，海關暫免征稅予以放行。假設該企業(yè)無上期留抵稅額，增值稅征稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分配率為60%。要求：計算該企業(yè)當期應納（或應退）的增值稅以及城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，并作出相應的賬務處理?！敬鸢浮课?、某省稅務局在2019年10月對省內食品生產企業(yè)2019年8月增值稅繳納情況進行專項稽查，根據計劃布署，某縣稅務局下屬稅務稽查局對轄區(qū)內的食品生產企業(yè)8月增值稅繳納情況進行了審查。經查發(fā)現(xiàn)某食品生產企業(yè)8月從農民、集貿市場的小商販處購進農產品用于生產餅干對外銷售，該生產企業(yè)開具了農產品收購發(fā)票，抵扣了進項稅額；此外該生產企業(yè)還從一家蔬菜批發(fā)企業(yè)購進蔬菜用于生產餅干，該生產企業(yè)根據蔬菜批發(fā)公司開具的普通發(fā)票注明的買價和10％的扣除率計算抵扣進項稅額，該蔬菜批發(fā)公司銷售的蔬菜適用免征增值稅的優(yōu)惠政策；購進原材料和銷售產品取得的運輸發(fā)票包括某汽車運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)按普通發(fā)票上列明金額和9％計算抵扣了增值稅。由于上述事項的影響，稽查人員認為該食品生產企業(yè)，多列增值稅進項稅額，導致8月少繳增值稅20萬元，要求食品生產企業(yè)補繳稅款20萬元和滯納金0.3萬元，并按偷稅處以該企業(yè)20萬元的罰款。稅務稽查局于2019年10月20日，制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰告知書》，并于當日派員送達該食品生產企業(yè)。企業(yè)對上述決定書和處罰不服，決定不繳納稅款和罰款，直接提出稅務行政復議。作為稅務師，請回答下列問題：（1）該食品生產企業(yè)增值稅繳納中是否存在問題，并說明理由？（2）該食品生產企業(yè)是否可以直接提出稅務行政復議，并說明理由？（3）如果該食品生產企業(yè)可以提出稅務行政復議，應該向誰提出行政復議申請？并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）該食品生產企業(yè)增值稅繳納中存在多抵扣進項稅額問題：①農產品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農業(yè)生產者開具，該食品生產企業(yè)可以向農民開具農產品收購發(fā)票，但不能向集貿市場的小商販開具農產品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農產品收購發(fā)票，導致多抵扣了進項稅額。②稅法規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。本題中蔬菜批發(fā)公司享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證，導致該企業(yè)多抵扣了進項稅額。③按照現(xiàn)行政策，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅額，取得普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。（2）該食品生產企業(yè)對“補繳稅款和滯納金”的決定不能直接提出稅務行政復議，根據規(guī)定，申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須依照稅務機關根據法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。對“罰款”的決定可以直