2022年陜西省安康市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.

第

7

題

下列說法不正確的是（）。

A.已上市的可轉(zhuǎn)換債券，市場(chǎng)價(jià)格＝評(píng)估價(jià)值

B.新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)周期啟動(dòng)時(shí)或利率下調(diào)時(shí)，適宜購(gòu)買可轉(zhuǎn)換債券

C.可以根據(jù)可轉(zhuǎn)換債券的理論價(jià)值和實(shí)際價(jià)格的差異套利

D.可轉(zhuǎn)換債券投資需要考慮強(qiáng)制轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)

2.下列各指標(biāo)中，屬于反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)安全性的基本指標(biāo)的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債率B.營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率D.資本保值增值率

3.

第

4

題

已知某工業(yè)投資項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資為2000萬元，無形資產(chǎn)投資為200萬元，開辦費(fèi)投資為100萬元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第二年的總成本費(fèi)用為1000萬元，同年的折舊額為200萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，開辦費(fèi)在投產(chǎn)第一年全部攤銷，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出為60萬元，則投產(chǎn)后第二年用于計(jì)算凈現(xiàn)金流量的經(jīng)營(yíng)成本為（）萬元。

4.距今若干期后發(fā)生的每期期末收款或付款的年金稱為()。

A.后付年金B(yǎng).預(yù)付年金C.遞延年金D.永續(xù)年金

5.下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是()。

A.銷售預(yù)算B.直接材料預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算

6.某公司擬發(fā)行優(yōu)先股，發(fā)行價(jià)格為25元／股，發(fā)行費(fèi)用為5元／股，預(yù)計(jì)每股股息為4元，企業(yè)所得稅率為25％，其資本成本為（）。

A.20％B.25％C.16％D.15％

7.某上市公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為20000萬元。該公司2017年末的總股本為10000萬股，2018年4月1日實(shí)施了每10股送5股的股票股利分配方案，2018年4月1日新發(fā)行股票8000萬股，2018年11月1日，由于股價(jià)低迷，回購(gòu)股票1200萬股，則該上市公司2018年基本每股收益為（）元／股。

A.0．85B.0．89C.0．96D.0．98

8.根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值理論，在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1，系數(shù)加1的計(jì)算結(jié)果，應(yīng)當(dāng)?shù)扔?)。

A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)C.即付年金現(xiàn)值系數(shù)D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)

9.

第

1

題

已知某種存貨的全年需要量為5400個(gè)單位，假設(shè)生產(chǎn)周期為一年，預(yù)計(jì)交貨期內(nèi)原材料的需要量為300單位，則該存貨的訂貨提前期為（）天。

A.36B.15C.20D.54

10.某投資項(xiàng)目各年的預(yù)計(jì)凈現(xiàn)金流量分別為：NCF0=-200萬元，NCF1=-50萬元，NCF2～3=100萬元，NCF4-11=250萬元，NCF12=150萬元，則該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為()。A.2.0年B.2.5年C.3.2年D.4.0年

11.對(duì)項(xiàng)目計(jì)算期相同而原始投資不同的兩個(gè)互斥投資項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，適宜單獨(dú)采用的方法是()。

A.回收期法B.現(xiàn)值指數(shù)法C.內(nèi)含報(bào)酬率法D.凈現(xiàn)值法

12.作業(yè)分為主要作業(yè)和次要作業(yè)，所依據(jù)的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.按消耗對(duì)象不同B.按人工工時(shí)不同C.按執(zhí)行次數(shù)不同D.按單位產(chǎn)量不同

13.下列各項(xiàng)因素中，不影響再訂貨點(diǎn)的是（）。

A.保險(xiǎn)儲(chǔ)備B.每天消耗的存貨數(shù)量C.預(yù)計(jì)交貨時(shí)間D.每次訂貨費(fèi)用

14.在確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，成本模式、存貨模式和隨機(jī)模型均需考慮的因素是（）。

A.持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本B.固定性轉(zhuǎn)換成本C.現(xiàn)金短缺成本D.現(xiàn)金管理費(fèi)用

15.

第

14

題

某企業(yè)編制第三季度“生產(chǎn)預(yù)算”，第一季度銷售量為2000件．第二季度銷售量為2100件，預(yù)汁本年第三季度銷售量2300件，第四季度銷售量1900件，期末存貨為下一季度銷售量的20%，第三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為（）件。

16.全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)是（）

A.業(yè)務(wù)預(yù)算B.總預(yù)算C.專門決策預(yù)算D.生產(chǎn)預(yù)算

17.確定企業(yè)有剩余生產(chǎn)能力時(shí)，是否接受額外訂單的價(jià)格應(yīng)采用成本為基礎(chǔ)的定價(jià)方法（）

A.全部成本費(fèi)用加成定價(jià)法B.保本點(diǎn)定價(jià)法C.變動(dòng)成本定價(jià)法D.目標(biāo)利潤(rùn)定價(jià)法

18.（）編制的主要目標(biāo)是通過制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和存貨控制決策來合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各種資源。

A.投資決策預(yù)算B.經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.生產(chǎn)預(yù)算

19.下列有關(guān)和解協(xié)議效力的表述中，不符合新頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定的是（）。

A.經(jīng)人民法院裁定認(rèn)可的和解協(xié)議，對(duì)債務(wù)人有約束力

B.經(jīng)人民法院裁定認(rèn)可的和解協(xié)議，對(duì)全體和解債權(quán)人有約束力

C.和解協(xié)議對(duì)債務(wù)人的保證人和其他連帶債務(wù)人無效

D.債務(wù)人不履行人民法院裁定認(rèn)可的和解協(xié)議的，債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

20.假設(shè)某設(shè)備價(jià)值100萬元，租賃期10年，租賃期滿時(shí)預(yù)計(jì)殘值率為10％，歸租賃公司所有。每年支付的等額租金為156471元，則融資租賃資本成本為（）。

A.10％B.12％C.14％D.8％

21.若純粹利率為3％，通貨膨脹補(bǔ)償率為2％，某投資債券公司要求的風(fēng)險(xiǎn)收益率為6％，則該債券公司的必要收益率為（）。

A.9％B.11％C.5％D.7％

22.

第

16

題

某企業(yè)采用銀行業(yè)務(wù)集中法增設(shè)收款中心，可使企業(yè)應(yīng)收賬款平均余額由現(xiàn)在的1000萬元減至400萬元。企業(yè)綜合資金成本率為10%，因增設(shè)收款中心每年將增加相關(guān)費(fèi)用20萬元，則分散收賬收益凈額為（）萬元。

A.35B.26C.28D.40

23.

第

17

題

下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.因企業(yè)曰常經(jīng)營(yíng)而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)，稱為資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)

B.廣義的投資包括對(duì)外投資和內(nèi)部使用資金，狹義的投資僅指對(duì)外投資

C.企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。前者稱財(cái)務(wù)關(guān)系，后者稱財(cái)務(wù)活動(dòng)

D.企業(yè)通過籌資通常可以形成兩種不同性質(zhì)的資金來源：一是企業(yè)權(quán)益資金；二是企業(yè)債務(wù)資金

24.某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算’’，預(yù)計(jì)第四季度期初存量400千克，預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量2000千克，預(yù)計(jì)期末存量350千克，材料單價(jià)為10元，若材料采購(gòu)貨款有80％在本季度內(nèi)付清，另外20×在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款，，項(xiàng)目為()元。

A.7800B.3900C.11700D.10000

25.在下列各項(xiàng)中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間財(cái)務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是（）。

A.甲公司購(gòu)買乙公司發(fā)行的債券B.甲公司歸還所欠丙公司的貨款C.甲公司從丁公司賒購(gòu)產(chǎn)品D.甲公司向戊公司支付利息

二、多選題(20題)26.下列屬于資本成本中的占用費(fèi)用的有（）

A.向普通股股東支付的現(xiàn)金股利B.向銀行支付的借款利息C.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)和傭金D.向債券持有人支付的利息

27.

第

29

題

下列有關(guān)財(cái)務(wù)考核的說法正確的有（）。

28.存貨經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量基本模式的假設(shè)條件包括()。

A.不存在數(shù)量折扣B.存貨的耗用是均衡的C.倉(cāng)儲(chǔ)條件不受限制D.可能出現(xiàn)缺貨的情況

29.

第

33

題

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)包括（）。

30.

第

30

題

稅務(wù)管理的目標(biāo)包括（）。

31.依據(jù)投資目標(biāo)可以將基金分為增長(zhǎng)型基金、收入型基金和平衡型基金。下列表述中正確的有（）。

A.收入型基金收益＞增長(zhǎng)型基金收益＞平衡型基金收益

B.平衡型基金主要投資于具有較好增長(zhǎng)潛力的股票，投資目標(biāo)為獲得資本增值

C.收入型基金投資對(duì)象集中于風(fēng)險(xiǎn)較低的藍(lán)籌股、公司及政府債券

D.增長(zhǎng)型基金風(fēng)險(xiǎn)＞平衡型基金風(fēng)險(xiǎn)＞收入型基金風(fēng)險(xiǎn)

32.企業(yè)自身的實(shí)際情況及所面臨的外部環(huán)境不同，企業(yè)的定價(jià)目標(biāo)也多種多樣，主要有（）。

A.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化B.保持或提高市場(chǎng)占有率C.穩(wěn)定價(jià)格D.應(yīng)付和避免競(jìng)爭(zhēng)

33.

第

29

題

股利無關(guān)論是建立在完全市場(chǎng)理論之上的，假定條件包括()。

A.市場(chǎng)具有強(qiáng)式效率B.存在任何公司或個(gè)人所得稅C.不存在任何籌資費(fèi)用D.公司的股利政策不影響投資決策

34.某公司新投資一項(xiàng)目，購(gòu)置固定資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬元，凈殘值為10萬元，因?yàn)榍皟赡曩Y金短缺，因而希望前兩年納稅較少，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人決定從固定資產(chǎn)折舊的角度考慮，現(xiàn)在已知折舊年限為5年，不考慮資金時(shí)間價(jià)值，假設(shè)可供選擇的折舊方法有三種：年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法和直線法。則下列說法正確的是()。

A.采用年數(shù)總和法折舊前兩年折舊總額為54萬元

B.采用雙倍余額遞減法前兩年折舊總額為64萬元

C.企業(yè)應(yīng)該采用加速折舊法折舊

D.企業(yè)應(yīng)該采用直線法折舊

35.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

36.下列選項(xiàng)中，與凈資產(chǎn)收益率密切相關(guān)的有（）

A.營(yíng)業(yè)凈利率B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C.權(quán)益乘數(shù)D.權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率

37.在計(jì)算不超過一年期債券的持有期年均收益率時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.利息收入B.持有時(shí)間C.買入價(jià)D.賣出價(jià)

38.企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)包括（）。

A.考慮了投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值B.反映了資本保值增值的要求C.有利于克服管理上的片面性D.有利于社會(huì)資源的合理配置

39.某企業(yè)的信用條件為“5/10，2/20，N/30”，則以下選項(xiàng)正確的有()。

A.5/10表示10天內(nèi)付款，可以享受5%的價(jià)格優(yōu)惠

B.2/20表示在20天內(nèi)付款，可以享受2%的價(jià)格優(yōu)惠

C.N/30表示的是最后的付款期限是30天，此時(shí)付款無優(yōu)惠

D.如果該企業(yè)有一項(xiàng)100萬元的貨款需要收回，客戶在15天付款，則詼客戶只需要支付98萬元貨款

40.下列各項(xiàng)中，可以直接或間接利用普通年金終值系數(shù)計(jì)算出確切結(jié)果的項(xiàng)目有()。

A.償債基金B(yǎng).預(yù)付年金終值C.永續(xù)年金現(xiàn)值D.永續(xù)年金終值

41.下列關(guān)于杠桿租賃的表述中，正確的有（）。

A.出租人既是債權(quán)人又是債務(wù)人

B.涉及出租人、承租人和資金出借人三方當(dāng)事人

C.租賃的設(shè)備通常是出租方已有的設(shè)備

D.出租人只投入設(shè)備購(gòu)買款的部分資金

42.下列哪些情況下，公司會(huì)限制股利的發(fā)放（）。

A.盈利不夠穩(wěn)定B.籌資能力強(qiáng)C.投資機(jī)會(huì)不多D.收益可觀但是資產(chǎn)流動(dòng)性差

43.某企業(yè)本月支付當(dāng)月貨款的60%，支付上月貨款的30%，支付上上月貨款的10%,未支付的貨款通過“應(yīng)付賬款”核算。已知7月份貨款為20萬元,8月份貨款為25萬元,9月份貨款為30萬元，10月份貨款為50萬元，則下列說法正確的有（）。

A.9月份支付貨款27.5萬元

B.10月初的應(yīng)付賬款為14.5萬元

C.10月末的應(yīng)付賬款為23萬元

D.10月初的應(yīng)付賬款為11.5萬元

44.

第

34

題

關(guān)于計(jì)算加權(quán)平均資金成本的權(quán)數(shù)，下列說法正確的是（）。

A.市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)反映的是企業(yè)過去的實(shí)際情況

B.市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)反映的是企業(yè)目前的實(shí)際情況

C.目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)更適用于企業(yè)籌措新的資金

D.計(jì)算邊際資金成本時(shí)應(yīng)使用市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)

45.股票上市的好處包括（）。

A.利用股票收購(gòu)其他公司B.利用股票可激勵(lì)職員C.提高公司知名度D.增強(qiáng)經(jīng)理人員操作的自由度

三、判斷題(10題)46.一般來說，資本密集型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)高，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)低；勞動(dòng)密集型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)低，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)高。（）

A.是B.否

47.采用固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策公司財(cái)務(wù)壓力較小，有利于股票價(jià)格的穩(wěn)定與上漲。（）A.是B.否

48.第

43

題

滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)，逐年滾動(dòng)。（）

A.是B.否

49.最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失達(dá)到最低的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量。（）

A.是B.否

50.

第

41

題

編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，制造費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流出就是發(fā)生的制造費(fèi)用數(shù)額。

A.是B.否

51.經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。()

A.是B.否

52.

第

37

題

速動(dòng)比率較流動(dòng)比率更能反映流動(dòng)負(fù)債償還的安全性，如果速動(dòng)比率較低，則企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債到期絕對(duì)不能償還。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

第

37

題

流動(dòng)負(fù)債的一個(gè)主要使用是為季節(jié)性行業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行融資，它是為流動(dòng)資產(chǎn)中臨時(shí)性、季節(jié)性的增長(zhǎng)進(jìn)行融資的主要工具。

A.是B.否

55.可轉(zhuǎn)換債券的票面利率一般會(huì)低于普通債券的票面利率，有時(shí)甚至低于同期銀行存款利率（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.

57.

58.甲公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4760萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利290萬元。公司適用的所得稅稅率為25％。其他資料如下：

資料1：2015年年初股東權(quán)益合計(jì)為10000萬元，其中普通股股本4000萬元(每股面值1元，全部發(fā)行在外)；

資料2：2015年3月1日新發(fā)行2400萬股普通股，發(fā)行價(jià)格為5元，不考慮發(fā)行費(fèi)用；

資料3：2015年12月1日按照每股4元的價(jià)格回購(gòu)600萬股普通股；

資料4：2015年年初按面值的110％發(fā)行總額為880萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為4％，每100元面值債券可轉(zhuǎn)換為90股普通股；

資料5：2015年年末按照基本每股收益計(jì)算的市盈率為20。

要求：

(1)計(jì)算2015年的基本每股收益；

(2)計(jì)算2015年的稀釋每股收益；

(3)計(jì)算2015年的每股股利；

(4)計(jì)算2015年年末每股凈資產(chǎn)；

(5)計(jì)算2015年年末的每股市價(jià)；

(6)計(jì)算2015年年末的市凈率。

59.（5）計(jì)算甲公司2005年6月30日的股東權(quán)益總額。

60.金額單位：萬元乙方案丙方案出現(xiàn)的概率凈現(xiàn)值出現(xiàn)的概率凈現(xiàn)值理想O．3100O．4200投資的結(jié)果一般O．460O．6100不理想O．3100O凈現(xiàn)值的期望值（A）140凈現(xiàn)值的方差（B）凈現(xiàn)值的標(biāo)準(zhǔn)離差（C）凈現(xiàn)值的標(biāo)準(zhǔn)離差率61.30%（D）已知：（P/F，16%，1）＝O.8621

（P/F，16%，2）＝0.7432

（P/F，16%，6）＝O.4104，

（P/A，16%，4）＝2.7982

（P/A，16%，6）＝3.6847，

（P/A，16%，12）＝5.1971

要求：

（1）指出甲方案的建設(shè)期、運(yùn)營(yíng)期、項(xiàng)目計(jì)算期、原始投資、項(xiàng)目總投資；

（2）計(jì)算甲方案的下列指標(biāo)：

①包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期；

②凈現(xiàn)值（結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后一位小數(shù)）。

（3）計(jì)算表中用字母表示的指標(biāo)數(shù)值（要求列出計(jì)算過程）；

（4）根據(jù)凈現(xiàn)值指標(biāo)評(píng)價(jià)上述三個(gè)方案的財(cái)務(wù)可行性；

（5）若乙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為4年，丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為6年，用年等額凈回收額法判斷哪個(gè)方案最優(yōu)?

參考答案

1.A已上市的可轉(zhuǎn)換債券可以根據(jù)其市場(chǎng)價(jià)格適當(dāng)調(diào)整后得到評(píng)估價(jià)值。

2.C企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個(gè)基本指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性，所以選項(xiàng)C為本題答案。

3.C某年經(jīng)營(yíng)成本=該年的不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用-該年折舊額、無形資產(chǎn)和開辦費(fèi)的攤銷額，因此本題答案為(1000-60)-(200+40)=700(萬元)。

4.C遞延年金是指第一次收付款發(fā)生時(shí)闖不在第一期期末，而是隔若干期后才開始發(fā)生的系列等額收付款項(xiàng)。

5.C財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，財(cái)務(wù)預(yù)算亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)成為輔助預(yù)算或分預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，因此本題的正確答案為選項(xiàng)C。選項(xiàng)A、B為業(yè)務(wù)預(yù)算，選項(xiàng)D屬于專門決策預(yù)算。

6.A優(yōu)先股資本成本=4／(25—5)=20％。

7.C普通股加權(quán)平均股數(shù)=10000+5000+8000×(9／12)-1200×(2／12)=20800(萬股)基本每股收益=20000／20800=0．96(元／股)。

8.C解析：根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值理論，“期即付年金現(xiàn)值與”期普通年金現(xiàn)值的期間相同，但由于其付款時(shí)間不同，n期即付年金現(xiàn)值比n期普通年金現(xiàn)值少折現(xiàn)一期。“即付年金現(xiàn)值系數(shù)”是在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1所得的結(jié)果。

9.C原材料使用率=5400÷360=15(單位/天)汀貨提前期=預(yù)計(jì)交貨期內(nèi)原材料的使用量÷原材料使用率=300÷15=20(天)

10.C

11.D互斥決策以方案的獲利數(shù)額作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。因此一般采用凈現(xiàn)值法和年金凈流量法進(jìn)行選優(yōu)決策。當(dāng)投資項(xiàng)目壽命期不同時(shí)，年金凈流量法是互斥方案最恰當(dāng)?shù)臎Q策方法。

12.A按消耗對(duì)象不同，作業(yè)可分為主要作業(yè)和次要作業(yè)。主要作業(yè)是指被產(chǎn)品、服務(wù)或顧客等最終成本對(duì)象消耗的作業(yè)。次要作業(yè)是被原材料、主要作業(yè)等介于中間地位的成本對(duì)象消耗的作業(yè)。

13.D再訂貨點(diǎn)=每日平均需用量×平均交貨時(shí)間+保險(xiǎn)儲(chǔ)備，與每次訂貨費(fèi)用無關(guān)。

14.A成本模式只考慮持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本、管理費(fèi)用和現(xiàn)金短缺成本；存貨模式只考慮現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本和交易成本；隨機(jī)模型考慮的有持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本、每日現(xiàn)金流變動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)差和固定性轉(zhuǎn)換成本，所以現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本是均需考慮的因素。

15.A本題考核生產(chǎn)預(yù)算的編制。第三季度初的存貨量=第二季度末的存貨量=第三季度的銷售量×20%=2300×20%=460(件)；第三季度末的存貨量=第四季度的銷售量×20%=1900×20%=380(件)，則第三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+期末存貨量一期初存貨量=2300+380

-460=2220(件)。

16.B財(cái)務(wù)預(yù)算是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，作為各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計(jì)劃，其亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.C變動(dòng)成本定價(jià)法，是指企業(yè)在生產(chǎn)能力有剩余的情況下增加生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品，這些增加的產(chǎn)品可以不負(fù)擔(dān)企業(yè)的固定成本，只負(fù)擔(dān)變動(dòng)成本，在確定價(jià)格時(shí)產(chǎn)品成本僅以變動(dòng)成本計(jì)算。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.B經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算是指與短期經(jīng)營(yíng)決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算。該類預(yù)算的主要目標(biāo)是通過制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和存貨控制決策來合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各種資源。

19.D本題考核點(diǎn)是和解協(xié)議的效力。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，和解協(xié)議無強(qiáng)制執(zhí)行的效力，如債務(wù)人不履行協(xié)議，債權(quán)人不能請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，只能請(qǐng)求人民法院終止和解協(xié)議的執(zhí)行，宣告其破產(chǎn)。

20.A根據(jù)融資租賃資本成本率計(jì)算公式有：1000000－1000000×10％×(P／F，Kb，10)＝156471×(P／A，Kb，10)，將Kb＝10％代人等式，剛好可以使得等式成立，所以Kb＝10％。

21.B必要收益率=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率=純粹利率+通貨膨脹補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)收益率=3％+2％+6％=11％。

22.D分散收賬收益凈額＝(分散收賬前應(yīng)收賬款投資額－分散收賬后應(yīng)收賬款投資額)×綜合資金成本率－因增設(shè)收賬中心每年增加的費(fèi)用額＝(1000－400)×10%－20＝40(萬元)。

23.C企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，前者稱財(cái)務(wù)活動(dòng)，后者稱財(cái)務(wù)關(guān)系。

24.B預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=生產(chǎn)需要量+預(yù)計(jì)期末存量一預(yù)計(jì)期初存量=2000+350—400=1950(千克)，第四季度預(yù)計(jì)采購(gòu)金額=l950×10=19500(元)，年末應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額=第四季度預(yù)計(jì)采購(gòu)金額×20％=l9500×20％=3900(元)。

25.A甲公司購(gòu)買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間財(cái)務(wù)關(guān)系”；選項(xiàng)B、C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

26.ABD資本成本是指企業(yè)為籌集和使用資本而付出的代價(jià)，包括籌資費(fèi)用和占用費(fèi)用。其中，占用費(fèi)，是指企業(yè)在資本使用過程中因占用資本而付出的代價(jià)，如向銀行等債權(quán)人支付的利息，向股東支付的股利等。占用費(fèi)用是因?yàn)檎加昧怂速Y金而必須支付的，是資本成本的主要內(nèi)容。

選項(xiàng)C，屬于籌資費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.ABCD本題考核的是對(duì)于財(cái)務(wù)考核概念的理解。財(cái)務(wù)考核是指將報(bào)告期財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定有關(guān)責(zé)任單位和個(gè)人任務(wù)完成情況的過程。財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，應(yīng)是責(zé)任單位或個(gè)人應(yīng)承擔(dān)完成責(zé)任的可控制性指標(biāo)，一般根據(jù)所分管的財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行考核，使財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成強(qiáng)有力的制約手段與鼓勵(lì)措施。因此，財(cái)務(wù)考核是促使企業(yè)全面完成財(cái)務(wù)計(jì)劃，監(jiān)督有關(guān)單位與個(gè)人遵守財(cái)務(wù)制度，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制的手段。通過財(cái)務(wù)考核，可以正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)和管理績(jī)效，貫徹按勞分配原則，克服平均主義，促使企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，提高企業(yè)素質(zhì)。

28.ABC解析：存貨經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量基本模式的假設(shè)前提包括：(1)一定時(shí)期的進(jìn)貨總量可以準(zhǔn)確的予以預(yù)測(cè)；(2)存貨的消耗或銷售比較均衡；(3)價(jià)格穩(wěn)定、不存在數(shù)量折扣且能一次到貨；(4)倉(cāng)儲(chǔ)條件以及所需現(xiàn)金不受限制；(5)不允許缺貨；(6)存貨市場(chǎng)供應(yīng)充足。

29.ABCD本題考核預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)。根據(jù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的項(xiàng)目，凈利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本-銷售及管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-所得稅，所以會(huì)運(yùn)用到銷售預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算（銷售成本=銷售量×單位生產(chǎn)成本）、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。

30.ABC本題考核的是稅務(wù)管理的目標(biāo)。稅務(wù)管理的目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)納稅行為、降低稅收支出、防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

31.CD增長(zhǎng)型基金主要投資于具有較好增長(zhǎng)潛力的股票，投資目標(biāo)為獲得資本增值，較少考慮當(dāng)期收入。收入型基金則更加關(guān)注能否取得穩(wěn)定的經(jīng)常性收入，投資對(duì)象集中于風(fēng)險(xiǎn)較低的藍(lán)籌股、公司及政府債券等。平衡型基金則集合了上述兩種基金投資的目標(biāo)，既關(guān)注是否能夠獲得資本增值，也關(guān)注收入問題。三者在風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系上往往表現(xiàn)為：增長(zhǎng)型基金風(fēng)險(xiǎn)＞平衡型基金風(fēng)險(xiǎn)＞收入型基金風(fēng)險(xiǎn)，增長(zhǎng)型基金收益＞平衡型基金收益＞收入型基金收益。

32.ABCD企業(yè)自身的實(shí)際情況及所面臨的外部環(huán)境不同，企業(yè)的定價(jià)目標(biāo)也多種多樣，主要有實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、保持或提高市場(chǎng)占有率、穩(wěn)定價(jià)格、應(yīng)對(duì)和避免競(jìng)爭(zhēng)、樹立企業(yè)形象及產(chǎn)品品牌等。

33.ACD股利無關(guān)論的假定條件包括：

(1)市場(chǎng)具有強(qiáng)式效率；

(2)不存在任何公司或個(gè)人所得稅；

(3)不存在任何籌資費(fèi)用(包括發(fā)行費(fèi)用和各種交易費(fèi)用)；

(4)公司的投資決策與股利決策彼此獨(dú)立(公司的股利政策不影響投資決策)。

34.ABC【答案】ABC

【解析】采用年數(shù)總和法時(shí)，第一年折舊額=（100-10×5/15=30（萬元）；第二年折舊額=（100-10×4/15=24（萬元），兩年一共折舊總額為54萬元；采用雙倍余額遞減法時(shí)，折舊率為2/5=40%，第一年折舊額：100×40%：40（萬元）；第二年折舊額=(100-40)×40%=24（萬元），兩年一共折舊總額為64萬元；采用直線法折舊時(shí)，每年折舊額=（100-10）/5=18（萬元），所以前兩年折舊為36萬元。年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法都屬于加速折舊法。

35.ABCD解析：本題考核資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)。企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。

36.ABC凈資產(chǎn)收益率=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)。從這個(gè)公式當(dāng)中，我們不難看出三個(gè)因數(shù)便是影響凈資產(chǎn)收益率這個(gè)指標(biāo)的因素。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ABCD解析」不超過一年期債券的持有期年均收益率，即債券的短期持有期年均收益率，它等于[債券持有期間的利息收入＋（賣出價(jià)－買入價(jià)）]/（債券買入價(jià)×債券持有年限）×100％，可以看出利息收入、持有時(shí)間、賣出價(jià)、買入價(jià)均是短期持有期年均收益率的影響因素。

38.ABCD企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)包括：（1）考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值；（2）反映了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求；（3）有利于管理上的片面性和短期行為；（4）有利于社會(huì)資源的合理配置。

39.ABCD【答案】ABCD

【解析】5/10表示10天內(nèi)付款，可以享受5%的價(jià)格優(yōu)惠；2/20表示在20天內(nèi)付款，可以享受2%的價(jià)格優(yōu)惠，如果是100萬元的貨款，在15天收到，可以收回98萬元；N/30表示的是最后的付款期限是30天，此時(shí)付款無優(yōu)惠。所以A、B、C、D都是正確的。

40.AB償債基金=普通年金終值×償債基金系數(shù)=普通年金終值／普通年金終值系數(shù)，所以選項(xiàng)A是答案；預(yù)付年金終值=普通年金終值×(1+i)=年金×普通年金終值系數(shù)×(1+i)，所以選項(xiàng)B是答案。選項(xiàng)C的計(jì)算與普通年金終值系數(shù)無關(guān)，永續(xù)年金不存在終值。

41.ABD租賃的設(shè)備通常是出租人根據(jù)設(shè)備需要者的要求重新購(gòu)買，所以選項(xiàng)C的表述不正確。

42.AD籌資能力強(qiáng)、投資機(jī)會(huì)不多，一般應(yīng)支付較多的股利。

43.ABC9月份支付貨款=20x10%+25x30%+30x60%=27.5(萬元)，10月初的應(yīng)付賬款=25x10%+30x(1-60%)=14.5(萬元)，10月末(即11月初)的應(yīng)付賬款=30x10%+50x(1-60%)=23(萬元)。

44.BCD計(jì)算加權(quán)平均資金成本的權(quán)數(shù)包括賬面價(jià)值權(quán)數(shù)、市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)和目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)，其中，賬面價(jià)值權(quán)數(shù)反映企業(yè)過去的實(shí)際情況；市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)反映的是企業(yè)目前的實(shí)際情況；目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)指的是按照未來預(yù)計(jì)的目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)值確定其資金比重，因此計(jì)算的加權(quán)平均資金成本適用于企業(yè)籌措新資金。邊際資金成本采用加權(quán)平均法計(jì)算，按照規(guī)定，其資本比例必須以市場(chǎng)價(jià)值確定。

45.ABC股票上市的好處包括：有助于改善財(cái)務(wù)狀況；利用股票收購(gòu)其他公司；利用股票市場(chǎng)客觀評(píng)價(jià)企業(yè)；利用股票可激勵(lì)職員；提高公司知名度，吸引更多顧客。股票上市的不利影響包括：使公司失去隱私權(quán)；限制經(jīng)理人員操作的自由度；公開上市需要很高的費(fèi)用。

46.Y一般來說，固定資產(chǎn)比重較大的資本密集型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，企業(yè)籌資主要依靠權(quán)益資本，以保持較小的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；變動(dòng)成本比重較大的勞動(dòng)密集型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)低，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小，企業(yè)籌資主要依靠債務(wù)資金，保持較大的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

47.N采用固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策，在經(jīng)營(yíng)狀況不好或短暫的困難時(shí)期執(zhí)行該政策將侵蝕公司的留存收益，影響公司的后續(xù)發(fā)展，甚至侵蝕公司現(xiàn)有的資本，給公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作帶來很大壓力，最終影響公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

48.N滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)。

49.N最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本之和達(dá)到最低。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N本題考核制造費(fèi)用預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容。由于制造費(fèi)用中有非付現(xiàn)費(fèi)用，如折舊費(fèi)，因此在計(jì)算制造費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金支出時(shí)應(yīng)在制造費(fèi)用中扣除非付現(xiàn)費(fèi)用。

51.N經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算需要直接納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算;投資決策預(yù)算除個(gè)別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

52.N速動(dòng)比率較流動(dòng)比率更能反映流動(dòng)負(fù)債償還的安全性，但并不能認(rèn)為速動(dòng)比率較低，則企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債到期絕對(duì)不能償還。因?yàn)槿绻髽I(yè)存貨的流轉(zhuǎn)順暢，變現(xiàn)能力強(qiáng)，即使速動(dòng)比率較低，只要流動(dòng)比率高，企業(yè)仍然有望償還到期的債務(wù)本息。

53.N

54.Y本題考核流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)。流動(dòng)負(fù)債的一個(gè)主要使用是為季節(jié)性行業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行融資。為了滿足增長(zhǎng)的需要，一個(gè)季度性公司必須增加存貨和/或應(yīng)收賬款。流動(dòng)資產(chǎn)是為流動(dòng)資產(chǎn)中臨時(shí)性、季節(jié)性的增長(zhǎng)進(jìn)行融資的主要工具。

55.N由于可轉(zhuǎn)換債券的投資收益中，除了債券的利息收益外，還附加了股票買入期權(quán)的收益部分，因此，可轉(zhuǎn)換債券的票面利率一般會(huì)低于普通債券的票面利率，有時(shí)甚至還低于同期銀行存款利率。

56.

57.58.(1)2015年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)=4000／1=4000(萬股)2015年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

=4000+2400×10／12-600×1／12

=5950(萬股)

基本每股收益=4760／5950=0.8(元)

(2)可轉(zhuǎn)換債券的總面值

=880／110％=800(萬元)

增加的普通股股數(shù)=800／100×90=720(萬股)

凈利潤(rùn)的增加

=800×4％×(1-25％)=24(萬元)

普通股加權(quán)平均數(shù)=5950+720=6670(萬股)

稀釋每股收益

=(4760+24)／6670=0.72(元)

(3)2015年年末的普通股股數(shù)

=4000+2400-600=5800(萬股)

2015年每股股利=290／5800=0.05(元)

(4)2015年年末的股東權(quán)益

=10000+2400×5-4×600+(4760-290)

=24070(萬元)

2015年年末的每股凈資產(chǎn)

=24070／5800=4.15(元)

(5)2015年年末的每股市價(jià)

=20×0.8=16(元)

(6)2015年年末的市凈率=16／4.15=3.86

59.（1）根據(jù)“資料（4）①～⑦”編制會(huì)計(jì)分錄

①2005年1月10日，甲公司向丁公司銷售一批B產(chǎn)品

借：應(yīng)收票據(jù)5850

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000×120%=2400

資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)5000—2400=2600

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5000×17%=850

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000

貸：庫(kù)存商品2000

②2005年1月15日，丙公司代甲公司支付費(fèi)用1500萬元

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1500

貸：資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)1500

③甲公司與丙公司之間的交易屬于關(guān)聯(lián)方交易

借：銀行存款50

貸：資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)50

④屬于上市公司向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)

借：銀行存款2500

貸：其他應(yīng)收款2500

借：銀行存款30

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000×2%×6/12+2000×2%×3/12=20

資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)10

⑤屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—管理費(fèi)用（2004年）10

以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出（2004年）3090

貸：其他應(yīng)付款3100

借：其他應(yīng)收款3090×50%=1545

貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出（2004年）1545

因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定：對(duì)關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，且甲企業(yè)在2004年12月31日未估計(jì)可能發(fā)生的損失。

所以計(jì)算的應(yīng)交所得稅是正確的，不必調(diào)整。

根據(jù)已知判斷該差異為永久性差異，所以不能調(diào)整遞延稅款。

⑥第一項(xiàng)銷售退回沖減2005年3月份的收入與成本與稅金。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102

貸：銀行存款702

借：庫(kù)存商品480

貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅600×10%=60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加60

第二項(xiàng)銷售退回屬于2004年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2004年）1000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

貸：銀行存款1170

借：庫(kù)存商品800

貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2004年）800

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅1000×10%=100

貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（2004年）100

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅（1000—800—100）×33%=33

貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅33

⑦判斷：當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例（通常為20%及以上），即33000臺(tái)÷39000臺(tái)=84.62%＞20%，應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)。

但是加權(quán)平均價(jià)格=33800÷33000=1.02（萬元）＞1（萬元），

所以按照6000萬元確認(rèn)對(duì)關(guān)聯(lián)方的銷售收入。

借：應(yīng)收賬款7020

貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4500

貸：庫(kù)存商品4500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6000×10%=600

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅600

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用6000×1%=60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷售

借；銀行存款39546

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000×1.3+15000×0.8+8000×1.1=33800

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）33800×17%=5746

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26000

貸；庫(kù)存商品26000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加33800×10%=3380

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅3380

（2）調(diào)整甲公司2004年度利潤(rùn)表，并編制甲公司2005年1～6月份的利潤(rùn)表

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2004年度金額單位：萬元

2004年度各項(xiàng)目調(diào)整后數(shù)字：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=22500—（1）⑥1000=21500

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=17000—（1）⑥800=16200

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=1150—（1）⑥100=1050

管理費(fèi)用=1000+（1）⑤10=1010

營(yíng)業(yè)外支出=550+（1）⑤1545=2095

投資收益=1000

所得稅=1089—（1）⑥33=1056

凈利潤(rùn)=（21500—16200—1050+2000—2000—1010—200+1000+200—2095）—1056=1089

2005年1～6月份報(bào)表項(xiàng)目數(shù)字：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=（1）①2400+（1）⑦6000+（1）⑦33800=42200

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=（1）①2000+（1）⑦4500+（1）⑦26000=32500

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=（1）⑦600+（1）⑦3380=3980

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=0

營(yíng)業(yè)費(fèi)用=（1）②1500+（1）⑦60+300=1860

管理費(fèi)用=（9000×10%—700）+885=1085

財(cái)務(wù)費(fèi)用=（1）④—20

投資收益=（1200×80%+800×40%+600×25%）—300÷10÷2=1430—15=1415

編制有關(guān)確認(rèn)投資收益及股權(quán)投資差額的攤銷的會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)