第五章城市建設(shè)稅與教育費附的關(guān)系，為附加于三個稅的稅和費。本章在稅法（Ⅰ）7一、城市建設(shè)稅城市建設(shè)稅的基本規(guī)第一節(jié)城市建設(shè)一、城市建設(shè)稅的概念、特點與原與其他稅種相比較，城市建設(shè)稅具有以下特點城市建設(shè)稅沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以、消費稅、營業(yè)稅“三稅”按照所在地的不同，城市建設(shè)稅稅率分三檔：7%，5%，1%二、城市建設(shè)稅的基本規(guī)包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅定征收“三稅”的其他地區(qū)（二）城市建設(shè)稅的范自2010年12月1日起外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市建設(shè)稅【例題?單選題】根據(jù)城市建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市建設(shè)稅的 （2012年）D.繳納稅的外國企業(yè)【答案】（三）123流動經(jīng)營等無固定納稅地點的按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城、城市建設(shè)稅計稅依據(jù)包括的內(nèi)城市建設(shè)稅計稅依據(jù)不包括的內(nèi)1.、城市建設(shè)稅計稅依據(jù)包括的內(nèi)城市建設(shè)稅計稅依據(jù)不包括的內(nèi)1.實際向繳納的消費稅、營業(yè)稅稅2.被查補的消費稅、、營業(yè)稅稅3.出口貨物經(jīng)批準免抵的稅進口環(huán)節(jié)被代征的、消非項（被加收的滯納金和罰款等（五）城市建設(shè)稅對進口產(chǎn)品代征、消費稅的，不征收城市建設(shè)稅（進口不征正式審核批準的當期免抵的稅額應(yīng)納入城市建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市建設(shè)稅和教育費附加（出口不退，免抵要交）【例題·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般（位于市區(qū)，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口納17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2007年4月應(yīng)納城市建設(shè)稅（ 萬元（2008年） 【答案】【解析】應(yīng)納城市建設(shè)稅=（40+4）×7%=3.08（萬元【歸納】城建稅與、消費稅、營業(yè)稅的退免稅關(guān)系退免、消費稅、營業(yè)稅的原錯征導(dǎo)致退還“三稅【歸納】城建稅與、消費稅、營業(yè)稅的退免稅關(guān)系退免、消費稅、營業(yè)稅的原錯征導(dǎo)致退還“三稅退還附征的城市建設(shè)稅和教育費附退還附征的城市建設(shè)稅和教育費附除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市建稅和教育費附加一律不予退（返）出口退還、消費稅不退還附征的城市建設(shè)稅和教育費附出口企業(yè)經(jīng)局批準的當期免抵應(yīng)計征城市建設(shè)稅和教育費附【例題·多選題】下列關(guān)于城市建設(shè)稅減免稅的說法，正確的有（ 進口貨物繳納，但不繳納城市建設(shè)出口貨物退還，同時退還城市建設(shè)失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市建稅3年內(nèi)可免征城市建設(shè)稅自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事業(yè)的自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市【答案】【例題·多選題】下列有關(guān)城市建設(shè)稅的說法，正確的有 （2011年某外商投資企業(yè)已繳納，但不需要繳納城市建設(shè)某企業(yè)總機構(gòu)在甲地，在乙地繳納，城市建設(shè)稅也在乙地繳某企業(yè)已繳納了營業(yè)稅，沒有繳納城市建設(shè)稅，可以單獨進行處某企業(yè)實行先征后返，城市建設(shè)稅同時返城市建設(shè)稅的適用稅率，一律按所在地的適用稅率執(zhí)【答案】（六）城市建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算（掌握應(yīng)納稅額=（實際繳納的額+實際繳納的消費稅額+實際繳納的營業(yè)稅額）×適用【例題?單選題位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為一般自營出口自產(chǎn)貨物2012年9月應(yīng)納-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)2011年出租廠房的收入100萬元未入賬，被査補營業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該企業(yè)應(yīng)納城市建設(shè)稅（）萬元（2013年） 【答案】【解析經(jīng)國家稅務(wù)正式審核批準的當期免抵的額納入城市建設(shè)稅的計市建設(shè)稅=（60+5）×7%=4.55（萬元。滯納金1.595萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅（）萬元（2010 C.7.70【答案】【解析】應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅=（100+10）×7%=7.70（萬元【例題·單選題】某外貿(mào)公司（位于縣城）2005年8月出口貨物退還15萬元退還消費稅30萬元；進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納萬元各種稅費10萬元該企業(yè)本月應(yīng)納城市建設(shè)稅和教育費附（萬元（2006A.21.44 【答案】業(yè)額計算營業(yè)稅。應(yīng)繳納城市建設(shè)稅和教育附加=200×（5%+3%）+（500-【例題·多選題】關(guān)于城市建設(shè)稅，下列說法正確的有 （2008年直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市建設(shè)鐵道部應(yīng)納城市建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一確定為由受托方代收、代扣“三稅”的，城市建設(shè)稅適用受托方所在地的稅對實行“先征后返”辦法的，城市建設(shè)稅一并返縣設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市建設(shè)稅稅率為【答案】（七）城市建設(shè)稅的征收管直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市建設(shè)稅3%其他單位、個人，凡按規(guī)定應(yīng)當征收營業(yè)稅，在貨物業(yè)時一律按開票金額的3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅3%征收教育費附加。在時已征收的屬于法律、三、應(yīng)納教育費附加=（實際繳納額+實際繳納消費稅額+實際繳納營業(yè)稅額）×萬元（已納營業(yè)稅。該企業(yè)當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）（2012 【答案】（萬元費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企 ）元（2009年）A.5 B.7 C.8 D.1【答案】 四、教育費附加的減免規(guī)定（參見教材規(guī)定【例題·單選題】下列關(guān)于教育費附加減免的說法，正確的是 （2011年C.3D.1【答案】【例題·單選題】關(guān)于教育費附加的說法，正確的是 A.302030C.某公司進口鐵礦石繳納80萬元，