本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)爭(zhēng)辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)爭(zhēng)辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)爭(zhēng)辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名刨花板公司管理與外部把握分析XX有限公司項(xiàng)目TOC\o"1-5"\h\z一、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析3二、 必要性分析5三、 項(xiàng)目基本狀況6四、 外部把握評(píng)價(jià)的組織與實(shí)施9五、 外部把握評(píng)價(jià)工作底稿與報(bào)告19六、 評(píng)價(jià)把握缺陷與報(bào)告21七、 審計(jì)范圍與審計(jì)目的25八、 公司管理結(jié)構(gòu)的概念27九、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司管理結(jié)構(gòu)29十、管理腐敗的類型32十一、高級(jí)管理人員34十二、董事及其職責(zé)38十三、特別委員會(huì)43十四、激勵(lì)機(jī)制48十五、決策機(jī)制54十六、證券市場(chǎng)與把握權(quán)配置58十七、經(jīng)理人市場(chǎng)67十八、法人管理72十九、組織架構(gòu)分析82勞動(dòng)定員一覽表83二十、進(jìn)展規(guī)劃分析85一、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析到2020年，新動(dòng)力產(chǎn)業(yè)添加值占戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)添加值約20%O新動(dòng)力發(fā)電裝機(jī)規(guī)模達(dá)到2100萬(wàn)千瓦以上，占全區(qū)發(fā)電裝機(jī)容量的比重達(dá)到45%左右。其中，光優(yōu)發(fā)電規(guī)模達(dá)到1000萬(wàn)千瓦以上，風(fēng)力發(fā)電規(guī)模達(dá)到1100萬(wàn)千瓦以上。新動(dòng)力制造業(yè)方面，建成全國(guó)技術(shù)搶先的單晶硅及切片消費(fèi)制造基地，加快構(gòu)成太陽(yáng)能電池組件和風(fēng)電零件消費(fèi)力量，具備殘缺的太陽(yáng)能發(fā)電及光優(yōu)制造消費(fèi)體系。到2020年，新材料產(chǎn)業(yè)添加值占戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)添加值約26%。爭(zhēng)取打造2—5個(gè)有進(jìn)展?jié)摿Φ漠a(chǎn)業(yè)集群，促進(jìn)資源在全區(qū)范圍內(nèi)優(yōu)化配置、企業(yè)整合，提升產(chǎn)業(yè)集中度，完善創(chuàng)重生態(tài)鏈，打造科技成果轉(zhuǎn)化平臺(tái)，片面提升規(guī)?；?、集約化、集群化、國(guó)際化的進(jìn)展力量和核心競(jìng)爭(zhēng)力，打形成為國(guó)內(nèi)知名、面對(duì)特定范疇優(yōu)勢(shì)分明的新材料創(chuàng)新進(jìn)展和中高端制造基地。到2020年，先進(jìn)裝備制造產(chǎn)業(yè)添加值占戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)添加值約20%0爭(zhēng)取打造智能儀器儀表、鑄造、髙端軸承和礦山機(jī)械4個(gè)國(guó)家級(jí)研發(fā)消費(fèi)基地；推進(jìn)構(gòu)成數(shù)控機(jī)床、電工電氣、起重運(yùn)輸機(jī)械、農(nóng)業(yè)機(jī)械、公用汽車和環(huán)保機(jī)械六個(gè)產(chǎn)業(yè)集群；建成鑄造中心、熱處理中心、飯焊結(jié)構(gòu)件中心、粗精加工中心、表面工程中心、鍛造中心、模具中心和液壓中心八個(gè)專業(yè)化協(xié)作配套中心；培育20家智能制造示范企業(yè)，5家3D打印技術(shù)運(yùn)用企業(yè)；提升工業(yè)機(jī)器人集成運(yùn)用程度，建設(shè)銀川市國(guó)家通用航空產(chǎn)業(yè)綜合示范區(qū)。到“十三五”末，寧夏先進(jìn)裝備制造業(yè)總體技術(shù)程度跨入西部先進(jìn)行列，部分產(chǎn)品達(dá)到國(guó)內(nèi)搶先或國(guó)際先進(jìn)程度，產(chǎn)業(yè)綜合實(shí)力得到片面提升。刨花板是由木材或其他木質(zhì)纖維素材料制成的碎料，施加膠粘劑后在熱力和壓力作用下膠合成的天然板，結(jié)構(gòu)比較均勻，加工功能好，可以根據(jù)需求加工成大幅面的板材，是制造不同規(guī)格、款式的家具較好的原材料，被廣泛運(yùn)用于定制家具、廚衛(wèi)家具、建筑裝飾、包裝、交通等范疇。2017年，我國(guó)刨花板產(chǎn)量達(dá)到將近2800萬(wàn)立方米，較上一年增長(zhǎng)約5個(gè)百分點(diǎn)；至2018年，由于供應(yīng)側(cè)改革的影響，我國(guó)刨花板產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)開頭調(diào)整，使得我國(guó)刨花板產(chǎn)量消滅小幅下降，約為2740萬(wàn)立方米左右，較上一年下降2.1個(gè)百分點(diǎn)。雖然增速有所下降，但我國(guó)刨花板產(chǎn)量仍保持保持在2700萬(wàn)立方米以上。在進(jìn)展初期，由于產(chǎn)質(zhì)量量等成績(jī)，導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)刨花板產(chǎn)品的印象并不是很敵對(duì)。隨著我國(guó)對(duì)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的不斷引入，使得國(guó)內(nèi)刨花板制造工藝程度得到大幅提升，我國(guó)刨花板質(zhì)量也得到提升，并漸漸被市場(chǎng)重新接受，因此很多家具消費(fèi)企業(yè)又重新開頭以刨花板為原料來(lái)制造產(chǎn)品。目前刨花板正仰仗著價(jià)格絕對(duì)低廉、制造工藝優(yōu)秀和環(huán)保功能較好等優(yōu)勢(shì)，漸漸成為我國(guó)定制家具產(chǎn)品的次要原材料。由于國(guó)內(nèi)定制家具行業(yè)的快速進(jìn)展，使得消費(fèi)者對(duì)刨花板的消費(fèi)需求持續(xù)擴(kuò)大，為刨花板行業(yè)的進(jìn)展供應(yīng)了必要市場(chǎng)基礎(chǔ)；另外，由于遭到國(guó)家“去產(chǎn)能”政策的影響，使得我國(guó)刨花板的供應(yīng)量增長(zhǎng)有限，從而形成國(guó)內(nèi)刨花板供不應(yīng)求的市場(chǎng)情勢(shì)，這就給刨花板消費(fèi)企業(yè)帶來(lái)了史無(wú)前例的機(jī)遇。經(jīng)過幾十年的技術(shù)改進(jìn)，刨花板仰仗著價(jià)格、功能和技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)漸漸成為我國(guó)定制家具市場(chǎng)的次要原材料，使得我國(guó)刨花板行業(yè)的市場(chǎng)需求呈現(xiàn)出迸發(fā)式增長(zhǎng)趨向。雖然在進(jìn)展初期由于產(chǎn)質(zhì)量量問題，導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品短少購(gòu)買決心，但隨著國(guó)內(nèi)刨花板制造工藝水平的提升，我國(guó)刨花板產(chǎn)質(zhì)量量得到不斷提升，漸漸被市場(chǎng)重新接受，在將來(lái)我國(guó)刨花板市場(chǎng)將會(huì)得到更進(jìn)一步的進(jìn)展。二、必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無(wú)法滿足公司業(yè)務(wù)進(jìn)展需求作為行業(yè)的搶先企業(yè)，公司已建立良好的品牌籠統(tǒng)和較髙的市場(chǎng)知名度，產(chǎn)品銷售情勢(shì)良好，產(chǎn)銷率超過100%o估計(jì)將來(lái)幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長(zhǎng)。隨著業(yè)務(wù)進(jìn)展，公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長(zhǎng)的市場(chǎng)需求。公司經(jīng)過優(yōu)化消費(fèi)流程、強(qiáng)化管理等手腕，不斷發(fā)掘產(chǎn)能潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足成績(jī)。經(jīng)過本次項(xiàng)目的建設(shè)，公司將有效克服產(chǎn)能不足對(duì)公司進(jìn)展的制約，為公司把握市場(chǎng)機(jī)遇奠定基礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)晉級(jí)的需求隨著制造業(yè)智能化、自動(dòng)化產(chǎn)業(yè)晉級(jí)，公司產(chǎn)品的功能也需求不斷優(yōu)化晉級(jí)。公司只要以技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)開發(fā)為驅(qū)動(dòng)，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)質(zhì)量量程度提升到同類產(chǎn)品的搶先水準(zhǔn)，進(jìn)步消費(fèi)的機(jī)警性和順應(yīng)性，契合關(guān)鍵零部件國(guó)產(chǎn)化的需求，才能在與國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，保持公司在范疇的國(guó)內(nèi)搶先地位。三、項(xiàng)目基本狀況（一） 項(xiàng)目投資人XX有限公司（二） 建設(shè)地點(diǎn)本期項(xiàng)目選址位于XX。（三） 項(xiàng)目選址本期項(xiàng)目選址位于XX,占地面積約42.00畝。（四） 項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度本期項(xiàng)目建設(shè)期限規(guī)劃24個(gè)月。（五） 投資估算本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流淌資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資18856.59萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資14145.27萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的75.01%；建設(shè)期利息350.41萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的1.86%；流淌資金4360.91萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的23.13%。（六） 資金籌措項(xiàng)目總投資18856.59萬(wàn)元，根據(jù)資金籌措方案，xx有限公司方案自籌資金（資本金）11705.24萬(wàn)元。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，本期工程項(xiàng)目懇求銀行借款總額7151.35萬(wàn)兀O（七） 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)1、 項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年預(yù)期營(yíng)業(yè)支出（SP）:37200.00萬(wàn)元。2、 年綜合總成本費(fèi)用（TC）:30537.73萬(wàn)元。3、 項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年凈利潤(rùn)（NP）:4870.75萬(wàn)元。4、 財(cái)務(wù)外部收益率（FIRR）:18.10%05、 全部投資回收期（Pt）:6.36年（含建設(shè)期24個(gè)月）。6、 達(dá)產(chǎn)年盈虧均衡點(diǎn)（BEP）:13394.64萬(wàn)元（產(chǎn)值）。（八） 次要經(jīng)濟(jì)技術(shù)目的次要經(jīng)濟(jì)目的一覽表序號(hào)項(xiàng)目單位目的備注1占地面積m*28000.00約42.00畝1.1總建筑面積m*47991.64容積率1.711.2基底面積m*16240.00建筑系數(shù)58.00%1.3投資強(qiáng)度萬(wàn)元/畝318.652總投資萬(wàn)元18856.592.1建設(shè)投資萬(wàn)元14145.272.1.I工程費(fèi)用萬(wàn)元11829.902.1.2工程建設(shè)其他費(fèi)用萬(wàn)元1879.942.1.3預(yù)備費(fèi)萬(wàn)元435.432.2建設(shè)期利息萬(wàn)元350.412.3流淌資金萬(wàn)元4360.913資金籌措萬(wàn)元18856.593.1自籌資金萬(wàn)元11705.243.2銀行貸款萬(wàn)元7151.354營(yíng)業(yè)支出萬(wàn)元37200.00正常運(yùn)營(yíng)年份5總成本費(fèi)用萬(wàn)元30537.736利潤(rùn)總額萬(wàn)元6494.347凈利潤(rùn)萬(wàn)元4870.758所得稅萬(wàn)元1623.599增值稅萬(wàn)元1399.4810稅金及附加萬(wàn)元167.9311征稅總額萬(wàn)元3191.0012工業(yè)添加值萬(wàn)元11080.0313盈虧均衡點(diǎn)萬(wàn)元13394.64產(chǎn)值14回收期年6.36含建設(shè)期24個(gè)月15財(cái)務(wù)外部收益率18.10%所得稅后16財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬(wàn)元4430.72所得稅后四、外部把握評(píng)價(jià)的組織與實(shí)施外部把握評(píng)價(jià)是由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的。進(jìn)行評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容應(yīng)圍繞《企業(yè)外部把握基本規(guī)范》中提及的外部把握五個(gè)要素即外部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、把握活動(dòng)、信息與溝通、外部監(jiān)督，以及《企業(yè)外部把握基本規(guī)范》及《企業(yè)外部把握運(yùn)用指引》中的內(nèi)容。在確定具體內(nèi)容后，企業(yè)應(yīng)制定外部把握評(píng)價(jià)程序，對(duì)外部把握有效性進(jìn)行片面評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告外部把握有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告外部把握有效性；同時(shí)為外部評(píng)價(jià)工作構(gòu)成工作底稿，具體記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、實(shí)行的把握措施、有關(guān)證據(jù)材料以及認(rèn)定結(jié)果等；企業(yè)還應(yīng)在評(píng)價(jià)工作中明白外部把握缺陷的認(rèn)定準(zhǔn)繩；完成評(píng)價(jià)后，企業(yè)該當(dāng)預(yù)備一份外部把握自我評(píng)價(jià)報(bào)告，在其年報(bào)中進(jìn)行披露：企業(yè)董事會(huì)該當(dāng)對(duì)外部把握評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（一） 外部把握評(píng)價(jià)的相關(guān)概念外部把握評(píng)價(jià)普通是指由特別的機(jī)構(gòu)或人員，經(jīng)過對(duì)單位外部控制系統(tǒng)的理解、測(cè)試和分析，對(duì)其殘缺性、合理性及有效性提出意見，并進(jìn)行報(bào)告，以利于單位進(jìn)一步健全和完善外部把握體系。我國(guó)《企業(yè)外部把握基本規(guī)范》第四十六條指出：企業(yè)該當(dāng)結(jié)合外部監(jiān)督狀況，定期對(duì)外部把握的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具外部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。外部把握自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、運(yùn)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)進(jìn)展?fàn)顩r、實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)水公平自行確定。（二） 外部把握評(píng)價(jià)該當(dāng)遵照的準(zhǔn)繩根據(jù)《企業(yè)外部把握評(píng)價(jià)指引》第三條的規(guī)定，外部把握評(píng)價(jià)應(yīng)遵照以下3個(gè)準(zhǔn)繩。1、片面性準(zhǔn)繩評(píng)價(jià)工作該當(dāng)包括外部把握的設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。2、 重要性準(zhǔn)繩評(píng)價(jià)工作該當(dāng)在片面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)留意要業(yè)務(wù)單位、嚴(yán)重業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)范疇。3、 客觀性準(zhǔn)繩評(píng)價(jià)工作該當(dāng)精確?????地揭示運(yùn)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，照實(shí)反映外部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性。（三）外部把握評(píng)價(jià)的內(nèi)容根據(jù)《企業(yè)外部把握評(píng)價(jià)指引》的要求，外部把握評(píng)價(jià)觸及以下7個(gè)方面。（1）企業(yè)該當(dāng)根據(jù)《企業(yè)外部把握基本規(guī)范》、運(yùn)用指引以及本企業(yè)的外部把握制度，圍繞外部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、把握活動(dòng)、信息與溝通、外部監(jiān)督等要素，確定外部把握評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)外部把握設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行片面評(píng)價(jià)。（2） 企業(yè)組織開展外部環(huán)境評(píng)價(jià)，該當(dāng)以組織架構(gòu)、進(jìn)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文明、社會(huì)責(zé)任等運(yùn)用指引為根據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部把握制度，對(duì)外部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)踐運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。（3） 企業(yè)組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制評(píng)價(jià)，該當(dāng)以《企業(yè)外部把握基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的要求，以及各項(xiàng)運(yùn)用指引中所列次要風(fēng)險(xiǎn)為根據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的外部把握制度，對(duì)日常運(yùn)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。（4） 企業(yè)組織開展把握活動(dòng)評(píng)價(jià)，該當(dāng)以《企業(yè)外部把握基本規(guī)范》和各項(xiàng)運(yùn)用指引中的把握措施為根據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的外部把握制度，對(duì)相關(guān)把握措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。（5） 企業(yè)組織開展信息與溝通評(píng)價(jià)，該當(dāng)以外部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)運(yùn)用指引為根據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的外部把握制度，對(duì)信息搜集、處理和傳遞的準(zhǔn)時(shí)性、反作弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施外部把握的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。（6） 企業(yè)組織開展外部監(jiān)督評(píng)價(jià)，該當(dāng)以《企業(yè)外部把握基本規(guī)范》有關(guān)外部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)運(yùn)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為根據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的外部把握制度，對(duì)外部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等能否在外部把握設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。（7） 外部把握評(píng)價(jià)工作該當(dāng)構(gòu)成工作底稿，具體記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、次要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、實(shí)行的把握措施、有關(guān)證據(jù)材料以及認(rèn)定結(jié)果等。評(píng)價(jià)工作底稿該當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡(jiǎn)便易行、便于操作。（四）外部把握評(píng)價(jià)的程序根據(jù)《企業(yè)外部把握評(píng)價(jià)指引》第十二條的要求，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部把握評(píng)價(jià)方法規(guī)定程序，有序開展外部把握評(píng)價(jià)工作。外部把握評(píng)價(jià)程序普通包括制定評(píng)價(jià)把握方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施評(píng)價(jià)工作與測(cè)試、認(rèn)定把握缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果及編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。在這里重點(diǎn)講解制定評(píng)價(jià)把握方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施評(píng)價(jià)工作與測(cè)試、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果四個(gè)環(huán)節(jié)。1、制定評(píng)價(jià)把握方案企業(yè)可以授權(quán)審計(jì)部門或特別機(jī)構(gòu)擔(dān)任外部把握評(píng)價(jià)組織的實(shí)施工作。擔(dān)當(dāng)外部把握評(píng)價(jià)的部門或機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件。（1） 可以獨(dú)立行使對(duì)外部把握系統(tǒng)建立與運(yùn)轉(zhuǎn)過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利；（2） 具備與監(jiān)督和評(píng)價(jià)外部把握系統(tǒng)相順應(yīng)的專業(yè)勝任力量和職業(yè)道德素養(yǎng)；（3） 與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評(píng)價(jià)外部把握系統(tǒng)方面該當(dāng)保持協(xié)調(diào)全都，在工作中互相協(xié)作、互相制約；（4） 可以得到企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，有足夠的威望性來(lái)保證外部把握評(píng)價(jià)工作的別扭開展。外部把握評(píng)價(jià)部門或機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)外部監(jiān)督狀況和要求，制定評(píng)價(jià)工作方案，明白評(píng)價(jià)范圍、工作義務(wù)、人員組織、進(jìn)度支配和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)審批后實(shí)施。這是一個(gè)進(jìn)行外部把握評(píng)價(jià)前的片面方案，供應(yīng)外部把握評(píng)價(jià)的效率和效果。2、組成評(píng)價(jià)工作組外部把握評(píng)價(jià)部門或機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)方案獲得同意后，需求組織評(píng)價(jià)工作組，具體擔(dān)當(dāng)外部把握檢查評(píng)價(jià)義務(wù)。評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任力量和職業(yè)道德素養(yǎng)及汲取企業(yè)外部相關(guān)機(jī)構(gòu)生疏情況、參與日常監(jiān)控的擔(dān)任人或業(yè)務(wù)骨干參與。企業(yè)可根據(jù)本身的條件建立外部把握培訓(xùn)機(jī)制，為評(píng)價(jià)工作組成員供應(yīng)培訓(xùn)，使其盡快把握外部把握學(xué)問，生疏企業(yè)業(yè)務(wù)流程及應(yīng)關(guān)留意點(diǎn)、評(píng)價(jià)工作流程、方法以及工作底稿預(yù)備的要求。對(duì)于擁有內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)來(lái)說，內(nèi)審部門很有可能也異樣地?fù)?dān)當(dāng)外部把握評(píng)價(jià)組的工作。但假如企業(yè)打算利用外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其供應(yīng)外部控制評(píng)價(jià)服務(wù)，根據(jù)《企業(yè)外部把握基本規(guī)范》的要求，則該事務(wù)所不應(yīng)同時(shí)為企業(yè)供應(yīng)外部把握的審計(jì)服務(wù)。3、實(shí)施評(píng)價(jià)工作與測(cè)試評(píng)價(jià)工作組需經(jīng)過理解企業(yè)層面基本狀況、各業(yè)務(wù)層面的次要流程，辨認(rèn)有關(guān)次要風(fēng)險(xiǎn)后，才能開展實(shí)施及測(cè)試設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的外部把握工作。（1） 理解公司層面基本狀況。評(píng)價(jià)工作組與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行充分溝通，理解其運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、企業(yè)文明、進(jìn)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、人力資源等外部環(huán)境及外部把握內(nèi)容中五個(gè)要素的運(yùn)作狀況。（2） 理解各業(yè)務(wù)層面的次要流程及風(fēng)險(xiǎn)。在這一階段，評(píng)價(jià)工作組把工作重點(diǎn)放在次要業(yè)務(wù)流程上，如資金管理流程、銷售流程和采購(gòu)流程等。為支持評(píng)價(jià)工作與相關(guān)測(cè)試有效進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立片面文檔記錄。文檔記錄可以掛念評(píng)價(jià)工作組理解各個(gè)次要業(yè)務(wù)范疇的流程，辨認(rèn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)及可能存在的外部把握措施。評(píng)價(jià)工作組可批閱的內(nèi)控流程文檔可能有以下幾種。風(fēng)險(xiǎn)把握矩陣文檔。關(guān)注點(diǎn)在于復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)流程的合理性，例如，文檔能否包含了流程面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)、列示的風(fēng)險(xiǎn)能否得到定期或準(zhǔn)時(shí)的更新、對(duì)于各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度分析能否合理，以及復(fù)核把握點(diǎn)的辨認(rèn)，關(guān)鍵把握點(diǎn)、重要把握點(diǎn)、普通把握點(diǎn)的推斷能否合適。流程圖文檔。關(guān)注點(diǎn)在于流程圖能否與實(shí)踐操作及風(fēng)險(xiǎn)把握矩陣描畫相符合，流程圖能否清楚地標(biāo)示全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及把握點(diǎn)，流程圖中責(zé)任部門、崗位以及其他管理機(jī)構(gòu)能否表述清楚、表述的流程途徑能否清楚、能否存在交叉，以及內(nèi)容能否涵蓋全部流程實(shí)踐操作及相應(yīng)的把握活動(dòng)。審批權(quán)限表文檔。關(guān)注點(diǎn)在于部門及崗位的描畫能否精確?????、權(quán)限的劃分和設(shè)置能否合理。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)辨認(rèn)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)或固有風(fēng)險(xiǎn)，提出對(duì)于每一嚴(yán)重流程在買賣過程中“可能出錯(cuò)”而產(chǎn)生嚴(yán)重錯(cuò)誤的成績(jī)?cè)谶@些把握點(diǎn)上辨認(rèn)降低風(fēng)險(xiǎn)的把握，這些把握該當(dāng)可以為防止發(fā)生重要的錯(cuò)誤或者能發(fā)覺并更正錯(cuò)誤供應(yīng)合理保證。有些把握可能并不顯而易見，可能是電子化或者是人工的，并且同時(shí)是高層及基層實(shí)施。這些關(guān)注點(diǎn)將是評(píng)價(jià)工作組進(jìn)行設(shè)計(jì)或運(yùn)轉(zhuǎn)有效性并做出結(jié)論的地方。例如，銀行賬戶管理中，銀行賬戶的開立、變更及撤銷未經(jīng)合理的審批及授權(quán)，對(duì)于該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)該當(dāng)實(shí)行相應(yīng)把握措施，提交給銀行的開立賬戶懇求書需求經(jīng)過公司總經(jīng)理書面同意（簽章），提交給銀行的變更賬戶懇求需求經(jīng)過財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批，提交給銀行的撤銷賬戶懇求需求經(jīng)過財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批。再以資金管理流程為例，企業(yè)面臨的一個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能是客戶需求的波動(dòng)，當(dāng)客戶需求下降址，企業(yè)支出增添，進(jìn)而發(fā)生資金的短缺并添加對(duì)營(yíng)運(yùn)資金需求的壓力，資金需求將會(huì)直接導(dǎo)致銀行融資或企業(yè)債券融資的添加進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用成本添加。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的外部把握，某一業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的可能性。例如，某企業(yè)所處行業(yè)的性質(zhì)打算該類企業(yè)資金、在建工程與固定資產(chǎn)的買賣比存貨（通常為一些低值易耗品）的買賣更容易消滅差錯(cuò)。一些產(chǎn)生運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部要素也可能影響固有風(fēng)險(xiǎn)，如“節(jié)能減排”的目的要求企業(yè)投資建立高效率、低耗費(fèi)的新型消費(fèi)線，并對(duì)舊裝備進(jìn)行技術(shù)改造，這些都會(huì)影響資金流。在各重要流程中，管理層可能已實(shí)施不同程度的把握以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在資金管理流程、銀行賬戶的開立的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中，可能有的把握措施是要求提交給銀行的開立賬戶懇求書需求經(jīng)過公司總經(jīng)理書面同意或簽章。（3）確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)。評(píng)價(jià)工作組根據(jù)把握的狀況確定評(píng)價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量，進(jìn)行分工與測(cè)試。評(píng)價(jià)范圍、方式、程序和頻率，將因企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、運(yùn)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)水公平因素而異。開呈現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試。評(píng)價(jià)工作組可綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題爭(zhēng)辯、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等評(píng)價(jià)方法，搜集被評(píng)價(jià)單位外部把握設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)能否有效的證據(jù)，根據(jù)要求填寫工作底稿、記錄有關(guān)測(cè)試結(jié)果。假如發(fā)覺外部把握消滅缺陷，則需與管理層溝通，對(duì)有關(guān)缺陷進(jìn)行認(rèn)定并進(jìn)行記錄。個(gè)別訪談。評(píng)價(jià)工作組人員可以個(gè)別訪談企業(yè)或被評(píng)價(jià)單位的不同人員，理解公司外部把握的現(xiàn)狀與運(yùn)轉(zhuǎn)。個(gè)別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的階段。調(diào)查問卷。調(diào)查問卷多用于企業(yè)層面的評(píng)價(jià)，經(jīng)過擴(kuò)大對(duì)象范圍，如企業(yè)中的全體員工，搜集簡(jiǎn)約結(jié)果，如對(duì)公司企業(yè)文明的認(rèn)同。專題爭(zhēng)辯。這是一種集合企業(yè)中有關(guān)專業(yè)人員就外部把握?qǐng)?zhí)行狀況或把握成績(jī)進(jìn)行的分析和爭(zhēng)辯。穿行測(cè)試。穿行測(cè)試是指在流程中恣意選取一項(xiàng)買賣為樣本，獵取原始單據(jù)，跟蹤買賣從最后來(lái)源，到會(huì)計(jì)處理、信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告編制，直到這項(xiàng)買賣在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告出來(lái)的全過程。經(jīng)過執(zhí)行“穿行測(cè)試”，評(píng)價(jià)工作人員可獵取對(duì)一個(gè)流程的理解，查找潛在的內(nèi)控設(shè)計(jì)成績(jī)并辨認(rèn)出相關(guān)把握。實(shí)地查驗(yàn)。這是一個(gè)用于業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的方法。例如，評(píng)價(jià)工作人員進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)以測(cè)試企業(yè)記錄存貨的數(shù)量，或有關(guān)把握的有效性。抽樣。抽樣方法可以分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣法。隨機(jī)抽樣一般被以為是最具有代表性或是基于統(tǒng)計(jì)學(xué)的取樣方式，從樣本庫(kù)中抽取肯定數(shù)量的樣本，進(jìn)行把握測(cè)試，以獵取有關(guān)把握的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。隨機(jī)選取通常是釆用計(jì)算機(jī)來(lái)完成。其他抽樣如分層抽樣、整群抽樣及系統(tǒng)抽樣等。比較分析。這是一種經(jīng)過數(shù)據(jù)分析，辨認(rèn)評(píng)價(jià)關(guān)注點(diǎn)的方法。例如，經(jīng)過比較月度的銷售狀況，辨認(rèn)特別區(qū)間，進(jìn)行檢查。批閱與檢查。這也是在業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的常用方法，經(jīng)過核對(duì)有關(guān)證據(jù)而獵取有關(guān)把握的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，如選擇某些調(diào)整表上的差異，追溯到相應(yīng)的單據(jù)記錄（如銀行對(duì)賬單）或檢查調(diào)整表能否有相關(guān)擔(dān)任人簽字。4、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果評(píng)價(jià)工作組人員該當(dāng)在其工作底稿中，記錄評(píng)價(jià)所實(shí)施的程序及有關(guān)結(jié)果。企業(yè)外部把握評(píng)價(jià)工作組該當(dāng)建立評(píng)價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度，有關(guān)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)由評(píng)價(jià)工作組擔(dān)任人嚴(yán)厲審核確認(rèn)；與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，在提交外部把握評(píng)價(jià)部門或機(jī)構(gòu)前得到被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。假如在評(píng)價(jià)工作中發(fā)覺全部差異，如穿行測(cè)試及控制測(cè)試中發(fā)覺的與訪談結(jié)果的差異、與流程手冊(cè)的差異，也應(yīng)在匯總中適當(dāng)?shù)赜涗?。企業(yè)外部把握評(píng)價(jià)部門或機(jī)構(gòu)應(yīng)編制外部把握缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)覺的外部把握缺陷及其持續(xù)改進(jìn)狀況，對(duì)外部把握缺陷及其成因、表現(xiàn)方式和影響程度進(jìn)行綜合分析和片面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)姆绞较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。嚴(yán)重缺陷該當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的嚴(yán)重缺陷，該當(dāng)準(zhǔn)時(shí)實(shí)行應(yīng)對(duì)策略，實(shí)在將風(fēng)險(xiǎn)把握在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。五、外部把握評(píng)價(jià)工作底稿與報(bào)告外部把握評(píng)價(jià)工作底稿根據(jù)《企業(yè)外部把握評(píng)價(jià)指引》第十一條的要求，外部把握評(píng)價(jià)工作該當(dāng)構(gòu)成工作底稿，具體記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、次要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、實(shí)行的把握措施、有關(guān)證據(jù)材料以及認(rèn)定結(jié)果等。評(píng)價(jià)工作底稿該當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡(jiǎn)便易行、便于操作。外部把握評(píng)價(jià)報(bào)告根據(jù)《企業(yè)外部把握基本規(guī)范》《企業(yè)外部把握評(píng)價(jià)指引》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)該當(dāng)結(jié)合外部監(jiān)督狀況，定期對(duì)外部把握的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具外部把握自我評(píng)價(jià)報(bào)告。1、外部把握評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容根據(jù)《企業(yè)外部把握評(píng)價(jià)指引》其次十二條的規(guī)定，外部把握評(píng)價(jià)報(bào)告至少該當(dāng)披露下列內(nèi)容：(1)董事會(huì)對(duì)外部把握?qǐng)?bào)告真實(shí)性的聲明；(2)外部把握評(píng)價(jià)工作的總體狀況；(3)外部把握評(píng)價(jià)的依據(jù)；(4)外部把握評(píng)價(jià)的范圍：(5)外部把握評(píng)價(jià)的程序和方法；(6)外部把握缺陷及其認(rèn)定狀況；(7)外部把握的整改狀況及對(duì)重大缺陷擬實(shí)行的整改措施；(8)外部把握有效性的結(jié)論。2、報(bào)告工夫及要求外部把握評(píng)價(jià)報(bào)告該當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)同意后與審計(jì)報(bào)告一同對(duì)外披露。企業(yè)該當(dāng)以12月31日作為年度外部把握評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，外部把握評(píng)價(jià)報(bào)告該當(dāng)在基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。企業(yè)外部把握評(píng)價(jià)部門該當(dāng)關(guān)注自外部把握評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部把握評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間能否發(fā)生影響外部把握有效性的要素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。六、評(píng)價(jià)把握缺陷與報(bào)告(一)評(píng)價(jià)把握缺陷注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求評(píng)價(jià)其留意到的各項(xiàng)把握缺陷的嚴(yán)峻程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，能否構(gòu)成嚴(yán)重缺陷。但是，在方案和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師查找單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成嚴(yán)重缺陷的把握缺陷。企業(yè)外部把握可能存在嚴(yán)重缺陷情形有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員作弊；(2)企業(yè)更正曾經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)，而外部把握在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中未能發(fā)覺該錯(cuò)報(bào)；(4)企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部把握的監(jiān)督有效。財(cái)務(wù)報(bào)告外部把握缺陷的嚴(yán)峻程度取決于：把握缺陷導(dǎo)致賬戶余額或列報(bào)錯(cuò)報(bào)的可能性；因一個(gè)或多個(gè)把握缺陷的組合導(dǎo)致潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小。把握缺陷的嚴(yán)峻程度與賬戶余額或列報(bào)能否發(fā)生錯(cuò)報(bào)無(wú)必定對(duì)應(yīng)關(guān)系，而取決于把握缺陷能否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)。評(píng)價(jià)把握缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中確定的重要性程度，支持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告把握缺陷重要性的評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求運(yùn)用職業(yè)推斷，考慮并衡量定量和定性要素，同時(shí)要對(duì)整個(gè)考慮推斷過程進(jìn)行記錄，尤其是具體記錄關(guān)鍵推斷和得出結(jié)論的理由。而且，對(duì)于“可能性”和“嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)”的推斷，在評(píng)價(jià)把握缺陷嚴(yán)峻性的記錄中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求賜予明白的考量和陳述。(二)外部把握缺陷的報(bào)告1、對(duì)內(nèi)報(bào)告外部把握缺陷報(bào)告該當(dāng)釆取書面方式。對(duì)于普通缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報(bào)告，并視狀況考慮能否需求向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；對(duì)于嚴(yán)重缺陷，該當(dāng)準(zhǔn)時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。假如消滅不合適向經(jīng)理層報(bào)告的情形，如存在與經(jīng)理層作弊相關(guān)的外部把握缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于外部把握之上的情形等，該當(dāng)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部把握缺陷的影響程度合理確定外部把握缺陷報(bào)告的時(shí)限，普通缺陷、重要缺陷應(yīng)定期報(bào)告，嚴(yán)重缺陷即時(shí)報(bào)告。2、對(duì)外報(bào)告我國(guó)《企業(yè)外部把握審計(jì)指引》第四條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告外部把握的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)外部把握審計(jì)過程中留意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告外部把握的嚴(yán)重缺陷，在外部把握審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告外部把握嚴(yán)重缺陷描畫段"予以披露。外部把握信息披露服務(wù)于投資者的權(quán)益愛護(hù)以及投資者對(duì)企業(yè)投資報(bào)答的預(yù)期。財(cái)務(wù)報(bào)告之所以是投資決策的重要根據(jù)，緣由在于它有助于投資者評(píng)價(jià)企業(yè)將來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的金額、工夫和不確定性從而服務(wù)于投資決策。但是，根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)前景的預(yù)期能否成為理想、差異的波動(dòng)方向取決于對(duì)將來(lái)不確定要素的管控。外部把握的有效性以及缺陷的嚴(yán)峻程度打算著它管控將來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的力量以及預(yù)期變?yōu)槔硐氲睦慰砍潭取?duì)外披露內(nèi)控缺陷信息是企業(yè)必需擔(dān)當(dāng)?shù)牧x務(wù)。但是，無(wú)論從法律賜予管理層的義務(wù)層面講，還是受托者對(duì)拜托者承擔(dān)的道義責(zé)任層面講，并不是全部的外部把握缺陷都必需對(duì)外披露。對(duì)外披露的缺陷該當(dāng)是對(duì)投資者制定投資決策、修正以往投資決策產(chǎn)生影響的缺陷信息。缺陷的披露實(shí)踐上起風(fēng)險(xiǎn)提示的作用，只要較大可能偏離目的且危害程度較嚴(yán)峻的缺陷才有必要對(duì)外披露。企業(yè)外部把握審計(jì)意見包括無(wú)保留意見、否定意見和無(wú)法表表示見三種類型。具體又可分為無(wú)保留意見、帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見、否定意見和無(wú)法表表示見四種類型。（1） 無(wú)保留審計(jì)意見。發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見必需同時(shí)符合兩個(gè)條件：①企業(yè)根據(jù)外部把握有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)外部把握制度要求，在全部嚴(yán)重方面建立并實(shí)施有效的外部把握；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)有關(guān)外部把握審計(jì)準(zhǔn)繩的要求方案和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程未遭到限制。（2） 帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為財(cái)務(wù)報(bào)告外部把握雖不存在嚴(yán)重缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)嚴(yán)重事項(xiàng)需求提請(qǐng)審計(jì)報(bào)告運(yùn)用者留意的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中添加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以闡明。該段內(nèi)容僅用于提示外部把握審計(jì)報(bào)告運(yùn)用者關(guān)注，并不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告外部把握發(fā)表的審計(jì)意見。（3） 否定意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為財(cái)務(wù)報(bào)告外部把握存在一項(xiàng)或多項(xiàng)嚴(yán)重缺陷的，除非審計(jì)范圍遭到限制，否則應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告外部把握發(fā)表否定意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的外部把握審計(jì)報(bào)告中需包括嚴(yán)重缺陷的定義、嚴(yán)重缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告外部把握的影響程度等內(nèi)容。（4） 無(wú)法表表示見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍遭到限制的，該當(dāng)解除業(yè)務(wù)商定或出具無(wú)法表表示見的外部把握審計(jì)報(bào)告，在報(bào)告中指明審計(jì)范圍遭到限制，無(wú)法對(duì)外部把握有效性發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)覺外部把握存在嚴(yán)重缺陷的，該當(dāng)在“無(wú)法表示意見”的審計(jì)報(bào)告中對(duì)已發(fā)覺的嚴(yán)重缺陷做出具體闡明。七、審計(jì)范圍與審計(jì)目的外部把握作為企業(yè)中一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，用來(lái)促進(jìn)進(jìn)步運(yùn)營(yíng)的效率效果，完成企業(yè)的進(jìn)展戰(zhàn)略。一些國(guó)家和地區(qū)，如美國(guó)、日本、歐盟等對(duì)外部把握審計(jì)已提出強(qiáng)迫性要求。異樣，我國(guó)《企業(yè)外部控制基本規(guī)范》中除了要求企業(yè)為其外部把握的設(shè)計(jì)與運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)、披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告外，在第十條中明白指出：上市公司和非上市大中型企業(yè)延聘符合資歷的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范及配套方法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)繩，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告外部把握的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員該當(dāng)對(duì)發(fā)布的內(nèi)部把握審計(jì)意見擔(dān)任。為企業(yè)外部把握供應(yīng)訊問的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)供應(yīng)外部把握審計(jì)服務(wù)。（一）外部把握審計(jì)的定義外部把握審計(jì)是經(jīng)過對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)把握度的審查、分析測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其可信程度，從而對(duì)外部把握能否有效做出鑒定的一種古代審計(jì)方法。外部把握審計(jì)是外部把握的再把握，它是企業(yè)改善運(yùn)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需求。普通地，企業(yè)外部審計(jì)部門擔(dān)任外部把握審計(jì)，也可以拜托不負(fù)責(zé)年審的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展外部把握審計(jì)。（二） 外部把握審計(jì)的范圍外部把握審計(jì)的范圍限于特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的外部把握。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某特定日期的外部把握進(jìn)行審核。特定日期可以是會(huì)計(jì)年度結(jié)束日，也可以是某中期結(jié)束日。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某特定日期的外部把握審核時(shí)，應(yīng)在接近于此日期之前的一段工夫內(nèi)對(duì)外部控制進(jìn)行理解和測(cè)試，并對(duì)該日期的外部把握有效性發(fā)表審核意見。（三） 外部把握審計(jì)的目的1、 內(nèi)控審計(jì)目的的具體界定外部把握審計(jì)的目的是檢查并評(píng)價(jià)外部把握的合法性、充分性、有效性及合適性。外部把握的合法性、充分性、有效性及合適性，具體表現(xiàn)為其可以保障資產(chǎn)、資金的安全，即保障資產(chǎn)、資金的存在、殘缺、為我全部、金額正確、處于增值形態(tài)。2、 內(nèi)控審計(jì)目的與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的的聯(lián)系與區(qū)分（1）兩者的聯(lián)系。外部把握審計(jì)的前四個(gè)目的實(shí)踐就是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體目的。企業(yè)管理層對(duì)外供應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表，表上反映有多少資產(chǎn)，其明示或表示了這樣幾個(gè)聲明：資產(chǎn)負(fù)債表上反映的資產(chǎn)是存在的、是殘缺的、是屬于本身的、金額是正確的。相應(yīng)地，外部財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體目的也就是鑒證企業(yè)管理層的這些聲明能否失實(shí)。（2） 兩者的區(qū)分。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)直接評(píng)價(jià)的是財(cái)務(wù)報(bào)表，或者說直接評(píng)價(jià)資產(chǎn)、資金本身的安全形態(tài)，其目的對(duì)象是資產(chǎn)、資金本身，而外部把握審計(jì)直接評(píng)價(jià)的是外部把握能否保障資產(chǎn)、資金的安全，其目的對(duì)象是外部把握，而資產(chǎn)、資金只是作為兩頭的觀看對(duì)象而存在。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)次要評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的存量資產(chǎn)、資金的“靜的安全”，普通不評(píng)價(jià)資產(chǎn)、資金的“動(dòng)的安全”，即不評(píng)價(jià)資產(chǎn)、資金在流轉(zhuǎn)中的增值性；而由于外部把握既要保障資產(chǎn)、資金“靜的安全"，又要保障其“動(dòng)的安全"，所以外部把握審計(jì)既檢查資產(chǎn)、資金的“靜的安全”,又檢查資產(chǎn)、資金的“動(dòng)的安全”o八、公司管理結(jié)構(gòu)的概念公司管理結(jié)構(gòu)或稱法人管理結(jié)構(gòu)、公司管理系統(tǒng)，是一種聯(lián)系并規(guī)范股東（財(cái)產(chǎn)全部者）、董事會(huì)、髙級(jí)管理人員權(quán)益和義務(wù)安排問題的制度框架，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)以及管理機(jī)構(gòu)設(shè)置等。簡(jiǎn)約地說，就是如何在公司外部劃分權(quán)利。良好的公司管理結(jié)構(gòu)，可處理公司各方利益安排成績(jī)，對(duì)公司能否髙效運(yùn)轉(zhuǎn)、能否具有競(jìng)爭(zhēng)力，起到打算性的作用。我國(guó)公司管理結(jié)構(gòu)釆用“三權(quán)分立”制度，即決策權(quán)、運(yùn)營(yíng)管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)分屬于股東大會(huì)、董事會(huì)或執(zhí)行董事、監(jiān)事會(huì)。經(jīng)過權(quán)利的制衡，使三大機(jī)關(guān)各司其職，又互相制約，保證公司別扭運(yùn)轉(zhuǎn)。公司管理結(jié)構(gòu)重點(diǎn)需求處理公司的兩個(gè)基本成績(jī)：一是如何保證投資者（股東）的投資報(bào)答；二是如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系。（1）如何保證投資者（股東）的投資回板，次要包括協(xié)調(diào)股東與企業(yè)的利益關(guān)系（即要處理“外部人把握成績(jī)"）以及協(xié)調(diào)股東之間的利益關(guān)系（即要處理大股東掏空和小股東“搭便車”成績(jī)）。在所有權(quán)與運(yùn)營(yíng)權(quán)分別的狀況下，由于股權(quán)分散，股東有可能得到把握權(quán)，企業(yè)被外部人（管理者）所把握。這時(shí)把握了企業(yè)的外部人有可能做出違犯股東利益的決策，損害股東的利益。這種狀況簡(jiǎn)約惹起投資者不愿投資或股東“用腳表決”的后果，會(huì)有損于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。同時(shí)，由于小股東股權(quán)比例極低，監(jiān)督成本較高且具有較大的外部性，經(jīng)濟(jì)理性的小股東都會(huì)選擇“搭便車”，這就導(dǎo)致大股東和小股東之間的代理成績(jī)。這種代理成績(jī)被籠統(tǒng)地描畫為大股東“掏空”，是指大股東侵占中小股東的利益，將財(cái)產(chǎn)和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移出去的行為?！疤涂铡睒O大地?fù)p害了中小股東的利益，打擊了中小投資者的積極性，同時(shí)也不利于金融市場(chǎng)的進(jìn)展和降低會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量。公司管理結(jié)構(gòu)正是要從制度上保證不同類型股東的利益。（2）如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系，次要包括對(duì)經(jīng)理層與其他員工的激勵(lì)，以及對(duì)髙層管理者的制約。這個(gè)成績(jī)的處理有助于處理企業(yè)各集團(tuán)的利益關(guān)系，又可以避開因高管決策失誤給企業(yè)形成的不利影響。九、股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司管理結(jié)構(gòu)（一）股權(quán)結(jié)構(gòu)的含義股權(quán)結(jié)構(gòu)是指公司股東的構(gòu)成和各類股東持股所占比例，以及股票的集中度（或分散度）和股東的波動(dòng)性。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司管理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，公司管理結(jié)構(gòu)則是股權(quán)結(jié)構(gòu)的具體運(yùn)轉(zhuǎn)方式。不同的股權(quán)結(jié)構(gòu)打算了不同的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而決定了不同的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，最終打算了企業(yè)的行為和績(jī)效。（二）股權(quán)結(jié)構(gòu)的分類股權(quán)結(jié)構(gòu)有不同的分類。普通來(lái)說，股權(quán)結(jié)構(gòu)有兩層含義。第一層含義是指股權(quán)集中度，即前五大股東持股比例。從這個(gè)意義上講，股權(quán)結(jié)構(gòu)有以下三種典型的類型。（1） 集中分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)。其表現(xiàn)是：股權(quán)高度集中，確定控股股東普通擁有公司股份的50%以上，對(duì)公司擁有確定把握權(quán)。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，大股東短少來(lái)自其他小股東的約束和制衡，導(dǎo)致其簡(jiǎn)約干涉運(yùn)營(yíng)者行為，甚至與運(yùn)營(yíng)者合謀侵占小股東權(quán)益。（2） 均勻分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)。其表現(xiàn)是：股權(quán)高度分散，公司沒有大股東，全部權(quán)與運(yùn)營(yíng)權(quán)基本完全分別，單個(gè)股東所持股份的比例在10%以下。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)可以避開集中分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)下股東行為兩極分化以及大股東與運(yùn)營(yíng)者之間的合謀，但由于股權(quán)比較分散，股東們行使權(quán)利的樂觀性遭到肯定影響。在證券市場(chǎng)比較發(fā)達(dá)、股權(quán)流淌性強(qiáng)的狀況下，分散的股東可以利用發(fā)達(dá)的證券市場(chǎng)低成本卻有效地對(duì)公司運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督，假如股東對(duì)公司所披露的財(cái)務(wù)狀況不滿足就可“用腳投票”，從而對(duì)公司運(yùn)營(yíng)者施加壓力，因此公司可以建立起較為有效的管理結(jié)構(gòu)。但在證券市場(chǎng)不太發(fā)達(dá)、股權(quán)流淌性較差的情況下，這種股權(quán)結(jié)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致股東對(duì)運(yùn)營(yíng)者監(jiān)督約束不力，從而會(huì)影響公司運(yùn)營(yíng)績(jī)效。（3）階梯分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)。其表現(xiàn)是：第一大股東擁有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的股份，成為核心股東（持股比例為20%?30%）,其他股東的地位依次下降。各個(gè)股東以其持股程度為根據(jù)，打算其行使權(quán)利的努力程度。由于各股東持股差距適當(dāng)，因此有望使各股東達(dá)到一種過度參與的境界，構(gòu)成有效的制衡和監(jiān)督機(jī)制。在證券市場(chǎng)不太發(fā)達(dá)、股權(quán)流動(dòng)性較差的狀況下，股權(quán)絕對(duì)集中，不只可以進(jìn)步股東直接監(jiān)控公司運(yùn)營(yíng)的動(dòng)力和效率，而且有利于保持公司運(yùn)營(yíng)進(jìn)展的波動(dòng)和持續(xù)性。普通而言，集中型股權(quán)結(jié)構(gòu)公司由于股權(quán)集中在多數(shù)股東手上，所以成為收買兼并的目的公司的可能性較?。唤?jīng)理所持有的股份比例較多，成功收買該公司的可能性越小，即便收買成功，收買方也需支付巨額金額。相反，股權(quán)分散的管理機(jī)制公司較簡(jiǎn)約伴隨并購(gòu)的發(fā)生，在流淌性較好、發(fā)育較為殘缺的資本市場(chǎng)下，股權(quán)分散使接管者可以比較簡(jiǎn)約地搜集到達(dá)到控股地位所需求的最低限制的股份。在公司管理的監(jiān)督方面，股權(quán)分散的公司由于小股東不情愿或有力量支付監(jiān)督成本，公司的股東監(jiān)督機(jī)制就會(huì)成為一句空話。而對(duì)于股權(quán)集中型的公司而言，由于存在絕對(duì)控股股東或確定控股股東，這些大股東具有對(duì)經(jīng)理人員實(shí)行有效監(jiān)督的力量和動(dòng)力。因此，股權(quán)集中型的公司與分散型公司相比較，前者的監(jiān)督能更有效地運(yùn)作。在公司全部權(quán)與運(yùn)營(yíng)權(quán)分別的條件下，存在著追求本身利益的經(jīng)營(yíng)者和維持本身利益全部者的沖突成績(jī)。在股份高度分散的古代經(jīng)理式公司里，經(jīng)理階層或董事長(zhǎng)作為運(yùn)營(yíng)決策者在公司管理中的地位和作用絕對(duì)股東而言更為突出逐一公司董事會(huì)實(shí)踐上曾經(jīng)由經(jīng)理所控制，因此作為拜托人的股東對(duì)作為代理人的經(jīng)理的激勵(lì)實(shí)踐上已為經(jīng)理所把握。而且，股東們由于“搭便車”的緣由而缺乏動(dòng)力推翻現(xiàn)任經(jīng)理或董事長(zhǎng)，所以在股權(quán)格外分散的情形下，對(duì)經(jīng)理的監(jiān)督會(huì)成為一個(gè)嚴(yán)峻的成績(jī)。其次層含義則是股權(quán)構(gòu)成，即各個(gè)不同背景的股東集團(tuán)分別持有股份的多少。在我國(guó)，就是指國(guó)家股東、法人股東及社會(huì)公眾股東的持股比例。從理論上講，股權(quán)結(jié)構(gòu)可以按企業(yè)剩余把握權(quán)和剩余收益討取權(quán)的分布狀況與婚配方式來(lái)分類。從這個(gè)角度，股權(quán)結(jié)構(gòu)還可以被區(qū)分為把握權(quán)不行競(jìng)爭(zhēng)和把握權(quán)可競(jìng)爭(zhēng)的股權(quán)結(jié)構(gòu)兩種類型。在控制權(quán)可競(jìng)爭(zhēng)的狀況下，剩余把握權(quán)和剩余討取權(quán)是互相婚配的，股東可以并且情愿對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層實(shí)施有效把握；在把握權(quán)不行競(jìng)爭(zhēng)的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，企業(yè)控股股東的把握地位是鎖定的，對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層的監(jiān)督作用將被減弱。十、管理腐敗的類型管理腐敗有兩層含義：第一是管理者不能以股東利益作為第一訴求，在決策上不能以股東利益為第一優(yōu)先考慮的要素；其次是管理者有意利用手中的權(quán)利為本人謀福利的過程。管理者為本人謀福利，絕大多數(shù)的狀況下必定會(huì)損害股東的利益。導(dǎo)致管理腐敗的根本緣由次要來(lái)自兩個(gè)方面。一方面是運(yùn)營(yíng)者與股東利益并不全都；另一方面是股東不能精確?????察覺運(yùn)營(yíng)者的舉動(dòng)，存在監(jiān)督的困難。管理腐敗的具體表現(xiàn)次要在以下幾個(gè)方面。（一） 管理者直接侵占投資者的財(cái)產(chǎn)直接侵占是投資者利益被損害最次要的、最頻繁的方式。經(jīng)濟(jì)法的進(jìn)展在很大程度上就是以愛護(hù)投資者利益，防止對(duì)投資者的無(wú)度侵占為主題的。在法律對(duì)投資者愛護(hù)比較好的地方，法律會(huì)盡力限制管理者經(jīng)過各種渠道將公司財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給本人。在這種狀況下，大多數(shù)管理者會(huì)轉(zhuǎn)而用在職消費(fèi)等方式經(jīng)過把握權(quán)為本人帶來(lái)個(gè)人收益。而在法律愛護(hù)比較弱的地方，財(cái)寶轉(zhuǎn)移景象就絕對(duì)普遍。（二） 建立“個(gè)人帝國(guó)"管理者不斷把公司營(yíng)形成本人的“個(gè)人帝國(guó)"o個(gè)人帝國(guó)是指經(jīng)理人存在使企業(yè)的進(jìn)展超出抱負(fù)規(guī)模的內(nèi)在激勵(lì)，即帝國(guó)建筑傾向，由于經(jīng)過不斷的投資新項(xiàng)目，經(jīng)理可以把握更多的資源，建立個(gè)人王國(guó)，獲得更多的在職消費(fèi)。（三） 過度的在職消費(fèi)在職消費(fèi)有關(guān)的費(fèi)用項(xiàng)目包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、通信費(fèi)、出國(guó)培訓(xùn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、小車費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等。這些項(xiàng)目簡(jiǎn)約成為高管人員獵取好處的捷徑，高管人員可以隨便經(jīng)過這些項(xiàng)目報(bào)銷私人支出，從而將其轉(zhuǎn)嫁為公司費(fèi)用。（四） 非利潤(rùn)最大化的投資管理層過度的、不必要的投資可能僅僅是為了提升本身的“公益聲譽(yù)”，追求個(gè)人功效最大化而非企業(yè)利潤(rùn)最大化，這種非效率投資會(huì)加重企業(yè)的代理成績(jī)。（五） 轉(zhuǎn)移定價(jià)經(jīng)理對(duì)資金的侵占可以釆用更隱蔽的方式，例如轉(zhuǎn)移定價(jià)，而不僅是現(xiàn)金輸入。例如，經(jīng)理可以成立一個(gè)他們個(gè)人擁有的獨(dú)立公司，并把他們所運(yùn)營(yíng)的公司的次要產(chǎn)品以低于市場(chǎng)的價(jià)格賣給這種獨(dú)立企業(yè)。在俄羅斯石油工業(yè)中，這種把石油賣給經(jīng)理人員所擁有的商業(yè)公司的買賣是很常見的。一個(gè)更戲劇性的變化就是把公司資產(chǎn)，而不只是產(chǎn)品，以低于市場(chǎng)的價(jià)格賣給經(jīng)理所擁有的公司。十一、髙級(jí)管理人員（一）高級(jí)管理人員的定義根據(jù)2013年修訂的《公司法》的規(guī)定，髙級(jí)管理人員，是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)擔(dān)任人，上市公司董事會(huì)秘書和公司章程規(guī)定的其別人員。高級(jí)管理人員在古代企業(yè)中扮演了極其重要的角色。西門子創(chuàng)始人喬治?西門子曾這樣總結(jié)他的管理心得：“沒有有效的高層管理，企業(yè)只不過是一堆應(yīng)予拍賣的辦公室家具而已。"在管理大師德魯克看來(lái)，假如不把高層管理的義務(wù)看作是一種獨(dú)特的職能、一種獨(dú)特的工作，并按此進(jìn)行組織，那么它就不能完成。在高管團(tuán)隊(duì)中，最重要的角色是經(jīng)理人。經(jīng)理人是指在一個(gè)全部權(quán)、法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和運(yùn)營(yíng)權(quán)分別的企業(yè)中擔(dān)當(dāng)法人財(cái)產(chǎn)的保值增值責(zé)任，片面擔(dān)任企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理，對(duì)法人財(cái)產(chǎn)擁有確定運(yùn)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)，由企業(yè)在職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)（包括社會(huì)職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)和企業(yè)外部職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)）中聘任。經(jīng)理人的次要職能是協(xié)助法定業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)執(zhí)行具體業(yè)務(wù)，具體實(shí)施董事會(huì)打算的事項(xiàng)。它并非公司強(qiáng)迫設(shè)置的機(jī)構(gòu)，公司可以根據(jù)具體狀況確定設(shè)置與否。經(jīng)理人與公司是有償委任的關(guān)系，經(jīng)理人的酬勞及安排方法，由董事會(huì)特殊決議確定。值得留意的是，此處所說的經(jīng)理人可以指總經(jīng)理、經(jīng)理、副總經(jīng)理、副經(jīng)理等。通常一個(gè)公司的經(jīng)理人人數(shù)是不確定的，公司可以根據(jù)具體狀況進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置。經(jīng)理人的任期不得超過董事一屆的任期，任期由公司章程打算。（二）經(jīng)理人的任職資歷1、樂觀資歷經(jīng)理人可以是股東，也可以不是股東；經(jīng)理人可以是董事，也可以不是董事；經(jīng)理人必需是自然人；經(jīng)理人可以具有本國(guó)國(guó)籍，也可以沒有本國(guó)國(guó)籍；經(jīng)理人必需在國(guó)內(nèi)有住宅或居所。2、消極資歷有下列情形之一的，不得擔(dān)當(dāng)公司的經(jīng)理人：無(wú)民事行為力量人或者限制民事行為力量人；因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者毀壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)次序罪，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)益，執(zhí)行期滿未逾5年；擔(dān)當(dāng)因運(yùn)營(yíng)不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，并對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算結(jié)束之日起未逾3年；擔(dān)當(dāng)因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年；個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償。另外，國(guó)家公務(wù)員、軍人、公證人、律師等不得擔(dān)當(dāng)公司的經(jīng)理人，監(jiān)事不能兼任同一公司的經(jīng)理人。（三）經(jīng)理人的委任和退任經(jīng)理人的委任由董事會(huì)擔(dān)任，以普通決議方式進(jìn)行。當(dāng)消滅以下退任事由時(shí)，經(jīng)理人該當(dāng)退任。（1）委任終止事由發(fā)生，如經(jīng)理人死亡、破產(chǎn)或丟失行為力量。（2）辭職。經(jīng)理人可隨時(shí)辭職，無(wú)需董事會(huì)經(jīng)過。但除因非可歸責(zé)于經(jīng)理人的事由而致使經(jīng)理人不得不辭職外，假如在不利于公司的時(shí)分辭職，經(jīng)理人應(yīng)負(fù)損害賠償責(zé)任。（3）決議解任。董事會(huì)可隨時(shí)解任經(jīng)理人。除因非可，歸責(zé)為公司的事由而致使公司不得不將經(jīng)理人解任外，若在不利于經(jīng)理人的時(shí)分將其解任，公司應(yīng)負(fù)損害賠償責(zé)任。(4)失格解任。當(dāng)發(fā)生經(jīng)理人“消極資歷"中所列事項(xiàng)之一時(shí)，失格解任事由消滅時(shí)經(jīng)理人該當(dāng)退任。(四)經(jīng)理人的權(quán)限1、 普通事務(wù)管理權(quán)普通事務(wù)管理權(quán)次要包括：掌管公司的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理工作，并向董事會(huì)報(bào)告工作；組織實(shí)施董事會(huì)決議、公司年度方案和投資方案；在公司所造具的會(huì)計(jì)表冊(cè)上簽名蓋章；擬訂公司外部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；擬訂公司的基本管理制度；制定公司的具體規(guī)章：提請(qǐng)董事會(huì)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)擔(dān)任人；聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)聘任或者解聘以外的管理人員；擬定公司職工的工資、福利、獎(jiǎng)懲，決定公司職工的聘用和解聘；提議召開董事會(huì)暫時(shí)會(huì)議；公司章程或董事會(huì)授予的其他職權(quán)。2、 公司代表權(quán)經(jīng)理人對(duì)于第三人的關(guān)系，就所任事務(wù)有代表公司實(shí)行訴訟上或訴訟內(nèi)行為的權(quán)限，但必需求有公司的書面授權(quán)。3、 經(jīng)理人的權(quán)益經(jīng)理人的權(quán)益包括向公司懇求預(yù)付處理委任事務(wù)的必要費(fèi)用的權(quán)利；向公司懇求償還因處理委任事務(wù)所支出的費(fèi)用及自支出時(shí)起的利息的權(quán)益；向公司懇求代其清償因處理委任事務(wù)所負(fù)擔(dān)的必要債務(wù)，未至清償期的，懇求公司供應(yīng)擔(dān)保的權(quán)益；向公司懇求賠償其處理委任事務(wù)時(shí)，因非可歸責(zé)于本人的事由所導(dǎo)致的損害的權(quán)益。十二、董事及其職責(zé)（一）董事的概念董事是指由公司股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的具有實(shí)踐權(quán)利和威望的管理公司事務(wù)的人員，是公司外部管理的次要力氣，對(duì)內(nèi)管理公司事務(wù)，對(duì)外代表公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。占據(jù)董事職位的人可以是自然人，也可以是法人。對(duì)于這個(gè)成績(jī)不同的國(guó)家（地區(qū)）賜予了不同的規(guī)定。例如，美國(guó)、德國(guó)、奧地利、瑞士等國(guó)家規(guī)定，董事須是自然人，法人不能擔(dān)當(dāng)董事，而英國(guó)、比利時(shí)、荷蘭以及我國(guó)香港、臺(tái)灣地區(qū)規(guī)定，法人可以擔(dān)當(dāng)董事，但須指定一名有行為力量的人做其常任代表。董事是董事會(huì)成員，是公司嚴(yán)重決策的制定與參與者。董事是公司財(cái)產(chǎn)的受托人，但董事不以本人的名義，而是以公司的名義持有受托財(cái)產(chǎn)，而且是以冒商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、以盈利為基本準(zhǔn)繩托管公司財(cái)產(chǎn)。股份有限公司的董事由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，可以由股東或非股東擔(dān)當(dāng)。董事的任期，普通都是在公司外部細(xì)則中賜予規(guī)定，有定期和不定期兩種。定期把董事的任期限制在肯定的工夫內(nèi)，但每屆任期不得超過3年；不定期是指從任期那天算起，滿3年改選，但可連選連任。董事被解聘的緣由有：任期屆滿而未能連任；違犯股東大會(huì)決議；股份轉(zhuǎn)讓；本人辭職；其他，如董事會(huì)解散、董事死亡、公司破產(chǎn)、董事丟失行為力量等。董事可分為外部董事、外部董事與執(zhí)行董事、非執(zhí)行董事。其中，（1）外部董事是指那些同時(shí)也是公司職員的董事。（2）外部董事是指那些不屬于公司職員的董事。(3)執(zhí)行董事是指同時(shí)兼任公司高級(jí)管理人員的董事，他們既參與董事會(huì)的決策，同時(shí)也在其管理崗位上執(zhí)行董事會(huì)的決策。分明，執(zhí)行董事都是外部董事。總經(jīng)理是必然的外部董事，由于他是具體經(jīng)管公司日常業(yè)務(wù)的關(guān)鍵人物。外部董事中還可以有幾位常務(wù)副總經(jīng)理，這些公司經(jīng)理人員參與董事會(huì)有助于外部董事直接接觸經(jīng)理人員，深化評(píng)價(jià)管理工作的成效。外部董事在董事會(huì)中所占的比例不一。日本大部分企業(yè)的董事會(huì)都是由外部董事組成的。(4)非執(zhí)行董事是指公司從外部延聘的在戰(zhàn)略管理、金融、投資、財(cái)務(wù)、法律、公共關(guān)系等方面具有專長(zhǎng)的知名人士。他們通常是某一方面的專家、學(xué)者或其他公司的總裁、董事長(zhǎng)，只參與董事會(huì)決策而不參與高層管理和決策的執(zhí)行。非執(zhí)行董事分明包括了外部董事。除此之外，那些兼任公司中低層管理人員或普通職員的董事，也視作非執(zhí)行董事。在理論中，由于中低層管理人員或普通職員擔(dān)當(dāng)董事的狀況比較少見，因此，普通而言，外部董事與執(zhí)行董事、外部董事與非執(zhí)行董事含義幾乎全都。(二)董事的人數(shù)、任期與資歷1、董事的人數(shù)《公司法》第四十五條規(guī)定：有限責(zé)任公司設(shè)董事會(huì)，其成員為3?13人；同時(shí)在第五十一條中指出：股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)一名執(zhí)行董事，不設(shè)董事會(huì)。執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。兩個(gè)以上的國(guó)有企業(yè)或者兩個(gè)以上的其他國(guó)有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，其董事會(huì)成員中該當(dāng)有公司職工代表；其他有限責(zé)任公司董事會(huì)成員中可以有公司職工代表。董事會(huì)中的職工代表由公司職工經(jīng)過職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他方式民主選舉產(chǎn)生?！豆痉ā返谝话倭憔艞l規(guī)定：股份有限公司的董事會(huì)成員為5?19人。董事會(huì)成員中可以有公司職工代表。董事會(huì)中的職工代表由公司職工經(jīng)過職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他方式民主選舉產(chǎn)生。2、 董事的任期董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過3年。董事任期屆滿，連選可以連任。董事任期屆滿未準(zhǔn)時(shí)改選，或者董事在任期內(nèi)辭職導(dǎo)致董事會(huì)成員低于法定人數(shù)的，在改選出的董事就任前，原董事仍該當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，實(shí)行董事職務(wù)。3、 董事的任職資歷（1）樂觀資歷樂觀資歷就是根據(jù)法律、行政、法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)具備的任職資歷情形。作為公司的董事，其可以是股東，也可以不是股東；可以是自然人，也可以是法人；除董事長(zhǎng)外，董事可以具有本國(guó)國(guó)籍，也可以沒有本國(guó)國(guó)籍；除董事長(zhǎng)外，董事可以在國(guó)內(nèi)有住宅，也可以在國(guó)內(nèi)沒有住宅。（2）消極資歷消極資歷就是不能擔(dān)當(dāng)?shù)那樾巍２坏脫?dān)當(dāng)公司董事的情形有：無(wú)民事行為力量或者限制民事行為力量；因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者毀壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)次序罪，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年，或因犯罪被剝奪政治權(quán)益，執(zhí)行期滿未逾5年；擔(dān)當(dāng)因運(yùn)營(yíng)不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，并對(duì)該公司、企業(yè)，的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算結(jié)束之日起未逾三年；擔(dān)當(dāng)因違法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年；個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償；國(guó)家公務(wù)員、軍人、公證人、律師等不得兼任公司的董事；監(jiān)事不能兼任同一公司的董事。（三） 董事的選任自2014年3月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)公司法》第一百零五條規(guī)定：股東大會(huì)選舉董事、監(jiān)事，可以按照公司章程的規(guī)定或者股東大會(huì)的決議，實(shí)行累積投票制。所謂累積投票制，是指股東大會(huì)選舉董事或者監(jiān)事時(shí)，每一股份擁有與應(yīng)選董事或者監(jiān)事人數(shù)相反的表決權(quán)，股東擁有的表決權(quán)可以集中運(yùn)用。（四） 董事的權(quán)限董事的權(quán)限次要包括業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)、董事會(huì)參與權(quán)、公司代表權(quán)和董事的權(quán)益等。業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)是指董事對(duì)董事會(huì)打算議事的嚴(yán)重成績(jī)具體執(zhí)行、對(duì)日常事務(wù)的議事打算并具體實(shí)施本人所打算的議事的具體執(zhí)行權(quán)。董事可以出席董事會(huì)并對(duì)決議事項(xiàng)投票表示贊成或反對(duì)的權(quán)限。董事一般沒有代表公司的權(quán)限，但除代表公司向政府主管機(jī)關(guān)懇求進(jìn)行設(shè)立、修正章程、發(fā)行新股、發(fā)行公司債、變更、合并、解散等各項(xiàng)登記的權(quán)限，懇求募集公司債、發(fā)行新股審核的代表權(quán)，在公司證券（股票、公司債券）上簽名蓋章等特殊狀況。董事的權(quán)益次要包括向公司懇求預(yù)付處理委任事務(wù)的必要費(fèi)用的權(quán)益；向公司懇求償還因處理委任事務(wù)所支出的費(fèi)用及自支出時(shí)起的利息的權(quán)益；向公司懇求代其清償因處理委任事務(wù)所負(fù)擔(dān)的必要債務(wù)，未至清償期的，懇求公司供應(yīng)擔(dān)保的權(quán)益；向公司懇求賠償其處理委任事務(wù)時(shí)，因非可歸責(zé)于本人的事由所導(dǎo)致的損害的權(quán)益。十三、特別委員會(huì)隨著董事會(huì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為提髙運(yùn)作的獨(dú)立性和有效性，專門委員會(huì)制度便應(yīng)運(yùn)而生。特別委員會(huì)是董事會(huì)根據(jù)股東大會(huì)決議設(shè)立的特別工作機(jī)構(gòu)，由董事會(huì)設(shè)立，以幫忙董事會(huì)行使其職權(quán)，普通包括薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)和戰(zhàn)略進(jìn)展委員會(huì)等。董事會(huì)薪酬委員會(huì)次要擔(dān)任制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核；擔(dān)任制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案，對(duì)董事會(huì)擔(dān)任。審計(jì)委員會(huì)是處理有關(guān)公司財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)監(jiān)督等特別事項(xiàng)的外部職能機(jī)構(gòu)，它并非公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)，公司可以根據(jù)其實(shí)踐狀況決定設(shè)置與否。提名委員會(huì)次要擔(dān)任對(duì)公司董事和經(jīng)理人員的人選、選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行選擇并提出建議。戰(zhàn)略進(jìn)展委員會(huì)次要擔(dān)任對(duì)公司長(zhǎng)期進(jìn)展戰(zhàn)略和嚴(yán)重投資決策進(jìn)行爭(zhēng)辯并提出建議。董事會(huì)特別委員會(huì)普通不參與公司日常的管理，且并非公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)，公司可以根據(jù)其實(shí)踐狀況打算設(shè)置與否。（一）特別委員會(huì)的產(chǎn)生1、 委員會(huì)組成及人數(shù)董事會(huì)特別委員會(huì)成員必需全部由董事組成，且不得超過19人（董事會(huì)最高人數(shù)），建議其委員會(huì)最低人數(shù)為3人且最好為奇數(shù)。其中，獨(dú)立董事應(yīng)占二分之一以上。除以上要求外，審計(jì)委員會(huì)成員中至少應(yīng)有一人是專業(yè)會(huì)計(jì)人士。2、 委員任期各特別委員會(huì)委員與董事會(huì)任期全都，即每屆任期3年，自聘任之日起至下屆董事會(huì)成立之日止。委員任期屆滿，可以連選連任。3、 委員選任和退任各特別委員會(huì)委員的選任經(jīng)董事長(zhǎng)、二分之一以上的獨(dú)立董事或全體董事的三分之一提名，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生。其中，委員會(huì)主任委員在委員內(nèi)的獨(dú)立董事中選舉，并報(bào)請(qǐng)董事會(huì)同意產(chǎn)生；但是，假如董事長(zhǎng)為戰(zhàn)略進(jìn)展委員會(huì)成員，則董事長(zhǎng)為主任委員。若在任職時(shí)期委員不再擔(dān)當(dāng)公司董事，則其自動(dòng)得到委員資歷，委員會(huì)要補(bǔ)足人數(shù)。（二）特別委員會(huì)會(huì)議1、 會(huì)議分類與召集特別委員會(huì)會(huì)議可分為例會(huì)和暫時(shí)會(huì)議。特別委員會(huì)的例會(huì)每年至少召開4次，每季度召開一次，其中，戰(zhàn)略進(jìn)展委員會(huì)例會(huì)每年至少召開2次。對(duì)于暫時(shí)會(huì)議，必要時(shí)由各特別委員會(huì)提議召開。特別委員會(huì)會(huì)議由主任委員召集和掌管，主任委員不能實(shí)行職務(wù)或者不實(shí)行職務(wù)的，可以指定一名其他委員單人召集權(quán)人，但該委員必需是獨(dú)立董事。主任委員應(yīng)于會(huì)議召開7日以前告訴全體委員準(zhǔn)時(shí)參與委員會(huì)會(huì)議。2、 會(huì)議出席特別委員會(huì)的會(huì)議應(yīng)有三分之二以上的委員出席方可召開，必要址可約請(qǐng)公司董事、監(jiān)事及其他高級(jí)管理人員列席會(huì)議。其中，審計(jì)工作組的成員可以列席審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，投資評(píng)審小組的組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)可以列席戰(zhàn)略進(jìn)展委員會(huì)會(huì)議。出席會(huì)議的委員對(duì)會(huì)議所議事項(xiàng)有保密義務(wù)，不得私自披露有關(guān)信息。3、 會(huì)議決議每一名委員有一票表決權(quán)，表決方式為舉手表決或投票表決。會(huì)議決議需全體與會(huì)委員的半數(shù)經(jīng)過，也即須經(jīng)全體委員的三分之一通過。4、會(huì)議記錄特別委員會(huì)的會(huì)議該當(dāng)有記錄，出席會(huì)議的委員該當(dāng)在記錄上簽名。會(huì)議記錄由公司董事會(huì)秘書保存。（三）特別委員會(huì)權(quán)限1、 薪酬委員會(huì)權(quán)限和次要職責(zé)薪酬委員會(huì)的權(quán)限包括：薪酬委員會(huì)擁有對(duì)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他髙管人員的基本工資、獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)的提案權(quán)；對(duì)董事、監(jiān)事全部薪酬方案必需報(bào)董事會(huì)審查打算，由股東大會(huì)最終同意；對(duì)經(jīng)理及其他高管人員的基本工資、獎(jiǎng)金的提案由董事會(huì)做出特殊決議；對(duì)經(jīng)理及其他高管人員的股權(quán)激勵(lì)的提案由董事會(huì)審核、股東大會(huì)批準(zhǔn)。薪酬委員會(huì)的次要職責(zé)包括：制定本委員會(huì)的組織和行為章程明確目的，規(guī)定責(zé)任；根據(jù)章程定期召開會(huì)議；定期向董事會(huì)匯報(bào)工作；在觸及股權(quán)等嚴(yán)重事項(xiàng)方面，需求準(zhǔn)時(shí)與股東大會(huì)、董事會(huì)進(jìn)行妥當(dāng)溝通；通常與外部專家一同設(shè)計(jì)合理的酬勞方案；建立對(duì)運(yùn)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核制度；評(píng)價(jià)、打算主管人員的薪酬程度；評(píng)價(jià)董事薪酬，評(píng)價(jià)首席執(zhí)行官的工作表現(xiàn)；執(zhí)行主管人員的薪酬方案，擔(dān)任髙管人員股票期權(quán)和與股票有關(guān)的員工薪酬方案；擔(dān)任次要高管人員的薪酬公開和信息披露。2、 審計(jì)委員會(huì)權(quán)限審計(jì)委員會(huì)權(quán)限包括：提議延聘或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)：監(jiān)督公司的外部審計(jì)制度及其實(shí)施；擔(dān)任外部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；審查公司內(nèi)把握度，對(duì)嚴(yán)重關(guān)聯(lián)買賣進(jìn)行審計(jì)以及公司董事會(huì)授予的其他事宜等。3、 提名委員會(huì)權(quán)限提名委員會(huì)的權(quán)限包括：根據(jù)公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的狀況、資產(chǎn)規(guī)模和股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)董事會(huì)的規(guī)模和構(gòu)成向董事會(huì)提出建議；爭(zhēng)辯董事、經(jīng)理人員的選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序，并向董事會(huì)提出建議；廣泛搜索合格的董事和經(jīng)理人選；對(duì)董事候選人和經(jīng)理人選進(jìn)行審查并提出建議；對(duì)需提請(qǐng)董事會(huì)聘任的其他高級(jí)管理人員進(jìn)行審查并提出建議；董事會(huì)授權(quán)的其他事項(xiàng)。公司提名委員會(huì)對(duì)由職工代表?yè)?dān)當(dāng)?shù)亩聸]有選人提名杈，職工董事由職工民主選舉產(chǎn)生。提名委員會(huì)的工作方式包括：與有關(guān)人員協(xié)商，并構(gòu)成書面材料；提出關(guān)于選任董事的條件、程序、任職期限的議案；制定嚴(yán)厲的董事候選人的預(yù)審制度；向董事會(huì)提交選任董事的名單；由董事會(huì)審議打算后，提交股東大會(huì)經(jīng)過。4、 戰(zhàn)略進(jìn)展委員會(huì)權(quán)限戰(zhàn)略進(jìn)展委員會(huì)權(quán)限包括：對(duì)公司長(zhǎng)期進(jìn)展戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行爭(zhēng)辯并提出建議；對(duì)公司章程規(guī)定須經(jīng)過董事會(huì)同意的嚴(yán)重投資融資方案進(jìn)行爭(zhēng)辯并提出建議；對(duì)公司章程規(guī)定須經(jīng)董事會(huì)同意的嚴(yán)重資本運(yùn)作、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行爭(zhēng)辯并提出建議；對(duì)其他影響公司進(jìn)展的嚴(yán)重事項(xiàng)進(jìn)行爭(zhēng)辯并提出建議；對(duì)以上事項(xiàng)的實(shí)施進(jìn)行檢查；董事會(huì)授權(quán)的其他事宜。戰(zhàn)略進(jìn)展委員會(huì)可以設(shè)立投資評(píng)審小組，擔(dān)任做好戰(zhàn)略進(jìn)展委員會(huì)決策前的預(yù)備工作，并供應(yīng)有關(guān)方面的材料。由公司有關(guān)部門或控股（參股）擔(dān)任人報(bào)告嚴(yán)重投資融資、資本運(yùn)作、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的意向、初步可行性報(bào)告及合作方的基本狀況等材料；投資評(píng)審小組進(jìn)行初審，簽發(fā)意見書，報(bào)戰(zhàn)略進(jìn)展委員會(huì)備案；公司有關(guān)部門或控股（參股）企業(yè)對(duì)外進(jìn)行協(xié)議、合同、章程及可行性報(bào)告等洽談并上報(bào)投資評(píng)審小組；投資評(píng)審小組進(jìn)行評(píng)審，簽發(fā)書面意見，并向戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)提交正式議案；戰(zhàn)略進(jìn)展委員會(huì)根據(jù)投資評(píng)審小組的提案召開會(huì)議，進(jìn)行爭(zhēng)辯，將爭(zhēng)辯結(jié)果交給董事會(huì)，同時(shí)反饋意見給投資評(píng)審小組。十四、激勵(lì)機(jī)制（一）道德風(fēng)險(xiǎn)與設(shè)置激勵(lì)機(jī)制的必要性1、激勵(lì)機(jī)制的概念激勵(lì)機(jī)制也稱激勵(lì)制度，是經(jīng)過一套理性化的制度來(lái)反映激勵(lì)主體與激勵(lì)客體互相作用的方式，激勵(lì)機(jī)制的外延就是構(gòu)成這套制度的幾個(gè)方面的要素?；蛘哒f，激勵(lì)機(jī)制是在組織系統(tǒng)中激勵(lì)主體系統(tǒng)運(yùn)用多種激勵(lì)手腕并使之規(guī)范化和絕對(duì)固定化，而與激勵(lì)客體互相作用、互相制約的結(jié)構(gòu)、方式、關(guān)系及演化規(guī)律的總和。從公司管理的角度看，所謂激勵(lì)機(jī)制是指拜托人如何經(jīng)過一套機(jī)理制度支配促使代理人實(shí)行適當(dāng)舉動(dòng)，以最大限制地添加拜托人的功效。激勵(lì)機(jī)制包括精神激勵(lì)、薪酬激勵(lì)、榮譽(yù)激勵(lì)和工作激勵(lì)。2、道德風(fēng)險(xiǎn)的概念道德風(fēng)險(xiǎn)是指從事運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的人最大限制地增進(jìn)本身功效時(shí)做出的不利于別人的舉動(dòng)。道德風(fēng)險(xiǎn)是由于拜托人與代理人之間的信息不對(duì)稱以及較完備契約的制定和實(shí)施中存在的困難和沖突而構(gòu)成的。公司管理機(jī)制本質(zhì)上是一系列拜托代理合同的組合。從拜托一代理關(guān)系的角度分析，公司管理的激勵(lì)機(jī)制處理的是拜托人與代理人之間的代理成本（包括代理人道德風(fēng)險(xiǎn)成本）與代理人動(dòng)力成績(jī)，是關(guān)于公司全部者（股東）與運(yùn)營(yíng)者如何共享公司運(yùn)營(yíng)成果的一種契約安排。公司管理的激勵(lì)機(jī)制，旨在使運(yùn)營(yíng)者獵取其運(yùn)營(yíng)一個(gè)企業(yè)所付出的努力與擔(dān)當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)絕對(duì)應(yīng)的利益，同時(shí)也使其擔(dān)當(dāng)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和約束?？茖W(xué)的激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)使代理人在追求本身利益最大化的同時(shí)完成拜托人利益的最大化，避開隱蔽、偷懶和機(jī)會(huì)主義等。激勵(lì)機(jī)制的終極目的就是為了最大限制地發(fā)掘運(yùn)營(yíng)者的潛力和效能，完成公司利潤(rùn)，即股東利益的最大化。經(jīng)過股東與運(yùn)營(yíng)者利益的博弈，最終完成股東與運(yùn)營(yíng)者“雙贏"的利益格局。（二）激勵(lì)機(jī)制的理論根據(jù)激勵(lì)相容性原理和信息顯露性原理為設(shè)計(jì)激勵(lì)機(jī)制供應(yīng)了理論依據(jù)。1、激勵(lì)相容性原理激勵(lì)相容性是指把企業(yè)運(yùn)營(yíng)權(quán)和剩余討取權(quán)集中于一人，使管理者與被管理者之間構(gòu)成利益制約，即管理者的收益取決于被管理者的努力程度，從而使單方利益目的全都。由于各利益主體存在本身利益，假如公司能將各利益主體在合作中產(chǎn)生的內(nèi)在性內(nèi)在化，克服合作成員“搭便車”的動(dòng)機(jī)，就會(huì)進(jìn)步每個(gè)成員的努力程度，提髙運(yùn)營(yíng)績(jī)效。假如管理者監(jiān)督程度會(huì)由于與被管理者的利益和動(dòng)機(jī)相反而降低，一種有效的支配就是在管理者與被管理者之間構(gòu)成利益制約關(guān)系，也就是說使管理者的收益取決于被管理者的努力程度，從而單方產(chǎn)生激勵(lì)相容性。財(cái)產(chǎn)的激勵(lì)和利益的激勵(lì)合理組合、互相制衡是使公司內(nèi)各全部者之間完成激勵(lì)相容的關(guān)鍵。其中財(cái)產(chǎn)的激勵(lì)是以財(cái)產(chǎn)增值為目的來(lái)激勵(lì)其行為。這種激勵(lì)表明管理者本身就是公司財(cái)產(chǎn)的全部者。而利益的激勵(lì)，對(duì)公司內(nèi)非財(cái)產(chǎn)全部者的其他成員來(lái)說，激勵(lì)其行為使其個(gè)人利益得以完成。財(cái)產(chǎn)激勵(lì)與利益激勵(lì)互相制約，利益激勵(lì)不能脫離財(cái)產(chǎn)激勵(lì)，而財(cái)產(chǎn)激勵(lì)依托于利益激勵(lì)的完成。2、信息顯露性原理獲得代理人行為的信息是建立激勵(lì)約束機(jī)制的關(guān)鍵。這是由于委托人與代理人之間的信息分布具有不對(duì)稱性，除非經(jīng)過貨幣支付或者某種把握工具作為激勵(lì)和代價(jià)，否則代理人就不會(huì)照實(shí)相告。因此，要使代理人公布其公家信息，必需確立博奔規(guī)章。根據(jù)信息顯露性原理，每個(gè)引致代理人扯謊的契約都對(duì)應(yīng)著一個(gè)具有相反結(jié)果，但代理人供應(yīng)的信息完全失實(shí)的契約。這樣不管何種機(jī)制設(shè)計(jì)把隱蔽和扯謊設(shè)計(jì)得如何充分，其效果都不會(huì)高于直接顯露機(jī)制。為使希冀收益最大化，作為機(jī)制設(shè)計(jì)者的拜托人需求建立滿足一些基本約束條件的最佳激勵(lì)約束機(jī)制。而最基本的約束機(jī)制通常有兩個(gè)。首先是所謂刺激全都性約束。機(jī)制所供應(yīng)的刺激必需可以誘使作為契約接受者的代理人自愿地選擇根據(jù)他們所屬類型而設(shè)計(jì)的契約。假如拜托人觸及的機(jī)制所根據(jù)的有關(guān)代理人的理性信息與實(shí)踐相符，那么這個(gè)機(jī)制代理人帶來(lái)的功效該當(dāng)不會(huì)小于其他任何根據(jù)失真的類型信息設(shè)計(jì)的機(jī)制所供應(yīng)的功效。不然代理人可能拒絕該契約，拜托人無(wú)法完成其功效最大化。其次是個(gè)人理性約束，即對(duì)代理人的行為提出一種理性化的假設(shè)。它要求代理人做到接受這一契約比拒絕這一契約在經(jīng)濟(jì)上更劃算，這就保證了代理人參與機(jī)制設(shè)計(jì)博奔的利益動(dòng)機(jī)。假如配置滿足了刺激全都性約束，那么此配置就是可操作的；假如可操作的配置滿足個(gè)人理性約束，那么該配置可行，從而保證激勵(lì)約束機(jī)制處于最佳形態(tài)。（三）次要內(nèi)容國(guó)際公司管理爭(zhēng)辯人員經(jīng)過實(shí)證爭(zhēng)辯和總結(jié)得出對(duì)運(yùn)營(yíng)者行之有效的激勵(lì)機(jī)制包括如下方面的內(nèi)容。1、酬勞激勵(lì)機(jī)制對(duì)運(yùn)營(yíng)者的酬勞激勵(lì)，可以由固定薪金、股票與股票期權(quán)、退休金方案等構(gòu)成。東方古代公司聘用的高中層經(jīng)理（包括總經(jīng)理、事業(yè)部或子公司經(jīng)理），普通釆用激勵(lì)性合同的方式，將固定薪金、獎(jiǎng)金、股票等短期激勵(lì)與延期支付獎(jiǎng)金、分成、股票期權(quán)、退休金方案等長(zhǎng)期激勵(lì)進(jìn)行結(jié)合。在美國(guó)公司中，根據(jù)長(zhǎng)期業(yè)績(jī)付給的激勵(lì)性酬勞所占比例很大，總經(jīng)理的固定薪金比重并不高，獎(jiǎng)金等酬勞方式同公司效益掛鉤的部分比嚴(yán)重，長(zhǎng)期激勵(lì)性的酬勞可達(dá)其總支出的40%至60%,綜合計(jì)算上去，有的總經(jīng)理的年支出甚至可達(dá)幾千萬(wàn)美元。（1）固定薪金。固定薪金起著基本的保障作用，優(yōu)點(diǎn)是波動(dòng)性好，沒有風(fēng)險(xiǎn)，缺陷是缺乏足夠的機(jī)警性和高強(qiáng)度的刺激性。（2） 獎(jiǎng)金和股票。獎(jiǎng)金和股票與運(yùn)營(yíng)者業(yè)績(jī)親密相連，對(duì)于運(yùn)營(yíng)者來(lái)說，有肯定的風(fēng)險(xiǎn)，也有較強(qiáng)的激勵(lì)作用，但簡(jiǎn)約引發(fā)短期行為。（3） 股票期權(quán)。股票期權(quán)是指允許運(yùn)營(yíng)者在肯定時(shí)期內(nèi)，以接受期權(quán)時(shí)的價(jià)格購(gòu)買股票，假如股票價(jià)格下跌，運(yùn)營(yíng)者的收益就會(huì)增加。這種方式在激勵(lì)運(yùn)營(yíng)者長(zhǎng)期化行為時(shí)，作用分明，但風(fēng)險(xiǎn)很大時(shí)間越長(zhǎng)，運(yùn)營(yíng)者面臨的不確定要素就越多。（4） 退休金方案。退休金方案有利于激勵(lì)運(yùn)營(yíng)者的長(zhǎng)期行為，以解除其后顧之憂。2、剩余支配權(quán)與運(yùn)營(yíng)把握權(quán)激勵(lì)機(jī)制剩余支配權(quán)激勵(lì)機(jī)制，粗淺地說，就是公司股東與運(yùn)營(yíng)者商定分享公司運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)的一種激勵(lì)方式。運(yùn)營(yíng)把握權(quán)激勵(lì)機(jī)制使得運(yùn)營(yíng)者具有職位特權(quán)，享用職位消費(fèi)，可以給運(yùn)營(yíng)者帶來(lái)正軌酬勞激勵(lì)之外的物質(zhì)利益滿足，如豪華的辦公室、汽車、合意的雇員等。3、 聲譽(yù)或榮譽(yù)激勵(lì)機(jī)制這種激勵(lì)屬于精神激勵(lì)的范疇。聲譽(yù)、榮譽(yù)及地位是激勵(lì)運(yùn)營(yíng)者努力工作的重要要素。高層運(yùn)營(yíng)者或稱職業(yè)經(jīng)理人格外留意本人長(zhǎng)期職業(yè)生涯的聲譽(yù)，聲譽(yù)和榮譽(yù)激勵(lì)一方面能使運(yùn)營(yíng)者獲得社會(huì)贊譽(yù)產(chǎn)生成就感和心思滿足，另一方面可能意味著將來(lái)的貨幣支出。4、 聘用與解雇的激勵(lì)機(jī)制聘用和解雇對(duì)運(yùn)營(yíng)者行為的激勵(lì)，是經(jīng)過職業(yè)經(jīng)理人在人才市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)來(lái)完成的。這種激勵(lì)方式與上述聲譽(yù)激勵(lì)相聯(lián)系。聲譽(yù)是經(jīng)理被聘用或者解聘的重要條件，運(yùn)營(yíng)者對(duì)聲譽(yù)越注重，這種激勵(lì)手腕的作用就越大。完成公司外部激勵(lì)機(jī)制的途徑次要包括以下幾個(gè)方面：一是要完善公司外部支出安排制度；二是要完善經(jīng)理人員任免機(jī)制；三是要建立運(yùn)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)抵押機(jī)制；四是要完善和加快經(jīng)理市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的建設(shè)，注重市場(chǎng)約束作用。十五、決策機(jī)制（一）決策機(jī)制的概念決策機(jī)制是經(jīng)過建立和實(shí)施公司外部監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，來(lái)促使經(jīng)營(yíng)者努力運(yùn)營(yíng)、科學(xué)決策，從而完成拜托人預(yù)期收益最大化。公司內(nèi)部決策機(jī)制要可以實(shí)施，信息充分是必要前提；優(yōu)化決策方案是關(guān)鍵；決策民主化是科學(xué)決策的保障。公司管理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層構(gòu)成。決策機(jī)制處理的就是，公司權(quán)利在上述機(jī)構(gòu)中如何可以科學(xué)、合理地分配。決策機(jī)制是公司管理機(jī)制的核心。因此，為了便于決策者更好地行使指揮權(quán)，在企業(yè)中必需建立完善的決策系統(tǒng)，包括決策支持系統(tǒng)、決策訊問系統(tǒng)、決策評(píng)價(jià)系統(tǒng)、決策監(jiān)督及決策反饋系統(tǒng)。只要完善以上五個(gè)系統(tǒng)，才能使決策機(jī)制趨于完善。（二）公司外部決策機(jī)制設(shè)計(jì)原理決策活動(dòng)分工與層級(jí)式?jīng)Q策是公司外部決策機(jī)制設(shè)計(jì)的原理。在決策產(chǎn)生的形式中。一種是英雄式指導(dǎo)的個(gè)人決策，一種是決策委員會(huì)式的集體決策。一人制的老板決策通常比較常見，公司擁有一個(gè)英雄式的超無(wú)能的老板，老板既是決策人又是執(zhí)行人，在決策上往往憑一己之力，經(jīng)常會(huì)做出拍腦袋的決策，而不是經(jīng)過充分論證的。當(dāng)然一個(gè)人根據(jù)本人的閱歷和直覺拍腦袋決策并不總是有效，任何決策都不是百分之百的精準(zhǔn)，所以憑個(gè)人的拍腦袋決策也有撞上大運(yùn)的時(shí)分，但這分明增大了決策的風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)組織的舉動(dòng)方向寄予在一個(gè)人的拍腦袋上，這是格外危殆的。到底一個(gè)人的學(xué)問和閱歷是有限的，尤其在觸及到多學(xué)科簡(jiǎn)單性成績(jī)時(shí)人是很難完成的。所以決策層面上如何建構(gòu)成一個(gè)更有學(xué)問，更聰慧的全能型“頭腦”至關(guān)重要，這就需求多個(gè)頭腦的“集成"來(lái)完成。整合更多的不同專業(yè)背景的頭腦構(gòu)成專業(yè)化分工，再整合集成構(gòu)成一個(gè)超能的遠(yuǎn)大于個(gè)人的頭腦。層級(jí)式?jīng)Q策機(jī)制是指在一個(gè)決策者的轄區(qū)內(nèi)，決策權(quán)的層級(jí)安排和層級(jí)行使。其優(yōu)點(diǎn)在于：第一，可以發(fā)揮集體決策的優(yōu)勢(shì)以補(bǔ)償個(gè)人決策的不足；其次，組織外部的分工與協(xié)調(diào)使買賣費(fèi)用大大降低從而構(gòu)成對(duì)市場(chǎng)買賣的替代。其缺陷：一是由于信息的縱向傳輸和整理，簡(jiǎn)約給最高決策者的決策帶來(lái)失誤：二是這種決策機(jī)制是一種自上而下的行政性指導(dǎo)過程，所以難免消滅各層級(jí)決策的動(dòng)力不足，以及由此而產(chǎn)生的偷懶和“搭便車"行為。（三）公司外部決策機(jī)制的次要內(nèi)容1、股東大會(huì)的決策（1） 股東大會(huì)決策權(quán)的基本內(nèi)容。股東大會(huì)是公司的最髙權(quán)利機(jī)關(guān)，擁有選擇運(yùn)營(yíng)者、嚴(yán)重運(yùn)營(yíng)管理和資產(chǎn)受益等終極的決策權(quán)。從多數(shù)國(guó)家的公司立法規(guī)定來(lái)看，股東年會(huì)的決策權(quán)次要內(nèi)容為：打算股息安排方案；同意公司年度報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其他會(huì)計(jì)報(bào)表；打算公司重要的人事任免；增減公司的資本；修正公司章程；爭(zhēng)辯并經(jīng)過公司股東提出的各種決議草案。（2） 股東大會(huì)的決策程序。股東大會(huì)行使決策權(quán)是經(jīng)過不同種類和類別的股東大會(huì)來(lái)完成的。普通地說，股東大會(huì)次要分為普通年會(huì)和特殊會(huì)議兩類。此外，根據(jù)公司發(fā)行股票類別的不同，存在類別股東大會(huì)。（3）股東大會(huì)的決策方式。股東大會(huì)的決策是以投票表決的方式來(lái)完成的，表決的基礎(chǔ)是按資安排，全部投票者一概公平，每股一票。具體的表決方式有直接投票、累積投票、分類投票、間或投票和不按比例投票五種。2、董事會(huì)的決策（1）董事會(huì)決策權(quán)的基本內(nèi)容。在股東大會(huì)閉會(huì)時(shí)期，董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)關(guān)，是公司的法定代表。除了股東大會(huì)擁有或授予其他機(jī)構(gòu)擁有的權(quán)利以外，公司的一切權(quán)利由董事會(huì)行使或授權(quán)行使。董事會(huì)的嚴(yán)重決策權(quán)，不同國(guó)家的立法有一些區(qū)分，但次要的或者類似的決策權(quán)包括：制定公司的運(yùn)營(yíng)目的、嚴(yán)重方針和管理準(zhǔn)繩；選擇、聘任和監(jiān)督經(jīng)理層人員，并打算髙級(jí)經(jīng)理人員的酬勞與獎(jiǎng)懲；提出盈利安排方案供股東大會(huì)審議；經(jīng)過、修正和撤銷公司外部規(guī)章制度；打算公司財(cái)務(wù)準(zhǔn)繩和資金的周轉(zhuǎn)；打算公司的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格、工資、勞資關(guān)系；代表公司簽署各種合同；打算公司的整個(gè)福利待遇；召集股東大會(huì)。（2） 董事會(huì)的決策程序。董事會(huì)的決策權(quán)是以召開董事會(huì)并構(gòu)成會(huì)議決議的方式來(lái)行使的。假如董事會(huì)決議與股東大會(huì)的決議發(fā)生沖突，應(yīng)以股東大會(huì)決議為準(zhǔn)，股東大會(huì)有權(quán)拒絕董事會(huì)決議，甚至改造董事會(huì)。董事會(huì)會(huì)議又分為普通會(huì)議和特殊會(huì)議。參與董事會(huì)會(huì)議的人數(shù)必需符合法定人數(shù)要求，只需由出席會(huì)議的董事法定人數(shù)中的多數(shù)經(jīng)過的決議，就該當(dāng)視為整個(gè)董事會(huì)的決議，但是公司章程中有特殊規(guī)定的除外。（3）董事會(huì)的決策方式。董事會(huì)會(huì)議決議是以投票表決的方式做出的，表決實(shí)行每人一票的方式，在投票時(shí)萬(wàn)一消滅僵局，董事長(zhǎng)往往有權(quán)行使裁決權(quán)，即投打算性的一票。對(duì)