淺析中國人民銀行如何把握履行職責(zé)審計(jì)

［摘要］中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,對領(lǐng)導(dǎo)干部在一定時(shí)期內(nèi)履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價(jià)的活動。這對評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者的工作績效、規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)者的工作職責(zé)和促進(jìn)規(guī)范化管理起著重要作用。現(xiàn)筆者結(jié)合近些年對下級銀行“一把手”(之所以選擇“一把手”,因其涉及業(yè)務(wù)全面、代表性強(qiáng),能夠說明問題)履行職責(zé)審計(jì)工作的實(shí)踐,就如何把握履行職責(zé)審計(jì),談幾點(diǎn)看法。

［關(guān)鍵詞］中國人民銀行；職責(zé)審計(jì)

1堅(jiān)持審計(jì)原則

堅(jiān)持獨(dú)立性審計(jì)原則

履行職責(zé)審計(jì)結(jié)論關(guān)系領(lǐng)導(dǎo)者的工作業(yè)績評價(jià)和人事前途問題,往往可能受到方方面面的干擾。內(nèi)審部門應(yīng)排除一切外來因素的干擾,秉公審計(jì),不徇私情,獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。同時(shí)對他人反映的問題應(yīng)持批判分析的態(tài)度,依據(jù)事實(shí)去偽存真,防止偏聽偏信,影響審計(jì)的公正性。

堅(jiān)持客觀性審計(jì)原則

在審計(jì)中要以事實(shí)為依據(jù),以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,重視調(diào)查研究。對查出的問題要詳細(xì)記錄,逐一取證核實(shí),做到件件有事實(shí)、句句有依據(jù),以保證審計(jì)工作的客觀公正性,為審計(jì)評價(jià)打好基礎(chǔ)。

堅(jiān)持全面性審計(jì)原則

要全面看待被審計(jì)對象的功過對錯,既要找出問題也要肯定成績,做到成績說夠、問題找準(zhǔn),通過比較功勞的大小和問題的輕重來評價(jià)其履行職責(zé)情況。

堅(jiān)持歷史性審計(jì)原則

審計(jì)具有事后性質(zhì),因此工作中要從事件發(fā)生當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景、實(shí)際工作環(huán)境出發(fā)分析問題、評價(jià)責(zé)任,做到不脫離特定條件,不孤立地看待問題,以理服人。

2掌握審計(jì)重點(diǎn)

突出貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級行決定審計(jì)

主要審查被審計(jì)單位是否及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)或傳達(dá)總行及上級行的有關(guān)文件；是否嚴(yán)格執(zhí)行總行及上級行的有關(guān)決定：是否根據(jù)實(shí)際情況制定具體的貫徹落實(shí)措施,所制定的措施、辦法有無與法律法規(guī)和上級行規(guī)定相沖突的情況。

突出對重大問題決策審計(jì)

主要審查被審計(jì)對象能否進(jìn)行科學(xué)民主決策,在作出重大決策時(shí),是否符合決策程序,有無濫用職權(quán)、獨(dú)斷專行等問題,管理決策有無重大失誤,是否造成嚴(yán)重后果。

突出內(nèi)部控制制度審計(jì)

主要審查被審計(jì)單位是否按照國家法律法規(guī)和上級行規(guī)定,結(jié)合本單位的實(shí)際制定科學(xué)健全的內(nèi)部控制制度,其執(zhí)行是否嚴(yán)格、有效,有無失控點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),有無因制度不健全或執(zhí)行不力而發(fā)生違規(guī)違紀(jì)的問題,對發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)采取措施加以整改等。

突出資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性審計(jì)

對資產(chǎn)、負(fù)債主要審查其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性,看賬賬、賬實(shí)是否相符,增減變動是否真實(shí)、合法,有無糾紛和遺留問題。對損益主要審查收入和成本費(fèi)用等影響損益的各種因素。

突出國有資產(chǎn)安全、完整審計(jì)

主要審查國有資產(chǎn)的管理、使用及增減變化情況,具體審查貨幣資金的真實(shí)性、固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符,有無化公為私和毀損流失、違規(guī)資金運(yùn)用情況。

突出財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

主要通過財(cái)務(wù)收支審計(jì),檢查財(cái)務(wù)收支行為的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)審查單位有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫；有無違反規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；有無濫發(fā)獎金、實(shí)物、補(bǔ)貼、用公款請客送禮、揮霍浪費(fèi)等現(xiàn)象。被審計(jì)對象有無以權(quán)謀私、貪污受賄行為,有無指使、授意或強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員做假賬的行為。

3采用科學(xué)方法

履行職責(zé)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合

要將履行職責(zé)審計(jì)與全面審計(jì)、資金安全審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)等結(jié)合起來,通過建立被審計(jì)單位審計(jì)檔案制度,將該單位的審計(jì)資料全部歸入審計(jì)檔案。在進(jìn)行履行職責(zé)審計(jì)時(shí),可以充分利用以往的審計(jì)成果,隨時(shí)調(diào)閱,避免重復(fù)勞動,節(jié)約審計(jì)時(shí)間,提高工作效率。

單位自查自審與履行職責(zé)審計(jì)相結(jié)合

內(nèi)審部門在實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)要求被審計(jì)單位對有關(guān)情況特別是重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行自審自查,同時(shí)要求被審計(jì)對象出具詳細(xì)的述職報(bào)告。內(nèi)審部門可依據(jù)單位自審資料及對內(nèi)部控制制度測評時(shí)所掌握的失控點(diǎn)確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。

審計(jì)詳查與抽查相結(jié)合

具體審計(jì)時(shí),一般先運(yùn)用抽查法確定存在的重點(diǎn)問題,接著對所確定的重點(diǎn)問題的資料進(jìn)行詳細(xì)審查。對次要問題或內(nèi)部控制制度比較健全的事項(xiàng),可采用抽查或免查的方法,必要時(shí)也可根據(jù)審計(jì)目的以及所掌握的線索,靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法,如審閱法、核對法等進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)查證與調(diào)查分析相結(jié)合

為客觀公正地評價(jià)被審計(jì)對象,應(yīng)采取查證與調(diào)查分析相結(jié)合的方法,通過個(gè)別談話、召開不同形式的座談會、查閱有關(guān)管理制度以及會議紀(jì)要等進(jìn)行調(diào)查核實(shí),這樣既能掌握重點(diǎn)、有的放矢地進(jìn)行審計(jì)查證,又能為摸清被審計(jì)單位存在的問題提供線索。

4注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)行審計(jì)承諾制

審計(jì)前要求被審計(jì)對象和單位有關(guān)人員對所提供的全部資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾和責(zé)任擔(dān)保,保證無賬外資金資產(chǎn),如違反承諾要承擔(dān)責(zé)任。

實(shí)行審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制

從主管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組長到審計(jì)人員,層層建立責(zé)任制,逐級落實(shí)責(zé)任。通過責(zé)任追究,增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感,提高審計(jì)工作水平,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序

從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、送達(dá)審計(jì)通知書、審計(jì)取證、審計(jì)評價(jià)、征求對審計(jì)報(bào)告的意見到審計(jì)意見或結(jié)論的落實(shí),每一個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照審計(jì)程序辦事,以提高審計(jì)質(zhì)量,