初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試綜合題案例第1頁共2頁初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試綜合題案例考試拿分，你要知道考試重點(diǎn)，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試綜合題你還沒摸透?以下題目解析助你一臂之力，更多相關(guān)訊息，請(qǐng)關(guān)注。祝大家考試順利。綜合題1.甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅人。2021年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實(shí)收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤20__萬元。2021年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本20_萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。(2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為20__萬元。(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元，發(fā)生營業(yè)成本420__萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用20__萬元、管理贊用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用20__萬元，經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5000萬元。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試綜合題案例全文共5頁，當(dāng)前為第1頁。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試綜合題案例全文共5頁，當(dāng)前為第1頁。(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。(11)年末將“利潤分配--提取法定盈余公積”、“利潤分配--提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2021年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“買收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)(2021年)【答案】(1)①借：固定資產(chǎn)3500應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595貸：實(shí)收資本20_資本公積--資本溢價(jià)2095②借：銀行存款25累計(jì)攤銷38貸：無形資產(chǎn)50營業(yè)外收入13③借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)90貸：資本公積--其他資本公積90④借：固定資產(chǎn)清理50貸：營業(yè)外收入50⑤借：遞延收益31初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試綜合題案例全文共5頁，當(dāng)前為第2頁。貸：營業(yè)外收入31初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試綜合題案例全文共5頁，當(dāng)前為第2頁。⑥借：無形資產(chǎn)20__貸：研發(fā)支出--資本化支出20__(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=5000+13+50+31=5094(萬元)，應(yīng)納稅所得額=5094+(150-120)=5124(萬元)，應(yīng)交所得稅=5124_____25=1281(萬元)。(3)①借：所得稅費(fèi)用1281貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅1281借：本年利潤1281貸：所得稅費(fèi)用1281②借：本年利潤3813貸：利潤分配--未分配利潤3813③借：利潤分配--提取法定盈余公積381.3貸：盈余公積--法定盈余公積381.3借：利潤分配--提取任意盈余公積360貸：盈余公積--任意盈余公積360④借：利潤分配--未分配利潤741.3貸：利潤分配--提取法定盈余公積381.3--提取任意盈余公積360(4)“實(shí)收資本”項(xiàng)目期末余額=4000+20_=6000(萬元)“資本公積”項(xiàng)目期末余額=400+2095+90=2585(萬元)“盈余公積”項(xiàng)目期末余額=800+381.3+360=1541.3(萬元)“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額=20__+(3813-381.3-360)=3271.7(萬元)。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試綜合題案例全文共5頁，當(dāng)前為第3頁。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17，所得稅稅率是25，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試綜合題案例全文共5頁，當(dāng)前為第3頁。資料1：2021年甲公司營業(yè)收入為1500萬元，營業(yè)利潤率為12.3，凈資產(chǎn)收益率為5.6。資料2：2021年1月至11月甲公司損益類科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：資料3：2021年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)12月5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，銷售商品實(shí)際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。(2)12月10日，向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷售價(jià)格為5萬元，增值稅稅額為0.85萬元，銷售材料實(shí)際成本為4萬元。A材料已發(fā)出，銷售款項(xiàng)存入銀行。(3)12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益8萬元。(4)12月31日，計(jì)提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元，攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本8萬元。(5)12月31日，確認(rèn)本月交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬元，教育費(fèi)附加1萬元。(6)12月31日，確認(rèn)本年所得稅費(fèi)用75萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：(1)根據(jù)資料3中(1)至(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料2、資料3所編制的會(huì)計(jì)分錄，編制甲公司2021年度利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示)(2021年)【答案】(1)①借：應(yīng)收票據(jù)70.2貸：主營業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2借：主營業(yè)務(wù)成本45初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試綜合題案例全文共5頁，當(dāng)前為第4頁。貸：庫存商品45初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試綜合題案例全文共5頁，當(dāng)前為第4頁。②借：銀行存款5.85(2)貸：其他業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.85借：其他業(yè)務(wù)成本4貸：原材料4③借：固定資產(chǎn)清理8貸：營業(yè)外收入8④借：管理費(fèi)用13貸：累計(jì)折舊5累計(jì)攤銷8⑤借：營業(yè)稅金及附加3貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)