最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第1頁。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第1頁。多選題1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A．固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年B．所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D．開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化多選題2、下列各項(xiàng)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A．出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益B．交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額C．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增加額D．按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)其公允價(jià)值的減少單選題3、(四)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，商品售價(jià)中不含增值稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。適用的所得稅稅率為25%，假定銷售商品、提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)銷售商品一批，售價(jià)500萬元，價(jià)款以及稅款均已收到。該批商品實(shí)際成本為300萬元。(2)支付在建工程人員薪酬870萬元；出售固定資產(chǎn)價(jià)款收入350萬元，產(chǎn)生清理凈收益30萬元。(3)將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金200萬元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該專利權(quán)系甲公司2008年1月1日購(gòu)入的，初始入賬成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。(4)收到經(jīng)營(yíng)性出租的寫字樓年租金240萬元。期末，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益60萬元，稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第2頁。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第2頁。(6)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元。(7)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利10萬元。(8)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。下列各項(xiàng)中，不屬于甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是()。A．收到出租寫字樓的年租金B(yǎng)．轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收到的價(jià)款C．管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出D．收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利簡(jiǎn)答題4、某企業(yè)擬投資一建設(shè)項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：(1)建設(shè)期為2年，運(yùn)營(yíng)期為8年，項(xiàng)目建設(shè)投資3100萬元，預(yù)計(jì)90%形成固定資產(chǎn)，10%形成其他資產(chǎn)；(2)固定資產(chǎn)折舊年限為10年，按平均年限折舊法計(jì)算折舊，殘值率為5%，在運(yùn)營(yíng)期末回收固定資產(chǎn)余值，其他資產(chǎn)按8年平均攤銷；(3)建設(shè)投資貸款年利率為10%(按季計(jì)息)，建設(shè)投資貸款在運(yùn)營(yíng)期前6年按照等額本金法償還；流動(dòng)資金貸款每年付息，流動(dòng)資金貸款年利率為4%，流動(dòng)資金在計(jì)算期末回收：(4)年?duì)I業(yè)稅金及附加按營(yíng)業(yè)收入的6%計(jì)取，所得稅率為33%，行業(yè)基準(zhǔn)投資收益率為12%；(5)建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的資金投入、收益及成本情況見表3-1。以財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為分析對(duì)象，就項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資、營(yíng)業(yè)收入和年經(jīng)營(yíng)成本等因素進(jìn)行單因素敏感性分析。單選題5、某項(xiàng)融資租賃固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為1400萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為1450萬元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬元。承租最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第3頁。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第3頁。A．1400B．1450C．1405D．1455單選題6、根據(jù)業(yè)務(wù)(3)甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄不包括()。A．借：固定資產(chǎn)清理2000000累計(jì)折舊6000000貸：固定資產(chǎn)8000000B．借：銀行存款4000000貸：固定資產(chǎn)清理4000000C．借：固定資產(chǎn)清理2500000貸：營(yíng)業(yè)外收入2500000D．借：固定資產(chǎn)清理2500000貸：資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià)2500000E．借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500000貸：固定資產(chǎn)清理500000單選題7、甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要做的會(huì)計(jì)處理是()。A．按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整B．作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正C．按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出說明D．在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注做出披露多選題8、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確的有()。A．作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第4頁。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第4頁。B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)多選題9、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是()。A．《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》B．《總會(huì)計(jì)師條例》C．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》D．《會(huì)計(jì)法》單選題10、(二)甲公司為股份有限公司，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年5月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6000萬元，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為80萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為60萬元，預(yù)計(jì)從2012年開始轉(zhuǎn)回。2012年4月15日，甲公司完成2011年度企業(yè)所得稅匯稅清繳。以下是甲公司發(fā)生的納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)甲公司2011年發(fā)生研發(fā)支出240萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段支出160萬元(符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除。形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)2011年10月5日，甲公司以4800萬元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為5200萬元。稅法規(guī)定，最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第5頁。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第5頁。(3)2011年年初甲公司購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為5600萬元，采用成本法核算。2011年11月10日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利400萬元，計(jì)入投資收益。2011年12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)2011年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)9600萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入60000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%部分準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料1)除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。3)甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。(6)甲公司2012年2月2日收到丙公司應(yīng)收貨款220萬元，已確認(rèn)壞賬損失。甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破產(chǎn)，并計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)損失允許在2011年稅前扣除。(7)2012年3月22日，甲公司收到丁公司退回的2011年12月6日購(gòu)入的一批商品，并向甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格為1000萬元(不含增值稅)，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為900萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的10%計(jì)提了壞賬銷售準(zhǔn)備。按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2011年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本年金額是()萬元。A．1179.63B．1229.63C．1329.63D．1758.63簡(jiǎn)答題11、某建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)資料如下。(1)項(xiàng)目計(jì)算期為8年，其中建設(shè)期為2年，運(yùn)營(yíng)期為6年。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第6頁。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第6頁。(3)無形資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)均勻攤?cè)氤杀尽?4)項(xiàng)目建設(shè)投資中自有資金為520萬元，建設(shè)投資資金來源為貸款和自有資金。項(xiàng)目建設(shè)投資貸款年利率為10%，還款方式為在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)等額償還本息。流動(dòng)資金貸款年利率為3%，還款方式為在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)每年付息到項(xiàng)目期末償還本金。(5)項(xiàng)目投產(chǎn)即達(dá)產(chǎn)，設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為100萬件，預(yù)計(jì)產(chǎn)品售價(jià)為30元/件，年?duì)I業(yè)稅金及附加的稅率為6%，所得稅率為33%。年經(jīng)營(yíng)成本為1700萬元。(6)項(xiàng)目的資金投入、銷量及經(jīng)營(yíng)成本等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)見表1-1。(7)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本的2%計(jì)入固定成本(折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息支出均應(yīng)計(jì)入固定成本)。(8)行業(yè)基準(zhǔn)的投資收益率為20%，行業(yè)凈利潤(rùn)率為25%。(計(jì)算結(jié)果保留2位小數(shù))[問題]列計(jì)算式計(jì)算建設(shè)期貸款利息、固定資產(chǎn)年折舊額及無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)。多選題12、（一）甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元，上述土地使用及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。（2）20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐館的場(chǎng)地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。甲公司于20×8年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。（3）20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬元，預(yù)計(jì)使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（4）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第7頁。不1200萬元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬元。20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租，該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司對(duì)作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第7頁。A．股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)B．股東作為出資投入的地上建筑物20×8年計(jì)提折舊60萬元C．住宅小區(qū)20×8年12月3日作為存貨列示，并按照12000萬元計(jì)量D．商業(yè)設(shè)施20×8年12月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5925萬元計(jì)量E．在建辦公樓20×8年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000萬元計(jì)量單選題13、200×年6月，U公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備達(dá)到了預(yù)計(jì)使用年限，按規(guī)定辦理了報(bào)廢手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查U公司對(duì)這一業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確時(shí)，不應(yīng)實(shí)施以下()實(shí)質(zhì)性程序。A．檢查累計(jì)折舊科目下到200×年5月為止對(duì)這臺(tái)機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊、減值準(zhǔn)備與計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶的金額之和是否等于該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的原值B．查閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，檢查機(jī)器設(shè)備在持有年度內(nèi)累計(jì)折舊額是否等于報(bào)廢時(shí)所轉(zhuǎn)銷的“累計(jì)折舊”的賬面金額C．檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬上所記載的原始成本金額是否與報(bào)廢時(shí)貸記的“固定資產(chǎn)”賬戶金額一致D．檢查報(bào)廢時(shí)涉及營(yíng)業(yè)外收入或支出科目的金額是否正確，并檢查U公司6月份是否仍對(duì)該機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊簡(jiǎn)答題14、東方公司是一家在香港上市的股份有限公司，該公司對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33%，適用的增值稅稅率為17%，最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第8頁。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第8頁。(1)2004年2月1日，東方公司的倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致存放在其中的價(jià)值200萬元的庫(kù)存商品全部銷毀，由于該批商品已經(jīng)投保，預(yù)計(jì)能從保險(xiǎn)公司獲得賠償80萬元，剩余的120萬元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(2)2004年5月發(fā)現(xiàn)2002年度的一臺(tái)管理用設(shè)備少計(jì)提折舊，金額為1000元，為此東方公司調(diào)整了2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期初留存收益。判斷東方公司對(duì)于事項(xiàng)(1)的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，作出正確的會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元表示，下同)單選題15、長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。長(zhǎng)城公司自2007年5月起有關(guān)房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007年9月，長(zhǎng)城公司準(zhǔn)備將其白用的一棟寫字樓出租，以賺取租金，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開始日為2007年9月30日，租賃期為1年，每月支付15萬元租金。該寫字樓的原價(jià)為3600萬元，直線法計(jì)提折舊，使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)2007年12月，長(zhǎng)城公司對(duì)這棟寫字樓進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修支出1.6萬元。(3)2008年3月31日，該寫字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，并能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類的市場(chǎng)價(jià)格及相關(guān)信息，長(zhǎng)城公司決定對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。2008年3月31日寫字樓的公允價(jià)值為4000萬元，假設(shè)長(zhǎng)城公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，不考慮所得稅的影響。(4)2008年9月底，長(zhǎng)城公司與甲公司的合同到期，為了提高寫字樓的租金收入，長(zhǎng)城公司在租賃期滿后對(duì)寫字樓進(jìn)行裝修，并與乙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定在裝修完工時(shí)將寫字樓出租給乙公司。2008年12月1日，寫字樓裝修完工，共發(fā)生支出150萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題：(2)2007年12月，長(zhǎng)城公司對(duì)寫字樓的維修應(yīng)該計(jì)入()科目。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第9頁。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第9頁。B．制造費(fèi)用C．投資性房地產(chǎn)D．其他業(yè)務(wù)成本簡(jiǎn)答題16、2009年1月，甲企業(yè)計(jì)劃將擁有的一棟寫字樓用于對(duì)外出租。該寫字樓原值2800萬元，企業(yè)采用平均年限法攤銷，預(yù)計(jì)可使用年限為40年，已提折舊700萬元。2009年8月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定2010年初正式將這棟寫字樓出租給乙企業(yè)，為期3年。每年支付租金130萬元，適用的營(yíng)業(yè)稅率5%。該寫字樓在2010年末發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為1450萬元，無殘值。甲企業(yè)決定在3年后，經(jīng)該寫字樓收回轉(zhuǎn)為自用。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量。要求：編制2010年與投資性房地產(chǎn)相關(guān)分錄。簡(jiǎn)答題17、甲公司20×6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。20×6年12月31日項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)值暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款15001800存款50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)120009000固定資產(chǎn)3000026000無形資產(chǎn)60009000應(yīng)付利息15000最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第10頁。預(yù)收款項(xiàng)最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第10頁。合計(jì)××其他資料如下：(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為2060萬元。(2)上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬元，其中，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為1000萬元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖為長(zhǎng)期持有，并無計(jì)劃在近期出售。(3)甲公司20×6年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9000萬元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬元；贊助支出100萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為300萬元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少100萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加2300萬元。(4)假定：①甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；②甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；③上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除；④稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：1.計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；多選題18、下列資產(chǎn)的中，應(yīng)按照《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則核算其所發(fā)生的減值的有()。A．持有至到期投資最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第11頁。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第11頁。C．成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D．應(yīng)收賬款E．對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資多選題19、下列有關(guān)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，說法正確的有()。A．2011年1月20日，即2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，甲企業(yè)的股東將其60%的普通股以溢價(jià)出售給了丁企業(yè)。這一交易對(duì)甲企業(yè)來說，屬于調(diào)整事項(xiàng)B．甲企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)衰退原因陷入財(cái)務(wù)困境，甲企業(yè)已舉措大量的長(zhǎng)期債務(wù)用于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。甲企業(yè)董事會(huì)認(rèn)為，如果能減少長(zhǎng)期債務(wù)的金額并降低債務(wù)上的利率，甲企業(yè)將會(huì)消除反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)損失。在2011年1月份，甲企業(yè)與其債權(quán)人進(jìn)行協(xié)商以重組債務(wù)條款，債務(wù)總額為800萬元。2011年2月，與債權(quán)人的協(xié)商得出結(jié)論，其結(jié)果是債務(wù)的50%轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)的一定數(shù)量的普通股，并且降低剩余債務(wù)的利率。雖然債務(wù)重組的決定是在2011年1月作出的，2011年2月份正式進(jìn)行債務(wù)重組，但對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)有可能產(chǎn)生重大影響。因此，應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露C．資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資上的減值，屬于非調(diào)整事項(xiàng)D．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理E．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整簡(jiǎn)答題20、甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2011年3月15日對(duì)外報(bào)出。2011年3月1日，甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)2010年度的下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第12頁。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第12頁。①2010年12月10日借：投資性房地產(chǎn)―成本12000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)10000公允價(jià)值變動(dòng)損益4000②2010年12月31日借：投資性房地產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200③甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào))，并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制涉及“利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄；逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄)。-----------------------------------------1-答案：B,C,D【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更?！菊f明】本題與A卷多選題第8題完全相同。2-答案：A,B,D[解析]按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，利得和損失應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別直接計(jì)入所有者權(quán)益或者計(jì)入當(dāng)期損益。上述各項(xiàng)中，按照相關(guān)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額，以及按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)其公允價(jià)值的減少，均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不計(jì)入權(quán)益。可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增加額應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。3-答案：D最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第13頁。最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1309全文共15頁，當(dāng)前為第13頁。4-答案： 單因素敏感性分析。暫無解析5-答案：C[解析]承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，即1400+5=1405(萬元)。6-答案：C[解析]非正常商品的銷售，如果沒有確鑿證據(jù)證明交易價(jià)格是公允的，按出售商品的賬面價(jià)值確認(rèn)為收入，實(shí)際交易價(jià)格超過出售商品賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積7-答案：A暫無解析8-答案：A,B[解析]選項(xiàng)A，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，