2013年山丹縣《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)講解人：朱國(guó)善2013年山丹縣《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》培1

培訓(xùn)內(nèi)容介紹一、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的調(diào)整內(nèi)容二、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的主要變化三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算變化基本要求介紹四、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》核算實(shí)務(wù)講解五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制講解六、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》新舊銜接中應(yīng)該注意的問(wèn)題

培訓(xùn)內(nèi)容介紹一、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的調(diào)整內(nèi)容2

一、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的調(diào)整內(nèi)容1.明確根據(jù)新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。2.明確了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)反映受托責(zé)任，同時(shí)兼顧決策有用。3.合理界定會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，與《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》相協(xié)調(diào)，規(guī)定事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（事項(xiàng)）、行業(yè)事業(yè)單位可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，具體范圍另行規(guī)定。

一、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的調(diào)整內(nèi)容1.明確根據(jù)新《事業(yè)單3一、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的調(diào)整內(nèi)容4.合理界定了會(huì)計(jì)要素，考慮到采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的行業(yè)事業(yè)單位，其會(huì)計(jì)要素應(yīng)當(dāng)以“費(fèi)用”替代“支出”，明確了會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出或者費(fèi)用。5.強(qiáng)化了事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：將第二章標(biāo)題由“一般原則”修改為：“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”；對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量增加了全面性的要求。6.在資產(chǎn)構(gòu)成項(xiàng)目中增加了“在建工程”，為將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”提供了依據(jù)。7.明確了各會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量的一般原則。一、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的調(diào)整內(nèi)容4.合理界定了會(huì)計(jì)要素，4一、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的調(diào)整內(nèi)容8.明確了事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，由財(cái)政部在相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定。9.調(diào)整了凈資產(chǎn)項(xiàng)目構(gòu)成，增加了“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等。10.完善了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系，規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容及相關(guān)報(bào)表的基本列報(bào)格式。一、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的調(diào)整內(nèi)容8.明確了事業(yè)單位對(duì)固定5

二、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的主要變化1.配套新增了與國(guó)庫(kù)集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)管理等財(cái)政改革相關(guān)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容；2.創(chuàng)新引入了“虛提”固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷；3.明確規(guī)定了基建數(shù)據(jù)定期并入事業(yè)單位會(huì)計(jì)“大賬”；4.著力加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政投入資金的會(huì)計(jì)核算；

二、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的主要變化1.配套新增了與國(guó)庫(kù)集6二、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的主要變化5.進(jìn)一步規(guī)范了非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會(huì)計(jì)核算；6.突出強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬管理；7.全面完善了會(huì)計(jì)科目體系和會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；8.系統(tǒng)改進(jìn)了財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和體系。二、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的主要變化5.進(jìn)一步規(guī)范了非財(cái)政補(bǔ)7三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算變化基本要求介紹

（一）報(bào)表編制要求1.資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表每月編制一次2.財(cái)政補(bǔ)助收入支出表每年編制一次3.會(huì)計(jì)報(bào)表附注每年編制一次（二）基建并帳的要求（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)2.固定資產(chǎn)分類三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算變化基本要求介紹

（一）報(bào)表編制要求8三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算變化基本要求介紹（四）收入支出核算的要求1.收入核算要求2.支出核算要求（五）會(huì)計(jì)科目的變化（六）固定資產(chǎn)、在建工程核算三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算變化基本要求介紹（四）收入支出核算的要求9四、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》核算實(shí)務(wù)講解（一）收入的會(huì)計(jì)處理（二）費(fèi)用或支出的會(huì)計(jì)處理（三）資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)處理（四）凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理四、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》核算實(shí)務(wù)講解（一）收入的會(huì)計(jì)處理10

3、國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)—零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度

日常核算年終結(jié)余資金的處理國(guó)庫(kù)支付款項(xiàng)退回的處理

3、國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)—零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度11增加了國(guó)庫(kù)集中收付制度下使用的“零余額賬戶用款額度”科目。

“零余額賬戶用款額度”科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。在財(cái)政授權(quán)支付下：（1）預(yù)算單位收到代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》，并與分月用款計(jì)劃核對(duì)后，做如下分錄：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付（2）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)支出、存貨等貸：零余額賬戶用款額度（3）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度

增加了國(guó)庫(kù)集中收付制度下使用的“零余額賬戶用款額度”科目。12零余額賬戶用款額度（4）因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、存貨等屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)支出、存貨等（5）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度（4）因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回13零余額賬戶用款額度事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。零余額賬戶用款額度事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零14財(cái)政應(yīng)返還額度增加了國(guó)庫(kù)集中收付制度下使用的“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。

“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。下設(shè)“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目。A、實(shí)行財(cái)政直接支付（1）財(cái)政直接支付時(shí)：借：事業(yè)支出、存貨等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作如下分錄：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，做如下分錄：借：支出類科目如事業(yè)支出貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付財(cái)政應(yīng)返還額度增加了國(guó)庫(kù)集中收付制度下使用的“財(cái)政應(yīng)返還額15財(cái)政應(yīng)返還額度3、實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付（1）事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作相關(guān)注銷額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者差額作分錄：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）事業(yè)單位依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作如下分錄：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付如下年度單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)的零余額賬戶用款額度，作如下分錄：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政應(yīng)返還額度3、實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付16財(cái)政應(yīng)返還額度例1、某事業(yè)單位2010年有授權(quán)直接預(yù)算指標(biāo)10萬(wàn)元，已下達(dá)額度8萬(wàn)元，實(shí)際使用5萬(wàn)元額度購(gòu)買自用材料。年終財(cái)政收回額度，并于第二年1月恢復(fù)全部額度，1月實(shí)際授權(quán)支付2.5萬(wàn)元用于事業(yè)支出。（1）財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度8萬(wàn)元時(shí)：借：零余額賬戶用款額度8貸：財(cái)政補(bǔ)助收入8（2）預(yù)算單位實(shí)際使用授權(quán)額度時(shí)：借：存貨——材料5貸：零余額賬戶用款額度5（3）年終時(shí)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付5貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2零余額賬戶用款額度3（4）第二年恢復(fù)額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度5貸：財(cái)政應(yīng)返還額度5（5）第二年實(shí)際授權(quán)支付時(shí)：借：事業(yè)支出2.5貸：零余額賬戶用款額度2.517財(cái)政應(yīng)返還額度例1、某事業(yè)單位2010年有授權(quán)直接預(yù)算指標(biāo)17（三）存貨1、新舊主要變化：（1）“存貨”科目核算范圍擴(kuò)大①“存貨”科目，核算事業(yè)單位庫(kù)存的各種材料、物品、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等的實(shí)際成本。②明確了存貨在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。其中：采購(gòu)成本：包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用；隨買隨用的零星辦公用品直接列支出（三）存貨1、新舊主要變化：隨買隨用的零星辦公用品直接列支出18③存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用存貨，按照存貨的實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“存貨”。（2）改進(jìn)盤盈盤虧處理方法修改了存貨盤盈、盤虧或者毀損、報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理。19③存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或19存貨對(duì)于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者毀損、報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的存貨，按比照同類或類似存貨市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，貸記“其他收入”科目。盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，按存貨的賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照上述金額，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢收到的存貨殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償?shù)?，借：?kù)存現(xiàn)金、銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政款20存貨對(duì)于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者毀損、報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因202、重點(diǎn)關(guān)注：①明細(xì)核算或輔助登記：登記取得存貨成本的資金來(lái)源②自行加工存貨設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目（不再限于內(nèi)部成本核算）成本構(gòu)成：直接材料費(fèi)用+直接人工費(fèi)用+分配的間接費(fèi)用③接受捐贈(zèng)/無(wú)償調(diào)入存貨有關(guān)憑據(jù)（加相關(guān)費(fèi)用）金額→同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格（加相關(guān)費(fèi)用）→名義金額入賬（即人民幣1元）財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金、其他資金2、重點(diǎn)關(guān)注：財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金、其他資金21④購(gòu)進(jìn)存貨一般納稅人購(gòu)進(jìn)非自用材料，考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入材料成本。借：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）⑤對(duì)外捐贈(zèng)/無(wú)償調(diào)出存貨考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”借：待處置資產(chǎn)損溢（賬面余額+進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：存貨

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

對(duì)外銷售產(chǎn)品一般納稅人④購(gòu)進(jìn)存貨對(duì)外銷售產(chǎn)品一般納稅人22實(shí)際捐出、調(diào)出存貨借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢⑥盤盈盤虧毀損盤盈：——同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格→名義金額——計(jì)入其他收入盤虧毀損：——通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”（考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）——價(jià)值處置部分計(jì)入其他支出——處置毀損凈收入借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款23實(shí)際捐出、調(diào)出存貨2323例1、事業(yè)單位購(gòu)入自用存貨，價(jià)款1000元，運(yùn)費(fèi)80元。借：存貨1080貸：銀行存款1080領(lǐng)用上述存貨。借：事業(yè)支出1080貸：存貨1080例2、某事業(yè)單位購(gòu)入商品一批，價(jià)款5000元，增值稅850元，款項(xiàng)已支付。借：存貨5000應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)）850貸：銀行存款5850例1、事業(yè)單位購(gòu)入自用存貨，價(jià)款1000元，運(yùn)費(fèi)80元。24（六）在建工程

1、關(guān)注：在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完工交付使用時(shí)2、關(guān)于基建并賬在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理

新舊銜接時(shí)，將原基建存量數(shù)據(jù)并入大帳涉及兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的并賬

執(zhí)行新制度后，做大賬時(shí)，增加支出和相關(guān)收入（六）在建工程1、關(guān)注：25四、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》核算實(shí)務(wù)例—1A中學(xué)屬于市級(jí)示范性中學(xué)，2013年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.從財(cái)政局取得本月?lián)芸?50,000元；取得普通話訓(xùn)練項(xiàng)目撥款100,000元;1借:銀行存款450,000貸:財(cái)政補(bǔ)助收入----基本支出(人員經(jīng)費(fèi))400,000----基本支出(日常公用經(jīng)費(fèi))50,000借:銀行存款100,000貸:財(cái)政補(bǔ)助收入----項(xiàng)目支出(普通話項(xiàng)目)100,000四、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》核算實(shí)務(wù)例—1A中學(xué)屬于市級(jí)示262.收取學(xué)生學(xué)雜2,400,000元，書本費(fèi)400,000元，住宿費(fèi)420,000元；

借:銀行存款3,220,000貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款----學(xué)雜費(fèi)2,400,000----書本費(fèi)400,000-----住宿費(fèi)420,0003.將所收取的學(xué)雜費(fèi)繳入財(cái)政專戶借:應(yīng)繳財(cái)政專戶款----學(xué)雜費(fèi)2,400,000----書本費(fèi)400,000-----住宿費(fèi)420,000貸:銀行存款3,220,0002.收取學(xué)生學(xué)雜2,400,000元，書本費(fèi)400,000元274.取得省教育廳中小學(xué)項(xiàng)目資金1,000,000元；5.商業(yè)門點(diǎn)租金收入150,000元；借:銀行存款1,000,000貸:上級(jí)補(bǔ)助收入(省教育廳中小學(xué)項(xiàng)目)1,000,000借:銀行存款150,000貸:經(jīng)營(yíng)收入150,0004.取得省教育廳中小學(xué)項(xiàng)目資金1,000,000元；5.商業(yè)28四、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》核算實(shí)務(wù)講解6.收到畢業(yè)學(xué)生捐贈(zèng)圖書35,000元，文物1件；借:存貨35,000貸:其他收入35,000借:固定資產(chǎn)(文物)1.00貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金----固定資產(chǎn)1.00四、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》核算實(shí)務(wù)講解6.收到畢業(yè)學(xué)生捐贈(zèng)圖書29

借:應(yīng)付職工薪酬----工資350,000-----地方津貼補(bǔ)貼10,000-----住房公積金40,000貸:銀行存款400,0007.計(jì)算并支付2月工資400,000元(其中工資350000元,地方津貼補(bǔ)貼10000元,住房公積金40,000元);借:事業(yè)支出---基本支出(工資福利支出－基本工資)350,000---基本支出(工資福利支出－津貼和補(bǔ)貼)10,000---基本支出(工資福利支出－社會(huì)保障費(fèi))40,000貸:應(yīng)付職工薪酬----工資350,000-----地方津貼補(bǔ)貼10,000-----住房公積金40,000借:應(yīng)付職工薪酬----工資308.支付2月水電費(fèi)20,000元;9.支付汽車油費(fèi)、修理費(fèi)30,000元;借:事業(yè)支出--基本支出(商品服務(wù)支出－日常公用經(jīng)費(fèi))20,000

貸:銀行存款20,000借:事業(yè)支出---基本支出(商品服務(wù)支出－日常公用經(jīng)費(fèi))30,000

貸:銀行存款30,0008.支付2月水電費(fèi)20,000元;9.支付汽車油費(fèi)、修理費(fèi)331借:銀行存款3,220,000貸:事業(yè)收入3,220,000借:事業(yè)支出—（商品服務(wù)支出－其他資金支出）350,000貸:銀行存款350,00010.收財(cái)政撥來(lái)學(xué)雜費(fèi)等3,220,000元；支付新華書店書款350,000元；借:銀行存款3,220,00010.收財(cái)政撥來(lái)學(xué)雜費(fèi)3211.購(gòu)買辦公用電腦10臺(tái)，價(jià)值50,000元（普通話訓(xùn)練項(xiàng)目使用）；12.購(gòu)買教學(xué)用軟件20套，價(jià)值200,000元（省教育廳中小學(xué)項(xiàng)目使用）；借：固定資產(chǎn)50,000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金---固定資產(chǎn)50,000借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（普通話項(xiàng)目）50,000貸：銀行存款50,000借：無(wú)形資產(chǎn)200,000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金---無(wú)形資產(chǎn)200,000借：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出（省教育廳中小學(xué)項(xiàng)目）200,000貸：銀行存款200,00011.購(gòu)買辦公用電腦10臺(tái)，價(jià)值50,000元（普通話訓(xùn)練項(xiàng)3313.提取商業(yè)門點(diǎn)租金收入150,000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅7500借：經(jīng)營(yíng)支出——銷售稅金7,500貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-----應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅750014（1）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出450,000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)---基本支出結(jié)轉(zhuǎn)450,000借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)450,000貸：事業(yè)支出------基本支出450,000借：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出（普通話項(xiàng)目）100,000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)100,000借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)50,000貸：事業(yè)支出------項(xiàng)目支50,00013.提取商業(yè)門點(diǎn)租金收入150,000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅7500借34五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）收入支出表的編制（三）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表編制（四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制35六、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》新舊銜接

1.編制2012年12月31日科目余額表2.按照新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》設(shè)立2013年1月1日新帳3.將科目余額表調(diào)整后，編制2013年1月1日科目余額表4.編制2013年1月1日新資產(chǎn)負(fù)債表六、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》新舊銜接

1.編制2012年12月336（二）原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬1.資產(chǎn)類（1）“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目→新制度“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。（2）“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目→新制度“存貨”科目。（二）原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬1.資產(chǎn)類37（二）原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬1.資產(chǎn)類（3）“對(duì)外投資”科目→新制度“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目。（4）“固定資產(chǎn)”科目→新制度“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，對(duì)原賬科目余額進(jìn)行分析：達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“固定基金”；符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。（5）“無(wú)形資產(chǎn)”科目→新制度“無(wú)形資產(chǎn)”科目。（二）原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬1.資產(chǎn)類38（三）基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

2.負(fù)債類（1）“借入款項(xiàng)”科目→新制度“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”科目（2）“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目→新制度“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目（3）“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目→新制度“應(yīng)付職工薪酬”科目（三）基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

2.負(fù)債類39（三）基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

2.負(fù)債類（4）“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”科目→新制度“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”科目（5）“應(yīng)付賬款”科目→償還期一年以上，新制度“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目→剩余余額，新制度“應(yīng)付賬款”科目（6）“其他應(yīng)付款”科目→應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，新制度“應(yīng)付職工薪酬”科目→償還期一年以上，新制度“長(zhǎng)期應(yīng)付賬”科目→剩余余額，新制度“其他應(yīng)付款”科目（三）基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

2.負(fù)債類40（三）基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

3.凈資產(chǎn)類（3）“專用基金”科目→新制度“專用基金”科目（4