第第10頁共10頁閱卷人得分閱卷人得分《審計實務(wù)》試卷〔二〕 閉卷班級 姓名 學(xué)號得分得分一二三四五六總分記分人〔以下各題備選答案中只有一個200.510〕依據(jù)獨立審計根本準(zhǔn)則的要求注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的牢靠程度。因此，對會計報表擔(dān)當(dāng)保證責(zé)任的應(yīng)是〔 。注冊會計師 B.被審計單位的會計人員C.會計報表使用人 D.被審計單位治理當(dāng)局有關(guān)審計與企業(yè)財務(wù)會計關(guān)系的以下表述中，不正確的提法有〔 。A．審計與企業(yè)財務(wù)會計的工作對象均是提高企業(yè)經(jīng)濟效益B．審計與企業(yè)財務(wù)會計的工作對象均是企業(yè)的經(jīng)營治理活動C．審計是對企業(yè)財務(wù)會計認(rèn)定的內(nèi)容進展再認(rèn)定D．審計是對企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)視的內(nèi)容進展再監(jiān)視注冊會計師對依據(jù)特別編制根底編制的會計報表進展審計并出具了相應(yīng)的審計報告，從業(yè)務(wù)范圍的角度看，這屬于以下各項中審計業(yè)務(wù)的〔 。審查會計報表，出具審計報告B．驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C．辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告D．辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則中外勤準(zhǔn)則的有關(guān)要求，注冊會計師應(yīng)依據(jù)〔 〕確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。掌握測試的結(jié)果 B．對內(nèi)部掌握制度的爭論和評價C．對掌握風(fēng)險的再評價 D．審計業(yè)務(wù)商定書以及審計打算審計人員應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，被審計單位的財產(chǎn)是否均按歷史本錢入賬，這是為了證明治理當(dāng)局的〔 〕認(rèn)定。存在或發(fā)生 B．完整性 C．估價或分?jǐn)?D．表達與披露注冊會計師在實施審計階段應(yīng)做的工作不包括〔 。進展分析性復(fù)核 B．修訂審計打算C．部門經(jīng)理復(fù)核審計工作底稿 D．進展實質(zhì)性測試現(xiàn)代審計是以內(nèi)部掌握測試為根底的審計。注冊會計師在審計中之所以重視與信任內(nèi)部掌握，最主要的內(nèi)容是〔 。建立健全內(nèi)部掌握不是注冊會計師的責(zé)任，而是治理當(dāng)局的責(zé)任B．掌握程序可能對被審計單位的工作效率和獲利力量產(chǎn)生影響C．內(nèi)部掌握良好時，注冊會計師可能評估其掌握風(fēng)險較低而削減實質(zhì)性測試D．內(nèi)部掌握可能因執(zhí)行人員用濫用職權(quán)或內(nèi)外串通而失敗內(nèi)部掌握是注冊會計師確定審計程序的主要依據(jù)。在確定內(nèi)部掌握與審計的關(guān)系時，注冊會計師應(yīng)明確〔 。小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部掌握較為薄弱，通常可對其內(nèi)部掌握進展簡潔了解B．應(yīng)依據(jù)對內(nèi)部掌握的了解，確定是否進展掌握測試C．應(yīng)依據(jù)對內(nèi)部掌握的了解，確定如何進展實質(zhì)性測試D．應(yīng)依據(jù)對內(nèi)部掌握的掌握測試，確定是否進展實質(zhì)性測試依據(jù)掌握測試的目的和特點所承受的審計抽樣通常稱為〔 。統(tǒng)計抽樣 B．非統(tǒng)計抽樣C．屬性抽樣 D．變量抽樣假設(shè)某一審計工程的審計風(fēng)險為5%，重大錯報風(fēng)險為50%，則檢查風(fēng)險應(yīng)為〔 。A．8.75% B．17.8% C．35% D．10%對無法實施函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師可以實施的最為有效的審計程序是〔 。A．執(zhí)行分析性復(fù)核 B．?dāng)U大掌握測試的范圍C．審查與銷售有關(guān)的憑證及文件 D．進展銷售業(yè)務(wù)的截止測試在審查對外公布會計報表的被審計單位時，資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)分是〔 。A．前者側(cè)重于審查全部權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)B．前者側(cè)重于應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于應(yīng)付賬款C．前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列D．前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤和截止測試時為了證明被審計單位治理當(dāng)局對存貨的存在或發(fā)生認(rèn)定而無須重點審查的狀況是〔 。A．購貨發(fā)票和驗收報告的日期均在被審計年度之內(nèi)B．購貨發(fā)票的日期在被審計年度，而驗收報告日期在次年C．購貨發(fā)票和驗收報告的日期均在被審計年度之后D．驗收報告日期在被審計年度，而購貨發(fā)票的日期在次年對存貨進展審計時往往要區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)這是為了證明被審計治理當(dāng)局關(guān)〔 〕的認(rèn)定是否公允。A．估價與分?jǐn)?B．權(quán)利與義務(wù)C．表達與披露 D．存在或發(fā)生注冊會計師對長期投資業(yè)務(wù)的審計，應(yīng)當(dāng)以〔 〕為審查的起點。A．審查長期投資明細賬 B．審查投資收益C．審查長期投資的核算方法 D．編制或獵取長期投資明細表在CPA來看，假設(shè)企業(yè)擁有較大的股票和債券投資資產(chǎn)，最好托付獨立的外部機構(gòu)，如托付銀行、證券公司、信托投資公司等，進展特地保管。其主要緣由是〔 。A．這些機構(gòu)擁有特地的保護和防護措施，可以防止證券及單據(jù)的失竊或毀損B．可使投資業(yè)務(wù)的會計記錄與實物保管工作完全分別，從而大大降低錯誤和舞弊的可能性C．能夠產(chǎn)生關(guān)于投資業(yè)務(wù)的完整的會計記錄，特別是有助于對投資業(yè)務(wù)及其投資收益的詳盡記錄D．在外部機構(gòu)保管的狀況下，被審計單位只須定期核對，而無須進展盤點，可以大大削減工作量企業(yè)驗收商品時，首先應(yīng)將所收商品與〔 〕相核對。A．訂購單的要求 B．驗收單的記錄 C．付款單的金額D．賣方發(fā)票的數(shù)量CPA為審查被審計單位未入賬負債而實施的以下審計程序中，最有效的是〔 。A．審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出狀況 B．審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票C．審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函 D．審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單注冊會計師實施產(chǎn)品銷售收入的截止測試，主要目的是覺察〔 。A．年底應(yīng)收賬款余額不正確 B．當(dāng)年度未入賬銷貨C．超額的銷貨折扣 D．未核準(zhǔn)的銷貨退回某會計師事務(wù)所2023年4月打算以后不再承受茂生公司的審計托付，那么該會計師事務(wù)所對茂生公司1996年度審計所形成的永久性檔案應(yīng)〔 。A．長期保存B2023C2023年D2023閱卷人得閱卷人得分個或兩個以上正確答案，請將正確答案的題15115〕注冊會計師審計的特點包括〔 。雙向獨立 B．強制審計 C．有償審計 D．受托審計以下各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的有〔 。驗證企業(yè)資本 B．審核盈利推測 C．設(shè)計會計制度D．審計簡要會計報表在以下關(guān)于獨立審計根本準(zhǔn)則的說法中，正確的選項是〔 。A．獨立審計根本準(zhǔn)則是對注冊會計師資格條件的根本標(biāo)準(zhǔn)B．獨立審計根本準(zhǔn)則是對注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的根本標(biāo)準(zhǔn)C．獨立審計根本準(zhǔn)則是獨立審計具體準(zhǔn)則的制定依據(jù)D．獨立審計根本準(zhǔn)則是執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指南的根本依據(jù)以下各項中，屬于會計報表審計范圍的有〔 。A．被審計單位編制的盈利推測B．與被審計單位會計報表有關(guān)的憑證、賬簿等C．與注冊會計師審計意見有關(guān)的資料D．被審計單位治理當(dāng)局制定的企業(yè)進展規(guī)劃以下各項對審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系表述正確的有〔 。A．審計證據(jù)的相關(guān)性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以削減B．審計證據(jù)的充分性較高，就可以降低審計證據(jù)的質(zhì)量C．審計證據(jù)的牢靠程度較低時，就需要更多的審計證據(jù)D．審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)削減審計證據(jù)的數(shù)量注冊會計師對會計報表進展審計的審計程序，依據(jù)其運用的目的進展分類，可以分為〔 。對被審計單位內(nèi)部掌握制度進展了解的程序B．掌握測試程序C．實質(zhì)性測試程序 D．對被審計單位會計報表發(fā)表審計意見的程序以下各項中，屬于對內(nèi)部掌握進展?fàn)幷撛u價的程序有〔 。A．撰寫購貨業(yè)務(wù)的文字說明書 B．繪制固定資產(chǎn)內(nèi)部掌握流程圖C．編制存貨內(nèi)部掌握調(diào)查表 D．編制應(yīng)收賬款明細表消滅以下狀況，注冊會計師可不進展掌握測試而直接實施實質(zhì)性測試程序〔 。相關(guān)的內(nèi)部掌握不存在B．相關(guān)的內(nèi)部掌握制度未有效執(zhí)行C．掌握測試的工作量可能大于進展掌握測試所削減的實質(zhì)性測試的工作量D．掌握測試的工作量可能小于進展掌握測試所削減的實質(zhì)性測試的工作量在以下狀況中，注冊會計師可以承受否認(rèn)式函證的有〔 。估量過失率較低 B．債務(wù)人欠款余額很小C．債務(wù)人能認(rèn)真對待詢證函 D．內(nèi)部掌握較差驗資一般分為〔 〕兩種類型。A.合并驗資 B.設(shè)立驗資 C.變更驗資 D.分立驗資對現(xiàn)金流量表重點工程內(nèi)容的審查包括〔 。經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的審查核對 B.投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的審查核對C.銷售活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的審查核對 D.籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的審查核對12.在審查投入資本的數(shù)額和比例是否符合法律規(guī)定，應(yīng)留意〔 。A.股份注冊資本的最低限額為1000萬元5000中外合資經(jīng)營企業(yè)外國合營者的出資比例一般不低于注冊資本的25%投資者以專有技術(shù)、專用權(quán)等無形資產(chǎn)出資的，其出資額一般不得超過注冊資本的20%13.確定直接材料本錢的金額準(zhǔn)確性，注冊會計師實施的審計程序可能包括〔。A.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)B.抽查產(chǎn)品本錢計算單，檢查相關(guān)計算是否正確C.分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料本錢，查明是否存在重大波動D.檢查直接材料本錢在會計報表中的披露是否恰當(dāng)對于實收資本的削減，注冊會計師應(yīng)查明被審計單位是否〔 。A.事先通知全部債權(quán)人，債權(quán)人無異議B.事先通知全部債務(wù)人，債務(wù)人無異議C.經(jīng)股東大會決議同意，并修改公司章程D.減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額審查交易性金融資產(chǎn)—債券的利息收入，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審核以下〔 〕賬戶。A.應(yīng)付賬款 B.銀行存款 C.交易性金融資產(chǎn) D.應(yīng)收利息閱卷人得分閱卷人得分15115〕我國審計監(jiān)視體系中，政府審計占主導(dǎo)地位，社審和內(nèi)審都是對政府審計的一種有效補充〔 〕假設(shè)CPA出具的審計報告是真實的，則說明所審會計報表也是真實的〔 〕會計師事務(wù)所可以同時為客戶辦理審計業(yè)務(wù)和編制會計報表效勞〔 〕最嚴(yán)格的內(nèi)部掌握制度也有其本身的固有限制注冊會計師在確定內(nèi)部掌握的固有缺陷對固有風(fēng)險的影響時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)慎重〔 〕CPA認(rèn)為抽樣結(jié)果有95%的可信任程度，則抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差〔 〕中國獨立審計準(zhǔn)則體系所標(biāo)準(zhǔn)的全部內(nèi)容都屬于法定要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具審計報告，必需遵照執(zhí)行〔 〕“完整性”認(rèn)定主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)〔 〕審計業(yè)務(wù)商定書，既可以承受書面形式，也可承受口頭形式〔 〕實物證據(jù)是證明實物資產(chǎn)最有利的證據(jù)〔 〕當(dāng)被審計單位面臨財務(wù)逆境時，其會計報表存在舞弊的可能性增加〔 〕記載企業(yè)規(guī)章制度的工作底搞屬于備查類，而對這些制度進展掌握測試的屬于業(yè)務(wù)類〔 〕在審計過程中，錯報漏報的匯總數(shù)低于推斷的重要性水平，則該會計報表不能承受〔 〕只要會計報表中仍舊存在尚未調(diào)整的錯漏報，CPA就不應(yīng)發(fā)表無保存意見〔 〕CPA風(fēng)險評估的目的是為了摸清被審計單位內(nèi)部掌握制度設(shè)計是否合理，運行是否有效〔 〕應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好承受否認(rèn)式函證〔 〕閱卷人得閱卷人得分2510〕〔5分〕什么是內(nèi)部掌握？有何作用？〔5〕閱卷人得分〔2閱卷人得分20〕1．20232023查公司為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失時共付105000元，該公司卻將該項支出列入“治理費用—其他治理202345600530902023年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入2.5職工宿舍全年生活用水用電共計83萬元，公司自行組織職工外出修養(yǎng)所開支5000[要求]指出上列事項中存在的問題，并提出審計意見〔10〕2.[資料]注冊會計師在審計時覺察以下問題：12023萬元，在本錢中列支的業(yè)務(wù)招待費為60該企業(yè)投資60060%，當(dāng)年聯(lián)營企業(yè)的凈100該企業(yè)本年度用自產(chǎn)產(chǎn)品為本廠職工發(fā)放福利，其本錢為60萬元，在應(yīng)付福利費中開支，該產(chǎn)品1008.5該企業(yè)在本年度以機械設(shè)備作出資搞聯(lián)營，該設(shè)備賬面價值為100萬元，累計折舊為40萬元，707010[要求]指出該企業(yè)存在的問題，并加以訂正〔10〕閱卷人得分六、綜合題〔共212021030閱卷人得分1.[資料]CPA李文、孫浩對被審單位XX公司2023年存貨及生產(chǎn)本錢及營業(yè)本錢進展審計，通過審查該公司的產(chǎn)品銷售本錢明細表，并與有關(guān)明細賬、總賬核對相符。有關(guān)數(shù)字如下：材料期初余額：80000萬元，本期購進展材料150000萬元，600001000015000萬元，制造費用40000萬元，在產(chǎn)品期初余額23000萬元，在產(chǎn)品期末余額30000萬元，產(chǎn)成品期初余額40000萬元，產(chǎn)成50000萬元。該公司承受先進先出法進展存貨計價。在實施了以上審計程序后，覺察該公司存在以下問題：本期已入庫，但尚未收到結(jié)算憑證的材料5000萬元未做暫估價入賬處理；1000萬元，未做“假退料”處理；為在建工程發(fā)生的工人工資計人生產(chǎn)本錢2023萬元；6000〔2023萬元；經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點覺察，在產(chǎn)品的實際金額為38000萬元。[要求]依據(jù)以上狀況，進展審計調(diào)整，并將調(diào)整分錄過入“生產(chǎn)本錢及主營業(yè)務(wù)本錢倒軋表〔20分〕生產(chǎn)本錢及主營業(yè)務(wù)本錢倒軋表項目簽名日期索引號編制人索引號項項目簽名日期索引號編制人索引號項目未審數(shù)調(diào)整或重分類分錄〔貸〕審定數(shù)審計結(jié)論：原材料期初余額80000加：本期購進150000減：原材料期末余額60000其他發(fā)出額10000直接材料本錢160000加：直接人工本