城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策一、法定免稅項目下列土地，免征土地使用稅：（條例第6條）（1） 國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；（2） 由國家財政部撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（4） 市政街道、廣場綠化地帶等公共用地；（5） 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（6） 經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅；享受免稅政策的土地，是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治土地。（國稅函[2005]968號）（7） 由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。二、農(nóng)林牧漁業(yè)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。（條例第6條）耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。（條例第9條）對林區(qū)的有林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)可比照公園免征土地使用稅。（《國家稅務(wù)局關(guān)于林業(yè)系統(tǒng)征免土地使用稅問題的通知》國稅函發(fā)[1991]1404號）三、財政事業(yè)單位和社會公共事業(yè)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，免征土地使用稅。（條例第6條）由國家財政部撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。（條例第6條）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征土地使用稅。（條例第6條）市政街道、廣場綠化地帶等公共用地，免征土地使用稅。（條例第6條）對由主管工會撥付事業(yè)經(jīng)費的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位辦理，即：對這些單位自用的土地，免征土地使用稅；從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動等非自用的土地，則應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定照章納稅。（國稅函發(fā)[1992]1440號）學(xué)校、托幼機構(gòu)用地。（1）對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅[2004]39號）（2） 企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。（國稅地字[1988]15號）（3） 各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地，免征土地使用稅。（魯政辦發(fā)[1989]7號）（4） 對高等學(xué)校和中小學(xué)校用于教學(xué)、科研以及其他非生產(chǎn)經(jīng)營的土地免征土地使用稅。（魯稅三[1989]71號）醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)用地免稅。（1）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。（2） 對營利性醫(yī)療機構(gòu)自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。（3） 對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅】2000]42號）非營利性科研機構(gòu)免稅。非營利性科研機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅[2001]5號）老年服務(wù)機構(gòu)免稅。從2000年10月1日起，對福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，包括老年社會福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護理院等自用的土地，免征土地使用稅。（財稅】2000]97號）血站用地免稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。（財稅字[1999]264號）免稅單位用地免稅。對免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。（國稅地字[1989]140號）對敬（養(yǎng)）老院（托兒所）、盲人按摩診所、盲聾學(xué)校（培訓(xùn)中心）、弱智兒童學(xué)校、殘疾人福利機構(gòu)使用的土地，免征土地使用稅。（魯?shù)囟愐蛔諿1997]11號）自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅[2009]11號）四、能源、交通、水利設(shè)施由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地免征土地使用稅。（條例第6條）水利設(shè)施用地免稅。（1）對水利設(shè)施用地及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地應(yīng)照章征收土地使用稅。（2）對兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題，比照電力行業(yè)征免土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。（國稅地字[1989]14號）電力用地免稅。（1）對火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)照章征收土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。（2） 對水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地、照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。（3） 對供電部門的輸電線路用地、變電站用地（指生產(chǎn)用地），免征土地使用稅。（（89）國稅地字第13號）港口用地免稅。對港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。（國稅地字[1989]123號）青藏鐵路建設(shè)用地免稅。對青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)單位在青藏鐵路建設(shè)期間，因施工、生產(chǎn)的需要而使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅】2003]128號）鐵路運輸企業(yè)自用土地免稅。對鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用土地，繼續(xù)免征土地使用稅。從鐵路系統(tǒng)分離出來的和鐵道部所屬的其他企業(yè)包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，自2003年11月1日起，恢復(fù)征收土地使用稅。（財稅[2003]149號）繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的范圍包括：鐵路局、鐵路分局（包括客貨站、編組站、車務(wù)、機務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運段）、中鐵集裝箱運輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運有限公司。地方鐵路運輸企業(yè)自用的土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行。（財稅[2004]36號）自2006年1月1日起，對中國鐵路物資總公司、中鐵建設(shè)開發(fā)中心和鐵道部第一、二、三、四設(shè)計院恢復(fù)征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅[2006]90號）石油、天然氣生產(chǎn)用地免稅。對石油、天然氣生產(chǎn)建設(shè)的下列用地，暫免征土地使用稅：（國稅地字]1989]88號）石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時用地；各種采油(氣)井、注水井、水源井用地；⑶油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地；石油長輸管道用地；通訊、輸變電線路用地。工礦區(qū)用地免稅。對工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號)與各種采油(氣)井相配套的場面設(shè)施用地，包括油氣采集、計量、接轉(zhuǎn)、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地；與注水油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地；供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地；職工家屬居住的簡易房屋等用地。煤炭企業(yè)用地免稅。煤炭企業(yè)的砰石山、排土場用地、防排水溝用地，礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火炸藥庫庫房外安全區(qū)用地，向社會開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。(〔89〕國稅地字第089號)機場用地免稅。(1)機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地，場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。機場道路、區(qū)分為場內(nèi)、場外道路。場外道路用地免征土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收土地使用稅。(國稅地字[1989]32號)企業(yè)用地免稅。對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)海洋石油企業(yè)用地免稅。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國稅油發(fā)】1990]3號)導(dǎo)管架、平臺組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地；碼頭用地；輸油氣管線用地；通訊天線用地；辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機場用地；

對中國海洋石油總公司及其所屬公司（簡稱中油公司）下列用地，暫免征收土地使用稅：（1） 導(dǎo)管架、平臺組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地。（2） 碼頭用地。（3） 輸油氣管線用地。（4） 通訊天線用地。（5） 除辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機場用地。（國稅油發(fā)［1990］003號）對中國石油天然氣總公司所屬企業(yè)單位用地（1）下列油氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收土地使用稅：a石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時用地；b各種采油（氣）井、注水（氣）井、水源井用地；c油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油（氣、水）管道用地；d石油長輸管線用地；e通訊、輸變電線路用地。（2）在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的下列油氣生產(chǎn)、生活用地，也暫免征收土地使用稅：a與各種采油（氣）井相配套的地面設(shè)施用地，包括油氣采集、計量、接轉(zhuǎn)、儲運、裝卸、綜合處理