高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息

高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

美國證券交易委員會(huì)前主席ArthurLevitt提出判斷高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)：1、一套由一系列會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)組成的核心系統(tǒng)，這些會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括綜合的、被廣泛認(rèn)可的會(huì)計(jì)計(jì)算方法；2、這些標(biāo)準(zhǔn)必須是高質(zhì)量的，它們必須是具有透明性和可比性的結(jié)果，并且能夠被全部公開，投資者可以根據(jù)這些數(shù)據(jù)有效地分析一段時(shí)間公司的業(yè)績，或者公司之間的業(yè)績差異；3、準(zhǔn)則必須嚴(yán)格地解釋和應(yīng)用，除非會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只是為了達(dá)到用同一種方法滿足處理相似的交易和事件這個(gè)目標(biāo)，那么，無論何時(shí)何地，全世界的審計(jì)員和規(guī)則制定者碰到這些準(zhǔn)則的時(shí)候就只能嚴(yán)格地按照這些準(zhǔn)則來解釋和應(yīng)用了。

高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息四大基本特征1、相關(guān)性相關(guān)性是指會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行的決策有關(guān)，并具有影響決策的能力，相關(guān)性的核心是對決策有用。一項(xiàng)信息是否具有相關(guān)性取決于三個(gè)因素，即預(yù)測價(jià)值、反饋價(jià)值和及時(shí)性。2、可靠性可靠性是指會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的。信息如果不可靠，不僅對決策無幫助，而且會(huì)造成決策的失敗。因此，可靠性也是會(huì)計(jì)信息的重要質(zhì)量特征。一項(xiàng)信息是否可靠取決于以下三個(gè)因素，即真實(shí)性、可核性和中立性。3、可理解性可理解性是指會(huì)計(jì)信息必須能夠被使用者所理解，即會(huì)計(jì)信息必須清晰易懂。信息若不能被使用者所了解，即使質(zhì)量再好，也沒有任何用途。4、可比性可比性是指一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息與其他企業(yè)的同類會(huì)計(jì)信息盡量做到口徑一致，相互可比。高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息關(guān)系的研究Jaggi(1975),SaudagaranandDiga(1997)認(rèn)為高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息不僅需要高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為前提，而且需要高效率的執(zhí)行機(jī)制作為保障。這些執(zhí)行機(jī)制主要包括公司治理機(jī)構(gòu)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)以及市場監(jiān)管等，它們構(gòu)成了高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的必要支撐系統(tǒng)。劉峰(2001)通過選取紅光實(shí)業(yè)的案例進(jìn)行分析，認(rèn)為：雖然提供真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息是現(xiàn)行制度的規(guī)范性要求，但相應(yīng)地制度執(zhí)行，監(jiān)管與懲罰力度卻不明確，懲罰對象也不具體，往往出現(xiàn)受益者、授意者不受罰，執(zhí)行人員卻“代人受過”的現(xiàn)象。在這樣一種制度環(huán)境下，期望上市公司全面改進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提供真實(shí)且可靠地會(huì)計(jì)信息是不現(xiàn)實(shí)的。因而，針對會(huì)計(jì)信息失真的治理，一部《會(huì)計(jì)法》或相應(yīng)地會(huì)計(jì)技術(shù)規(guī)范是不能解決的，相關(guān)法律制度的安排才是解決會(huì)計(jì)信息失真的治本之舉。法律風(fēng)險(xiǎn)缺失導(dǎo)致會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改進(jìn)并不能很好地反映到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量上來，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響也低于法律風(fēng)險(xiǎn)。朱連生，劉熙寶（2007）認(rèn)為公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制對會(huì)計(jì)信息的生成與輸出質(zhì)量具有重大影響，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，單就會(huì)計(jì)規(guī)范的改進(jìn)與變革是不夠