營改增稅率表優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）營改增稅率表優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）2021營改增稅率營改增后，增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目繁多，稅率也各不相同，下面小編就為大家整理了2021營改增稅率，歡迎大家參考!2021營改增稅率交通運(yùn)輸服務(wù)無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)按照運(yùn)輸業(yè)務(wù)的實(shí)際承運(yùn)人使用的運(yùn)輸工具劃分到對應(yīng)稅目。1010100鐵路運(yùn)輸服務(wù)通過鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。11%2011陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)鐵路運(yùn)輸以外的陸路旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取３鲎廛嚬鞠蚴褂帽竟咀杂谐鲎廛嚨某鲎廛囁緳C(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。11%3012陸路貨物運(yùn)輸服務(wù)鐵路運(yùn)輸以外的陸路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?1%4010300水路運(yùn)輸服務(wù)通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。11%5010400航空運(yùn)輸服務(wù)通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。11%6010500管道運(yùn)輸服務(wù)通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。11%郵政服務(wù)7000郵政服務(wù)中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

11%電信服務(wù)8030100基礎(chǔ)電信服務(wù)利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。11%9030增值電信服務(wù)利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。6%建筑服務(wù)10040100工程服務(wù)新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。11%11040安裝服務(wù)生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。11%12040300修繕服務(wù)對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。11%13040400裝飾服務(wù)對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。11%14040500其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)，上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。11%15050100貸款服務(wù)將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。6%16050直接收費(fèi)金融服務(wù)為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管

理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。6%17050300人身保險(xiǎn)服務(wù)以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%18050400財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%19050500金融商品轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。6%現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

20060101研發(fā)服務(wù)就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%21060102合同能源管理服務(wù)節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%22060103工程勘察勘探服務(wù)在采礦、工程施工前后，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%23060104專業(yè)技術(shù)服務(wù)氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。6%信息技術(shù)服務(wù)24061軟件服務(wù)提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%25062電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%26063信息系統(tǒng)服務(wù)提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)。6%27064業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動(dòng)。6%28065信息系統(tǒng)增值服務(wù)利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺等。6%文化創(chuàng)意服務(wù)29060301設(shè)計(jì)服務(wù)把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。6%30060302知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定、評估、認(rèn)證、檢索服務(wù)。6%31060303廣告服務(wù)利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。6%32060304會(huì)議展覽服務(wù)為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%物流輔助服務(wù)33060401航空服務(wù)包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨、航空氣象探測、航空海洋監(jiān)測、航空科學(xué)實(shí)驗(yàn)等。6%34060402港口碼頭服務(wù)港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。6%35060403貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場站提供貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車輛編解服務(wù)、車輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%36060404打撈救助服務(wù)提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%37060405裝卸搬運(yùn)服務(wù)使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%38060406倉儲服務(wù)利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%39060407收派服務(wù)接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%租賃服務(wù)40060501不動(dòng)產(chǎn)融資租賃標(biāo)的物為不動(dòng)產(chǎn)的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。11%41060502不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃在約定時(shí)間內(nèi)將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。11%42060503有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃標(biāo)的物為有形動(dòng)產(chǎn)的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。17%43060504有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。將飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。17%鑒證咨詢服務(wù)44060601認(rèn)證服務(wù)具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%45060602鑒證服務(wù)具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。6%46060603咨詢服務(wù)提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù)的活動(dòng)，包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。6%廣播影視服務(wù)47060701廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%48060702廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%49060703廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%商務(wù)輔助服務(wù)50060801企業(yè)管理服務(wù)提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%51060802經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。6%52060803人力資源服務(wù)提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%53060804安全保護(hù)服務(wù)提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。6%其他現(xiàn)代服務(wù)54069900其他現(xiàn)代服務(wù)除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。6%生活服務(wù)文化體育服務(wù)55070101文化服務(wù)為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場所。6%56070102體育服務(wù)組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%教育醫(yī)療服務(wù)57071教育服務(wù)提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。6%58072醫(yī)療服務(wù)提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。6%旅游娛樂服務(wù)59070301旅游服務(wù)根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%60070302娛樂服務(wù)為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。6%餐飲住宿服務(wù)61070401餐飲服務(wù)通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%62070402住宿服務(wù)提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。6%居民日常服務(wù)63070500居民日常服務(wù)主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足

療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。6%其他生活服務(wù)64079900其他生活服務(wù)除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。6%銷售無形資產(chǎn)65080100專利或非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%66080商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)和著作權(quán)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6%67080300土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。11%68080400其他自然資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的自然資源使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。6%69089900其他權(quán)益性無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除上述內(nèi)容以外的其他權(quán)益性無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營

權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。6%銷售不動(dòng)產(chǎn)70090100銷售不動(dòng)產(chǎn)建筑物轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物所有權(quán)，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。11%71090銷售不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)筑物轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓在建的構(gòu)筑物所有權(quán)，以及在轉(zhuǎn)讓構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。四大行業(yè)營改增稅率確定國務(wù)院明確要求，自2021年5月1日起，全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，確定稅率分別為11%、11%、6%、6%。這是17日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，也就是昨天。昨天新華社發(fā)布政府工作報(bào)告和十三五規(guī)劃綱要，為了避免熱點(diǎn)對沖，今天應(yīng)該會(huì)公布。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，意味著現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。據(jù)財(cái)政部和稅務(wù)總局就全面推開營改增試點(diǎn)答記者問顯示，這些四個(gè)試點(diǎn)行業(yè)涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。據(jù)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建預(yù)測，2021年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入后，減稅規(guī)模或接近4000億，由此得出2021年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億。此外，此次營改增首次將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值納稅人，還是營改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。2021營改增范圍及稅率5月1日起，全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。那么2021營改增范圍及稅率是怎樣的呢?下面是小編整理的2021營改增范圍及稅率，歡迎大家閱讀參考!營改增是什么意思?營改增一般指營業(yè)稅改增值稅按照國家部署，自5月1日起在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，現(xiàn)行繳納營業(yè)稅的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納稅人將改為繳納增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。營改增范圍：1、擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍：將建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)納入營改增范圍2、將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣營改增稅率注意：營改增政策實(shí)施后，增值稅稅率實(shí)行5級制(17%、13%、11%、6%、0)，小規(guī)模納稅人，可選擇簡易計(jì)稅方法征收3%的增值稅。營改增工作時(shí)間安排1、4月30日前，納稅人可以攜帶相關(guān)資料到所在地的主管國稅機(jī)關(guān)，辦理設(shè)立稅務(wù)登記(或者核實(shí)登記信息)、增值稅一般納稅人資格登記、領(lǐng)用發(fā)票種類和數(shù)量確認(rèn)、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)發(fā)行、稅收優(yōu)惠資格備案、出口退(免)稅登記等手續(xù)。2、5月1日起，納稅人可以依法開具國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。3、5月1日起，納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)(包括個(gè)人銷售二手房)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)繳納增值稅。4、6月1日起，納稅人需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況填寫增值稅納稅申報(bào)表，在申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。營業(yè)稅的稅目和稅率稅目征收范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)營改增二、建筑業(yè)1.建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)

2.自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍

出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)1.貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政儲蓄業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)

2.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為5%四、電信業(yè)電信業(yè)務(wù)：包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)（原郵政業(yè)已改征增值稅）3%五、文化體育業(yè)文化：表演、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會(huì)，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等

體育業(yè)：是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場所的業(yè)務(wù)3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧5%～20%稅目征收范圍稅率七、服務(wù)業(yè)1.子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)（不動(dòng)產(chǎn)）及其他服務(wù)業(yè)

（原倉儲業(yè)、廣告業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)已改征增值稅）

2.對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，依法征收營業(yè)稅

3.對社保基金投資管理人、社?；鹜泄苋藦氖律绫；鸸芾砘顒?dòng)取得的收入，依法征收營業(yè)稅

4.單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目，征收營業(yè)稅

5.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項(xiàng)目，征收營業(yè)稅

6.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅

7.單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅

8.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)1.營改增后,此稅目僅指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

提示:轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)已改征增值稅

2.以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)1.銷售建筑物及其他土地附著物

2.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅

3.單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅

4.單位或者個(gè)人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅5%五、理解消費(fèi)稅的稅目與稅率（一）稅目1.煙A.卷煙①甲類卷煙（每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格70元以上）②乙類卷煙（沒標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格70元以下）a.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)再征收一次(從價(jià)稅11%并按0.005元/支加征從量稅)。b.納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額、銷售數(shù)量。c.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。d.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。e.納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。B.雪茄煙C.煙絲2.酒糧食白酒薯類白酒黃酒啤酒甲類啤酒（每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元以上）乙類啤酒（每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元以下）包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。其他酒葡萄酒、以蒸餾酒或食用酒精為酒基，酒精度低于38度的配制酒、以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度的配制酒3.化妝品4.貴重首飾及珠寶玉石對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。5.鞭炮、焰火體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收。6.成品油汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油（暫緩征收消費(fèi)稅）、潤滑油（變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油）、燃料油7.小汽車小汽車是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有4個(gè)或4個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍。8.摩托車氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅。9.高爾夫球及球具高爾夫球的桿頭、桿身和握把也屬于本稅目的征收范圍。10.高檔手表銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。11.游艇12.木制一次性筷子13.實(shí)木地板14.電池原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池、其他電池。對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池免征消費(fèi)稅。自2021年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。15.涂料施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整表一、措施費(fèi)費(fèi)率（一）建筑、安裝、園林綠化、房屋修繕工程單位：%費(fèi)用名稱專業(yè)名稱夜間施工費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)冬雨季施工增加費(fèi)已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)總承包服務(wù)費(fèi)建筑工程建筑工程0.700.600.800.153裝飾工程3.623.254.070.15安裝工程設(shè)備安裝2.442.032.681.18爐窯砌筑6.395.357.013.09園林綠化工程4.884.325.61—房屋修繕工程土建及二次裝修工程3.893.444.341.07安裝工程2.261.852.41.09說明：1、建筑工程、裝飾工程、園林綠化工程、房屋修繕工程措施費(fèi)中人工費(fèi)含量：夜間施工費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)及二次搬運(yùn)費(fèi)為20%，己完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)為10%。2、安裝工程措施費(fèi)中人工費(fèi)含量：夜間施工費(fèi)為50%；冬雨季施工增加費(fèi)及二次搬運(yùn)費(fèi)為40%，已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)為25%。3、裝飾工程已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)為省價(jià)直接工程費(fèi)。（二）市政工程單位：%專業(yè)名稱費(fèi)用名稱道路工程橋涵工程排水工程隧道工程給水工程燃?xì)夤こ坦峁こ搪窡艄こ桃归g施工費(fèi)0.100.090.110.080.260.180.160.08冬雨季施工增加費(fèi)0.880.640.710.531.711.251.090.77場地清理費(fèi)0.120.080.100.070.220.150.130.11中小型機(jī)械及工具用具使用費(fèi)1.941.591.741.322.712.032.091.81施工因素增加費(fèi)地級市1.941.531.401.302.751.991.741.77縣級市1.431.170.981.002.131.391.251.16縣城及鎮(zhèn)1.020.830.690.701.430.930.850.85總承包服務(wù)費(fèi)3（三）市政養(yǎng)護(hù)維修工程單位：%專業(yè)名稱費(fèi)用名稱道路、橋涵、排水養(yǎng)護(hù)維修給水、燃?xì)?、供熱管道養(yǎng)護(hù)維修路燈養(yǎng)護(hù)維修夜間施工費(fèi)0.200.650.89冬雨季施工增加費(fèi)0.462.011.24場地清理費(fèi)0.180.360.31施工因素增加費(fèi)地級市2.084.203.10縣級市1.412.832.09縣城及鎮(zhèn)1.041.971.45說明：市政工程、市政養(yǎng)護(hù)維修工程措施費(fèi)中人機(jī)費(fèi)含量：施工因素增加費(fèi)為94%，其余按45%。（四）城市軌道交通工程單位：%費(fèi)用名稱專業(yè)名稱夜間施工費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)冬雨季施工增加費(fèi)已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)特殊檢驗(yàn)檢測費(fèi)土建專業(yè)地上工程0.180.100.100.200.25地下明挖工程0.210.140.130.090.26地下暗挖工程0.220.210.120.050.16盾構(gòu)工程0.150.150.170.040.24軌道專業(yè)軌道工程0.160.200.260.100.15安裝專業(yè)通信、信號工程0.850.470.470.231.25供電工程0.850.470.470.231.25智能與控制系統(tǒng)工程0.850.470.470.231.25機(jī)電工程0.850.470.470.231.25二、企業(yè)管理費(fèi)、利潤費(fèi)率（一）建筑、安裝、市政、園林綠化工程單位：%費(fèi)用名稱及工程類別專業(yè)名稱企業(yè)管理費(fèi)利潤IⅡⅢIⅡⅢ建筑工程工業(yè)、民用建筑工程9.937.935.858.204.653.43構(gòu)筑物工程7.947.174.756.875.542.66單獨(dú)土石方工程6.624.753.005.093.651.55樁基礎(chǔ)工程5.304.102.993.882.991.11裝飾工程102.1481.2949.63342216安裝工程設(shè)備安裝63.7352.8340.94383023爐窯砌筑130.19108.3983.58857045市政工程道路工程18.0915.2614.1311.346.593.89橋涵工程20.3418.4816.6213.257.415.22排水工程20.1817.8415.3910.626.314.84隧道工程17.4215.8814.2211.396.224.53給水工程32.2727.3923.8432.0526.788.07燃?xì)夤こ?5.8823.2520.9523.6514.027.01供熱工程21.9518.9317.8926.4012.936.36路燈工程29.6625.1022.1710.955.984.05園林綠化工程69.8456.9042.04593325房屋修繕工程土建工程52.0542.0530.16442518二次裝修工程102.0981.2449.58342216安裝工程60.8250.8631.05523422市政養(yǎng)護(hù)維修工程道路、橋涵、排水養(yǎng)護(hù)維修21.4211.49給水、燃?xì)?、供熱管道養(yǎng)護(hù)維修18.6014.44路燈養(yǎng)護(hù)維修21.6411.95（二）城市軌道交通工程單位：%專業(yè)名稱費(fèi)用名稱企業(yè)管理費(fèi)利潤土建專業(yè)地上工程8.073.41地下明挖工程7.974.14地下暗挖工程8.004.61盾構(gòu)工程6.324.14軌道專業(yè)軌道工程5.562.26安裝專業(yè)通信、信號工程34.7830供電工程37.2930智能與控制系統(tǒng)工程33.8830機(jī)電工程37.1430三、規(guī)費(fèi)費(fèi)率（一）建筑、安裝、園林綠化、房屋修繕工程單位：%專業(yè)名稱費(fèi)用名稱建筑工程安裝工程園林綠化工程房屋修繕工程建筑工程裝飾工程土建及二次裝修工程安裝工程安全文明施工費(fèi)3.734.185.01（3.81）2.914.52其中：（1）安全施工費(fèi)2.372.372.37（1.17）1.172.37（2）環(huán)境保護(hù)費(fèi)0.110.120.290.160.25（3）文明施工費(fèi)0.540.100.590.340.53（4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)0.711.591.761.241.37工程排污費(fèi)按工程所在地設(shè)區(qū)市相關(guān)規(guī)定計(jì)算社會(huì)保障費(fèi)3.09住房公積金按工程所在地設(shè)區(qū)市相關(guān)規(guī)定計(jì)算危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)按工程所在地設(shè)區(qū)市相關(guān)規(guī)定計(jì)算說明：安裝工程安全施工費(fèi)費(fèi)率：民用安裝工程為2.37%，工業(yè)安裝工程為1.17%。（二）市政工程單位：%專業(yè)名稱費(fèi)用名稱道路工程橋涵工程排水工程隧道工程給水工程燃?xì)夤こ坦峁こ搪窡艄こ贪踩拿魇┕べM(fèi)3.762.873.56其中：（1）安全施工費(fèi)1.17（2）環(huán)境保護(hù)費(fèi)0.20（3）文明施工費(fèi)0.59（4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)1.800.911.60工程排污費(fèi)按工程所在地設(shè)區(qū)市相關(guān)規(guī)定計(jì)算社會(huì)保障費(fèi)3.09住房公積金按工程所在地設(shè)區(qū)市相關(guān)規(guī)定計(jì)算危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)按工程所在地設(shè)區(qū)市相關(guān)規(guī)定計(jì)算（三）市政養(yǎng)護(hù)維修工程單位：%專業(yè)名稱費(fèi)用名稱道路、橋涵、排水養(yǎng)護(hù)維修給水、燃?xì)?、供熱管道養(yǎng)護(hù)維修路燈養(yǎng)護(hù)維修安全文明施工費(fèi)2.733.123.03其中：（1）安全施工費(fèi)1.17（2）環(huán)境保護(hù)費(fèi)0.170.210.19（3）文明施工費(fèi)0.440.530.48（4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)0.951.211.19工程排污費(fèi)按工程所在地設(shè)區(qū)市相關(guān)規(guī)定計(jì)算社會(huì)保障費(fèi)3.09住房公積金按工程所在地設(shè)區(qū)市相關(guān)規(guī)定計(jì)算危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)按工程所在地設(shè)區(qū)市相關(guān)規(guī)定計(jì)算（四）城市軌道交通工程單位：%專業(yè)名稱費(fèi)用名稱土建專業(yè)軌道專業(yè)安裝專業(yè)地上工程地下明挖工程地下暗挖工程盾構(gòu)工程軌道工程通信、信號工程供電工程智能與控制系統(tǒng)工程機(jī)電工程安全文明施工費(fèi)4.394.074.283.482.774.072.553.723.36其中：（1）安全施工費(fèi)3.182.852.672.60—————（2）環(huán)境保護(hù)費(fèi)（3）文明施工費(fèi)（4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)1.211.221.610.88工程排污費(fèi)按工程所在地設(shè)區(qū)市相關(guān)規(guī)定計(jì)算社會(huì)保障費(fèi)3.09住房公積金按工程所在地設(shè)區(qū)市相關(guān)規(guī)定計(jì)算危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)按工程所在地設(shè)區(qū)市相關(guān)規(guī)定計(jì)算四、仿古建筑工程費(fèi)率表工程類別費(fèi)用名稱費(fèi)率（%）I類II類Ⅲ類企業(yè)管理費(fèi)43.7734.7423.76利潤24.3015.2011.10措施費(fèi)夜間施工費(fèi)0.63二次搬運(yùn)費(fèi)2.26冬雨季施工增加費(fèi)2.44已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)0.72總承包服務(wù)費(fèi)3.0規(guī)費(fèi)安全施工費(fèi)2.37環(huán)境保護(hù)費(fèi)0.17文明施工費(fèi)0.26臨時(shí)設(shè)施費(fèi)1.53工程排污費(fèi)按環(huán)保部門有關(guān)規(guī)定計(jì)算社會(huì)保障費(fèi)3.09住房公積金按有關(guān)規(guī)定計(jì)算危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)按實(shí)際工程投保金額計(jì)算說明：1、措施費(fèi)中的總包服務(wù)費(fèi)以專業(yè)分包工程費(fèi)為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)。2、總包服務(wù)費(fèi)不計(jì)入計(jì)費(fèi)程序中“人工費(fèi)R2”五、稅金單位：%稅金稅率增值稅11六、安裝工程系統(tǒng)調(diào)整費(fèi)、高層建筑增加費(fèi)、腳手架搭拆費(fèi)調(diào)整系數(shù)費(fèi)用項(xiàng)目名稱調(diào)整系數(shù)小型站類工藝系統(tǒng)調(diào)整費(fèi)0.95采暖系統(tǒng)調(diào)整費(fèi)0.91通風(fēng)空調(diào)工程系統(tǒng)調(diào)整費(fèi)0.92高層建筑增加費(fèi)0.97腳手架搭拆費(fèi)0.92說明：各費(fèi)用中人工費(fèi)仍按原系數(shù)及所占比例計(jì)算。淺談建筑施工企業(yè)在“營改增”后的稅收風(fēng)險(xiǎn)與對策內(nèi)容提要:“營改增”以后，建筑企業(yè)如果不能取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際稅負(fù)將可能會(huì)不降反增.如何應(yīng)對新稅制的改革，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),合理避稅，文章分別從幾個(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)探討。關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)營改增風(fēng)險(xiǎn)對策根據(jù)財(cái)稅〔2021〕36號文件《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》精神，2021年5月1日起,國家將在全國范圍內(nèi)全面推開“營改增”試點(diǎn)，試點(diǎn)結(jié)束以后，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，建筑業(yè)等行業(yè)將由原先繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。面對新稅制的改革,建筑業(yè)如何主動(dòng)適應(yīng)，統(tǒng)籌安排，抓住改革帶來的機(jī)遇將成為必須考慮的問題。本文將從“營改增”后建筑企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及可采取的對策兩方面進(jìn)行一個(gè)初步的探討。一、“營改增”后建筑企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)“營改增”后，建安企業(yè)一般納稅人增值稅稅率為11％，相比較原先3％的營業(yè)稅,提高了8%。從理論上講，建安企業(yè)可以通過取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，但實(shí)際操作中建安企業(yè)往往由于存在以下種種因素，實(shí)際稅負(fù)可能增加,分析起來,“營改增”后總體存在四大風(fēng)險(xiǎn)：1。進(jìn)項(xiàng)稅額取得風(fēng)險(xiǎn).“營改增"后，建安企業(yè)和建設(shè)單位之間對于進(jìn)項(xiàng)稅額的爭奪將十分激烈。如果拿不到足夠的進(jìn)項(xiàng)稅，建安企業(yè)將面臨著比原先高得多的稅負(fù)。但是由于建安企業(yè)自身生產(chǎn)的特點(diǎn),進(jìn)項(xiàng)稅額難以取得.一是建安企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，近年來隨著人工費(fèi)用的快速上漲，部分項(xiàng)目人工工資已經(jīng)超過總成本的30%，人員支出難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；二是由于建筑業(yè)的材料多而雜,上游供應(yīng)商很多為小規(guī)模納稅人甚至個(gè)人，難以提供合法合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，即使是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，稅率也很低（簡易征收3%）；三是部分外購建材如黃沙、水泥、石材等適用稅率很低（簡易征收3％）,即使取得增值稅專票，抵扣力度也很有限；四是拖延付款。由于建安企業(yè)在工程結(jié)束以后往往要滯后一段時(shí)間才能拿到工程結(jié)算款，導(dǎo)致無法向分包商支付分包款，從而難以拿到分包商的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；五是“營改增"以后，很多甲方企業(yè)為自身利益將更多采用“甲供材”方式進(jìn)行工程承包，這將導(dǎo)致建安企業(yè)在施工中能拿到的進(jìn)項(xiàng)稅額大幅減少。2。合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)?！盃I改增”以后，建安企業(yè)的合同簽訂將顯得尤為重要。一份高質(zhì)量的合同，將使得建安企業(yè)在業(yè)務(wù)開展中處于有利地位。一是供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)。由于建安企業(yè)的上游供應(yīng)商有的是小規(guī)模納稅人甚至是個(gè)人，如果在合同簽訂過程中沒有選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商,將來原材料的采購可能得不到抵扣；二是稅率風(fēng)險(xiǎn).由于有的供應(yīng)商可能具有幾個(gè)稅率，如果合同中不詳細(xì)約定發(fā)票的稅率,或者僅僅模糊約定“供應(yīng)商提供合規(guī)可抵扣的發(fā)票”等，供應(yīng)商為了自己的利益極有可能開具較低的稅率;三是“三流"一致的風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)長期以來掛靠、轉(zhuǎn)包、資質(zhì)共享等現(xiàn)象比較突出，如果在業(yè)務(wù)中出現(xiàn)施工單位與中標(biāo)單位不一致,“三流"不統(tǒng)一,到時(shí)候工程的進(jìn)項(xiàng)稅額將不能抵扣。四是履約風(fēng)險(xiǎn)。“營改增”以后，建安企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。這意味著收款時(shí)間與納稅時(shí)間有可能不一致,如果開發(fā)方逾期付款，將使得建安企業(yè)在拿不到工程款的情況下，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,給企業(yè)帶來了很大的資金壓力。3.發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn).建安企業(yè)的項(xiàng)目很多在外地，材料“小、散、雜"，項(xiàng)目周期長、采購零散、經(jīng)辦人多是其主要特點(diǎn)。“營改增”以后，所有取得的增值稅專用發(fā)票，必須在規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證抵扣,建筑業(yè)長期以來發(fā)票管理松散的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)暴露，其風(fēng)險(xiǎn)有二：一是發(fā)票不合規(guī)。由于合同簽訂、經(jīng)辦人業(yè)務(wù)素質(zhì)等原因，企業(yè)拿不到合規(guī)的增值稅專票，或者拿到的是稅率較低的專票;二是發(fā)票沒有及時(shí)進(jìn)行傳遞或認(rèn)證。即使拿到了合規(guī)的發(fā)票，由于建安企業(yè)采購人員分散在外地，財(cái)務(wù)約束力有限，如果管理上不到位,也存在著超時(shí)限傳遞或者抵扣的難題.4。財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)?！盃I改增”以后,建安企業(yè)一下子增加了十幾個(gè)增值稅核算科目,核算難度大幅增加。不僅在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而且在開票、報(bào)稅、抵扣、繳納等環(huán)節(jié)發(fā)生了很大的變化，這對財(cái)務(wù)人員提出了更高的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，稍有不慎，便會(huì)給企業(yè)帶來損失。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)有：一是稅率變化。由于清包工、甲供材、老項(xiàng)目的規(guī)定,一個(gè)企業(yè)可能同時(shí)存在幾個(gè)不同的增值稅稅率，財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)不同項(xiàng)目的相關(guān)情況，謹(jǐn)慎選擇核算方法;二是項(xiàng)目變化.大型建安企業(yè)在采購實(shí)踐中往往大批量采購,以提高定價(jià)能力，而在領(lǐng)用時(shí)往往控制不嚴(yán)，導(dǎo)致不同的項(xiàng)目領(lǐng)用的材料進(jìn)項(xiàng)稅額不能準(zhǔn)確核算,給會(huì)計(jì)核算帶來風(fēng)險(xiǎn)；三是報(bào)稅程序變化。財(cái)務(wù)人員除了對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格審查，還必須統(tǒng)籌安排進(jìn)、銷項(xiàng)稅，避免發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額不足或者銷項(xiàng)稅額大幅增加的意外情況，平衡企業(yè)資金流。二、“營改增”后建安企業(yè)可采取的對策鑒于建安企業(yè)在“營改增”后可能面臨的困難情況，企業(yè)必須高度重視，及早建章立制，精心管理，謹(jǐn)慎操作,力爭在政策的范圍內(nèi)合理降低稅負(fù)。1.全員動(dòng)員，高度重視?！盃I改增”不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事情，它貫穿了從合同簽訂、發(fā)票開具、材料領(lǐng)用、設(shè)備租賃到認(rèn)證抵扣、繳納稅款的全過程，涉及到公司的高層領(lǐng)導(dǎo)、法務(wù)部門、采銷人員和施工人員，因此，在“營改增"的準(zhǔn)備過程中，必須要讓所有相關(guān)人員了解甚至掌握“營改增”政策，財(cái)務(wù)人員要結(jié)合本公司實(shí)際情況,對相關(guān)的知識政策進(jìn)行反復(fù)宣講，力爭不出現(xiàn)政策的死角。2。重新梳理，尋找優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商“營改增”后，具備一般納稅人資格的供應(yīng)商將成為首選。公司財(cái)務(wù)等相關(guān)部門要對所有的供應(yīng)商進(jìn)行重新梳理，在同等價(jià)格、服務(wù)條件下剔除小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人,對那些報(bào)價(jià)合理、組織完善、信用優(yōu)良的供應(yīng)商予以優(yōu)先考慮。法務(wù)部門在合同簽訂過程中要會(huì)同財(cái)務(wù)人員,結(jié)合供應(yīng)商能提供的發(fā)票稅率考慮其報(bào)價(jià).如某大型建筑公司需要采購鋼材100萬元（含稅），那么經(jīng)過計(jì)算,一般納稅人（17％)、小規(guī)模納稅人（3％及0%）以及不能開具發(fā)票的納稅人對于企業(yè)的稅費(fèi)影響如下：一般納稅人、小規(guī)模納稅人報(bào)價(jià)比較單位：萬元納稅人種類

稅費(fèi)一般納稅人（17％）小規(guī)模納稅人（3％)小規(guī)模納稅人（普票0％）無票納稅人材料成本85。4797.09100.000.00增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額14.532。910。000.00繳納城建稅等（減少)1。740。350。000.00對企業(yè)所得稅影響（減少)20。9324.1825.000.00稅費(fèi)總流出影響（少繳納)37。2127.4525.000。00材料實(shí)際支出金額62。7972。5575.00100。00其中，城建費(fèi)等按照增值稅繳納稅額的12％計(jì)算。由上可見，同樣是采購100萬元的鋼材，選擇一般納稅人（17％）、小規(guī)模納稅人（3%）、小規(guī)模納稅人(普票0%）以及不能提供發(fā)票的納稅人，企業(yè)可以分別抵減稅費(fèi)37。21萬元、27。45萬元、25萬元以及0萬元，相應(yīng)的，企業(yè)成本實(shí)際支出為62。79萬元、72。55萬元、75萬元、100萬元。因此，相對于一般納稅人來說，在提供同樣的質(zhì)量或者服務(wù)的前提下,小規(guī)模納稅人（3%專票）、開具普票（0％）以及無票的納稅人在價(jià)格上必須分別要有12.89％、16。28％、37。21%的折扣,否則采購將不合算。具體測算如下:單位：萬元納稅人種類

稅費(fèi)一般納稅人（17％）小規(guī)模納稅人（3％)小規(guī)模納稅人（普票0％）無票納稅人報(bào)價(jià)100.0087。1183.7262.79材料成本85。4784。5783。720.00增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額14。532。910.000.00繳納城建稅等(減少)1。740.350.000。00對企業(yè)所得稅影響（減少）20.9321.0620.930。00稅費(fèi)總流出影響（少繳納）37。2124。3220.930.00材料實(shí)際支出金額62.7962。7962.7962。79優(yōu)惠幅度0。00％12.89%16。28％37。21％3。重視合同簽訂,不留紛爭余地合同是整個(gè)工程的開始,合同簽訂的好不好,直接關(guān)系到業(yè)務(wù)開展和工程利潤，企業(yè)必須對此高度重視.一是要重新審視工程造價(jià).原有的營業(yè)稅造價(jià)系統(tǒng)已經(jīng)不適合現(xiàn)在的納稅體系，必須在造價(jià)中重新考慮增值稅情況,區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同稅率，有條件的應(yīng)該進(jìn)行價(jià)稅分離，重新核算；二是明確表述，不遺紛爭。簽訂合同之前,可要求對方提供一般納稅人認(rèn)證表或者稅務(wù)事項(xiàng)通知書，作為合同附件；其次，要在合同中,明確要求對方提供發(fā)票的義務(wù)、類型、稅率以及提供的時(shí)間和方式，如在合同中寫明“提供稅率為17％的增值稅專用發(fā)票”等，防止合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)理解不一致；三是重視合同后續(xù)管理。財(cái)務(wù)部門及時(shí)跟蹤合同執(zhí)行情況，執(zhí)行中如果出現(xiàn)甲方拖延付款等意外情況,要根據(jù)實(shí)際情況重新簽訂補(bǔ)充協(xié)議，以防止工程款未收到又必須納稅的風(fēng)險(xiǎn)；四是杜絕工程掛靠中的納稅風(fēng)險(xiǎn)。掛靠、資質(zhì)共享等在建筑業(yè)比較普遍，但是“營改增”以后一旦發(fā)生掛靠方通過虛開發(fā)票等方式逃稅漏稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對被掛靠方的處罰將十分嚴(yán)厲.因此對各種形式的掛靠，企業(yè)要仔細(xì)甄別風(fēng)險(xiǎn)。4。加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，謹(jǐn)慎選擇，合理避稅“營改增"以后，建安企業(yè)的納稅核算將很復(fù)雜,財(cái)務(wù)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，對業(yè)務(wù)開展情況十分熟悉,精細(xì)核算,選擇合理的避稅方式.（1）。納稅方式選擇.對于業(yè)務(wù)量不大的納稅人而言，選擇小規(guī)模還是一般納稅人，對企業(yè)以后納稅影響很大。如果企業(yè)以小規(guī)模納稅人進(jìn)行申報(bào)納稅，那么財(cái)務(wù)人員必須合理安排收入，一旦發(fā)生連續(xù)12個(gè)月（不是一個(gè)會(huì)計(jì)年度）收入超過500萬元，將不得不轉(zhuǎn)為一般納稅人；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以往的工程項(xiàng)目進(jìn)行分析，看看能不能取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而選擇納稅方式。如某納稅人年?duì)I收500萬元(含稅），那么選擇小規(guī)模納稅人，應(yīng)繳納增值稅14.56萬元（500/（1+3％)*3％)，在一般納稅人體系下，銷項(xiàng)稅額49。55萬元（500/(1+11%)*11%），除非企業(yè)能取得34.99萬元（49.55-14。56）的進(jìn)項(xiàng)稅額，否則，寧愿選擇小規(guī)模納稅人。（2）．勞務(wù)支出選擇.對于臨時(shí)性用工、季節(jié)性用工，以前多采用直接工資發(fā)放,無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,現(xiàn)在如果可以采用勞務(wù)派遣等方式招用員工，由勞務(wù)公司發(fā)放工資并提供增值稅專票，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核算.假如勞務(wù)公司提供的是6%的增值稅專票，同樣支出100元，企業(yè)可以節(jié)省稅費(fèi)4。75元（75-70.25）.在考慮勞務(wù)公司收取管理費(fèi)的情況下,企業(yè)能容忍的管理費(fèi)最高比率為6.77%,具體測算見下表：發(fā)放形式

稅費(fèi)自行發(fā)放勞務(wù)公司代發(fā)勞務(wù)公司代發(fā)報(bào)價(jià)100.00100.00106。77人工成本100。0094。34100.73增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.005.666.04繳納城建稅等（減少)0。000。680。73對企業(yè)所得稅影響（減少）25.0023。4225.00稅費(fèi)總流出影響（少繳納)25.0029。7531。77人工實(shí)際支出金額75.0070.25