內(nèi)控體系建設(shè)實例課程第四節(jié)內(nèi)控手冊——以企業(yè)為例特聘講師：張晨曦講師簡介北京中泰合信管理顧問有限公司董事長；標準流程步驟理念創(chuàng)始人；國內(nèi)流程、內(nèi)部控制實務(wù)專家；國內(nèi)知名單位戰(zhàn)略專家顧問；中華講師網(wǎng)知名特約講師；中國人民大學(xué)客座教授；中國財政科學(xué)研究院培訓(xùn)中心內(nèi)控管理師認證項目專家委員會委員；多年的內(nèi)控領(lǐng)域?qū)嵅龠\作經(jīng)驗；國內(nèi)多家大中型單位、行政事業(yè)單位的咨詢經(jīng)驗；承擔過多家國內(nèi)大型上市公司集團化的內(nèi)部控制體系建設(shè)及自評；張晨曦曾服務(wù)中廣核、洋河酒廠、國家開發(fā)投資集團、中鐵物流、青島鋼鐵、華晨集團、長城汽車、山東石大科技、天津高速、長沙高新、中國慶華……引言內(nèi)部控制手冊，是企事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)實現(xiàn)“立規(guī)矩”的基本標志內(nèi)控手冊對指導(dǎo)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進各項經(jīng)營活動進一步規(guī)范、有序運行，增強風(fēng)險防范能力等，有著極其重要的意義：內(nèi)控手冊的重要意義提供關(guān)于內(nèi)部控制體系的一致信息，確保單位上下從思想上、認識上對內(nèi)部控制體系保持高度統(tǒng)一，并進一步實現(xiàn)行為上的統(tǒng)一。建立一套統(tǒng)一、完備、內(nèi)容涵蓋單位經(jīng)營管理各個領(lǐng)域的內(nèi)控制度，確保公司各項工作統(tǒng)一、規(guī)范、有序運行，最大限度的減少或規(guī)避風(fēng)險，保證公司協(xié)調(diào)、持續(xù)、快速發(fā)展。建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)方法和標準，為單位內(nèi)部控制體系建設(shè)、運行和維護提供指引，并作為建立、執(zhí)行、評價及驗證內(nèi)部控制的依據(jù)。促進企業(yè)完善現(xiàn)代管理制度，規(guī)范單位管理行為，保證資產(chǎn)的安全、完整，會計資料的真實、準確，進一步提高單位的經(jīng)營管理水平。引言是各企事業(yè)單位開展內(nèi)控體系建設(shè)的第四步內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)控手冊建設(shè)內(nèi)控信息化建設(shè)內(nèi)控管理平臺內(nèi)部評價外部評價內(nèi)部審計外部審計體系建設(shè)內(nèi)控評價內(nèi)控審計內(nèi)控缺陷整改內(nèi)控體系優(yōu)化內(nèi)控優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督外部監(jiān)督內(nèi)控監(jiān)督內(nèi)控政策培訓(xùn)內(nèi)控實務(wù)培訓(xùn)內(nèi)控培訓(xùn)內(nèi)控風(fēng)險管理內(nèi)控流程建設(shè)引言由于規(guī)范的內(nèi)控手冊對內(nèi)控制度、內(nèi)控流程、風(fēng)險管理、相關(guān)業(yè)務(wù)等專業(yè)性要求較高，因此我國現(xiàn)階段各企事業(yè)單位對內(nèi)控手冊的編寫水平良莠不齊，其編寫水平直接影響和決定著內(nèi)控管理“見成效”的有效實施內(nèi)控體系優(yōu)化項目1.內(nèi)控制度：符合政策，為內(nèi)控流程優(yōu)化提供依據(jù)2.內(nèi)控流程：保障實施，為內(nèi)控風(fēng)險管理提供基礎(chǔ)3.風(fēng)險管理：有效管控，為內(nèi)控管理提供有效指導(dǎo)4.相關(guān)業(yè)務(wù)：結(jié)合實際，為內(nèi)控手冊建設(shè)夯實基礎(chǔ)引言因此，如何編寫規(guī)范、落地的內(nèi)控手冊，將成為眾多企事業(yè)單位提高內(nèi)控管理質(zhì)量的重中之重主要原則全面性內(nèi)部控制體系貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋單位的各項業(yè)務(wù)活動和事項重要性在全面控制的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注重大事項、重要崗位以及和財務(wù)相關(guān)的重要業(yè)務(wù)的控制制衡性單位內(nèi)部控制體系在治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配及業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率適應(yīng)性單位的內(nèi)部控制與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著環(huán)境的變化及時加以調(diào)整成本效益性權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制主要內(nèi)容工作開展0103手冊結(jié)構(gòu)02實例分析04第一章主要內(nèi)容主要內(nèi)容當前，內(nèi)部控制手冊的形式主要分為企業(yè)與行政事業(yè)單位兩類示意企業(yè)內(nèi)控手冊主要內(nèi)容(一)內(nèi)部環(huán)境(二)風(fēng)險評估(三)控制活動(四)信息與溝通(五)內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)控手冊主要內(nèi)容(一)風(fēng)險評估與控制(二)單位層面內(nèi)部控制(三)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制(四)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制手冊主要結(jié)構(gòu)主要內(nèi)容當前，內(nèi)部控制手冊的形式主要分為企業(yè)與行政事業(yè)單位兩類內(nèi)部控制管理概述內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督核心流程

內(nèi)部風(fēng)險控制內(nèi)部控制

流程與制度列表企業(yè)內(nèi)部控制手冊主要結(jié)構(gòu)總則風(fēng)險評估與控制單位層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制內(nèi)部控制

評價與監(jiān)督第二章手冊結(jié)構(gòu)以企業(yè)為例手冊結(jié)構(gòu)一、內(nèi)部控制管理概述示意編制目的及意義依據(jù)與引用標準內(nèi)控手冊的管理內(nèi)控局限性說明內(nèi)控建設(shè)的原則手冊的主要內(nèi)容內(nèi)控組織的職責(zé)內(nèi)控的適用范圍內(nèi)部環(huán)境的好壞直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境確定了公司的總體態(tài)度，是公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心手冊結(jié)構(gòu)二、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是有效實施內(nèi)部控制的保障示意內(nèi)部環(huán)境要素組織架構(gòu)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、股東大會決議和公司章程，結(jié)合公司實際，明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層和公司內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的工作制度安排。保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性，對內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查。發(fā)展戰(zhàn)略在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。人力資源根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù)測，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵、退出等要求，實現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力。企業(yè)文化促進企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。社會責(zé)任培育積極向上的企業(yè)文化，并建立企業(yè)文化評估制度，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。手冊結(jié)構(gòu)三、風(fēng)險評估。通過風(fēng)險識別、分析，形成風(fēng)險數(shù)據(jù)庫示意風(fēng)險是任何可能影響目標實現(xiàn)的因素，任何企業(yè)，無論規(guī)模、結(jié)構(gòu)和行業(yè)性質(zhì)，都面臨著諸多來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險，影響公司既定目標的實現(xiàn)風(fēng)險分類內(nèi)部風(fēng)險組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)等自主創(chuàng)新因素；財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素；營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素；其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。外部風(fēng)險經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素；法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素；安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素；技術(shù)進步、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然因素；其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。業(yè)務(wù)活動風(fēng)險資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報表、全面預(yù)算、合同管理等業(yè)務(wù)和管理活動中存在的風(fēng)險。手冊結(jié)構(gòu)四、控制活動。業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險應(yīng)對是基于企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的梳理及流程控制點的識別。在此基礎(chǔ)上，將流程控制點與業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險相匹配，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制指引》對流程風(fēng)險進行分析并制定相應(yīng)的配套措施，最終形成針對業(yè)務(wù)層面風(fēng)險控制的《風(fēng)險矩陣表》示意控制措施不相容職務(wù)分離控制預(yù)算控制授權(quán)審批控制會計控制會計系統(tǒng)控制運營分析控制財產(chǎn)保護控制績效考評控制手冊結(jié)構(gòu)五、信息與溝通。確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與外部之間進行及時有效地溝通和反饋示意以企業(yè)為例信息范圍內(nèi)部信息：財務(wù)政策信息、經(jīng)營信息、規(guī)章制度信息、標準化信息，其它重要綜合信息。外部信息：國家法律法規(guī)、國內(nèi)外監(jiān)管部門信息、經(jīng)濟信息以及客戶、供應(yīng)商、競爭對手的信息等內(nèi)部信息傳遞從溝通環(huán)境、溝通渠道、溝通方式及溝通反饋多方面進行建設(shè)，建立有效溝通信息系統(tǒng)保證企業(yè)財務(wù)和其他信息的安全性、完整性、準確性和有效性，防范經(jīng)營風(fēng)險、全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平手冊結(jié)構(gòu)六、內(nèi)部監(jiān)督。保障企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查、評價內(nèi)部控制的有效性、認定內(nèi)部控制缺陷與及時整改優(yōu)化示意以企業(yè)為例監(jiān)督制度建設(shè)優(yōu)化相關(guān)管理制度，對內(nèi)部控制體系維護的方法、建設(shè)標準變更、監(jiān)督與考評等進行規(guī)范，以保證內(nèi)部控制體系安全穩(wěn)健有效運行。監(jiān)督職責(zé)梳理明確內(nèi)部機構(gòu)、各崗位的內(nèi)部監(jiān)督關(guān)系，進行定期的測試、監(jiān)督活動，及時發(fā)現(xiàn)環(huán)境變化、執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差。監(jiān)督機制建設(shè)日常監(jiān)督機制：內(nèi)控體系運行和維護管理；獲得內(nèi)部控制執(zhí)行證據(jù)；外部反應(yīng)對內(nèi)部信息的印證；會計記錄和實物資產(chǎn)的定期核對；內(nèi)外部審計建議的響應(yīng)；管理層及有關(guān)部門獲知內(nèi)部控制的程度；定期詢問員工；內(nèi)部審計活動的有效性等方面。專項監(jiān)督機制：在發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況，對內(nèi)部控制的某個或者某方面進行有針對性的評價。內(nèi)控指引1.組織架構(gòu)7.采購業(yè)務(wù)13.業(yè)務(wù)外包2.發(fā)展戰(zhàn)略8.資產(chǎn)管理14.財務(wù)報表3.人力資源9.銷售業(yè)務(wù)15全面預(yù)算4.社會責(zé)任10.研究與開發(fā)16合同管理5.企業(yè)文化11工程項目17.內(nèi)部信息傳遞6.資金活動12.擔保業(yè)務(wù)18信息系統(tǒng)手冊結(jié)構(gòu)七、核心流程內(nèi)部風(fēng)險控制示意各應(yīng)用指引內(nèi)控流程手冊結(jié)構(gòu)八、內(nèi)部控制流程與制度列表示意制度目錄流程目錄制度一制度二制度三……制度X流程1流程2流程3……流程Y對應(yīng)關(guān)系第三章工作開展以企業(yè)為例工作開展手冊主要內(nèi)容與內(nèi)控建設(shè)實際工作的對應(yīng)關(guān)系內(nèi)部環(huán)境信息與溝通風(fēng)險評估控制活動內(nèi)部監(jiān)督制度流程建設(shè)組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理等風(fēng)險識別、分析風(fēng)險控制內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)評價指引、審計指引示意工作開展一、內(nèi)控制度梳理與優(yōu)化。建立既能全面符合內(nèi)控政策要求，又能結(jié)合企業(yè)實際、滿足定制化需求的內(nèi)控制度體系，編制規(guī)范的內(nèi)控制度手冊示意主要特點合法性依據(jù)政策，全面完善制度分類完整性結(jié)合業(yè)務(wù)，全面梳理制度目錄準確性對應(yīng)權(quán)責(zé)，全面優(yōu)化結(jié)構(gòu)內(nèi)容統(tǒng)一性統(tǒng)一標準，規(guī)范制度編寫規(guī)則適應(yīng)性依托產(chǎn)品，便于制度調(diào)整優(yōu)化組織崗位權(quán)責(zé)劃分內(nèi)控制度制度非財務(wù)財務(wù)業(yè)務(wù)（財務(wù)）業(yè)務(wù)（非財務(wù)）國家政策工作開展二、內(nèi)控流程梳理與優(yōu)化。建立適合企業(yè)實際需求的內(nèi)控流程體系，保障內(nèi)控制度有效實施；編寫規(guī)范的內(nèi)控流程手冊示意主要特點完整性對應(yīng)制度，內(nèi)容全面附件完整合理性結(jié)合業(yè)務(wù)，權(quán)責(zé)明晰控制合理執(zhí)行性符合實際，業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)有效執(zhí)行規(guī)范性經(jīng)驗豐富，繪制標準統(tǒng)一高效適應(yīng)性依托專業(yè)，體系快速調(diào)整優(yōu)化工作開展三、風(fēng)險識別。在梳理各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，快速識別、并給予準確描述、分類示意工作開展四、風(fēng)險分析。采用定性、定量相結(jié)合的方式，依托信息化公式模型，從風(fēng)險可能性、風(fēng)險影響度等方面進行風(fēng)險的快速評估，形成風(fēng)險數(shù)據(jù)庫風(fēng)險數(shù)據(jù)庫風(fēng)險分析示意工作開展五、風(fēng)險控制。通過風(fēng)險分析對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險作出判斷后，進而對風(fēng)險的控制方法提出系統(tǒng)建議示意一級流程二級流程風(fēng)險點編號流程步驟風(fēng)險點描述控制目標的類型風(fēng)險類型風(fēng)險發(fā)生可能性P風(fēng)險影響程度S風(fēng)險大小風(fēng)險應(yīng)對策略完整性C準確性A有效性V接觸性R風(fēng)險估值R風(fēng)險等級采購管理采購計劃R1編寫采購計劃需求或采購計劃不合理，與生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)√

運營風(fēng)險236低減少風(fēng)險不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購√

運營風(fēng)險一級流程二級流程風(fēng)險點編號流程步驟風(fēng)險點描述控制點編號控制目標控制方法控制措施控制頻率相關(guān)規(guī)定采購管理采購計劃R1編寫采購計劃需求或采購計劃不合理，與生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)C1需求或采購計劃合理，與生產(chǎn)經(jīng)營計劃協(xié)調(diào)人工控制自動控制預(yù)防性控制發(fā)現(xiàn)性控制預(yù)算控制：采購計劃納入采購預(yù)算管理，生產(chǎn)、經(jīng)營等部門編制的需求計劃，首先符合預(yù)算要求，嚴格控制超預(yù)算或不切實際采購發(fā)生不相容職務(wù)分離控制：采購需求崗位與采購計劃審批、供應(yīng)商選擇等崗位分離……隨時《XX采購計劃管理制度》或《XX采購計劃管理制度》（待寫）……風(fēng)險分析成果控制活動成果控制活動是指單位根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，運用相應(yīng)的控制政策和程序，確保內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段工作開展六、內(nèi)部控制手冊編寫。依據(jù)以上階段建設(shè)成果，最終形成與企業(yè)內(nèi)部控制體系對應(yīng)，且規(guī)范的內(nèi)部控制手冊，為未來信息化落地建設(shè)提供指導(dǎo)示意手冊編制規(guī)范手冊的內(nèi)容結(jié)構(gòu)手冊的文本、格式、字體、字號等手冊的統(tǒng)一編寫標準手冊的版本、印次、裝訂手冊的新增、修訂、廢止第四章實例分析以企業(yè)為例實例分析一、內(nèi)部控制管理概述部分示意內(nèi)部控制管理概述1.編制目的及意義完善和優(yōu)化內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，建立統(tǒng)一、規(guī)范和有效運行并滿足國內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)要求的內(nèi)部控制體系；指導(dǎo)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進各項經(jīng)營活動進一步規(guī)范、有序運行，增強風(fēng)險防范能力；2.依據(jù)與引用標準《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》；《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》等；3.內(nèi)控手冊的管理編寫、發(fā)放、培訓(xùn)、維護、使用與保管；4.內(nèi)控局限性說明內(nèi)控手冊不能為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標提供絕對保證，無論企業(yè)內(nèi)控管理體系設(shè)計和運行多么完善，它也只能就實現(xiàn)公司目標提供合理的保證；5.內(nèi)控體系的原則全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性；6.手的的主要內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督；7.內(nèi)控組織的職責(zé)決策機構(gòu)、管理機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)；8.內(nèi)控的適用范圍公司范圍、業(yè)務(wù)和管理活動范圍。實例分析二、內(nèi)部環(huán)境部分示意要素內(nèi)控關(guān)注要點(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.治理結(jié)構(gòu)董事會對股東/上級監(jiān)管部門負責(zé)，依法行使…監(jiān)事會對股東/上級監(jiān)管部門負責(zé)，監(jiān)督….經(jīng)營層對董事會負責(zé)，主持企業(yè)….《“三重一大”事項管理制度》《董事會議事規(guī)則》《監(jiān)事會議事規(guī)則》《總經(jīng)理辦公會議事規(guī)則》《會議記錄》2.內(nèi)部機構(gòu)明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實到…應(yīng)當對各機構(gòu)的職能進行科學(xué)合理的分解，明確….企業(yè)應(yīng)當制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖…《組織架構(gòu)圖》《崗位架構(gòu)圖》《部門職責(zé)說明書》《流程匯編》《崗位職責(zé)說明書》3.組織架構(gòu)運行治理結(jié)構(gòu)層面，關(guān)注董事、監(jiān)事、總經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營層的運行效果….內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置層面，關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性…..《公司組織架構(gòu)圖》《崗位架構(gòu)圖》《部門職責(zé)說明書》（一）組織架構(gòu)實例分析示意要素內(nèi)控關(guān)注要點(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.發(fā)展戰(zhàn)略的制定企業(yè)應(yīng)當在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會…企業(yè)應(yīng)當在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃…發(fā)展戰(zhàn)略需要經(jīng)過董事會嚴格審議，重點關(guān)注...《戰(zhàn)略規(guī)劃管理制度》《公司戰(zhàn)略規(guī)劃研究報告》2.發(fā)展戰(zhàn)略的實施企業(yè)應(yīng)該根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計劃，編制全面預(yù)算…重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳培訓(xùn)工作，為推進…企業(yè)應(yīng)當加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施的監(jiān)控，并根據(jù)…《戰(zhàn)略規(guī)劃管理制度》《公司年度經(jīng)營計劃》《公司年度預(yù)算方案》（二）發(fā)展戰(zhàn)略二、內(nèi)部環(huán)境部分實例分析示意要素內(nèi)控關(guān)注要點(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.人力資源引進與開發(fā)企業(yè)應(yīng)當根據(jù)人力資源總體規(guī)劃和實際需要，制定年度人力資源需求計劃，明確…企業(yè)應(yīng)當完善人力資源引進制度，依法與招聘人員簽訂勞動合同，并建立…應(yīng)當重視人力資源開發(fā)工作，建立…《勞動合同》《試用期考核表》《培訓(xùn)計劃方案》《培訓(xùn)考核表》2.人力資源的使用與退出企業(yè)應(yīng)當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置…制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到…企業(yè)應(yīng)當切實做到人才使用科學(xué)合理，制定…企業(yè)應(yīng)當按照有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際，建立健全…企業(yè)應(yīng)當定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估，分析不足，總結(jié)經(jīng)驗…《人力資源規(guī)劃管理制度》《薪酬管理制度》《績效管理制度》《薪酬績效方案》《績效考核評分表》（三）人力資源二、內(nèi)部環(huán)境部分實例分析示意要素內(nèi)控關(guān)注要點(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.安全經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，建立安全經(jīng)營管理體系，強化…企業(yè)應(yīng)當貫徹預(yù)防為主的原則，開展員工安全教育，特殊崗位實行資格認證制度，并加強…建立安全經(jīng)營事故應(yīng)急預(yù)警和報告機制，建立…《工青團婦工作管理制度》《維穩(wěn)安保值班管理制度》2.促進就業(yè)與員工權(quán)益保護企業(yè)應(yīng)當依法保護員工的合法權(quán)益，貫徹…企業(yè)應(yīng)當依法履行勞動合同，保護員工依法…建立完善科學(xué)的員工培訓(xùn)和晉升機制…企業(yè)應(yīng)當做好員工的健康管理工作，維護員工...《勞動合同》《員工手冊》（四）社會責(zé)任二、內(nèi)部環(huán)境部分實例分析示意要素內(nèi)控關(guān)注要點(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)應(yīng)當培育經(jīng)營觀念、企業(yè)精神、價值觀念…企業(yè)應(yīng)當提煉核心價值，確定文化建設(shè)的…強化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并加強…《企業(yè)文化手冊》《員工手冊》2.企業(yè)文化評估企業(yè)應(yīng)當建立企業(yè)文化評估機制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式，并且重視企業(yè)文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚文化建設(shè)成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因及時采取措施加以改進?！镀髽I(yè)文化管理制度》（五）企業(yè)文化二、內(nèi)部環(huán)境部分要素內(nèi)控關(guān)注要點(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.建立風(fēng)險評估目標戰(zhàn)略目標：與高層次目標有關(guān)，支持公司的使命并與此相一致。經(jīng)營目標：與公司資源利用的效率和效果有關(guān)。財務(wù)報告目標：與公司財務(wù)報告的可靠性有關(guān)。合規(guī)性目標：與公司對適用法律和法規(guī)的遵循性有關(guān)。資產(chǎn)安全目標：與公司設(shè)備、存貨、有價證券、資金和其他資產(chǎn)安全相關(guān)?！栋l(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃》《企業(yè)外部環(huán)境分析報告》《企業(yè)內(nèi)部資源能力評估》2.風(fēng)險識別資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理等。《公司層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫》《業(yè)務(wù)層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫》3.風(fēng)險分析風(fēng)險分析是依據(jù)風(fēng)險識別出來的公司層面的風(fēng)險和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險進行分析。企業(yè)采用定量與定性相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序。根據(jù)企業(yè)對風(fēng)險的承受程度，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險?！秲?nèi)部控制風(fēng)險庫》實例分析三、風(fēng)險評估部分示意要素內(nèi)控關(guān)注要點(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.風(fēng)險應(yīng)對在風(fēng)險分析基礎(chǔ)上，企業(yè)結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略，將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。企業(yè)應(yīng)當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)帶來巨大損失。業(yè)務(wù)層面《風(fēng)險矩陣表》2.控制活動實施企業(yè)應(yīng)當針對公司的各項業(yè)務(wù)活動制定控制的政策和程序，確定用以處理風(fēng)險所必須采取的控制行為得到恰當?shù)膱?zhí)行?！秲?nèi)控流程匯編》《流程